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□周刊记者 张若斌
作为一名澳洲资深注册会计师，李国雄现在还担任澳洲会计师公会上海委员会的会长，此前他也曾担任澳洲会计师公会北京代表处的执行副会长，亦于2001/2002年度出任澳洲会计师公会香港分会会长一职。
没有必要耻谈避税
事实上，在中国企业界，“避税”一直是个说不清道不明的暧昧字眼。其实，在世界其他各地，避税是个极其正常的名字，所谓的税务筹划师也及其正大光明。作为国际“四大”会计师事务所之一的安永华明会计师事务所的合伙人，李国雄向中国企业建议：“在中国新一轮税制改革进程中，企业应留意各个税种将要发生的变化。既可向税务部门咨询，得到一些原则性的指示，也可以聘请税务顾问，提前做出税务筹划。”
李国雄曾在安永（香港）会计师事务所工作了１4年，之前，他就职于香港税务局。7年前，他从香港来到内地，希望能更多地为内地企业提供税务方面的咨询。“尽管安永很看好中国内地税务服务这个市场，但到目前为止，我们的客户更多集中在外资企业，内资企业很少会请专业人员进行税务计划，而进行税务筹划的企业更少。理由在于，目前主要的两类税种，一是所得税类，如个人所得税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；另一是流转税类，主要是增值税、消费税和营业税。中国现行流转税以增值税为主，除某些特殊货物外，基本实行１７％的单一比例税率，所以很难有税务筹划空间。税务筹划主要针对所得税类。存在避税空间的企业，其经营活动往往在两个不同的税务地区，这两个地区税务法规不同，适用的税率也有差异。如果某个企业的交易局限在单一税务范围内，比如只是在中国，税务筹划会很困难。这也就是为什么目前我们的客户多为外企的原因。”不过，情况正在起变化，随着内外税的并轨，在25%的统一税率下，很多地方性法规所出让的税务优惠是否取消，将成为一个相当具有操作性的领域。显然，此间的机会会很多。
对于新出台的《个人所得税申报办法》，李国雄表示：这是一项国际通行的原则，相信会催生很多以个人客户为主的税务筹划师，这对整个会计业是个利好消息。“当然，安永无意于这项业务，毕竟除非亿万富豪，很少有人请得起‘四大’来做个人税务筹划。”他笑道。
合理合法筹划税务
今年1月，年所得12万元以上纳税人自行申报制度首次在中国实行。纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元以上都必须申报，其中包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；以及偶然所得。根据国家税务总局的不完全统计，截至1月22日，全国超过4.2万人进行另外申报。不过，由于无法确定究竟有多少人达到了申报线，目前很难判断最终申报情况是否理想。与此相对的，民间却传出了很多“避税”的土办法：例如针对股票盈利所得税，把个人的股票和资金分散到亲朋好友的账户上；针对房产增值税，则是亲友之间房产对敲，把房价先行炒高，以后高价买出，账面上显示的却是平价……
对此， 李国雄表示，这些都不是避税的正途。毕竟，无论是股票还是房产，若以非市场均衡价格转移，税务局是有权核查的，一旦发现人为操纵价格，则可将此价格视为无效，再以公允价格进行征税。因此，他不会建议任何一个客户进行这样的操作。当然，税务局的查处力度也很重要。
避税逃税不可混谈
关于避税于逃税之间的微妙差异，李国雄强调，任何提供专业税务咨询服务的会计师事务所都不是魔术师，肯定不可能在客户某项交易完成后，还能帮助客户避税。也就是说，税务咨询只能是事前的，交易完成后所谓的税务筹划，往往是逃税。合理避税的意义在于仍然让企业守着法律的底线。事实上，任何一项税务筹划，客观上都会造成纳税人少纳税。本质上，税务筹划一方面给企业带来了收益，同时也给会计师事务所带来收入。
税务机关的职责是确保国家征收企业和个人应缴的税赋。如何根据相关税法裁定应缴税赋，在内地经营的内外资企业与税务机关的冲突时有发生。但在香港地区以及其他许多国家，有一种制度安排可以比较有效地解决这个问题。就是“ａｄｖａｎｃｅ ｔａｘ ｒｕｌｉｎｇ，即预约税务指示，这在某些国家的税收法规里明确写出，纳税人可以选择这种方式预先得知他们的最终税赋。”纳税人详细陈述所有交易事项，税务机关根据纳税人提供的资料，给出特定的税务意见（ｒｕｌｉｎｇ）。此后，纳税人进行相关的交易行为后，可以准确地知道企业的税务责任，但如果纳税人提供的资料不全，或蓄意隐瞒关键信息，税务机关有权调整纳税事项。当然，这种预约税务指示，税务机关要收费，因为占用了政府资源。
由于需要设立专门的机构审查纳税人提供的资料，而中国目前没有类似的机构，所以中国税收法律里还没有这一制度。目前，根据国家税务总局制定下发的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》，对于年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，需申报其各项所得的年所得额、应纳税额、已缴（扣）税额、抵扣税额、应补（退）税额和相关个人基础信息。但是，税务机关并没有提醒或预告义务。
想和税务机关打官司
在中国这些年，李国雄有一个“理想”，便是和中国的税务机关打一场官司。他举了香港著名会计师容永道的案例，当时容永道向一家慈善机构捐助了数万港元，并获赠两张首映礼的门票。事后，容永道把这笔钱列支为抵税款项。岂料此举引起了香港税务局的异议。该局认为，此笔捐赠与有价票证相关，因此不能列支为抵税捐款。遂引发了著名的“容永道VS税务局”的官司。最后容永道虽然败诉，此案例却被所有税法学生所传诵，抵税捐款收受任何利益的观念也一举确立。李国雄笑道：“所以说，我也希望能与中国的税务机关打一场小小的官司，胜负不重要，重要的是能加强国人的纳税与避税的意识。”
而“四大”的工作之繁忙，人所共知，李国雄作为合伙人，计划之密集更是可想而知，不过作为澳洲会计师公会的上海委员会会长，他必须承担一个义务便是每年抽出40小时的时间，来辅导协会里的初级会员。
作为全球第六大会计专业团体，澳洲会计师公会目前在全球拥有10万名会员。李国雄表示，作为特别注重实践经验的职业，会计师之间的沟通十分必要。因而，从公会成立至今，CPD计划一直扮演着重要的角色。曾有会员开玩笑地表示，公会对CPD项目的监管可谓相当严格，3年120小时的学习时间，要提供证明和学习笔记，偷不得半点懒，比党员过组织生活都严格。作为资深专业人士，李国雄的会员义务，就是担当初级会员的导师（Mentor)。对于初级会员来说，公会提供的导师计划可以帮助他们累积3年有关财务、会计和商务咨询的工作经验，并得到相关的专业技能。对于导师来说，也能整理思路、升华理论、顺便发掘可塑之才。