雏鹰农牧集团股份有限公司

(上接31版)

（1）报告期末公司对存货进行减值测试，并按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。为生产用而持有的材料，产成品的可变现净值低于成本的，材料按照可变现净值计量。对于消耗性生物资产，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值低于其账面价值的，按照可变现净值低于其账面价值的差额，计提消耗性生物资产跌价准备，计入当期损益。

（2）可变现净值的确定依据

证监会发布的“上市公司执行企业会计准则监管问题解答(2012年第1期，总第7期)”1．确定存货可变现净值对资产负债表日后信息的考虑，第一条：按照企业会计准则规定，公司持有的存货项目如原材料、自制半成品、产成品等应根据其持有目的，综合考虑资产负债表日可获得的信息等确定其可变现净值。

第一，在资产负债表日存在活跃市场、有明确市场价格的，一般应以该市场价格为基础，确定存货的可变现净值。参照上述规定，公司以资产负债表日销售价格作为单位售价测算可变现净值。

（3）假定将仔猪、保育猪和育肥猪饲养至标准商品猪出售，以出售价格扣除由期末状态饲养至标准商品猪期间发生的饲养成本以及销售费用后的金额作为其可变现净值。

（4）使用公司报告期销售育肥猪的头均重、头均成本参数作为计算可变现净值时的参数使用。

（5）使用公司销售生猪头均销售费用作为头均预计销售费用。

综上，公司在计提消耗性生物资产存货跌价准备计提金额的测算过程，计提比例是充分、适当的。

2、公司及同行业可比上市公司生猪销售价格

（1）2018年公司肉猪销售单价与同行业可比上市公司数据对比如下：

单位：（元/公斤）

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数据来源于各上市公司的销售简报。

2018年1-10月，公司肉猪销售单价与同行业相比相差不多，2018年9月起，受“非洲猪瘟”疫区封锁、禁运等因素影响，全国各地方肉猪，尤其是疫区商品肉猪一改上涨的趋势，销售价格出现不同程度的下滑或增速放缓，公司与同行业可比上市公司相比价格趋势基本一致。公司11-12月的肉猪销售单价与同行业上市公司相比，有较大的差异，主要因为公司流动资金紧张，为了加快资金回笼，同时降低养殖风险，公司将部分猪场整场的生猪进行转让，但是整场的生猪重量大小不一，部分生猪尚未达到常规销售状态提前出栏，销售价格低于市场价格。

（2）公司2018年生猪养殖的成本较上年同期有所增加，主要原因：

①2018年上半年，随着金融监管不断加强，国家去杠杆的推进，相对减少了企业的融资渠道，并叠加生猪价格下行等多种因素的影响，公司资金流动性较为紧张，饲料原料供给流动性短期内受到影响，对公司生猪养殖板块有一定的影响，仔猪均摊成本上升，且保育育肥阶段成本上涨；

②因资金流动性较为紧张，公司与供应商结算周期延长，供应商取消公司采购的优惠，也相应增加生产成本；

③根据猪周期推测，2018年上半年是猪周期的低谷，公司延缓母猪配种，产出少，分摊的成本增加，也是造成养殖成本增加的因素之一。

④受“非洲猪瘟”禁运的影响，猪群饲养周期拉长，养殖成本上升。

基于以上成本上升，售价下滑的影响，2018年末除三门峡生态猪、渑池特种野猪、西藏藏香猪（内部销售用于生产肉制品，不受市场价格影响）和部分后备育成种猪（不对外销售，转作生产性生物资产）外其他存栏生猪均进行了存货跌价测算，测算时参照中国猪业网（网址http://www.chinapig.cn）2018年12月末各种类生猪售价为依据，其测算过程如下：

2018年12月31日存货跌价准备测试过程

单位：万元

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3、年审会计师意见

针对存货执行的审计程序和已获取的审计证据情况：

雏鹰农牧2018年12月31日存货余额97,274万元，主要为消耗性生物资产、库存商品与原材料。我们对存货所执行的审计程序执行情况与获得的审计证据如下所述：

1、审计程序执行情况

（1）编制存货明细表，复核加计与总账数、明细账合计数核对相符。

（2）实施实质性分析程序 ，对存货余额、各月生成本总额、单位生产成本变动情况进行分析。2018年下半年消耗性生物资产的单位生产成本高于以前年度，经了解，系2018年下半年受疫情及管理不善影响，生猪死亡率较高，根据公司核算方法，死亡生猪的饲养成本由未死亡生猪分摊，造成2018年末存货单位成本显著增加。

（3）对存货中的原材料与库存商品执行了监盘程序，并编制了监盘报告；选取样本双向核对存货明细表与存货盘点结果。

（4）存货中消耗性生物资产，因疫情管控要求，审计人员无法进场实地盘点，仅对部分猪场进行了视频监盘，但因猪场信号较差，能够视频监盘比例较低，审计监盘程序未能充分执行。

