中注协再次约谈事务所

  “重点关照”变更审计机构的上市公司

  ⊙记者 郭一信 施浩 ○编辑 龚维松 全泽源

  中注协昨日披露了第七期2012年年报审计情况快报，同时通报了第二次年报审计监管约谈的相关情况，财务报表中的收入、存货、长期股权投资、关联方交易等高风险领域受到关注。

  新都酒店“被强调”

  据中注协快报，3月7日至3月13日，沪深两市共有95家上市公司披露了2012年年报。从审计报告类型看，94家上市公司被出具了标准审计报告，1家上市公司（新都酒店）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，“被强调”的原因是该公司对外提供财务资助的可回收性存在重大不确定性。

  财务报告显示，新都酒店2012年度对外提供财务资助合计6500万元，截至财务报告签署日，除收到315万元利息外，全部本金及其余利息均已逾期未收回，新都酒店按照5%比例计提坏账准备309.25万元，但审计师认为该对外提供财务资助可收回性存在重大不确定性。

  据统计，截至3月13日，证券资格会计师事务所共为297家上市公司出具了财务报表审计报告。其中，标准审计报告289份，带强调事项段的无保留意见审计报告8份。同期，事务所共为97家上市公司出具了内部控制审计报告，这些报告均为标准内部控制审计报告。

  提示变更审计机构年报风险

  中注协同时披露，为进一步强化年报审计事前事中监管，近日中注协进行了第二次年报审计监管约谈，特别就变更审计机构的上市公司年报审计业务可能存在的风险进行提示。

  据介绍，此次中注协就变更审计机构年报审计风险分别约谈华寅五洲和大信2家事务所负责人。中注协负责人表示，相关事务所应当高度重视新承接项目的风险管控，要对项目的业务承接、人员委派、业务执行、质量复核和报告出具等环节进行全流程监控。

  相关负责人此次在约谈中提出了几点具体要求，包括首先要完善事务所的业务承接流程，加强对上市公司审计业务承接的统一控制，既要关注相关监管部门的公开信息和媒体报道，也要与前任注册会计师和上市公司的管理层充分沟通，充分关注客户的诚信度，切实做好审计风险的事前防范。

  同时事务所还要求加强项目工时管理和成本控制，实施合理的专业服务收费标准，避免因审计收费水平较低、审计资源投入不足可能导致的审计风险，并在审计过程中保持高度的职业怀疑态度，严格遵守职业道德守则关于审计业务独立性的要求。特别是要充分考虑管理层由于业绩压力或避免退市导致舞弊的可能性，密切关注上市公司的持续经营能力，抵制上市公司购买审计意见的倾向。

  关注高风险上市公司

  此外，相关负责人要求在年报审计中事务所要实施有针对性的审计程序，通过获取充分的审计证据以充分评估以前年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表重大错报风险的影响，确定期初余额是否存在可能对本期财务报表重大影响的错报，并要恰当应对收入、存货、长期股权投资、关联方交易等高风险领域，关注异常重大交易和疑难特殊事项，妥善处理各种意见分歧，合理确定审计意见类型。

  中注协相关负责人表示，中注协将对事务所年报审计业务报备情况进行跟踪检查和全面分析，对于报备不及时和未按要求进行前后任沟通的事务所，将出具提示函。中注协将继续关注资本市场热点，分析高风险上市公司公开信息，开展相关主题约谈活动以支持事务所做好年报审计风险防范工作。