梅花生物科技集团股份有限公司关于上海证券交易所2018年年度报告事后审核问询函的回复公告

（上接106版）

对广生医药未来年度收益的预测主要是以该广生医药2016年-2018年度审计后合并口径的经营业绩为基础，遵循我国现行的有关法律、法规，根据国家宏观政策、国家及地区的宏观经济状况、企业所属行业的发展状况与前景、企业的发展规划和经营计划，企业面临的优势、劣势、机遇、风险等，尤其是企业所面临的市场环境和未来的发展前景及潜力，并参考广生医药编制的2019年财务预算和2019年-2023年未来年度盈利预测，经过综合分析确定的，其中主要数据预测说明如下：

1)主营业务收入的预测

对广生医药未来年度主营业务收入的预测是以广生胶囊历史经营数据为依据，以广生胶囊现有经营业务类型为基础，结合广生胶囊未来经营发展趋势，参考广生胶囊现状、生产能力、未来发展规划和未来市场需求确定的。评估师对广生胶囊现有业务类型、经营生产能力、未来投资规划等情况进行了调查了解，对于广生胶囊评估基准日已经列入规划并已推出的新产品在预测中进行了考虑，尚未研发投入项目的产品则不予考虑。评估中，广生胶囊2023年以后年度的营业收入以永续年计算，考虑谨慎性原则，假设在2023年收益基础上保持不变。

2）主营业务成本的预测

对营业成本的预测是在对广生胶囊历史成本分析基础上，结合各项成本实际状况，充分考虑广生胶囊未来经营模式、营运规模、技术更新需求以及广生胶囊制定的成本控制措施等因素对成本的影响后综合确定。

历史年度广生胶囊主营业务成本包括材料费、备品备件、电力费、燃料、人工费、制造费用等。

材料费，首先分析历史年度单位产品材料成本及其趋势，用历史年度最近期间单位材料成本平均数乘以预测年度加工数量取得材料成本总金额，单位材料成本根据历史趋势考虑适当的增长比例。

备品备件费，首先分析历史年度备品备件单位成本水平，用历史年度最近期间单位成本乘以预测年度加工数量取得备品备件总金额，单位备品备件成本考虑每年2%的增长比例。

电力费，首先分析历史年度电力单位成本水平，用历史年度最近期间单位成本乘以预测年度加工数量取得电力费总金额，单位电力成本考虑每年2%的增长比例。

燃料费，首先分析历史年度燃料单位成本水平，用历史年度最近期间燃料单位成本乘以预测年度加工数量取得燃料费总金额，单位燃料成本考虑每年2%的增长比例。

人工费，首先分析历史年度单位人工成本水平，用历史年度最近期间单位人工成本乘以预测年度加工数量取得人工成本总金额，单位人工成本考虑每年2%的增长比例。

制造费用核算内容主要由生产加工相关等的折旧摊销费用、物料消耗费、生产部分摊、设备部分摊及其他等构成，以上各项费用中，折旧及摊销费用为固定成本，其他为变动成本。

未来预测年度，折旧摊销费，预测存量固定资产的基础上，考虑固定资产的新增和更新需要追加的资本性支出，按照现有的会计政策，计算固定资产折旧费用，各种产品按照历史年度各种制造费用发生额比重分配进行分配。

3)税金及附加的预测

税金及附加为广生胶囊因不同业务类型的营业收入在销售过程中因应税业务收入而缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、水资源税、环保税等。

现场核查得知，广生胶囊的销项业务即有国内销售，也有部分产品用于出口。出口货物根据相关要求享受免、抵、退优惠政策，出口的空心胶囊产品销售直接按照抵扣后3%的增值税率计提销项税，其他国内销售的各类型空心胶囊产品销售按照16%的增值税率计提销项税。

根据2019年3月20日《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），自2019年4月01日起，国内增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

根据相关文件精神，自2019年4月1日后，广生胶囊用于产品销售需缴纳的增值税销项税税率由16%变更为13%；公司材料采购、燃料费、水电费、运输费、资本性支出中增值税进项税抵扣税率分别变更为13%、9%；在管理费用和销售费用中核算的修理费进项税税率取13%。

