⊙记者 马婧妤 ○编辑 梁伟

  迪博企业风险管理技术有限公司日前发布的《中国上市公司2014年内部控制白皮书》（全文详见B3）显示，近3年我国上市公司内控评价报告披露比例逐年增长，内控评价结论也呈现出差异化的趋势，与往年相比，今年上市公司对缺陷认定标准的披露质量有了明显提升。

  横向对比显示，主板上市公司内控评价报告披露的规范性远高于中小板、创业板企业；境内外同时上市企业的内控评价披露质量远高于非境内外同时上市公司。

  《白皮书》认为，从今年披露情况看，我国上市公司存在披露格式欠规范、披露的完整性、及时性、严谨性不足等问题，并提出六方面政策建议，包括逐步在中小板、创业板上市公司实施内控规范体系，强化上市公司内控监管力度等。

  这是迪博公司受监管部门委托连续第7年发布《白皮书》。

  内控评价报告披露比例逐年增长

  《白皮书》统计，2014年，共有2336家上市公司披露了内控评价报告，占比92.99%。披露内控评价报告的上市公司中，披露了内控缺陷认定标准的占比76.58%；报告结论为整体有效的占比98.93%。

  与往年相比，今年上市公司对缺陷认定标准的披露质量有了明显提升。占比92.62%的公司均披露了完整的财报内控缺陷定性及定量认定标准、非财报内控缺陷定性及定量认定标准。

  《白皮书》对比历史数据分析，2012-2014年，我国上市公司内控评价报告披露比例呈逐年增长趋势，随着企业内控规范体系的推进实施，上市公司内控评价结论也呈现出差异化的趋势，“非整体有效”结论的比例上升。

  另外，值得注意的是，近三年中，上市公司内控评价缺陷认定标准披露比例增长极快：2012年为9.47%，2013年增长至33.02%，2014年已高达76.58%。同时，披露内控重大缺陷的上市公司比例逐年上升。

  主板公司内控评价披露质量更高

  《白皮书》比对主板、中小板、创业板上市公司内控实施情况发现，尽管主板上市公司内控评价报告的披露比中小板、创业板略低，然而分析发现，但其披露规范性远高于中小板与创业板。

  主板上市公司内控评价报告采用“规范格式”披露的比例、披露内控评价范围的比例、披露内控缺陷认定标准的比例均远高于中小板及创业板公司。同时，主板上市公司的内控评价结论与中小板、创业板相比更具有差异性。

  《白皮书》统计发现，中小板、创业板上市公司发生违规事件的比率高达6.75%，比主板上市公司高出近1倍，表明该类公司在公司治理、规范化管理等方面还存在不少问题。

  另外，《白皮书》比对发现，境内外同时上市公司的内控评价披露质量更好，包括其内控评价报告和审计报告的披露比例、内控评价报告及审计报告的规范性均远高于非境内外同时上市公司。

  提出六大政策建议

  《白皮书》分析提出，从2014年披露情况看，我国上市公司存在内控信息披露格式不规范、内控信息披露完整性和及时性有待加强、内控信息披露的准确性和严谨性不足、内控缺陷整改情况须进一步完善、中小板和创业板内控规范建设有待加强等问题。

  对此，《白皮书》提出六方面政策建议。一是严格执行规范的内部控制信息披露格式，提高内部控制信息披露的质量；二是加强内部控制法制建设，强化上市公司内部控制监管力度，尤其是强化对隐瞒内部控制缺陷、虚假披露内部控制有效性以及发生内控信息披露违规的相关管理人员的监管和处罚力度；三是逐步在中小板、创业板上市公司实施内控规范体系，提升其内部控制整体水平；四是完善内控缺陷信息披露，加强内控缺陷整改的监管，督促上市公司整改缺陷，从而提升内控水平；五是加强关于内控咨询机构的信息披露，确保内控审计机构的独立性；六是加强关于内控审计费用的信息披露，提高内控信息披露的全面性。