（上接封一）

  材料显示，鉴于联创节能结算方式以银行承兑汇票为主，无法通过银行对账单、网银记录等追踪资金流向。检查组决定从存货检查入手，力求从“账实”相符的角度，查实相关问题。为此，检查组实地察看了生产车间、仓库等实物流转的关键环节；绕开高层管理人员，直接访谈了仓库保管、销售、技术检验、财务等部门的基层员工，并调阅了存货管理、成本核算的内部规章制度、账务管理资料，查阅了审计师的控制测试底稿，并将多个部门提供的基础数据进行了比对分析。

  检查发现，联创节能重要的原始单据保管混乱，且账实难以核对，成本核算不准确。

  由于上市公司“挤牙膏”式或者拒绝提供部分有效、核心材料，且存在存货管理混乱、相关原始记录不健全等问题，通过内部资料难以核实上述疑点，监管层采取了调工商登记信息以及走访供应商及客户的办法。为排查客户真实性，检查组网络调取了联创节能所有客户的工商登记信息，并将注册资本、经营范围等与全年销售额进行了配比分析。同时，对可疑客户赴省工商局进行了全面查询。

  除上述行动外，检查组还实地走访重要供应商及客户，获取外围证据。针对采购差异，检查组赴石家庄实地走访了亚东贸易，调取了其与联创节能往来明细账、销售发票及出库单等资料；电话访谈了亚东贸易的客户经理，并赴当地工商局调阅了亚东贸易的工商登记资料；针对销售差异，约谈了个人销售客户王海云及公司客户经理王曰成（又名魏中传），复核了王海云客户清单及联创节能发货明细数据。

  在实地走访过程中，监管部门也受到了较多阻挠。如亚东贸易在未获联创节能授权的情况下，拒绝接待及提供任何资料。在与公司多次协调及漫长等待后，亚东贸易提供了与联创节能对账后的应收款项明细账。经核对，亚东贸易往来款明细账余额与公司差异不大。

  但检查组并未就此放松警惕，而是逐笔核对了双方往来明细，调阅了亚东贸易对联创节能开具的增值税发票、每一笔发票对应的出库单及收到的承兑汇票等资料。上述资料在短时间内难以伪造，为监管部门判断获取证据的效力提供了有力支持，也为后期查实公司账外账问题提供了直接证据。

  山东证监局随后多次约谈公司董事长及财务总监，要求公司自查，全面梳理存在的问题，并制定整改方案；同时，针对审计机构及保荐机构未能勤勉尽责等问题，分别向其下发了监管意见函，并要求审计机构补充实施对公司存货的监盘程序。