（5）进行存货计价测试

①公司存货取得时按实际成本计价,我们从存货明细表中选取样本，结合对存货的凭证抽查，检查了入库成本。对原材料等外购存货，检查了与期末最近期的采购发票，核实单位成本，并重新计算存货成本；对产成品和在产品，获取了资产负债表日前最近的成本计算单，检查成本计算单的正确性，将直接材料与材料耗用汇总表、直接工资总额与工资分配表、制造费用总额与制造费用明细表及相关账项进行核对。

②检查生产成本的分配 ，公司采用约当产量法分配仔猪、后备种猪、商品肉猪等各阶段消耗性生物资产存栏、出栏对应的生产成本。我们抽取了部分成本计算单重新计算了生产成本在产成品与在产品之间的分配，确认成本计算表的正确性。

③检查各类存货发出时计价，公司原材料与库存商品采用加权平均法计价，周转材料和包装物发出时一次计入成本，消耗性生物资产月末按约当产量法将归集的成本在出栏（包括销售）猪和期末存栏猪之间分配，按其分配的成本计入下一阶段成本或销售成本。我们对原材料、消耗性生物资产等三类存货各选取期末余额大、数量多的项目进行计价测试。

（6）进行存货截止测试

分别不同种类的存货进行出、入库截止测试，公司对存货入库的核算为根据业务量，于月中、月末根据当月进销存系统中入库数据，集中进行入库的财务处理，月初冲回上月暂估入库。存货出库核算系月末加权平均一次处理。我们选取了资产负债表日前后的凭证与出、入库单据进行双向核对，以确定存货出入库被记录在正确的会计期间。

（7）抽查本期存货增减变动凭证与附件以确定会计处理是否正确

（8）关联交易方面，①检查关联方信息并了解交易的商业理由；②检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)；③向关联方函证交易金额；④检查公司财务报表附注中关联方交易金额；

（9）检查集团内部销售的情况，包括其交易价格、数量和金额等，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销；

（10）检查长期挂账的存货，主要为在消耗性生物资产中核算的养殖场林木，林木按购入时的成本入账，在处置更换时减少，因此挂账时间较长；

（11）结合银行借款等科目了解是否有用于债务担保的存货；

（12）复核公司存货跌价准备计算过程及相关依据资料。

（13）检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

2、审计证据获取情况

执行上述审计程序过程中，我们取得的审计证据主要包括公司会计记录、资金转账记录、发票、合同、出入库单、成本计算单、盘点表、盘点照片与视频、大额客户供应商交易金额和往来余额的函证等。未能获得充分审计证据的事项包括：

（1）受到行业特殊性和疫情的影响，我们无法充分实施对雏鹰农牧存货中消耗性生物资产的监盘工作，对该部分资产的数量、状况无法获取充分、适当的审计证据。

（2）子公司汕头市东江畜牧有限公司（以下简称“东江畜牧”）未能完整提供2018年度存货确认的相关财务资料，如成本计算单、合同、出入库单等。

（3）雏鹰农牧与管理层未识别为关联方的部分单位之间存在大额资金往来，在审计中我们无法实施满意的审计程序，获取充分适当的审计证据以消除我们对管理层关联方关系识别的疑虑，对存货相关关联交易的真实完整性无法认定。

问题九、报告期末，公司其他流动资产余额为37.38亿元，计提减值准备金额为5.77亿元。请补充说明以下内容：

1、报告期末，公司短期债权类投资金额为33.19亿元，较2018年6月30日减少26.17亿元。请分别列示投资标的公司名称、期初金额、本期增加金额、本期减少金额、期末余额、所属投资平台、初始投资日、是否如期归还本息、处置损益。

2、报告期内，公司对短期债权类投资计提坏账准备4.75亿。请说明对债权类投资计提坏账准备的具体内容、金额、判断依据。

3、报告期末，其他流动资产中包括向客户发放贷款本金1.7亿元，计提贷款损失准备1.02亿元。请说明子公司新郑市普汇小额贷款有限公司发放贷款主要客户的名称、关联关系、账龄、是否逾期未偿还本金或利息，计提减值准备的判断依据，是否存在通过贷款形式向关联方提供借款的情形。

回复：1、报告期末公司其他流动资产情况如下：

报告期内公司控股子公司泰元担保对外债权投资部分为两年期，在2018年半年度报告披露中，公司将该部分债权投资划分为短期债权类投资，并计入其他流动资产科目。年审过程中，会计师发现对该部分债权类投资划分错误，故对该部分债权投资调整为长期债权投资，并计入其他非流动资产科目。2018年半年度报告更新后的短期债权类投资详见下表。

单位：万元

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报告期末公司短期债权类投资情况如下

单位：万元

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2、报告期内，公司对短期债权类投资计提坏账准备4.75亿。主要是根据公司债权投资项目的账龄，参照公司“应收款项”会计政策，确认的坏账准备金额。

