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材料显示,鉴于联创节能结算方式以银行承兑汇票为主,无法通过银行对账单、网银记录等追踪资金流向。检查组决定从存货检查入手,力求从“账实”相符的角度,查实相关问题。为此,检查组实地察看了生产车间、仓库等实物流转的关键环节;绕开高层管理人员,直接访谈了仓库保管、销售、技术检验、财务等部门的基层员工,并调阅了存货管理、成本核算的内部规章制度、账务管理资料,查阅了审计师的控制测试底稿,并将多个部门提供的基础数据进行了比对分析。
检查发现,联创节能重要的原始单据保管混乱,且账实难以核对,成本核算不准确。
由于上市公司“挤牙膏”式或者拒绝提供部分有效、核心材料,且存在存货管理混乱、相关原始记录不健全等问题,通过内部资料难以核实上述疑点,监管层采取了调工商登记信息以及走访供应商及客户的办法。为排查客户真实性,检查组网络调取了联创节能所有客户的工商登记信息,并将注册资本、经营范围等与全年销售额进行了配比分析。同时,对可疑客户赴省工商局进行了全面查询。
除上述行动外,检查组还实地走访重要供应商及客户,获取外围证据。针对采购差异,检查组赴石家庄实地走访了亚东贸易,调取了其与联创节能往来明细账、销售发票及出库单等资料;电话访谈了亚东贸易的客户经理,并赴当地工商局调阅了亚东贸易的工商登记资料;针对销售差异,约谈了个人销售客户王海云及公司客户经理王曰成(又名魏中传),复核了王海云客户清单及联创节能发货明细数据。
在实地走访过程中,监管部门也受到了较多阻挠。如亚东贸易在未获联创节能授权的情况下,拒绝接待及提供任何资料。在与公司多次协调及漫长等待后,亚东贸易提供了与联创节能对账后的应收款项明细账。经核对,亚东贸易往来款明细账余额与公司差异不大。
但检查组并未就此放松警惕,而是逐笔核对了双方往来明细,调阅了亚东贸易对联创节能开具的增值税发票、每一笔发票对应的出库单及收到的承兑汇票等资料。上述资料在短时间内难以伪造,为监管部门判断获取证据的效力提供了有力支持,也为后期查实公司账外账问题提供了直接证据。
山东证监局随后多次约谈公司董事长及财务总监,要求公司自查,全面梳理存在的问题,并制定整改方案;同时,针对审计机构及保荐机构未能勤勉尽责等问题,分别向其下发了监管意见函,并要求审计机构补充实施对公司存货的监盘程序。