城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加分别按应纳流转税的5%、3%、2%计算缴纳。

印花税按历史年度印花税占销售收入的比重作为权重，预测期内，销售收入乘以历史年度权重测算印花税金额。

4)销售费用的预测

销售费用核算内容全部为变动费用。

工资按照人均工资乘以未来年度预测人数测算取得，年均工资按照3%比例增长。职工福利费、社会保险费和住房公积金按照历史年度各项费用占工资总额比例测算取得。

办公费、修理费、油费、招待费，未来预测年度分析企业历史年度发生额，结合企业销售收入的增长比例，确定未来年度在历史年度的基础上考虑适度的增长进行测算。

其他费用，未来年度每年预测金额确定为3万元。

5）管理费用的预测

管理费用为公司日常管理发生的各项费用支出，包括广生胶囊管理人员的工资、福利费、社保、公积金、业务招待费、研发费、差旅费、办公费、技术服务费以及用于管理部门的固定资产折旧、无形资产摊销等。

管理费用的预测分固定部分和可变部分两方面预测。固定部分主要是折旧与摊销等；可变部分主要是人工费用及其他各项费用等。

①固定费用的预测

本次预测存量固定资产的基础上，考虑固定资产的新增和更新需要追加的资本性支出，按照现有的会计政策，计算固定资产折旧费用。无形资产的摊销，按照现有的会计政策，计算无形资产的摊销费用。

②可变费用的预测

A．人工费的预测

职工薪酬为管理人员的薪酬，包括工资、奖金、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利等。

工资按照人均工资乘以未来年度预测人数测算取得，年均工资按照3%比例增长。职工福利费、社会保险费和住房公积金等按照历史年度各项费用占工资总额比例测算取得。

B．其他管理费用的预测

主要包括招待费、办公费、修理费、运输费、保险费、物料消耗、低值摊销、排污费、咨询费、审计费、诉讼费、绿化费、补偿费、电话费、检验检测费、会议费、社保费、研发费、邮寄费、汽油费、过路费、采暖费、水电费、残保金、入库费、搬倒费、清运费、服务费、装卸费、招聘费、专利费、报废损失、其他等。

未来预测年度分析广生胶囊历史年度发生额，结合企业销售收入的增长比例，确定未来年度在历史年度的基础上考虑适度增长进行测算。

劳务费用，按照历史年度劳务费用占销售收入的比重作为权重，根据未来年度销售收入预测金额测算劳务费用金额。

研发费用，科技企业研发费用的不断投入是保持其持续发展的基础，广生胶囊公司为高科技公司，每年都有一定研发费用发生。根据会计准则规定，不能形成无形资产的研发费用在研发支出-费用化中进行核算，研发费用-费用化每年发生额转入管理费用，继而形成了费用化研发支出。研发费用单独进行预测，按每年不低于年销售额的3%估测。

6)财务费用的预测

在用价值测算的现金流中不包括利息支出、负息负债本金的增加等事项，本次评估不考虑付息债务财务费用项目，利息收入与手续费预测相互抵消。

7)所得税的预测

本次资产组现金流折现采用税前口径，故不考虑企业所得税费用。

8)折旧与摊销预测

①折旧预测

考虑到企业的固定资产计提折旧的现实，以及对广生胶囊折旧状况的调查，按广生胶囊实际执行的折旧政策估算未来经营期内的折旧。

评估资产组的固定资产主要包括房屋建筑物、机器设备、车辆及其他设备等。固定资产按取得时的实际成本计价，均采用直线法计提折旧，并按固定资产估计使用年限和预计净残值率确定其分类折旧率，对购入已使用的固定资产按尚可使用年限计提折旧。

固定资产折旧包括现有固定资产的折旧、新增资本性支出的固定资产折旧以及经营中对现有资产的损耗（折旧）进行更新。即当资产累计折旧额接近资产原值或当资产净值接近预计的资产残值时，即假设该资产已折毕，需按照资产原值补充更新该资产。在发生资产更新支出的同时，原资产残值报废，按照更新后的资产原值提取折旧直至经营期截止。

更新及新增资产折旧以预测期内将资本性支出依现有折旧政策按资产类别分别进行测算。

②摊销预测

摊销主要为无形资产摊销。根据企业基准日的会计政策预测摊销额。

10)追加资本估算

追加资本系指广生胶囊在不改变当前经营业务条件下，为保持持续经营所需增加的营运资金和超过一年期的长期资本性投入。如产能扩大所需新增的资本性投资（购置固定资产或其他长期资产）；经营规模变化所需的新增营运资金以及持续经营所必须的资产更新等。

