⊙记者 马婧妤 ○编辑 衡道庆

  迪博企业风险管理技术有限公司日前发布的《中国上市公司2013年内部控制白皮书》（下称《白皮书》）显示，与2011年相比，2012年上市公司内控体系建设取得了不小的进步，内控评价报告、内控审计报告的披露数量和披露比例增加，内控信披质量也在提升。

  但与此同时，上市公司内控信息披露以及上市公司在内控体系建设中依然面临不少挑战。对此，《白皮书》提出了加强上市公司内控法制建设等六方面政策建议。这是迪博公司受监管部门委托连续第6年发布《白皮书》。

  内控审计费用与上市公司价值正相关

  《白皮书》统计显示，共有2223家上市公司在今年4月底前披露了内控评价报告，占比90.04%，其中创业板披露比例最高，其次是中小板和主板。披露内控评价报告的上市公司中，503家披露自身存在内控缺陷，占比22.63%。

  同时，两市共有1504家上市公司在4月底前披露了内部控制审计报告，占比60.92%；主板披露比例最高，其次为创业板、中小板。这些公司中，730家在年报中披露其支付了内控审计费用，占比48.54%；其中697家单独披露内控审计费用数额，其内控审计费用总额约为3.36亿元，平均每家公司花费48.22万元。

  《白皮书》分析显示，不存在内控缺陷的上市公司盈利能力相对更好，其每股收益平均值高于存在缺陷的上市公司的每股收益平均值。同时，内控审计报告的规范性在一定程度上反映了上市公司的内控水平，出具规范的内控审计报告的上市公司，净资产收益率显著高于未出具规范的内控审计报告的公司。

  研究还发现，内控审计费用与上市公司的市场价值存在着较为明显的正相关关系，披露内控审计费用较高的公司，享有更好的市场价值。

  提出六方面政策建议 提升内控水平

  《白皮书》指出，目前我国上市公司在内控信息披露方面存在信息披露格式不统一、信息披露存在及时性和准确性问题、内控缺陷认定标准的披露比例与披露质量不高、内部控制审计费用的披露需进一步加强等问题。

  同时，上市公司在内控体系建设过程中，也存在五类问题有待完善，包括：所聘会计师事务所存在独立性问题，上市公司对子公司的管控以及分子公司存在内控体系建设问题，风险评估工作需要进一步加强，内控评价范围有待扩展，内控信息化有待于进一步加强。

  对此，《白皮书》提出了下述六方面建议：

  一是梳理内部控制相关规范，统一内部控制的信息披露格式，将部分已经过时不再适用的规范等及时废止。二是加强内部控制法制建设，提高上市公司内部控制水平，强化对隐瞒内部控制缺陷、虚假披露内部控制有效性的相关管理人员的处罚力度。三是完善内控缺陷的披露机制，提高内控缺陷披露质量。四是加强对中介机构独立性的监管，提高内控审计质量，防止和杜绝将内控咨询或评价与内控审计业务捆绑，避免内控审计流于形式。五是拓宽企业内部控制体系建设的范围，合理保证内部控制目标的实现。六是推进内部控制信息系统建设工作，提升上市公司信息化水平，降低内部控制实施成本。《白皮书》详见A5