3、报告期末，其他流动资产中包括向客户发放贷款本金1.7亿元，计提贷款损失准备1.02亿元。具体情况如下：

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注：普汇小贷发放贷款的自然人客户主要为与公司养殖业务多年合作关系的农户或合作社业主。

计提减值准备的判断依据：

短期贷款2018年期末余额为17,048.50万元，其中农户16,548.50万元，企业500.00万元；按照本金合同计提逾期，已经逾期的金额为14,468.50万元，逾期比例高达84.95%

公司会计政策为：根据财金（2012）20号，公司每年对于正常类（不逾期）贷款按期末余额的1.5%、关注类（逾期90天以内）按期末余额的3%、次级类（逾期90-180天）按期末余额的30%、可疑类（逾期180天以上）按期末余额的60%计提贷款损失准备,发生贷款损失，冲销贷款风险准备金；风险准备金不足以弥补贷款损失的部分，计入当期损益。

各类有经营状况、抵押物状况等多项标准，其中时间标准为正常类（不逾期）、关注类（逾期90天以内）、次级类（逾期90-180天）、可疑类（逾期180天以上）

根据中国人民银行发布的贷款五级分类详细标准，可疑类特征1.贷款逾期（含展期）180天以上，2.本笔贷款欠息180天以上。

根据普汇小额贷的实际情况，普汇小额贷从2018年6月份起，没有收到贷款人利息，企业管理人员对贷款的收回情况持不确定态度，根据以上了解情况，预计按欠息时间计提贷款损失准备，短期贷款全额计入可疑类贷款，预计计提贷款损失准备=17,048.50*60%=10,229.10万元。

问题十、报告期末，公司长期股权投资余额为8.07亿元。请补充说明以下内容：

1、报告期内，权益法下确认的投资收益总额为-2,428.70万元。根据《审计报告》，公司未完整提供未纳入合并范围的被投资单位审计报告和财务报表。请说明各项投资收益的确认依据、被投资公司的主要财务数据，投资收益的确认是否符合《企业会计准则》的相关规定。

2、报告期内，长期股权投资中“其他”变动金额为7.86亿元。请逐项说明上述长期股权投资发生变动的原因；若为对外出售，请说明交易对手方、交易作价、形成损益金额、款项是否收回。

3、请结合被投资企业的经营情况，说明未对长期股权投资计提减值准备的判断依据及合理性。

回复：1、报告期末公司长期股权投资情况、投资收益情况如下：

单位：万元

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公司对权益法下确认的投资收益，其中郑粮雏鹰粮油食品有限公司是依据审计报告，其他公司均是依据被投资公司提供的未经审计的财务报表数据确认。投资收益的确认符合《企业会计准则》的相关规定。

被投资公司的主要财务数据如下：

单位：万元

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续

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2、报告期内，长期股权投资中“其他”变动情况如下：

单位：万元

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3、根据公司会计政策，在资产负债表日对长期股权投资如有客观证据表明存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并记入减值损失。

依据《会计准则企业会计准则第8号--资产减值》规定存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：

（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

2018年度报表编制期间，公司均取得了上述公司的会计报表及前期年度报告等资料，根据被投资企业的行业性质不同，对长期股权投资是否存在减值迹象进行了逐项判断。具体说明如下：

1、郑粮雏鹰粮油食品有限公司（以下简称“郑粮雏鹰”），公司已取得郑粮雏鹰年度财务报表、审计报告及前期年度报告等资料，郑粮雏鹰营业收入本期出现大幅下滑，但净利润变动不大，同时由于郑粮雏鹰为国有性质，正在申请进境粮食指定监管场地，且目前已经获得海关总署的正式批准，日后可以正式开展业务，故公司判断未见明显减值迹象，故本期未进行减值测试以及计提减值准备。

2、沙县小吃易投资实业有限公司、中证中扶私募基金管理有限公司、沙县小吃易传媒文化有限公司、鲜度一百华南（深圳）农牧科技有限公司和郑州泽赋北斗产业发展投资基金（有限合伙）5家公司，公司均取得了其年度财务报表，上述公司为初创公司，处于市场开拓阶段，但未来发展前景可期，故本期未计提减值准备。

3、河北汉唐牧业有限公司（以下简称“汉唐牧业”），公司取得了其年度财务报表，汉唐牧业主营配合饲料加工销售、母猪商品猪饲养销售，属于养殖行业，由于2018年受猪周期低谷及非洲猪瘟影响，汉唐牧业首次出现亏损，鉴于汉唐牧业出现暂时性亏损，没有出现明显的减值迹象，故本期未进行减值测试以及计提减值准备。

4、河南巨烽生物能源开发有限公司（以下简称“巨峰生物”），公司取得了年度财务报表，巨峰生物主营生物质能源开发利用设备制造等，巨峰生物也属于首次出现亏损，鉴于巨峰生物出现暂时性亏损，没有出现明显的减值迹象，故本期未进行减值测试以及计提减值准备。

