（上接98版）
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经评估测算，2019年公司应收账款坏账计提符合《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定，公允反映公司的应收账款的信用风险评估情况，与同行业数据对比，处于较为谨慎的水平。
截至2020年4月30日,公司按账龄组合列示的应收账款期后回款情况如下：
单位：万元
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报告期末公司1年以内应收账款15,805.18万元，占按账龄组合列示的应收账款余额的97.08%，截止2020年4月30日，公司1年内应收账款期后回款共计11,110.29万元，1年期应收账款回收率70.25%，款项回收情况与公司信用周期政策匹配。
对于超过信用期限的应收账款，公司有明确的内部管理规定，将责任落实到业务人员及相关服务商，最大限度地降低应收款项的回收风险，报告期末公司按账龄组合列示的3年以上应收账款109.70万元，占比0.67%。公司亦关注到部分同行业可比公司对于账龄在5年以上的应收账款执行了更加谨慎的按100%全额计提坏账准备的计提政策，公司现执行的会计估计政策为账龄5年以上计提50%坏账，基于这一现状，公司计划在2020年对应收账款坏账准备的会计估计进行更为谨慎的分析评估，对于3年以上账期的应收账款更加充分地考虑其信用风险，并适时调整变更会计估计。
（4）请会计师对问题（1）、（3）发表意见。
【回复】：
会计师意见：
在对公司年度财务报表进行审计过程中，针对金花广场应收账款我们的审计程序包括但不限于：
（1）检查金花股份与金花广场签订的物业保洁费合同；（2）向金花广场函证交易金额及应收账款余额；（3）检查金花广场应收款项回款的原始单据；（4）检查公司出具的催款函及金花广场的确认记录；（5）了解金花广场本年度实际经营情况；（6）检查公司与金花广场关联交易相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
在对公司年度财务报表进行审计过程中，针对应收账款减值我们的审计程序包括但不限于：
（1）了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；（2）复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；（3）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；（4）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；（5）对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括计算是否准确；（6）检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；（7）检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
我们认为，公司对金花广场应收账款的交易内容、金额真实，并且对未收回款项公司每月向金花广场发送催款函，并取得对方盖章确认。2019年考虑到信用风险显著增加，公司对金花广场的应收物业保洁费余额以及应收合阳县万顺堂医药连锁医药有限责任公司药品款项按单项计提原则全额计提了坏账准备，上述单项计提的依据经核与实际情况相符。公司应收账款坏账计提符合企业会计准则相关规定。
7.年报披露，其他应收款期末账面价值1.78亿元，较期初0.70亿元大幅增加。按欠款方归集的期末余额前五名对象中，控股股东拆借款及利息17,058.41万元，占比88.93%，系控股股东及其关联方非经营性资金占用和存单质押产生，本期计提坏账准备851.80万元；陕西信德四川会馆投资管理有限公司单位往来款500万元，账龄3-4年，计提坏账准备150万元；陕西华泰建设有限公司单位往来款333.02万元，账龄5年以上，计提坏账准备166.51万元；陕西新语新餐饮管理有限公司单位往来款300万元，账龄3-4年，计提坏账准备90万元。上述单位往来款金额较大且账龄较长，但未在公司2017、2018年年报其他应收款前五名对象中披露。根据公司其他应收款坏账计提方法，按账龄组合计提坏账的3-4年、4-5年、5年以上年其他应收款计提比例分别为30%、40%、50%。请公司补充披露：（1）上述单位往来款的交易内容、对象是否关联方、约定付款时间及实际支付情况，并说明2017、2018年年报未披露相关款项的原因及合理性；（2）上述其他应收款科目中，预期信用损失法下坏账准备计提的测算过程及依据；（3）结合期后回款及同行业可比公司政策，说明上述其他应收款坏账计提比例的依据及合理性，其他应收款坏账计提是否充分，是否符合企业会计准则相关规定；（4）请会计师发表意见。
