(上接B22版)

　　合    并    现    金    流    量    表

　　会地年企03表

　　编制单位：百联集团有限公司                            2004年度& nbsp;                                   金额单位：元

　　单位负责人：张新生　总会计师(或财务总监）：　吕勇　主管会计工作负责人：　会计机构负责人：徐波

　　三、收购人百联集团采取的重要会计政策和2005年度审计报告主要项目注释（摘自审计报告）

　　(一)企业基本情况

　　百联集团有限公司（以下简称“公司”）于二OO三年经上海市人民政府沪府[2003]28号《上海市人民政府关于同意组建上海百联（集团）有限公司的批复》批准成立，并经上海市国有资产监督管理委员会沪国资委产[2003]300号《关于上海一百（集团）有限公司等四个集团国有资产划转的批复》批准，将上海一百（集团）有限公司、华联（集团）有限公司、上海友谊（集团）有限公司、上海物资（集团）总公司等四个公司国有资产划转给公司统一经营管理。

　　公司所属行业为商品流通业。公司经营范围：国有资产经营、资产重组、投资开发、国内贸易、生产资料、企业管理。

　　(二)主要会计政策、会计估计的说明

　　1、会计制度

　　本公司及合并范围的子公司执行企业会计准则、《企业会计制度》及其有关的补充规定。

　　2、会计年度

　　公历1月1日至12月31日止。

　　3、记账本位币

　　采用人民币为记账本位币。

　　4、记账基础和计价原则

　　以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。

　　5、外币业务核算方法

　　外币业务按发生时（按业务发生当年年初）的中国人民银行公布的人民币市场汇价（中间价）作为折算汇率，折合成人民币记账，年末外币账户余额按年末市场汇价（中间价）折合成人民币金额进行调整。外币专门借款账户年末折算差额，在所购建固定资产达到预定可使用状态前的特定时间段内，按规定予以资本化，计入在建工程成本，其余的外币账户折算差额均计入财务费用。不同货币兑换形成的折算差额，均计入财务费用。

　　6、外币会计报表的折算方法

　　按照财政部财会字（1995）11号《关于印发<合并会计报表暂行规定>的通知》，除所有者权益类项目（不含未分配利润项目）以发生时的市场汇价（中间价）折算为人民币外，资产、负债、损益类项目均以合并会计报表决算日的市场汇价（中间价）折算为人民币。外币报表折算差额在合并资产负债表中单独列示。

　　7、现金等价物的确定标准

　　在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。

　　8、短期投资核算方法

　　（1）取得的计价方法

　　取得投资时按实际支付的价款（扣除已宣告未领取的现金股利或已到期未领取的债券利息）、相关税费计价。债务重组取得债务人用以抵债的短期投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的短期投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

　　（2）短期投资跌价准备的计提

　　中期末及年末，按成本与收盘价孰低提取或调整短期投资跌价准备。

　　按投资总体（投资类别、单项投资）计算并确定计提的跌价损失准备。如某项短期投资占整个短期投资10％以上，则按单项投资为基础计提跌价损失准备。

　　（3）短期投资收益的确认

　　短期投资待处置时确认投资收益。在持有期间分得的现金股利和利息，冲减投资成本或相关应收项目。

　　9、应收款项及坏账准备

　　（1）坏账核算方法

　　公司采用备抵法核算坏账准备。公司按账龄分析法并结合个别认定法计提坏账准备。个别认定标准为：对集团内公司与公司之间、控股子公司之间发生的内部往来款项不计提坏账准备；对有证据表明难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账准备 , 下列情况不全额计提坏账准备：

　　■当年发生的应收款项；

　　■计划对应收账款进行重组；

　　■其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

　　除上述情况母公司按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备：

　　子公司应收款项计提坏账准备的比例，会根据行业特征，做适当调整。

　　（2）公司确认坏账损失的标准为：

　　对因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。

　　（3）应收款项转让、质押、贴现的会计处理方法

　　应收款项转让、质押业务按照业务具体情况以及财政部相关规定作会计处理。

　　应收款项贴现的会计处理按照《财政部关于印发〈关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定〉的通知“》（财会[2003]14号）的相关规定进行。

　　10存货核算方法

　　（1）存货分类为

　　存货分类为：在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品（包括库存的外购商品、自制商品产品、自制半成品等）、在产品、委托加工物资、委托代销商品、开发产品、出租开发产品、开发成本等。