5、河南枫华种业股份有限公司（以下简称“枫华种业”），属于新三板挂牌公司，公司取得了年度财务报表，枫华种业主营业务种猪和商品猪的养殖与销售，同属于养殖公司，2018年受猪周期及非洲猪瘟影响，公司业绩出现下滑，鉴于枫华种业属于新三板挂牌公司，同时业绩下滑只是暂时性，公司判断没有出现明显的减值迹象，故本期未进行减值测试以及计提减值准备。

6、北京恒利食品有限公司（以下简称“北京恒利”），公司取得了年度财务报表，北京恒利主营食品加工与销售。目前依然在正常经营，故本期未计提减值准备。

7、河南杰夫电子商务有限公司（以下简称“杰夫商务”），公司取得了年度财务报表，杰夫商务主营网上贸易代理、企业管理咨询服务等；杰夫商务出现营收下滑，连续两年亏损，但由于公司对杰夫商务的投资处于逐步退出阶段，故本期没有进行减值测试以及计提减值准备。

公司未来将持续关注上述公司，如果依据新的证据表明上述公司出现经营状况进一步恶化等明显减值迹象，公司将严格按照会计准则规定进行账务处理。

问题十一、报告期末，公司在建工程余额8.87亿元，固定资产金额37.43亿元。请补充说明以下内容：

1、报告期内在建工程转入、购置固定资产金额分别为5.25亿元、3.9亿元，主要为房屋建筑物。请说明新增固定资产中房屋建筑物的具体内容、金额、所属主体、权属证明。

2、报告期内处置或报废固定资产的金额为5.28亿元，主要为房屋建筑物。请说明处置固定资产中房屋建筑物的具体内容、金额、所属主体，同时新增及处置房屋建筑物的原因及合理性。

3、“东江畜牧养殖基地扩建项目”金额为6.29亿元，且本年度未新增投资。请说明已投入的具体内容、金额，是否已达到预计可使用状态，尚未转固的原因，在建工程是否存在减值迹象，公司未对其计提资产减值准备的判断依据及合理性。

4、根据《审计报告》，会计师无法对固定资产和在建工程中的猪舍及相关配套设备实施盘点，无法对部分资产的数量、状况获取充分、适当的审计证据。请会计师说明针对固定资产和在建工程执行的审计程序和已获取的审计证据情况。

回复：

1、（1）报告期购置的房屋建筑物

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（2）报告期在建工程转入的房屋建筑物：

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2、处置或报废房屋建筑物

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新增房屋建筑物中，主要为2018年末三门峡雏鹰农牧有限公司（以下简称“三门峡雏鹰”）回购资产3亿元。这部分新增房屋建筑物，是为了优化公司资产结构。公司全资子公司三门峡雏鹰将退出深圳泽赋农业产业投资基金有限合伙企业（有限合伙）（以下简称“泽赋基金”）30,000万元有限合伙份额，鉴于泽赋基金目前现金紧张，为此，公司与泽赋基金以及泽赋基金所持有债权的19家合作社签订《债权转让协议》，泽赋基金将其持有上述19家合作社的债权合计30，000万元用作支付给三门峡雏鹰的退伙出资份额，交易完成后三门峡雏鹰持有上述19家合作社合计30,000万元债权。鉴于公司拟进行模式改造，需要自有生猪养殖合作社，同时减少其他应收款项，降低坏账风险，三门峡雏鹰与上述19家合作社签订《合作协议书》，对19家合作社的资产进行回购，具体内容详见2018年年度报告。

处置减少的房屋建筑物中，公司2018年第三次临时股东大会审议通过，公司计划在未来12个月内，按照规划对部分地区猪舍及附属设施进行分批次、分阶段的转让，吉林雏鹰农牧有限公司和三门峡雏鹰农牧有限公司转让了部分猪舍，深圳泽赋农业产业投资基金有限合伙企业是投资的东江畜牧因场区拆迁所致。

3、2017年5月，经深圳泽赋投委会表决后决定，与其他出资人共同发起设立宁波申星股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“宁波申星”）。宁波申星对汕头市东江畜牧有限公司（以下简称“东江畜牧”）尽职调查之后，委托评估机构出具了评估报告。经宁波申星投委会表决后，决定对东江畜牧进行投资，该笔投资完成后，宁波申星共持有东江畜牧96.54%的股权。宁波申星在收购东江畜牧之前，东江畜牧已经确定养殖基地扩建项目，主要是山地、樟源、樟溪、望海岭养殖基地及饲料厂，截至报告期末已投入具体内容如下：

（1）樟溪猪场、樟源猪场及山地猪场已投入金额5.66亿元：在建工程原投入是两个猪场总体的土地平整，隐蔽工程、道路围墙等工程，猪场分期建设。樟源猪场的母猪舍、保育舍、研发中心等已完工约85%，山地猪场的保育舍、育肥舍已完成约78%。因为2018年养殖行情持续低迷，公司不敢扩大生产、增加投入、完成整个配套建设进行转固。

