纳斯达克昨日就进一步完善萨班斯－奥克斯利法案提出7点建议，这7点建议主要是针对萨奥法404条款上市公司会计监督委员会审计标准第5条提出的。

　　纳斯达克认为，通过旨在设定内部控制审计标准的“审计标准第5条（AS5）”，上市公司会计监督委员会（PCAOB）已经逐步改进了404条款，但“审计标准第5条”并不够明确，使得审计程序繁琐，并提高了相应成本。

　　为了进行内控，纳斯达克建议对“审计标准第5条”进行如下修改：

　　1. 审计师应专注评估管理层制定的内部控制机制的有效性，而不是针对每一项措施，以避免造成过高的审计成本。

　　2.更加明确和可行地进行定义重要性原则以支持管理层和审计师。

　　3.在上市公司会计监督委员会内部设立“稽查”办公室，以支持那些觉得内部控制机制被过度审计的发行人。

　　4.建立避免过度审计的政策，包括设立必要时对审计师的罚款制度，以鼓励审计师利用恰当的机会减少审计抽查等多余的工作，从而尽量降低审计成本。加入责任制的内容可让修订后的标准更好地发挥作用。

　　5.允许无重要弱点的公司隔年履行404条款中有关审计师的规定。每年履行404条款中有关管理层的规定。

　　6. 删除要求审计公司必须专注于中期财务报表控制机制内容的想法，改为按照萨奥法的要求，专注于年度报告。

　　7. 减轻较小型公司的负担 。

　　纳斯达克总裁兼首席执行官鲍勃·格雷菲尔德表示：“缺乏明确性加之当今全球资本市场的复杂性，使404条款在实施过程中出现了严重的问题，而‘审计标准第5条’对此没有恰当的体现。我们需要为企业和会计师事务所提供必要的工具使404条款更加可行。我们也认为企业应能对过度审计进行申诉，而目前并没有相关机制。所以我们建议在上市公司会计监督委员会内部设立‘稽查’办公室来解决这一问题。”

　　纳斯达克副董事长、萨奥法起草人之一迈克尔·奥克斯利表示：“良好的治理取决于良好的控制机制和明确的标准。‘审计标准第5条’比起以前的标准已有所进步，但它并没有彻底减少繁琐的监管和过度审计的风险。我们必须采取更加大胆的步骤使我们的市场更加有吸引力和竞争力。”

　　业界认为，萨班斯－奥克斯利法案404条款较大程度地提高了赴美上市企业的财务成本，一定程度上影响到美国资本市场的竞争力，近年美国有关方面对该条款的反思和调整一直在进行，因此，404条款的调整有利于美国资本市场在吸引包括中国企业在内的世界各地企业赴美上市。