（1）上述单位往来款的交易内容、对象是否关联方、约定付款时间及实际支付情况，并说明2017、2018年年报未披露相关款项的原因及合理性；
【回复】：
金花大酒店于2016年7月与陕西信德四川会馆投资管理有限公司（以下简称“四川会馆”）签订《酒店设备及用品代购合同》，由四川会馆负责采购相关设备，在酒店新增川菜餐厅，拓宽餐饮销售，提升餐饮收益，为此预付500万元。截止报告期末，由于金花大酒店改造方案变更，由四川会馆代采购的设备尚未向金花酒店交付，双方未就项目后续进展达成一致意见。考虑到项目后续进展具有较大的不确定性，公司在报告期将该笔原在“预付账款”科目中核算的款项转至“其他应收款”中核算，并按照实际发生账龄计提坏账准备。该业务在2017年、2018年年度报告“预付账款”项下披露，四川会馆与公司及公司控股股东不存在关联关系。
金花企业（集团）股份有限公司于2014 年8 月与陕西华泰建设有限公司（以下简称“华泰建设”）就制药厂搬迁扩建项目签订施工合同，委托华泰建设对拟搬迁场地进行三通一平、挖耕植土、垃圾外运、围墙、大门、门房及临时办公室建安、树木及杂草清理等施工，为此预付800 万元工程款。后制药厂搬迁扩建项目因征地、设计等因素有所延迟，该款项在“预付账款”科目中核算。截止报告期末，由华泰建设承建的施工工作已完工，公司按照工程结算书载明金额将工程结算款项计入“在建工程”科目，剩余应收回的尾款在报告期末转入“其他应收款”，并按实际账龄计提坏账准备。该业务在2017年、2018年年度报告“预付账款”项下披露，华泰建设与公司及公司控股股东不存在关联关系。
金花大酒店于2016年8月与陕西新语新餐饮管理有限公司（以下简称“新语新”）就酒店改造提升签订了《咨询服务合同》，并支付咨询服务费用300万元。截止报告期末，新语新已向金花大酒店提交酒店改造方案初稿，并与金花酒店多次沟通方案初稿的改进，但因金花大酒店改造方案始终未确定，双方未就项目后续进展达成一致意见。考虑到项目后续进展具有较大的不确定性，公司将该笔原在“预付账款”科目中核算的款项转至“其他应收款”中核算，并按实际账龄计提坏账准备。该业务在2017年、2018年年度报告“预付账款”项下披露，新语新与公司及公司控股股东不存在关联关系。
（2）上述其他应收款科目中，预期信用损失法下坏账准备计提的测算过程及依据；
【回复】：
对于其他应收款坏账准备的计提，公司严格遵循会计制度：1）对于在单项工具层面可以获得关于信用风险显著增加的充分证据时，以单项工具为基础评估信用风险并确定单项工具的预期信用损失率；2）当单项其他应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，对其他应收款进行分组并以组合为基础考虑评估信用风险是否显著增加并确定预期信用损失率。
对于其他应收款，公司在预期信用损失法下坏账准备计提的测算过程具体如下:
1、以单项工具为基础评估信用风险并确定单项工具的预期信用损失率；
2、确定可分类为无风险组合的其他应收款；
单位：万元
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其中：1）备用金主要系公司员工为开展日常工作所暂借的款项，待业务办结时进行结算；2）经济适用房款主要系公司代垫的城市综合改造项目用于安置员工的拆迁安置房款，目前该房屋尚未交房，待建成交付时由员工向公司缴清后办理房产证书；3）保证金主要系公司医药商业为开展配送业务向上游公司缴纳的业务保证金，在协议存续期满后将退还；4）押金主要系公司使用临时周转物资（如水桶、钢瓶等）向其他公司缴纳的押金，在归还物品时将退还。
公司将上述备用金、经济适用房款、保证金、押金定义为无风险组合项目。
3、剔除上述1、2项后，按账龄列示近四年年末其他应收款账面余额
单位：万元
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4、计算其他应收款的账龄迁徙率及历史损失率
收集最近四年各年度的账龄迁徙率，采用算术平均值作为平均迁徙率，确定5年以上账龄的其他应收款预期损失率为100%，根据每一个账龄阶段的平均迁徙率×高一阶段账龄段的历史损失率确定该账龄阶段的历史损失率。
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5、考虑前瞻性信息，对历史损失率进行调整，确认预期损失率如下：
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公司根据2016至2019年其他应收款实际迁徙率和预期损失率测算，将 2019年末其他应收款余额按上述方法计算后，预期信用损失约为1,262.20万元，截止2019年末，公司实际计提其他应收款坏账准备为1,382.58万元。
公司将2019年末坏账准备余额以及其占其他应收款余额的比例与同行业公司进行了对比，情况如下：