　　（2）取得和发出的计价方法

　　■除房地产外的存货日常核算取得时按实际成本计价；公司所属子公司根据行业不同发出时分别按先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别认定法或售价金额核算法计价。按售价金额核算法计价的子公司，月份终了，按发出库存商品的售价总额计算应摊销的商品进销差价。

　　■债务重组取得债务人用以抵债的存货，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的存货以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

　　■房地产项目核算：

　　A、开发用土地的核算方法：

　　①土地开发过程中的各种支出，除可直接计入房屋开发成本的自用土地开发支出外，其他开发支出记入“开发成本—土地开发成本—土地征用及拆迁补偿费”项目。

　　②房产开发过程中的土地征用及拆迁补偿费或批租地价，根据成本核算对象，按实际成本记入“开发成本—房屋开发成本—土地征用及拆迁补偿费”项目。待开发房产竣工后，按实际占用面积分摊计入“开发产品”。

　　B、公共配套设施费用的核算方法：

　　①不能有偿转让的公共配套设施：按收益比例分配计入商品房成本。

　　②能有偿转让的公共配套设施：以各配套设施项目独立作为成本核算对象，归集成本。

　　C、出租开发产品和周转房摊销方法：比照同类固定资产的折旧方法摊销。即按出租开发产品的账面价值和估计经济使用年限扣除残值，采用直线法摊销。

　　（3）低值易耗品和包装物的摊销方法

　　低值易耗品采用一次摊销法；

　　包装物采用一次摊销法 。

　　（4）存货的盘存制度

　　采用永续盘存制。

　　（5）存货跌价准备的计提方法

　　中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

　　存货跌价准备按单个存货项目计提。

　　11、长期投资核算方法

　　（1）取得的计价方法

　　长期投资取得时以初始投资成本计价，包括相关的税金、手续费等。债务重组取得债务人用以抵债的股权投资，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的股权投资，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

　　（2）长期股权投资的核算方法

　　对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，采用成本法核算；对被投资单位能实施控制、共同控制或重大影响的，采用权益法核算。

　　按权益法核算长期股权投资时，初始投资成本高于应享有被投资单位净资产份额所确认的股权投资差额，若合同规定投资期限的按投资期限平均摊销；若合同未规定投资期限的按10年平均摊销。初始投资成本低于应享有被投资单位净资产份额的差额，计入资本公积（股权投资准备）。2003年以前发生的股权投资差额贷差仍按原规定摊销。再次投资发生的股权投资差额按财会[2004]3号文处理。

　　（3）长期债权投资的核算方法

　　中期末及年末，按合同规定利率或债券票面利率计提利息，并同时按直线法摊销债券投资溢价或折价。

　　如果计提的利息到期不能收回，停止计息并冲回原已计提的利息。

　　（4）长期投资减值准备的计提

　　中期末及年末，按预计可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。自2004年起计提长期投资减值准备时对以前年度已发生的股权投资差额按财会（2004）3号文处理。

　　长期投资减值准备按个别投资项目计算确定。

　　12、委托贷款核算方法

　　企业对委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。期末时，按照委托贷款规定的利率计提应收利息，并计入“投资收益”，计提的利息到期不能收回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息并冲减当期“投资收益”；在期末时按照可回收金额低于委托贷款账面价值的差额，计提减值准备。

　　公司目前对委托贷款无保全措施。

　　13、固定资产计价和折旧方法

　　（1）固定资产标准

　　指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的并且使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产。

　　（2）固定资产的分类

　　房屋及建筑物、专用设备、通用设备、运输设备、其他设备、固定资产装修、经营租入固定资产改良等。

　　（3）固定资产的取得计价及后续支出

　　一般遵循实际成本计价原则计价。

　　债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的固定资产，以换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

　　融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，如果融资租赁资产占企业资产总额等于或小于30％的，则按最低租赁付款额作为入账值。

　　与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。除此以外的后续支出，确认为当期费用。

　　（4）固定资产折旧采用年限平均法分类计提。根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率。

　　符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧；经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

　　融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。融资租赁方式租入的固定资产发生的符合资本化条件的装修费用，在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。

　　采用年限平均法分类计提。根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率。

　　（5）固定资产减值准备的计提

　　中期末及年末，对由于市价持续下跌、技术陈旧、实体损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按预计可收回金额低于其账面价值的差额，计提固定资产减值准备。