（2）望海岭基地已投入金额0.40亿元：望海岭基地占地约800多亩，实际用地1,000多亩。主要是原投入的部分土地平整、青苗果树、祖坟赔偿，公司没有继续进行开工建设。以后根据公司的发展规划确定建设的时间和规模。

（3）饲料科技已投入金额0.24亿元：在建工程是投入的综合楼、厂房，建筑面积约25,000平方米，已全部完工，正在办理竣工结算。等手续办理完毕后转固定资产。

在建工程不存在减值：一基于重置成本考虑土地价、人工、重置成本都比之前要高。二是基于行业周期对未来现金流的影响来判断，2019年2月以后养殖行情开始复苏，预计在2020年会达到新的猪周期高点，公司原本的投入将在2019年继续推进建设进度，不会出现停工情况，同时根据行业情况和公司的发展布局，将逐步完成上述在建工程的建设，在猪周期的复苏期发挥作用，为公司带来盈利。三是没有出现由于技术进步导致原有的建设标准出现明显落后。故，在建工程不存在减值迹象，公司未对其计提资产减值准备。

4、会计师回复

雏鹰农牧2018年12月31日固定资产期末金额37.43亿元，主要为房屋建筑物、机器设备和电子设备等，在建工程期末金额8.87亿元，主要是汕头、内蒙古、吉林、河南等区域的与生猪养殖产业相关的在建工程项目。我们对固定资产和在建工程所执行的审计程序与获得的审计证据情况如下所述：

1、固定资产项目执行的审计程序情况

（1）编制固定资产明细表，结合累计折旧和资产减值准备项目的金额，复核加计与报表数、总账数、明细账核对相符。

（2）实施实质性分析程序，包括对期初和期末各项资产的变动情况、各类资产的折旧年限和折旧率等政策、资产区域分布、生产能力等情况进行分析。

（3）实地检查部分重要的固定资产，确定其是否真实存在，并关注是否存在已经报废、毁损或者其他影响资产价值的状况。

（4）检查固定资产的产权或者所有权情况，对于通过购入方式新增的固定资产，审核采购合同、发票、产权证书等原始凭证，对通过融资租赁方式增加的固定资产实施函证程序，以确定入账价值是否正确、会计处理是否恰当。

（5）对于通过自建的方式增加的固定资产，检查相关的建设承包合同、结合在建工程相关设计程序，审核完工转固的相关资料，检查固定资产确认时点和入账价值是否符合企业会计准则的规定。

（6）对于本期处置的固定资产，了解企业处置资产的原因，检查处置合同、固定资产结转销售情况，以及处置资产的款项回收情况，结合应收款项的函证对处置交易实施函证。

（7）对于公司经营租出的固定资产，检查租赁协议、租金收入确认等会计处理是否正确，并对大额租赁交易实施函证程序。

（8）获取公司提供的暂时闲置固定资产清单，并查看其实际状况，结合折旧测算程序检查是否正常计提折旧，相关的会计处理是否正确。

（9）结合对银行借款、诉讼事项等项目的检查，核对固定资产的抵押、担保以及资产被冻结、查封等受限情况，并检查公司是否已经在财务报表附注中如实披露。

（10）对固定资产的折旧计提情况进行测试，并核对企业的折旧分配和计入成本费用的情况，确认会计处理正确。

（11）对于公司未办妥产权证书的资产情况予以统计核实，并检查企业是否在财务报表附注中如实披露。

（12）复核公司对期末固定资产减值测试的情况，取得公司提供的减值测试相关资料，复核相关资产减值计提过程及合理性。

（13）检查固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

2、在建工程项目执行的审计程序情况

（1）编制在建工程明细表，结合在建工程减值准备情况复核加计正确，并与总账、明细账和财务报表金额核对一致。

（2）查阅雏鹰农牧的公告信息和关于在建工程投资建设的相关决议等资料，落实公司工程项目的审批程序，重点检查本年度增加的在建工程情况。

（3）检查在建工程的立项、土地租赁手续、经审批的投资预算、工程进度等与在建工程相关的资料，判断期末在建工程的状态和价值情况，以及判断公司对在建工程的控制权和权属情况。

（4）检查本年度增加的在建工程的大额记账凭证、施工合同、发票、付款审批程序、付款单据、验收手续、竣工结算报告等相关资料。

（5）检查在建工程的本期减少情况，结合固定资产科目的审计，检查在建工程结转金额和固定资产转入金额是否正确，复核公司提供的固定资产完工时点，判断转固时间和会计处理是否恰当。检查在建工程其他减少的情况，会计处理是否正确。

（6）检查资本化计入在建工程的借款费用情况，复核借款费用资本化金额的资本化率、资本化期间等。

（7）实施在建工程实地检查程序，主要针对公司的控制范围以外的非养殖场区资产实施了现场勘查程序，并结合在建工程的完工进度、投入金额和状态，判断是否存在减值迹象，复核公司计提在建工程减值准备的依据和计算过程。