未来年度追加资本投入包括广生胶囊因产能扩大所需新增的资本性投资（列入广生胶囊承诺计划的固定资产或其他长期资产）；经营规模变化所需的新增营运资金以及持续经营所必须的资产更新等。追加资本的估算主要参照现场核查日被评估单位在评估基准日后的新增资产、根据广生胶囊发展规划和提供的资料清单需要在未来年度新增的各类长期资产等。即评估报告所定义的追加资本为：

追加资本=新增资产投资+资产更新投资+营运资金增加额

资产更新投资=机器设备更新+房屋建筑物更新+其他设备更新+无形资产更新+长期待摊费用更新

①新增资本性投入

新增资本性投入主要根据现场核实时已经在建或广生胶囊根据发展规划已经上报梅花生物批复并承诺进行投资的未来年度新增投资规划及清单进行估测。

②资产更新投资

按照收益估算的前提和基础，为保证广生胶囊的持续经营，对经营性资产到达经济使用年限后，为维持现有生产经营能力所必需的更新性投资支出。资产更新投资主要考虑现有长期资产及新增长期资产耗损后的更新支出。考虑到广生胶囊计提固定资产折旧和无形资产长期待摊费用的摊销的目的是为了保证广生胶囊现有资产到达使用年期后便于更新置换，未来年度的更新支出按照固定资产、无形资产和长期待摊费用当年所耗损情况估算更新支出。

③营运资金追加额估算

营运资金增加额系指企业在不改变当前主营业务条件下，为维持正常经营而需新增投入的营运性资金，即为保持广生胶囊持续经营能力所需的新增资金。如正常经营所需保持的现金、存货购置、客户欠付的应收款项等所需的资金以及应付的款项等。营运资金的增加是指随着企业经营活动的变化，获取他人的商业信用而占用的现金，正常经营所需保持的现金、存货等；同时，在经济活动中，提供商业信用，相应可以减少现金的即时支付。通常其他应收款和其他应付款核算内容绝大多数为关联方的或非经营性的往来；应交税金和应付工资等多为经营中发生，且周转相对较快，拖欠时间相对较短、金额相对较小，估算时假定其保持基准日余额持续稳定。因此估算营运资金的增加原则上只需考虑正常经营所需保持的现金（最低现金保有量）、存货、应收款项和应付款项等主要因素。评估报告所定义的营运资金增加额为：

营运资金增加额=当期营运资金-上期营运资金

营运资金=经营性现金+存货+应收款项-应付款项

经营性现金=年付现成本总额/现金周转率

年付现成本总额=销售成本总额+期间费用总额-非付现成本总额

现金周转期=存货周转期+应收款项周转期-应付款项周转期

应收款项=营业收入总额/应收账款周转率

应收款项主要包括应收账款、应收票据、预付款项以及与经营业务相关的其他应收账款等诸项。

存货=营业成本总额/存货周转率

应付款项=营业成本总额/应付账款周转率

应付款项主要包括应付账款、应付票据、预收款项以及与经营业务相关的其他应付账款等诸项。

11)净现金流量估算结果

本次评估中对未来收益的估算，主要是在对广生胶囊审计报表揭示的营业收入、营业成本和财务数据的核实、分析的基础上，根据其经营历史、市场需求与未来的发展等综合情况做出的一种专业判断。估算时不考虑其它非经常性收入等所产生的损益。根据以上对主营业务收入、成本、期间费用等的估算，资产组未来净现金流量估算如下，永续期按照2023年的水平持续。

广生胶囊未来现金流量估算表（税前）

金额单位：人民币万元

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注：资产组未来净现金流量=现金流入-现金流出+折旧和摊销

4、商誉减值测试结论

山西广生医药包装股份有限公司和通辽建龙制酸有限公司截止2018年12月31日包括商誉在内的资产组组合的账面价值如下：

单位：万元

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会计师意见：

会计师复核了商誉减值过程，未发现各资产组认定存在异常，未发现商誉减值迹象，预测可回收金额大于账面价值，未发生减值，梅花生物关于商誉的减值测试符合《企业会计准则》的相关规定。

