(上接77版)
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年审会计师发表意见：
2017年度前五大客户执行了如下审计程序：
1.检查销售合同，并重点关注销售合同中的交易品种、价格、回款期限及方式、提货方式，提货人、是否存在明显不合理的情况。检查发票开具情况，检查出库验收单是否有提货人签字或客户盖章，检查客户的回款流水，并与审计人员亲自获取的银行流水进行双向核对。
2.执行函证程序，并对函证全过程保持控制，回函可以确认交易金额326,390.75万元。
3.对北京黄金交易中心有限公司、深圳国银通宝有限公司、深圳市星月珠宝首饰有限公司、深圳市东方金钰实业有限公司走访，走访过程中针对是否与公司存在关联关系、交易情况、定价方式、发货情况、款项结算情况、合同主要条款等进行了询问并记录。
4.对前五大客户进行工商信息查询，并重点关注注册地址、办公地址、企业邮箱、股东及高管名称等信息，以识别是否存在关联方关系。
2017年度前五大供应商执行了如下审计程序：
1.检查采购合同，并重点关注采购合同中的交易品种、价格、付款期限及方式，是否存在明显不合理的情况，检查并核对上海黄金交易所、深圳市众恒隆实业有限公司在上海黄金交易所系统中的客户权益表，检查发票情况，检查仓库入库单，检查供应商付款流水，并与审计人员亲自获取的银行流水进行双向核对。
2.执行函证程序，并对函证全过程保持控制，回函相符交易金额798,263.07万元。
3.对深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、深圳市众恒隆实业有限公司走访，走访过程中针对是否与公司存在关联关系、交易情况、定价方式、发货情况、款项结算情况、合同主要条款等进行了询问并记录。
4.对前五大供应商进行工商信息查询，并重点关注注册地址、办公地址、企业邮箱、股东及高管名称等信息，以识别是否存在关联方关系。
2018年度前五大客户执行了如下审计程序：
1.检查销售合同，并重点关注销售合同中的交易品种、价格、回款期限及方式、提货方式，提货人、是否存在明显不合理的情况。检查发票开具情况，检查出库验收单是否有提货人签字或客户盖章，检查客户的回款流水，并与审计人员亲自获取的银行流水进行双向核对。
2.执行函证程序，并对函证全过程保持控制，回函相符交易金额66,837.30万元，对未回函的客户电话询问未回函原因，是否可以接受走访沟通交易情况。
3.由于管理层无法提供走访的地址、联系人、客户不接受走访等原因，未对以上客户进行走访。
4.对前五大客户进行工商信息查询，并重点关注注册地址、办公地址、企业邮箱、股东及高管名称等信息，以识别是否存在关联方关系。
2018年度前五大供应商执行了如下审计程序：
1.检查采购合同，并重点关注采购合同中的交易品种、价格、付款期限及方式，是否存在明显不合理的情况，检查并核对上海黄金交易所、深圳市众恒隆实业有限公司在上海黄金交易所系统中的客户权益表，检查发票情况，检查仓库入库单，检查供应商付款流水，并与审计人员亲自获取的银行流水进行双向核对。
2.执行函证程序，并对函证全过程保持控制，回函可以确认交易金额36,630.22万元，通过替代程序可以确认交易金额347,627.83万元，合计可以确认交易金额384,258.05 万元。
3.对深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、深圳市众恒隆实业有限公司走访，走访过程中针对是否与公司存在关联关系、交易情况、定价方式、发货情况、款项结算情况、合同主要条款等进行了询问并记录。
4.对前五大供应商进行工商信息查询，并重点关注注册地址、办公地址、企业邮箱、股东及高管名称等信息，以识别是否存在关联方关系。
通过执行以上审计程序，在出具2017年审计报告前，关于以上销售额、采购额及款项结算金额我们获取了充分适当的审计证据，可以确认以上销售额、采购额及款项结算金额。在出具2018年审计报告前，报告期内公司调减了大额收入，涉及金额19.75亿元，结合我们实施的检查、访谈、评价回函可靠性等其他审计程序，我们未能获取充分、适当的审计证据，以证实黄金批发销售收入和成本的真实性，包含以上前五客户交易金额的真实性。
12.年报披露，按欠款方归集的期末余额前5名的应收账款情况表格中，未列明款项性质及账龄。请公司补充披露上述款项性质和账龄信息，并核实债务人与公司是否存在关联关系或其他应当说明的关系。请年审会计师发表意见。
回复：
按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
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年审会计师发表意见：
截至2018年12月31日，应收账款账面余额2.74亿元，坏账准备余额1,481万元。黄金批发业务形成的应收账款均超过销售合同约定的信用期，截至贵公司财务报告批准报出日仍未回款。我们实施了函证程序，回函金额7,811万元，其他均未收到回函，且无法实施其他替代审计程序，无法判断应收账款的真实性和可收回性，以及坏账准备计提的合理性。
13.年报披露，2018年公司预付款项余额310.47万元，同比下降98.57%，主要是子公司对预付款后的存货及时入库。请公司补充披露：（1）近2年前十大预付对象的名称、商品类别、金额、与公司的关系；（2）2018年减少的预付款项所对应的存货类别、金额、采购对象、与公司的关系、后续销售情况、回款情况。请年审会计师发表意见。