（8）检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

3、审计证据获取情况

（1）固定资产和在建工程项目审计证据获取情况：

执行上述审计程序过程中，我们的审计证据主要包括公司会计记录、收付款凭证、发票、合同、权属证明、车辆行驶证、保险凭证、验收手续、竣工结算报告、盘点表、部分固定资产和在建工程的盘点照片与视频、资产抵押和担保合同、资产查封和冻结手续、与上述资产相关的大额交易的函证等。

（2）未能获得充分审计证据的事项包括：

①受到行业特殊性和疫情的影响，我们无法充分实施对雏鹰农牧固定资产和在建工程中的猪舍及相关配套设备等资产的监盘工作，虽然取得通过视频方式我们取得了部分猪舍及相关养殖设施的盘点照片，但是已获取证据的资产数量和价值较低。

②雏鹰农牧下属子公司汕头市东江畜牧有限公司未能提供完整的在建工程明细表，以及大额在建工程完工程度、概算、结算、建设施工合同等与工程有关的文件资料。

基于上述情况，我们无法对雏鹰农牧与之相关的固定资产和在建工程的数量、状况、减值和期末价值情况获取充分、适当的审计证据，我们无法判断财务报表相关项目列报的准确性。

问题十二、报告期末，公司其他非流动资产余额31.48亿元，其中预付投资款2.36亿元、长期债权投资28.85亿元。请补充说明以下内容：

1、预付投资款的具体内容、投资主体、投资标的、金额、关联关系。

2、截至2018年6月30日，长期债权投资金额为11.07亿元。请说明长期债权投资的主要内容，包括投资标的公司名称、期初金额、本期增加及减少金额、期末余额、所属投资平台、初始投资日、到期日，并请核查与半年报披露内容是否存在前后矛盾的情形。

回复：1、预付投资款情况如下：

单位：万元

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2017年6月7日，公司第三届董事会第十六次（临时）会议，审议通过了《关于拟投资入股辽宁昌图农村商业银行股份有限公司的议案》。公司拟以自有资金124,200万元，认购昌图农商行54,000万股，占其总股本的45%。公司于2017年6月以货币资金向昌图农商行支付投资款70,200.00万元。鉴于昌图农商行筹建时间长于预期，且公司未来将深化养殖主业，减少与主业关联度较低的对外投资，经公司审慎考虑，决定终止对昌图农商行的投资。昌图农商行陆续以货币资金退回出资款46,600.00万元，截止2018年12月31日，本公司对昌图农商行投资款余额为23,600.00万元。

根据2019年2月双方签订的《投资款全部返还确认书》和相关协议，本公司以该笔投资款2.36亿中的186,657,534.25元偿还18雏鹰农牧SCP001超短融债券本息3,500.00万元偿还河南农投产业投资有限公司借款、剩余14,342,465.75元以货币资金收回。截止2019年2月末，对昌图农商行投资余款23,600.00万元已全部收回。

2、报告期末公司其他非流动资产情况如下：

单位：万元

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报告期内公司控股子公司泰元担保对外债权投资部分为两年期，在2018年半年度报告披露中，公司将该部分债权投资划分为短期债权类投资，并计入其他流动资产科目。年审过程中，会计师发现对该部分债权类投资划分错误，故对该部分债权投资调整为长期债权投资，并计入其他非流动资产科目。2018年半年度报告更新后的长期债权投资详见上表。

更正后的2018年半年度报告中，长期债权投资金额为30.89亿元，主要系公司合并范围内的深圳泽赋、泰元担保、平潭竞远投向养殖专业合作社的债权。公司年报披露与半年报（更新后）披露内容不存在前后矛盾的情形，具体投资情况如下：

单位：万元

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长期债权投资单位详细情况表如下：

单位：万元

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四、关于负债类科目

问题十三、报告期末，公司应付账款余额为16.51亿元，同比增长103%。其中代养费金额4.44亿元、其他金额3.87亿元。请补充说明代养费和其他项目的具体内容，应付代养费的主要单位名称、金额、关联关系。

回复：报告期末，公司应付账款余额为16.51亿元，同比增长103%。其中代养费金额4.44亿元、其他金额3.87亿元。应付账款一代养费4.44亿元，明细如下：

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根据公司的生猪养殖模式，养殖农户主要负责单个猪舍的精细化管理，根据养殖成果由公司统一结算代养费。

应付账款--其他项目3.87亿元，明细如下：

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应付账款一其他项目中金额占比较大的为逾期未支付的商业承兑票据，租金、劳务费、运费等其他项目均为经营活动日常开销所形成。