16.年报披露，公司本期授予的各项权益工具总额为1.99亿元。请公司补充披露：（1）该权益工具公允价格的确认依据；（2）分期确认的费用及其依据。

回复：

（1）该权益工具公允价格的确认依据

2018年6月20日，公司召开2017年年度股东大会，会上审议并通过了《关于公司〈2018年限制性股票激励计划〉及其摘要的议案》等议案。同日，公司召开的第八届董事会第十七次会议和第八届监事会第九次会议审议通过了《关于向激励对象授予限制性股票的议案》，公司本次限制性股票实际授予对象为109人，实际授予数量为3448.33万股。

根据《企业会计准则第11号-股份支付》第四条的规定：以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的公允价值计量；对于授予职工的股份，其公允价值应按企业股份的市场价格计量，同时考虑授予股份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。如果企业股份未公开交易，则应按估计的市场价格计量，并考虑授予股份所依据的条款和条件进行调整。

证监会《上市公司股权激励管理办法》（2018年修订）第二十二条规定：限制性股票是指激励对象按照股权激励计划规定的条件，获得的转让等部分权利受到限制的本公司股票。

证监会《上市公司执行企业会计准则案例解析2017》规定，除了明确解锁日后限售因素外，限制性股票的公允价值应以普通股市价为基础进行计量。

因此，公司本期授予的权益工具公允价格以授予日（2018年6月20日）价格4.24元确定。

（2）分期确认的费用及其依据

公司分期确认的激励费用如下表：

单位：万元

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1. 授予价格的确定：根据证监会和上交所关于股权激励的相关规定，限制性股票授予的价格不能低于股票票面金额，且不低于下列价格较高者：

1）本激励计划公告前1个交易日公司股票交易均价（前1个交易日股票交易总额/前1个交易日股票交易总量）每股4.73元的50%，即每股2.37元；

2）本激励计划公告前20个交易日公司股票交易均价（前20个交易日股票交易总额/前20个交易日股票交易总量）每股4.91元的50%，即每股2.46元。

公司限制性股票的授予价格为每股2.46元，即激励对象可以每股2.46元的价格购买公司限制性股票，符合上述规定的要求。

本激励计划的解除限售考核年度2018-2020年三个会计年度，每个会计年度考核一次，各年度业绩考核目标情况如下：

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在满足授予条件后，激励对象可获得该股票，如果被激励对象在考核当年不能达到限制性股票的解除限售条件，需要由公司回购注销。

2. 激励费用总额的确认：最终公司激励对象认购股份数为3,448.33万股，按照授予日公允价值4.24元与激励对象认购价格2.46元之间的差异确定股份支付费用，金额为 6,138.03万元，此即为本次限制性股票激励成本。

3. 摊销原则及摊销期限：

本激励计划的解除限售考核年度2018-2020年三个会计年度，每个会计年度考核一次，各年度解除限售的时间及比例如下：

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根据《企业会计准则第11号-股份支付》、《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》及上市公司执行企业会计准则监管问题解答》(2009年第1期)的相关规定，对于跨越多个会计期间的期权费用，一般可以按照该期期权在某会计期间内等待期长度占整个等待期长度的比例进行分摊。公司本次激励计划限制性股票的授予涉及未来多个年度，对公司相关年度的财务状况和经营成果将产生一定的影响，因此涉及的期权费用应该在相应年度进行分摊。

公司董事会确定激励计划的授予日为2018年6月20日，因此自2018年7月开始至2021年6月将对股份支付费用按季度进行摊销，其中第一部分的30%在2018年7月至2019年6月期间摊销，第二部分的30%在2018年7月至2020年6月期间摊销，第三部分的40%在2018年7月至2021年6月期间摊销。

4.每年摊销金额的确认：

单位：万元

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会计师执行的审计程序：

1、会计师获取了梅花生物股权激励计划方案和董事会决议等，并结合企业会计准则和《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》(2009年第1期)中相关规定，重新计算梅花生物账面确认的股权激励费用是否与应计金额一致；

2、会计师检查公司实际考核结果是否达到激励计划方案中规定的业绩考核目标。

会计师意见：

经核实，梅花生物本期股权激励授予的权益工具公允价值符合《上市公司股权激励管理办法》的规定并且公允，按照等待期和股权激励计划分期确认费用合理且依据充分。

17.请公司补充披露：（1）母公司长期股权投资各子公司的主要财务状况，包括但不限于报告期内的营业收入、净利润，报告期末的总资产、净资产等情况；（2）说明公司未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异总额为1.98亿元的具体确认依据及其合理性。

