提示业绩波动审计风险
⊙记者 郭一信 ○编辑 龚维松
中注协表示近日约谈利安达会计师事务所负责人,以媒体关注的业绩大幅波动的上市公司年报审计风险防范为主题,就其承接部分上市公司2012年年报审计业务可能存在风险进行提示。
中注协相关负责人指出,上市公司业绩出现大幅波动,既可能有外部的原因,如宏观经济形势变化和行业政策调整、产品或原材料价格大幅变动等,也可能有内部原因,如公司产能扩张或大面积停产、资产重组或并购等,业绩大幅波动反映了经营业绩和盈利能力的变化,相关会计师事务所要警惕业绩波动可能带来的审计风险,防止经营风险转化为审计风险。
对此相关负责人强调,事务所要从防范系统风险的高度,将业绩大幅波动的上市公司作为高风险客户,强化项目组人员配备,加大项目质量控制复核力度,防范可能出现的审计风险,并针对此类风险强调了数项具体措施。
其中,相关措施包括要求事务所充分了解公司的外部环境和经营状况,评估公司业绩波动的合理性,关注管理层是否存在调节利润的动机,同时还要关注公司的资金流转与经营业务的一致性,要结合公司具体的经营、投资和筹资活动分析现金流量的增减变动是否合理,是否存在虚构交易的可能等。
此外,事务所亦要求关注交易的截止性认定,关注重大、异常或复杂交易是否符合相关的确认条件,以及年度间异常波动的项目是否存在人为调节的可能性。最后相关公司资产减值计提的充分性和合理性也应是重点关注对象,事务所要求认真分析减值准备是否反映资产的真实信息,防止公司利用减值准备进行盈余管理等。
据介绍,被约谈相关事务所代表亦对协会说明了相关公司的年报审计情况、重点审计领域,以及应对风险所采取的措施。中注协相关负责人表示,当前上市公司2012年年报开始密集披露,年报审计工作已进入关键时期,中注协将继续就资本市场关注的热点问题展开约谈,持续深化对事务所的审计风险提示和专业技术指导,推动上市公司年报审计质量提升。