单位：万元
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对于因控股股东金花投资非经营性占用所形成的的其他应收款，控股股东已承诺于2020年6月30日前以变现其持有公司股份的方式归还上述占用资金及相关资金占用费，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，对该款项计提坏账准备。
对于上述四川会馆、新语新的其他应收款，因设备、方案未实现交付，且酒店改造项目后续进展具有较大的不确定性，经与对方经办人员沟通，不存在证据证明该款项无法收回，但对方在执行合同过程中发生了必要的成本费用，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，对该款项计提坏账准备。
对于上述华泰建设的其他应收款，款项性质为应收回的尾款，经与对方经办人员沟通，不存在证据证明该款项无法收回，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，对该款项计提坏账准备。
（3）结合期后回款及同行业可比公司政策，说明上述其他应收款坏账计提比例的依据及合理性，其他应收款坏账计提是否充分，是否符合企业会计准则相关规定；
【回复】：
公司主营业务为药品生产、销售及医药商业的配送等领域，公司发展战略也以制药工业为主，通过加大研发、企业并购等方式，在骨科细分市场做大做强，全力打造制药主业核心竞争能力。金花大酒店主营业务为酒店住宿、餐饮服务等领域，近三年酒店业务收入占公司合并报表收入的比例仅为5%左右，因此公司近年与意向方接触，拟将金花大酒店进行转让处置，对于前期改造升级等项目并未再行积极推进。经与四川会馆、新语新沟通，虽项目进展存在较大的不确定性，且前期开展业务均发生了一定的费用，确认在将前期已发生费用核算确认后，将剩余款项尽快与公司结算完毕，因此在2019年度报告中，按照账龄计提了坏账准备。对于上述华泰建设的其他应收款，该公司施工内容已经完成，双方已经结算，其他应收款项性质为应收回的尾款，不存在证据证明该款项无法收回，公司采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型，对该款项计提坏账准备。对于因控股股东金花投资非经营性占用所形成的的其他应收款，因控股股东已出具承诺函，明确了还款方式及还款期限，不存在证据证明该款项无法收回，因此在2019年度报告中，按照账龄计提了坏账准备。公司认为上述其他应收款坏账计提比例符合《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定，公允反映公司的其他应收款的信用风险评估情况。
（4）请会计师发表意见。
【回复】：
会计师意见：
在对公司年度财务报表进行审计过程中，针对公司与四川会馆、华泰建设、新语新的交易我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）检查公司与四川会馆、华泰建设、新语新签订的相关协议及付款时间；（2）检查公司本期与华泰建设草堂新厂区前期工程结算资料；（3）向公司管理层询问与新语新、四川会馆项目进展；（4）向四川会馆、华泰建设、新语新相关人员访谈双方项目进展，并函证往来款项余额；（5）通过网上查询工商资料等方式，了解公司上述单位的股东构成、法定代表人、董事会构成等情况，并与公司的关联方清单进行核对，以判断上述单位是否与公司构成关联方；（6）检查四川会馆、华泰建设、新语新列报是否恰当。
针对其他应收款减值我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）了解与其他应收款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；（2）复核以前年度已计提坏账准备的其他应收款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；（3）复核管理层对其他应收款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项其他应收款的信用风险特征；（4）评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的其他应收款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括计算）是否准确；（5）检查其他应收款的期后回款情况，评价管理层计提其他应收款坏账准备的合理性；（6）检查与其他应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
