中注协近日向4家证券资格会计师事务所发函，就其承接的部分上市公司2011年年报审计业务潜在风险进行书面提示，本次提示主要针对持续经营能力可能存在问题、正在实施重组以及涉嫌隐瞒关联方关系等三类公司。

  中注协表示，经过深入分析上市公司公开信息以及综合考虑资本市场各方反应，本次书面发函主要针对立信、天健、众环海华和四川华信4家证券资格会计师事务所承接的年报审计提示风险。

  其中，对众环海华主要提示持续经营能力可能存在问题的上市公司年报审计。目前众环海华负责了43家上市公司年报审计，其中包括日前遭受医疗学界争议的爱尔眼科等公司。

  对于该类公司年报审计，中注协提示要重点关注公司近年来是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经营性业务维持运转等情况。此外，还要关注关联方或者第三方提供或保持财务支持的协议的存在性、合法性和可执行性，以及对公司提供额外资金的能力。

  而对于立信和四川华信，中注协主要提醒其承接客户中正实施重组的上市公司。两家事务所目前各承接了286和27家上市公司的年报审计。中注协表示对这类公司要重点关注公司主营业务经营状况和公司实施重组商业理由的合理性，分析公司是否存在突击重组、以及利用重组内幕信息操纵股价以及违规披露重组信息等。

  对第三类可能涉嫌隐瞒关联方关系及其交易的上市公司，中注协则主要提醒目前负责215家上市公司年报审计的天健会计师事务所风险，表示事务所要重点关注公司管理层以往是否存在不披露关联方关系及其交易的情形，以及可能显示存在关联方关系或者关联方交易的记录或文件；公司是否存在实际控制人控制的其他企业与公司是否存在关联交易、是否存在经营压力、是否存在向外部主体虚构销售或转移费用的情形等。

  中注协表示，上市公司2011年年报审计工作已进入攻坚阶段，要求各事务所继续强化质量控制流程前移，及时化解年报审计过程中遇到的各种困难与问题，切实提升年报审计风险管控成效。

  （郭一信）