问题十四、报告期末，公司预收款余额2.3亿元，同比增长370%。请补充说明预收款的主要内容、主要客户名称、金额、关联关系、是否具有经济实质。

回复：

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公司、远东宏信（天津）融资租赁有限公司（以下简称“远东宏信”）与第三方（上海高泽祥园生态农业有限公司和郑州天融商贸有限公司）就公司与远东宏信的债权债务达成转让协议，公司将自有产品交付给远东宏信指定的第三方，其中交付给上海高泽祥园生态农业有限公司77,508,295.53元，交付给郑州天融商贸有限公司10,215,888.00元，鉴于报告期末上海高泽祥园生态农业有限公司及郑州天融商贸有限公司尚未接收公司产品，故将该笔款项计入预收款，截至本公告日，公司已将自有产品交付给上海高泽祥园生态农业有限公司。

华商书院的学员认购公司的高端发酵火腿预付的款项。

北京二商大红门五肉联食品有限公司预付的租金，2018年下半年受非洲猪禁运影响，公司屠宰场产能利用不足，为提高公司资产利用率，将开封雏鹰的屠宰线租赁给北京二商大红门五肉联食品有限公司。

确山县兴盛畜牧专业合作社联合社与广西威运国际贸易有限公司预收的为生猪及粮食货款。

问题十五、报告期末，其他流动负债中其他项目、其他应付款中往来款余额为7.17亿元、5.03亿元。请补充说明上述负债的主要内容、借款方名称、金额。

回复：1、其他流动负债中的其他项目7.17亿元，主要是向第三方个人及机构的借款，具体明细如下 ：

单位：万元

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2、其他应付款中往来款主要为52家合作社购买猪舍预付款、单位及个人之间的借款及周转往来款。其主要明细如下：

单位：万元

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五、关于损益类科目

问题十六、报告期内，公司发生管理费用7.75亿元，同比增长69.36%。其中，流动资产损失为2.32亿元，合作社保底费为1.21亿元。请补充说明以下内容：

1、流动资产损失的具体内容、产生原因、影响金额。

2、合作社保底费的性质、产生原因、合作社名称、金额、计算依据。

回复：1、根据公司会计政策规定消耗性生物资产在存货科目核算，活体养殖过程中，保育育肥阶段或者后备育成阶段猪只死亡时，其接收的仔猪转入成本直接计入“管理费用一流动资产损失”科目。2018年下半年以来，公司出现债务危机，人员流动率增加，养殖效率下降，同时受“非洲猪瘟”禁运的影响，活体生猪不得跨区域运输，猪群密度增大。综合以上两方面，造成公司猪群死亡率上升，2018年度记入“管理费用一流动资产损失”中的金额2.32亿元。

2、公司3.0模式是公司、合作社和农户三方共同参与的养殖模式，其各方权利义务分工如下：由合作方负责养殖场建设、设备投资、外部协调及日常维护、维修、粪污处理等，公司负责养殖场的土地租赁、合规性手续办理，农户主要负责单个猪舍的精细化管理，养殖过程中仍采用“六统一”的方式由公司统一管理。

合作社保底是公司3.0模式下特有的成本项目，是合作社参与养殖管理应获得相应的收益。2018年因公司生猪养殖死亡率升高等情况，对农户养殖收益造成影响，养殖合作社收益未达到预期水平。合作社保底是针对特殊时期的一种补贴办法。

计算依据：2018年度收益低于其投资金额16%的合作社，根据合作社的使用情况，均补贴至其投资金额的16%。计算公式：合作社投资金额*16%*合作社资产利用率-浮动代养费-固定资产代养费。

合作社保底明细如下表：

单位：万元

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问题十七、报告期内，公司发生资产减值损失合计17.15亿元，其中其他项目发生金额为7.61亿元。请补充说明其他项目的具体内容、产生原因、计算依据。

回复：2018年公司资产减值损失明细如下：

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公司本次计提资产减值准备事项遵照并符合《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定，是根据相关资产的实际情况并经资产减值测试后基于谨慎性原则而作出的，真实的反映了公司财务状况、资产价值及经营成果。

问题十八、报告期内，公司发生营业外支出合计1.31亿元，其中生物资产死亡损失金额6,455万元，生物资产死亡损失金额3,084万元。请补充说明上述资产损失的具体内容、数量、损毁原因、各具体项目金额。

回复：报告期内，公司发生营业外支出合计1.31亿元，其中生物资产死亡损失金额6,455万元，主要是养殖公司种猪死亡所形成的损失； 非流动资产报废损失金额3,084万元，主要是固定资产报废清理造成的损失。2018年度发生金额见下表：

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六、其他

问题十九、报告期内，公司收到的其他与经营活动有关的现金金额为13.33亿元，其中代收等往来款金额为11.67亿元，同比增长96.34%；公司支付的其他与经营活动有关的现金金额为22.26亿元，其中代付等往来款金额为20.07亿元，同比增长471%。请补充说明上述代收和代付往来款的性质，在公司资金链紧张的情况下，代收代付款同比大幅增长的原因及合理性；请公司自查上述代收代付款项是否存在违规对外提供财务资助或关联方资金占用的情形。