我们认为，公司上述关于与四川会馆、华泰建设、新语新往来款项的回复与我们在执行公司2019年财务报表审计过程中了解到的情况一致，未发现公司与四川会馆、华泰建设、新语新存在关联关系。上述三笔其他应收款坏账计提符合公司会计政策。对于其他应收款中控股股东资金占用17,058.41万元，公司目前按照账龄计提坏账准备851.80万元，由于我们未能获取充分、适当的审计证据以判断控股股东资金占用对公司可能造成损失的影响，基于上述原因，我们对金花股份2019年年报出具了保留意见审计报告。具体详见XYZH/2020XAA50109号审计报告。
8.根据年报，2017-2019年，公司存货期末账面余额分别为0.43亿元、0.44亿元、0.52亿元，期间未计提跌价准备。（1）请公司结合存货明细科目的库龄结构及保质期、价格变化、在手订单、同行业可比公司等情况，说明公司近三年各项存货持续未计提跌价准备的原因及合理性，相关判断是否符合企业会计准则相关规定；（2）请会计师发表意见。
（1）请公司结合存货明细科目的库龄结构及保质期、价格变化、在手订单、同行业可比公司等情况，说明公司近三年各项存货持续未计提跌价准备的原因及合理性，相关判断是否符合企业会计准则相关规定；
【回复】：
公司存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用加权平均法确定其实际成本。资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，对于可直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；对于用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。2017年-2019年，公司在报告期末均对资产负债表日的存货进行了减值测试，不存在计提存货跌价准备的情形，因此未计提存货跌价准备。
公司存货分为原材料、在产品、库存商品、包装物、发出商品和在途物资，持有主体分别为医药工业、医药商业、酒店业。2017-2019年存货结构如下：
金额单位：万元
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2017-2019年，公司医药工业存货余额占总存货余额的比重分别为79%、75%、75%，占比稳定。近三年医药工业存货科目明细如下：
金额单位：万元
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从上表可见，2017-2019年医药工业存货各项目符合公司存货内控管理的要求，均在合理效期内，存货周转次数分别为2.90、2.99、3.20，流动性合理，具有较强的变现能力。公司产品有持续且稳定的销售订单，销售价格无重大变化，公司通过战略性物资储备来抵消原材料价格大幅波动的风险。经测试，2017-2019年医药工业存货均不存在计提跌价准备的情形，因此未计提存货跌价准备。
公司医药商业存货均为库存商品，系从企业外部购进的各类药品，医药商业销售业务为批发和配送业务，医药商业环境对药品采购有严格的限制，不允许存在近效期药品采购情况；同时医药商业库存的周转频率较高，不存在滞销问题，产品价格在2017年-2019年无大幅变动，经测试，2017-2019年医药商业不存在计提跌价准备的情形，因此未计提存货跌价准备。
公司酒店业存货主要系为保障正常营运而持有的布草等消耗品，不对外销售。酒店根据经营计划进行采购储备，相关存货会在经营过程中正常消耗，不存在保质期和减值问题。经测试，2017-2019年酒店业不存在计提跌价准备的情形，因此未计提存货跌价准备。
公司严格遵循《企业会计准则》对计提存货跌价准备事项的相关规定，年度报告数据符合公司实际情况，公允反映公司的存货情况。
近三年同行业上市公司的存货周转次数（率）
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近三年同行业上市公司的存货跌价准备计提情况：
单位：万元
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（2）请会计师发表意见。
【回复】：
会计师意见：
在对公司年度财务报表审计过程中，针对公司存货跌价准备情况我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）了解公司生产与仓储循环的内部控制，并对其进行测试、评价；（2）查看原材料、库存商品等存货库龄分布明细表，核对其库龄与实际盘点情况相符；（3）检查公司对期末存货跌价准备测算过程，以判断期末存货是否存在减值；（4）结合期末监盘程序，查看公司是否存在滞销存货；（5）结合产品近期售价及成本变动分析，关注公司产品是否存在毛利大幅降低的情况；（6）对比分析公司存货周转率是否存在较大变化。
我们认为，公司上述关于存货跌价准备的回复说明与我们在执行2019年财务报表审计过程中了解到的一致，符合企业会计准则相关规定。
