年报审计快报“收盘”

  中注协重点关注三大问题

  ⊙记者 施浩 ○编辑 裘海亮

  中注协近日发布了2011年年报审计情况的最后一期快报，回顾今年以来的全部17期快报不难发现，审计师职业操守、上市公司审计机构的变更、审计报告格式标准等问题，受中注协关注程度较高。

  据中注协快报，截至4月30日，证券资格会计师事务所共为2362家上市公司出具了审计报告。其中，标准审计报告2247份，带强调事项段的无保留意见审计报告91份，带其他事项段的无保留意见审计报告1份，保留意见审计报告19份,无法表示意见审计报告4份。在上述2362份审计报告中，非标报告的比例为4.87%，比2010年度的非标报告比例（5.54%）有所下降。

  同时，截至4月30日，事务所共为230家上市公司出具了内部控制审计报告，其中，标准内部控制审计报告225份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告4份，否定意见的内部控制审计报告1份。在上述230份内部控制审计报告中，非标报告的比例为2.17%。此外，截至4月30日，共有312家上市公司变更了事务所；其中，129家的变更原因为事务所发生合并。

  纵观中注协今年以来发布的所有17份2011年年报审计情况快报及其约谈事务所的相关内容，不难发现在年报的审计过程中，作为负责对注册会计师行业进行自律性管理的机构，中注协关注的重点集中在审计师职业操守、上市公司审计机构的变更、审计报告格式标准等三大方面。

  职业操守方面，中注协要求审计师在2011年年报审计过程中要敢于揭示重大问题，如实发表审计意见，并持续强化独立性监控，确保职业判断客观公正，坚决抵制索取回扣、压价竞争、或有收费等不当行为，勤勉尽责，始终保持高度警觉和职业怀疑态度。

  今年以来，中注协尤其加强了对上市公司年报审计机构变更情况的监控，在前三份快报中，中注协多次强调将严格按照《监管规程》的相关要求，持续跟踪、了解上市公司年报审计机构变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控，与此相应，中注协对相关事务所的报备工作进行了多次通报。

  今年是新版审计准则正式生效的首个年度，但是多家上市公司显然并未引起足够的重视，在审计情况快报中，中注协对该问题进行提示竟多达6次。中注协强调，绝大部分上市公司的年报审计机构都能够按照修订后的审计报告格式出具审计报告，但仍有一些上市公司的审计报告使用修订前审计报告格式。

  此外，多次约谈事务所，也显现出中注协在上市公司年报审计过程中较为关注的诸多细节。今年2至4月，中注协分别以频繁变更审计机构的上市公司、处在盈亏边缘的上市公司、业绩大幅波动的上市公司等9类公司的年报审计风险防范为主题，先后约谈了10次，涉及上市公司20家。