⊙记者 王璐 ○编辑 邱江

  厦门大学内控指数课题组最近完成一份题为《中国上市公司内部控制指数（2009）：制定、分析与评价》的研究报告，对我国1671家上市公司的内部控制水平进行了系统研究。研究显示，我国上市公司现今的内部控制总体仍比较薄弱，但一批大盘蓝筹股公司的内控水平较高，尤其是上证50样本股公司，内控水平名列前茅。

  为了全面评价公司内部控制水平，保证数据的完整性，课题组通过手工收集的方式，收集了截至2009年4月30日的上市公司公开资料，最终确定1671家上市公司的数据成为样本数据。在分析中，课题组对样本公司数据进行了一致化和无量纲化处理，得到每个指标的分值。然后，采用层次分析法、标志变异系数法确定指标权重。最后，根据权重对指标分值加权平均，得到每家上市公司的内部控制评价指数。

  研究数据显示，总样本的内部控制评价指数平均数（中位数）只有38.58分（38.49分），仍处于最低一级水平，这说明我国上市公司现今的内部控制仍比较薄弱。从内部控制结构相关要素进一步分析则可看出，上市公司风险评估最为薄弱，这反映出我国公司整体的风险评估、防范意识还非常薄弱。内部环境和内部监督水平也较低，而内部环境是企业实施内部控制的基础，内部监督也是内部控制建立健全以及持续有效实施的必要保证条件，因此，这方面也需要得到各个企业的重视。

  分行业看，金融、保险业上市公司内部控制质量最高，达到了较高水平，各个指标均远高于其他行业平均水平。除金融保险业外，其他行业内部控制水平均处于较低水平，风险评估和内部监督尤为薄弱。采掘业和建筑业的内部控制水平位于二、三位，社会服务业、农林牧渔业以及综合类位于后三位。

  另外，不同控股方性质公司内部控制整体状况也参差不齐。我国目前外资控股公司内部控制水平高于国有控股公司，国有控股公司内部控制水平高于民营控股公司。具体来看，国有控股公司在风险评估和内部监督方面有待加强；外资控股公司的内部控制各要素指标均高于国有控股和民营控股；民营控股公司在信息沟通与内部监督方面高于国有控股公司。

  报告还根据内部控制综合指数，对1671家上市公司的内部控制进行了排名，得出了内部控制百强企业，沪市公司占65家，深市公司占35家。其中，前十名公司几乎被金融企业包揽，分别是中国银行、中信银行、工商银行、浦发银行、招商银行、海通证券、北京银行、交通银行、建设银行和兴业银行。