9.根据年报，2017-2019年公司在建工程持续增长，报告期末，在建工程账面价值1.93亿元，同比增长13.41%。其中，2018年3月非公开发行募投项目草堂新厂区预算金额6.56亿元，2018、2019年新增投入金额分别为86.56万元、1748.94万元，累计投入占预算比例分别为0.19%、2.85%，工程进度较为缓慢。酒店二期项目期末余额1.69亿元，自2013年末起持续挂账，期间无进展且未计提减值准备。请公司：请公司：（1）结合草堂新厂区募投项目可行性报告、具体规划、实际进展、对应募集资金存放与使用情况，说明该项目施工进度较为缓慢的原因及合理性，并说明后续建设计划及预计完工时间；（2）结合酒店二期项目建设规划、实际进展、资金来源等情况，说明该项目长期挂账的原因及合理性，后续建设规划或处理安排（如有）；（3）结合酒店二期项目具体规划、周边可比项目价格变化情况，说明该项目自2013年至今是否出现减值迹象及判断依据，未计提减值准备的合理性，是否符合会计准则相关规定；（4）请会计师对问题（3）发表意见，请保荐机构对前述与募投项目相关的问题逐项发表意见。
（1）结合草堂新厂区募投项目可行性报告、具体规划、实际进展、对应募集资金存放与使用情况，说明该项目施工进度较为缓慢的原因及合理性，并说明后续建设计划及预计完工时间；
【回复】：
根据公司草堂新厂区募投项目可行性报告，该项目规划建设期为三年，2017年3月取得项目用地土地证，2018年3月公司完成非公开发行，项目配套募集建设资金到位，2018年4月，公司在浦发银行开设了募集资金专项账户，2018年12月，公司在长安银行增设募集资金存储专户，均已签署了《募集资金专户存储三方监管协议》。
公司在该项目配套募集资金到位的同时，于2018年2月与国药集团重庆医药设计院有限公司签订了建筑工程设计合同，启动项目设计及前期各项土地勘探工作。因公司取得项目用地时，该地块尚有部分原设施附着物未清理干净，导致后续整体规划和地质勘探等工作进程也有所拖延。
2019年9月，公司通过招投标形式，与北京住总第四开发建设有限公司签订了工程施工承包合同，该承包合同约定工程工期为24个月，目前项目建设工程正在正常推进中。
根据目前该项目进展及公司的规划，结合本年度受疫情影响的结果，公司管理层预计在2021年底，该项目土建工程施工、设备安装等工程可全部完成。
（2）结合酒店二期项目建设规划、实际进展、资金来源等情况，说明该项目长期挂账的原因及合理性，后续建设规划或处理安排（如有）；
【回复】：
金花国际大酒店非公司主营业务，自2007年起，公司按照调整业务结构、缩减业务单元、突出制药经营主业，积极实现公司经营从多元化向专业化转化的“专业化发展战略”，至2012年进行了业务、资产调整和处置，先后剥离了一系列与制药主业无关的业务和资产，按照此战略规划，酒店业务也在拟剥离业务范围之中，2007年9月，公司及控股股东金花投资有限公司与花旗集团房产投资亚洲有限公司签订了战略合作伙伴谅解备忘录，涉及收购及投资金花国际大酒店。该事项公司已于2007年9月18日披露（2007年9月18日临2007-038号公告）。
自2008年后，公司一直多方努力，和各家意向方进行接触，商谈处置事宜，但因酒店公司总体资产规模较大等多种原因，尚未找到合适的交易方。在此期间，关于酒店二期装修，公司也经过论证，因投入较大，且酒店属于拟剥离业务，再进行投入不符合公司发展战略，因此公司自酒店成为公司全资子公司起未进行二期工程的装修和相应的转固。后期公司仍将继续按照发展战略，对酒店进行处置，聚焦制药相关主业。
（3）结合酒店二期项目具体规划、周边可比项目价格变化情况，说明该项目自2013年至今是否出现减值迹象及判断依据，未计提减值准备的合理性，是否符合会计准则相关规定；
【回复】：
金花大酒店位于西安市环城南路，永宁门外，该区域是西安繁华商业及旅游区。2013年至2015年公司每年通过与周边可比商业地产价格进行对比，金花大酒店不存在减值迹象。2016年起，公司出于谨慎性原则，每年聘请具有证券期货从业资质的评估机构，对金花大酒店进行评估，根据评估结果，酒店整体资产不存在减值，根据《企业会计准则第 8 号一一资产减值》公司对酒店二期未计提减值准备。
（4）请会计师对问题（3）发表意见，请保荐机构对前述与募投项目相关的问题逐项发表意见。
【回复】：
会计师意见：
在对公司年度财务报表审计过程中，针对公司在建工程减值我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）实地查款酒店二期本期状况；（2）询问管理层对在建工程是否存在减值迹象做出的判断；（3）测试管理层在减值测试中使用数据的准确性；（4）获取管理层聘请的评估专家对酒店土地使用权及地上建筑物价值的评估报告，复核了评估专家的胜任能力、采用的评估方法的合理性以及评估报告中的重要参数；（5）检查与在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
