●制止至少182家公司虚增利润、甩掉ST帽子的企图

　　●识破104家亏损公司计提秘密利润准备

　　本报会计研究员 朱德峰

　　日前，中国注册会计师协会编发了对上市公司审计效果的深度分析报告。《报告》披露：从2001到2005的五年间，通过审计调整，注册会计师总共调减了1,723.96亿的利润，按市盈率计算则挤压了47,000亿元的股市泡沫。

　　2001年银广夏、安然等中外审计失败的发生，曾一度使注册会计师行业的诚信陷入低谷。为此，中注协采取了重拾行业信心的一系列措施。其中之一便是，要求所有从事上市公司审计的会计师事务所自2001年度起，在审计活动结束之后，提交一份有关审计过程的资料，内容包括对会计报表各项目的调整情况，以反映通过审计所发现的问题。

　　上述审计调整信息以计量和比较的形式展现了平常不可观察的审计效果。《报告》通过对审计调整数据的汇总和整理，分门别类地揭示了注册会计师要求被审计上市公司对利润、资产和应交税金所作的调整情况，直观地呈现了注册会计师的努力结果。

　　《报告》显示，在挤压利润水分方面，仅审计调整的会计利润总额一项即达2,500多亿元。用会计学术研究中权威的Ohlson模型计算，避免了约5,500亿元的股市泡沫，按市盈率计算则挤压了47,000亿元的股市泡沫。

　　五年中，注册会计师通过审计调整为国家追调应收税金高达180多亿，是同期国家给国有企业增拨的流动资金总额的两倍还多，其中调增应交税金的公司超过50％，平均调整比例接近40％。2001年到2005年A股上市公司的经营活动现金流量净额约为1,500亿元，其中超过10%的金额被用于补交税款。

　　《报告》还指出，通过注册会计师的把关，挡住了至少313家公司的配股企图，股市“圈钱”因此减少了约1,300亿元，有效地保证了再融资的秩序。制止至少182家公司虚增利润、甩掉ST帽子的企图。共计将104家有计提秘密利润准备的亏损公司利润上调，识破了将近40亿元的秘密准备。

　　而对于没有按照要求进行调整的公司，注册会计师会就有关违规行为，按照拒绝调整事项的金额和性质出具非标准审计意见，有时还会在非标准审计意见中将违规金额公开。据统计，五年中注册会计师在审计意见中披露的两项典型的违规交易行为就涉及金额约30亿元；并将700多家客户的违规行为以非标准审计意见的方式公诸于众。