回复：
（1）近2年前十大预付对象的名称、商品类别、金额、与公司的关系；
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（2）2018年减少的预付款项所对应的存货类别、金额、采购对象、与公司的关系、后续销售情况、回款情况。
公司现有黄金存货采购入库，在进销存系统中体现为存货增加，待销售出库时，采用月末移动加权平均方法结转成本，难以区分本次销售对应的采购供应商。
年审会计师发表意见：
针对预付款项，我们执行了如下审计程序：
1.分析预付款项的账龄及余额构成，2017年预付款项较2016年减少33.84%，2018年预付款项较2017年减少98.57%，分析预付款项变动原因。检查预付款项是否根据购货合同支付，对2017年预付款项前十名中的深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、深圳市艺华珠宝首饰有限公司、深圳市金宝昌珠宝首饰有限公司、深圳市金隆豪珠宝有限公司、黑龙江交通广播、深圳金玉德尚黄金营销有限公司的购货合同进行了检查，并检查了2017年上海黄金交易所客户权益表。对2018年预付款项前十名中的深圳市无量十方有限公司的购货合同进行了检查、并检查了2018年上海黄金交易所客户权益表、深圳众恒隆实业有限公司代理向上海黄金交易采购的客户权益表。
2.对预付款项余额进行函证，对2017年预付款项前十名中的深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、深圳市艺华珠宝首饰有限公司、深圳市金宝昌珠宝首饰有限公司、深圳市金隆豪珠宝有限公司、深圳金玉德尚黄金营销有限公司进行了函证，并对函证保持控制，回函可以确认金额 213,547,200.96 元，通过替代测试可以确认金额771,382.71元，合计可以确认金额214,318,583.67元。
3.检查期后预付账款贷方发生额，对深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、深圳市艺华珠宝首饰有限公司、深圳市金宝昌珠宝首饰有限公司、深圳市金隆豪珠宝有限公司期后入库单等单据进行检查。
4.对2017年预付款项前十名中的深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、深圳市艺华珠宝首饰有限公司、深圳市金宝昌珠宝首饰有限公司、深圳市金隆豪珠宝有限公司、深圳金玉德尚黄金营销有限公司、上海黄金交易所的工商信息进行查询，对2018年预付款项前十名中的深圳市无量十方有限公司、深圳市众恒隆实业有限公司的工商信息进行查询，以识别是否存在关联方及关联方交易。
5.对2017年预付款项前十名中的深圳市粤鹏金珠宝金行有限公司、对2018年预付款项前十名中的深圳市众恒隆实业有限公司进行走访，走访过程中针对是否与公司存在关联关系、交易情况、入库情况、合同主要条款等进行了询问并记录。
通过执行以上审计程序，对近两年的预付款余额可以确认。
四、其他
14.年报披露，公司2018年黄金首饰批发业务实现营业收入43.07亿元，营业成本为38.95亿元，毛利率为2.73%。请公司：（1）核实有关毛利率的列报是否准确，并自查年报中是否存在其他列报错误；（2）同行业可比公司同类业务的毛利率情况，说明公司黄金首饰批发业务毛利率与行业是否一致。
回复：
（1）核实有关毛利率的列报是否准确，并自查年报中是否存在其他列报错误；
更改后的黄金首饰批发毛利率如下：
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（2）同行业可比公司同类业务的毛利率情况，说明公司黄金首饰批发业务毛利率与行业是否一致。
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通过对比同行业上市公司2018年黄金首饰批发毛利率，我公司黄金首饰批发毛利率略低于同行业毛利率。
15.年报第74页披露，报告期内公司均按时偿还银行贷款，不存在逾期情况。同时，年报第135页披露，本期末已逾期未偿还的短期借款总额为17,028,151.68元。请公司说明前后信息披露不一致的原因。
回复：
信息披露前后不一致是由于相关工作人员的疏忽所致，公司已在年度报告（修订版）中更正该部分内容，详情请见同日披露的《关于2018年年度报告的更正公告》（公告编号：临2019-083）。未来公司将加强信息披露质量，确保定期报告的准确披露。
16.请根据《上市公司行业信息披露指引第五号——零售》，补充披露分地区营业收入、营业成本、毛利率（额）及其与上年同期的变化。
回复：
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公司及除董事长及副董事长外的全体董事（董事长及副董事长仍失联中）本着对投资者负责的态度，将就相关进展情况及时履行信息披露义务。就本回复涉及对公司《2018年年度报告》及其摘要的修订，请详见同日披露的《关于2018年年度报告的更正公告》（公告编号：临2019-083）。公司指定的信息披露媒体为《上海证券报》及上海证券交易所网站（www.sse.com.cn），有关公司信息均以在上述指定媒体刊登的公告为准。敬请广大投资者注意防范投资风险。
特此公告。
哈尔滨秋林集团股份有限公司
2019年10月9日