回复：

（1）母公司长期股权投资各子公司的主要财务状况

单位：万元

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母公司长期股权投资未计提减值准备的原因如下：

1）因各亏损子公司亏损额较小，大部分亏损公司并无实质业务，且不会产生持续亏损；

2）因各子公司全部为母公司的全资子公司，如计提减值准备也将会在合并层面进行抵消，对合并报表无任何影响；

综合上述原因母公司长期股权投资未对各子公司计提减值准备。

（2）公司未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异总额为1.98亿元的具体确认依据及其合理性。

公司未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异总额为1.98亿元明细如下：

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1）坏账准备主要是：（1）全资子公司拉萨梅花生物投资控股有限公司对涉及大连汉信生物制药有限公司诉讼事项的应收款项11,255.76万元，全额计提了坏账准备。由于拉萨梅花生物投资控股有限公司无实质经营业务，预计未来无法获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。（2）全资子公司梅花集团国际贸易（香港）有限公司由于亏损且预计短期内不会实现盈利，因此未确认坏账准备1,016.74万元对应的递延所得税资产。

2）可弥补亏损主要是：全资子公司新疆梅花农业发展有限公司3,011.07万元，梅花（上海）生物科技有限公司581.3万元，因上述公司常年亏损，预计未来无法获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

3）在建工程减值准备是全资子公司新疆梅花农业发展有限公司针对无法使用的在建工程而计提的减值准备，因公司亏损预计未来无法获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

公司认为该会计处理合理，符合企业会计准则的规定。

会计师意见：

1、经核实，梅花生物各子公司的主要财务状况与梅花生物审计报告数据一致，母公司对子公司长期股权投资采用成本法核算，因各子公司亏损额较小，且无实质性业务，不会产生持续性亏损；会计师认为不计提长期股权投资减值准备对财务报表不存在重大影响。

2、根据《企业会计准则第18号一一所得税》第十三条之规定：资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。

第十五条之规定：企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

第二十条之规定：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

综上所述，梅花生物预计亏损子公司未来无法获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不确认递延所得税的会计处理符合企业会计准则的规定。

18.年报披露，公司委托理财未到期余额2.3亿元，其中，银行理财1.19亿元，信托理财1.11亿元。根据现金流量表，公司投资支付的现金为2.55亿元，投资收回的资金为0.86亿元，投资收益为0.53亿元。请公司补充披露：（1）2018年投资收益情况；（2）对比投资收益率与委托理财收益率，说明二者是否存在差异，如是，请说明原因及合理性；（3）结合委托理财底层资产投向，说明是否存在向控股股东及其他关联方拆借资金情况。

回复：

（1）2018年投资收益情况

公司合并现金流量中的投资收益共计0.53亿元，具体明细如下：

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（2）对比投资收益率与委托理财收益率，说明二者是否存在差异，如是，请说明原因及合理性

公司常规购买的是银行理财产品，公司的日均银行理财产品余额为9.24亿元，该部分银行理财产品主要以随买随赎和30天的产品为主，随买随赎的收益率约为年化3%-3.5%，30天理财的收益率约为年化3.5%-4%。

银行理财存在频繁的大额购买和赎回情形，累计金额较大，因此公司针对银行理财产品投资在现金流量表中以净额列示，2.55亿元为购买银行理财的实际支出的净额。

（3）结合委托理财底层资产投向，说明是否存在向控股股东及其他关联方拆借资金情况

委托理财（浙金梅花信托理财）的底层投资标的为与北京同启恒德投资基金管理有限公司成立的股权投资基金---宁波明信股权投资合伙企业（有限合伙）及宁波明晖股权投资合伙企业（有限合伙），两家合伙企业的营业范围均为股权投资及相关咨询。

该笔投资是公司的财务性投资，投资决策由基金管理人北京同启恒德投资基金管理有限公司独立自主进行决策。经查询宁波明信股权投资合伙企业（有限合伙）及宁波明晖股权投资合伙企业（有限合伙）2018年度的审计报告，截至2018年末期末投资款结余10,694.84万元，目前尚未投资项目，其中10,656万元资金用于购买了银行理财产品、38.84万元存于银行。