我们认为，公司酒店二期期末未计提减值准备符合会计准则的相关规定。
保荐机构意见：
公司2018年完成的非公开发行募集资金项目包括新工厂搬迁扩建项目和补充流动资金。前述与募集资金使用相关的项目仅包含草堂厂区的“新工厂搬迁扩建项目”。
保荐机构访谈公司管理层，了解募投项目进展情况，并取得了募投项目进展过程中的相关文件；现场检查期间实地走访了募投项目的建设地点，与建筑承包商进行了沟通；查阅公司董事会及股东大会相关决议、定期报告、募集资金专户明细账、银行对账单等资料。
经核查，保荐机构认为：“新工厂搬迁扩建项目”的建设工程处于正常推进过程中，项目进展与公司描述情况相符。募投项目“新工厂搬迁扩建项目”的可行性未发生变化，进展相对缓慢有其客观原因，保荐代表人实地走访项目建设现场，核实的项目建设进展和募投项目的资金使用情况基本一致。保荐机构未来仍将持续关注募投项目的建设进度、募集资金的使用以及在此过程中的闲置募集资金管理情况。
10.根据年报，2018、2019年，公司营业收入同比变动分别为-1.59%、1.26%，归母净利润同比下降28.32%、32.41%，营业收入与归母净利润变动差异较大。报告期医药商业、酒店业的营业收入同比分别减少-27.86%、-13.47%，毛利率分别增加2.10、4.97个百分点。请公司：（1）结合行业发展、公司经营及同行业可比公司情况，说明本年医药商业、酒店业的营收下滑但毛利率增长的原因及合理性；（2）结合公司主营业务结构变化、期间费用及减值损失计提等情况，详细说明公司在营业收入基本稳定的情况下，归母净利润连续两年下滑较多的原因及合理性。
（1）结合行业发展、公司经营及同行业可比公司情况，说明本年医药商业、酒店业的营收下滑但毛利率增长的原因及合理性；
【回复】：
公司医药商业子公司陕西金花医药化玻有限公司的经营模式为采购其他医药生产企业产品，向医药商业企业、医院及零售药店等终端客户批发与零售，2018-2019年医药商业各类营业收入及毛利情况如下：
单位：万元
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近年来，顺应国家医药政策同时结合自身条件，公司医药商业业务从追求规模增长向重视盈利能力倾斜，年度营业收入一定程度上受到了影响，毛利率水平持续提高。报告期，医药商业20%以上较高毛利的产品占比比上年同期提高1.41个百分点，而20%以下毛利率产品也通过调整产品结构，整体毛利率比上年提高1.81个百分点。产品结构的调整组合使得医药商业在报告期营业收入虽然有所下滑，但毛利率提高明显。
公司酒店业由金花大酒店经营，核心业务为客房服务和餐饮服务，2018-2019年公司酒店业营业收入及毛利情况如下：
单位：万元
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报告期内，酒店业实现营业收入3,668.31万元，较上年降低13.47%，主要因为2019年西安作为网红城市的热度持续降低，客源减少，业务量下降。
报告期，金花大酒店的核心业务规模均有不同程度下降，其中客房业务及其他业务毛利率水平基本与上年持平，餐饮业务毛利水平与上年对比提高了14.54个百分点，主要原因为：1、报告期细化管理，优化岗位，减员增效，人员费用和包厨费用分别下降19%、6.5%；2、报告期在成本管理方面多措并举，通过筛选供应商和加大采购频次，严格控制原料采购价格，同时根据原料价格情况及时调整品种，保证菜品的盈利能力；3、报告期拓展了高毛利的会议自助简餐业务，此类业务的占比比上年同期提高5个百分点。
（2）结合公司主营业务结构变化、期间费用及减值损失计提等情况，详细说明公司在营业收入基本稳定的情况下，归母净利润连续两年下滑较多的原因及合理性。
【回复】：
公司2017年-2019年营业收入结构如下：
单位：万元
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公司2018年、2019年营业收入同比变动分别为-1.59%、1.26%，其中医药工业经营规模稳步增长，营业收入两年同比变动分别为4.71%、8.44%，医药商业近两年来逐步调整业务方向，营业规模持续缩小，酒店业受网红城市效应的周期性影响，营业规模下降明显。
2017-2019年归属于上市公司股东净利润情况如下：
单位：万元
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1、2018年公司归属于母公司的净利润同比2017年减少1514.08万元，下降幅度-28.32%，主要是2017年度公司非经营性业绩补偿收益影响所致。2016年4月，公司通过增资及收购股权方式取得常州华森医疗器械有限公司20%股权（相关公告见“临2016-029”）。2016年常州华森医疗器械有限公司经审计扣除非经常性损益后净利润未达到业绩承诺，根据相关协议约定，交易对方华森控股投资有限公司以现金方式补偿1,659.63万元2017年度损益。扣除非经营性损益影响后，2018年归属于母公司的利润同比2017年增加了415.72万元，增长幅度12.33%，可见，2018年归属于母公司的净利润比2017年减少的主要原因由非经营性事项所致，与公司经营业务无关。