回复：

公司收到的其他与经营活动有关的现金金额为13.33亿元，其中代收等往来款金额为11.67亿元，同比增长96.34%；

单位：万元

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公司支付的其他与经营活动有关的现金金额为22.26亿元，其中代付等往来款金额为20.07亿元，同比增长471%。主要是：

单位：万元

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代收代付款项存在对外提供财务资助的情况，具体内容详见公司于2018年10月26日在巨潮资讯网、《证券时报》、《证券日报》、《中国证券报》披露的《关于对外提供财务资助的公告》，但不存在关联方资金占用的情形。

问题二十、根据年报披露，公司及控股子公司共涉及诉讼事项61起，金额合计35.87亿元。请补充说明以下内容：

1、各诉讼事项的发生时点，结合披露日期逐项说明对诉讼事项的披露是否及时、是否存在违反《股票上市规则（2018年11月修订）》第11.1.1条规定的情形。

2、结合诉讼进展情况，说明公司对预计负债的计提是否充分及判断依据，是否符合《企业会计准则》的规定。

回复：

1、公司2018年下半年相继出现债务逾期事项，并因此引发了诉讼事项，公司按照《股票上市规则（2018年11月修订）》第11.1.1条规定于2018年8月4日披露了《关于资产查封及诉讼的公告》（公告编号：2018-091）；鉴于后续公司诉讼事项较多，经公司自查了解并汇总了诉讼、仲裁事项，于2019年4月13日披露了《关于诉讼进展、新增诉讼以及债务逾期的提示性公告》（公告编号：2019-041），其中部分诉讼事项由于客观因素未严格按照《股票上市规则（2018年11月修订）》第11.1.1条进行披露。由此给投资者带来额不变，公司深表歉意，敬请广大投资者谅解。

后续公司将严格按照《股票上市规则（2018年11月修订）》的相关规定及时履行信息披露义务。

2、公司根据《企业会计准则第13号-或有事项》计提预计负债，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

鉴于目前上述涉诉案件尚未最终执行,且公司正在与相关方商讨和解方案，涉诉赔偿金额尚无法可靠计量，公司后续将关注诉讼事项进展情况，如在公司收到判决不再上诉，将根据最终判决结果对公司预计的赔偿金额确认预计负债。

雏鹰农牧集团股份有限公司

董事会

二〇一九年六月四日

证券代码：002477 证券简称：*ST雏鹰 公告编号：2019-081

雏鹰农牧集团股份有限公司

关于诉讼及债务逾期的提示性公告

本公司及其董事、监事、高级管理人员保证公告内容真实、准确和完整，并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。

雏鹰农牧集团股份有限公司（以下简称“公司”或“雏鹰农牧”）近日收到了法院相关涉诉文件，以及新增债务逾期事项，具体情况如下：

一、新增诉讼基本情况

单位：万元

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二、新增债务逾期情况

单位：万元

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三、上述事项对公司的影响

目前上述涉诉案件尚未开庭及判决,暂时无法判断对公司本期利润和期后利润的影响。

公司如果无法妥善解决逾期债务，公司及下属子公司可能面临诉讼、仲裁、资产被冻结等事项。

四、风险提示

公司将持续关注该事项的进展情况，并按照相关规定及时履行信息披露义务，敬请广大投资者注意投资风险。《证券时报》、《证券日报》、《上海证券报》、《中国证券报》以及巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）为本公司指定的信息披露媒体，公司所有信息均以公司在上述媒体刊登的公告为准。

特此公告。

雏鹰农牧集团股份有限公司

董事会

二○一九年六月四日

证券代码：002477 证券简称：雏鹰农牧 公告编号：2019-082

雏鹰农牧集团股份有限公司

关于独立董事辞职的公告

本公司及其董事、监事、高级管理人员保证公告内容真实、准确和完整，并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。

雏鹰农牧集团股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到公司独立董事王爱国先生和刘江涛先生的书面辞职报告。王爱国先生和刘江涛先生因个人原因申请辞去公司第三届董事会独立董事职务，并辞去公司董事会下属专门委员会相关职务。王爱国先生和刘江涛先生辞职后将不在公司担任任何职务。

鉴于王爱国先生和刘江涛先生的辞职将导致公司独立董事人数少于董事会成员的三分之一，根据《公司法》、《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》等相关法律法规和《公司章程》、《独立董事工作制度》等有关规定，王爱国先生和刘江涛先生的辞职将在公司股东大会选举产生新任独立董事之日起生效。在此之前，王爱国先生和刘江涛先生仍将按照有关法律法规和《公司章程》等有关规定继续履行独立董事及其在公司董事会各专门委员会中的职责。

王爱国先生、刘江涛先生在公司任职期间独立公正、勤勉尽责，公司向王爱国先生、刘江涛先生在任期内对公司所做出的重要贡献表示衷心感谢。

公司董事会将按照相关规定，尽快提名新的人选，在独立董事候选人报送深圳证券交易所审核通过后，提交公司股东大会选举。

特此公告。

雏鹰农牧集团股份有限公司

董事会

二○一九年六月四日