该笔理财投资不存在向公司控股股东及其关联方拆借资金的情况。

会计师执行的审计程序：

1、会计师在抽取部分理财合同，并结合银行流水，检查账面记录投资收益金额是否与银行流水、投资合同约定相符；

2、会计师汇总了银行理财的投资收益银行流水，核对账面全部银行理财投资收益与银行流水一致；

3、会计师对未赎回的银行理财和信托投资进行函证，均已取得回函，函证回函比例为100%；

4、会计师通过检查工商信息，查询被投资方是否与梅花生物及其关联方存在关联关系；

5、根据《企业会计准则第31号一一现金流量表》第五条之规定：下列各项可以按照净额列报：

（一）代客户收取或支付的现金。

（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。

（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。由于公司理财购买随买随赎，周转快、金额大、期限短。因此按净额列示符合企业会计准则。

会计师意见：

经核实，上述投资收益与审计报告披露一致，未发现公司通过委托理财向控股股东及其他关联方拆借资金情况。

19.年报披露，公司其他应付款期末余额2.66亿元，其中包括预提费用1.4亿元，其他项目9776万元。请公司补充披露：（1）预提费用1.4亿元的具体内容，具体会计处理，并说明是否符合企业会计准则的规定；（2）其他项目9776万元的主要构成。

回复：

（1）预提费用1.4亿元的具体内容

预提费用1.4亿元的具体内容如下表：

单位：万元

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上述预提费用期末余额主要是实际已于2018年度发生但尚未支付的费用，主要是销售产成品以及采购原材料中产生的运输费用，其中销售产品运费为8,178.65万元，采购原材料运费为3,252.13万元。运费的具体会计处理如下：

①销售运费计提

销售产品运费计提方式为公司每月按照权责发生制，根据实际销售出库对照运费单价、运输方式及运输距离计提运费，运费与销售订单相匹配，会计分录为：

借：销售费用-运费

贷：其他应付款-预提费用-销售运费

②采购运费计提

采购材料运费的产生主要是因为采购原材料而由梅花生物承担的运费，梅花按照权责发生制，根据实际采购对照单价计提运费，运费与采购订单相匹配，会计分录为：

借：原材料-（某具体产品）

贷：其他应付款-预提费用-采购运费

③收到发票时，会计分录为：

借：其他应付款-预提费用-销售运费（或采购运费）

贷：应付账款（承运商）

④实际与运输商结算运费时，会计分录为：

借：应付账款（承运商）

贷：银行存款

根据《企业会计准则一一基本准则》第四章之第二十三条的规定，负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

第二十四条的规定，符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债：

（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

（二）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

第二十五条的规定，符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

综上所述，上述预提费用是梅花生物按照权责发生制计提的应付而未付的费用。

（2）其他项目9776万元的主要构成

其他项目9,776万元的主要构成情况如下表：

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*公司于2018年6月20日授予限制性股票，实施股权激励计划，根据梅花生物2018年限制性股票激励计划规定，如未达到解锁条件，公司对无法解锁的限制性股票负有回购义务；根据财政部《企业会计准则解释第7号》按照授予限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额确认其他应付款一限制性股票回购义务。

会计师意见：

经核实，会计师检查了相关计提依据，分析运费是否与销售发货对应。梅花生物已委托承运商提供运输服务，承运商已完成相应的运输服务，说明梅花生物应承担过去的交易形成的、预期会导致经济利益很可能流出的现时义务，且该经济利益的金额能够可靠计量，会计师认为预提费用处理符合企业会计准则的规定。

20.年报披露，公司其他非流动资产期末余额7431万元，其中包括代垫员工款项4619万元。请公司补充披露，上述代垫员工款项的主要内容，是否存在为关联方垫款的情形。

回复：

公司其他非流动资产期末余额7,431万元，其中包括代垫员工款项4,619万元。代垫员工款为公司为解决白城基地员工未来住房问题，于2017年从白城碧桂园房地产开发有限公司代员工一次性购入93套商品房。公司预计未来将上述房产转给员工 。该事项不存在为关联方垫款。

会计师执行的审计程序及意见：

通过访谈了解梅花生物购买93套商品房的目的，为公司为解决白城基地员工未来住房问题；检查了与白城碧桂园房地产开发有限公司签订的购房合同；核对合同总价与银行支付金额是否一致，经核实不存在梅花生物为关联方垫付款项的情况。

公司将根据本次年报问询函回复情况及时对年度报告进行修订并披露。

特此公告。

梅花生物科技集团股份有限公司董事会

二〇一九年四月三十日