2、2019年公司归属于母公司的净利润同比2018年减少1241.93万元，降幅32.41%；扣除非经营性损益后归属于母公司的利润同比2018年减少了2449.34万元，大幅降低64.66%，主要由特殊事项影响2536.46万元所致：1）2019年公司子公司金花国际大酒店遵循谨慎性原则对应收西安世纪金花珠江时代广场购物有限公司款项全额计提了坏账计675.70万元；2）2019年对非经营性资金占用款项计提了坏账852.92万元；3）根据企业所得税法2019年应调整的所得税可抵扣暂时性差异金额较大，所得税费用比2018年多1007.84万元。
2017年-2019年，公司整体营业收入基本稳定，医药工业营业收入有小幅增长，主营业务结构无重大调整，整体运营保持平稳。剔除非经营性损益及特殊事项对利润的影响，公司盈利情况与公司业务规模匹配，无大的波动。
三、其他信息披露问题
11.年报披露，其他应付款期末账面价值1.35亿元，较期初增加57.29%，主要为报告期内按权责发生制预提的市场费用增加。其中，保证金、业务推广、单位往来分别为0.37亿元、0.47亿元、0.48亿元。请公司补充披露：（1）上述明细科目的核算内容明细、对应金额及确认依据；（2）结合主营业务、发展规划、本期业绩，分析相关款项发生的必要性和合理性；（3）请会计师发表意见。
（1）上述明细科目的核算内容明细、对应金额及确认依据；
【回复】：
报告期末，其他应付款账面余额13,505.42万元，核算内容明细及对应金额如下所示：
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1、公司“其他应付款-保证金”科目主要的核算内容明细及对应金额为：
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1）购置固定资产类项目协议约定的质量保证金，一般为协议总金额的10%，固定资产验收合格1年后支付，报告期末，“其他应付款-保证金-质量保证金”科目账面余额102.95万元；
2）与公司签署《商业管理及推广服务年度协议》的第三方专业学术推广服务商按照协议约定，向公司缴纳的确保履行协议约定义务、防止无序竞争、维护市场秩序的保证金，在协议存续期满，若服务商实现协议约定的服务事项，公司将按协议约定退还相应款项；若服务商发生违约行为对公司造成经济损失或名誉伤害损失，公司有权将保证金部分或全部扣除，不予返还。报告期公司第三方服务商保持稳定，期末公司协议及回款服务保证金余额3,584.22万元，与上年期末基本持平。
2、公司其他应付款-“业务推广” 科目核算内容为根据公司与第三方专业学术推广服务商签署的《商业管理及推广服务年度协议》条款，对于报告期内服务商按照协议条款及年度预算实施市场推广服务，进行市场投入而公司尚未支付或者未完成核销手续的部分依据权责发生制予以预提，报告期末公司已预提尚未支付的商业管理及推广服务相关的业务发展费4,713.56万元;相关各类费用核算内容明细及对应金额如下：
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根据公司业务归集口径，上述预提的业务发展费项下的会务展览费用主要包括如下核算内容明细及对应金额：
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3、公司“其他应付款-单位往来” 科目核算内容明细及对应金额为：
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1）预提区域市场服务费是根据公司营销政策及年度预算业已实施并投入而尚未支付或未完成核销手续的费用，按照权责发生制原则予以预提。报告期末，“其他应付款-单位往来-预提区域市场服务费”科目账面余额1,504.76万元;相关各类别费用核算内容明细及对应金额如下：
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根据公司业务归集口径，上述预提的区域市场服务费项下的会务展览费用主要包括如下核算内容明细及对应金额：
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2）预提业务绩效是依据公司年度经营考核成果和营销绩效政策达成情况考评的尚未支付的绩效费用，按照权责发生制原则予以预提。报告期末，“其他应付款-单位往来-预提业务绩效”科目账面余额1,908.54万元;
3）预提管理和制造费用等是对职能部门和其他经营单位业已发生尚未完成核销手续的应付款项，按照权责发生制原则予以预提。报告期末，“其他应付款-单位往来-预提管理和制造费用”科目账面余额472.81万元;