　　固定资产减值准备按单项资产计提。

　　14、在建工程核算方法

　　（1）取得的计价方法

　　以立项项目分类核算工程发生的实际成本，当所建工程项目达到预定可使用状态时，转入固定资产核算，尚未办理竣工决算的，按估计价值转账，待办理竣工决算手续后再作调整。

　　（2）在建工程减值准备的计提

　　中期末及年末，对于长期停建并预计在未来三年内不会重新开工的在建工程，或在性能、技术上已落后且给企业带来经济利益具有很大不确定性的在建工程，计提在建工程减值准备。

　　在建工程减值准备按单项工程计提。

　　15、无形资产核算方法

　　（1）取得的计价方法

　　按取得时的实际成本入账。

　　债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，按应收债权的账面价值为基础确定其入账价值；非货币性交易换入的无形资产，按换出资产的账面价值为基础确定其入账价值。

　　（2）摊销方法

　　采用直线法。相关合同与法律两者中只有一方规定受益年限或有效年限的，按不超过规定年数的期限平均摊销；两者均规定年限的按孰低者平均摊销；两者均未规定年限的按不超过十年的期限平均摊销。

　　（3）无形资产减值准备的计提

　　中期末及年末，对于因被其他新技术替代、市价大幅下跌而导致创利能力受到重大不利影响或下跌价值预期不会恢复的无形资产，按预计可收回金额低于其账面价值的差额，计提无形资产减值准备。

　　无形资产减值准备按单项资产计提。

　　16、长期待摊费用摊销方法

　　（1）开办费转销方法

　　在开始生产经营的当月一次计入损益。

　　（2）其他长期待摊费用摊销方法

　　在受益期内平均摊销，其中：

　　预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限平均摊销。

　　按借款费用的处理原则处理。

　　17、借款费用

　　（1）借款费用资本化的确认原则

　　专门借款的辅助费用在所购建资产达到预定可使用状态前，予以资本化，若金额较小则直接计入当期损益。

　　专门借款的利息、溢折价摊销、汇兑差额开始资本化应同时满足以下三个条件：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。

　　当购建资产项目发生非正常中断且连续三个月或以上时，借款费用暂停资本化。当购建资产项目达到预定可使用状态后，借款费用停止资本化。

　　当购建资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。

　　普通借款的借款费用和不符合资本化规定的专门借款的借款费用，均计入发生当期损益。

　　（2）借款费用资本化期间

　　按季度（半年度、年度）计算借款费用资本化金额。

　　（3）专门借款的借款费用资本化金额的确定方法

　　每一会计期间利息资本化的金额＝至当年末止购建固定资产累计支出加权平均数×借款加权平均利率。

　　允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。

　　18、预计负债

　　（1）预计负债确认标准

　　与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，公司将其列为预计负债：

　　■该义务是企业承担的现时义务；

　　■该义务履行很可能导致经济利益流出企业；

　　■该义务金额可以可靠地计量。

　　（2）预计负债计量标准

　　预计负债金额的确认方法：该金额是清偿该预计负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：

　　■或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；

　　■或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。

　　如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。

　　19、递延收益

　　指公司在提供初始及后续服务时一次性收取的服务费、特许权费等款项，由于尚未提供后续服务而应由以后各期分别确认收入的款项余额。公司按该收益的归属期分期摊销计入各期损益。

　　20、收入确认原则

　　（1）销售商品

　　公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能可靠地计量时，确认营业收入实现。

　　（2）提供劳务

　　在同一年度内开始并完成，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的依据时，确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

　　（3）让渡资产使用权

　　与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能可靠地计量时，按合同或协议规定确认为收入。

　　21、建造合同

　　如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用；

　　如果建造合同的结果不能可靠地估计，区别以下情况处理：

　　（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。

　　（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为费用，不确认收入。

　　如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，将预计损失立即确认为当期费用。

　　22、租赁

　　公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。

　　如为融资租赁，在租赁开始日，公司（承租人）将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。

　　如为经营租赁，经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用，如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。

　　23、所得税的会计处理方法

　　公司所得税的会计核算采用应付税款法，根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。

　　（三）合并会计报表项目注释

　　1、货币资金

　　2、短期投资

　　3、应收票据

　　4、应收账款

　　（1）项目列式：

　　（2）本年度全额核销的应收账款均为经批准核销的不实资产。

　　5、其他应收账款

　　（1）项目列式：

　　（2）本年度采用全额计提坏账准备的较大款项有：

　　（3）本年度实际冲销的较大其他应收款有：

　　（4）年末余额中欠款金额较大的款项：

　　6、预付账款

　　7、存货

　　年末存货按成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。

　　8、长期投资

　　（1）项目列式

　　（2）长期股权投资

　　■股票投资：

　　投资变现、投资收益汇回无重大限制。

　　■对子公司投资

　　(下转B24版)