4）其他单位往来是核算其他经营单位已完成核销手续的应付未付款项，报告期末，“其他应付款-单位往来-其他单位往来”科目账面余额887.54万元。
（2）结合主营业务、发展规划、本期业绩，分析相关款项发生的必要性和合理性；
【回复】：
公司所处行业为医药制造业，主营业务为药品的研发、生产及销售，产品线涵盖化学药品、中成药、原料药和保健品。剂型包括片剂、胶囊剂、颗粒剂、散剂、合剂、口服溶液剂、糖浆剂、外用溶液剂等一百多个品种、品规。依据特性和经营模式，产品分为骨科类、免疫类、儿童类和普药类等四个系列。公司主导产品金天格胶囊是国家一类新药，经过多年的推广，目前已经成为骨科临床中药一线用药；转移因子系列产品为调节人体免疫力的药品；儿童系列用药包括鞣酸蛋白酵母散等；普药系列主要包括开塞露、诺氟沙星胶囊、甲芬那酸胶囊等品种，公司主要产品在多年的运营中形成了质量稳定、安全可靠的竞争优势。
近三年公司医药工业营业收入各品类占比情况如下：
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从上述数据可见，近三年公司主导产品金天格胶囊占公司医药工业收入比例稳定在82%以上，公司的市场费用也主要用于骨科产品金天格胶囊市场服务及推广。多年来，公司始终坚持专业的学术化推广道路，坚持合规经营，加强引导合作方健全合规运营的体系和能力，保证合规经营战略的持续推进。公司通过与专业学术推广服务商签订《商业管理及推广服务年度协议》，约定服务内容、标准及服务费用的支付条件，同时匹配适当的保证金制度，引导服务商守法合规专注学术，保障公司营业收入持续增长。上述款项的发生与公司产品销售政策相适应，符合公司产品特性，与公司规模及阶段性发展战略匹配，较好的支持了公司业务发展。
（3）请会计师发表意见。
【回复】：
会计师意见：
在对公司年度财务报表审计过程中，针对公司其他应付款我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）了解、评估并测试与业务推广费计提及支付的相关内部控制；（2）取得金花股份公司销售政策文件，按照销售政策文件规定的标准对销售费用的计提进行测算；（3）检查与业务推广费、区域业务费等计提及支付的服务合同、发票、预算审批及执行、总结报告、活动现场照片等支持性文件，评价销售费用的真实性；（4）选取样本，函证其他应付款期末余额；（5）询问管理层并查询主要服务商的公开信息，以判断服务商与金花股份公司是否存在关联关系，并对公司主要服务商进行电话访谈。
我们认为，公司上述关于其他应付款的回复说明与我们在执行公司2019年财务报表审计过程中了解到的情况一致。
12.年报披露，本期研发费用1817.06万元，是上年87.69万元的20.72倍。同时公司年报第四节披露，公司2018、2019年公司研发投入分别为1812.10万元、2141.34万元，费用化研发投入分别为1477.65万元、1817.06万元，公司对2018年研发费用的披露前后存在不一致。（1）请公司结合研发活动相关会计政策、近两年研发费用明细及归集的具体方法，说明公司2018年研发费用的披露前后存在不一致的原因，本期研发费用变动幅度较大的原因及合理性，相关费用的确认和计量是否符合会计准则相关规定；（2）请会计师发表意见。
（1）请公司结合研发活动相关会计政策、近两年研发费用明细及归集的具体方法，说明公司2018年研发费用的披露前后存在不一致的原因，本期研发费用变动幅度较大的原因及合理性，相关费用的确认和计量是否符合会计准则相关规定；
【回复】：
2018年公司研发投入以产品工艺技改研究为主，投入总额1,812.10万元，其中资本化支出338.30万元，由于费用化支出尚未在会计报表完全单独列示，相关产品工艺技术改造研究费用1,386.11万元直接或间接计入当期产品成本中，仅作为研发费用进行统计登记，计入损益表的研发费用87.69万元为其他间接投入；
报告期，公司研发投入以临床拓展研究为主，确立了包括《金天格关于安全性的拓展研究》在内的8个研究方向、42个研究立项，通过对研究项目列项管理，从内控流程上明确研发项目应经过立项前调研、立项、执行、阶段性报告及结题报告等5个阶段，明确各阶段的执行标准；同时，在会计核算上按照新的报表披露原则单独确定了《研发费用会计核算办法》，对研发费用设立专门科目归集，对符合条件的研发及技改项目支出根据资本化和费用化的标准分别计入研发支出和研发费用科目核算。2019年公司研发投入2,141.34万元，其中资本化支出324.28万元，费用化支出1,817.06万元，费用化支出中保健酒项目投入270.34万元，临床拓展研究投入1,307.89万元，其他间接投入238.83万元。
（2）请会计师发表意见。
【回复】：
会计师意见：
在对公司年度财务报表审计过程中，针对公司研发费用我们执行的审计程序包括但不限于：
（1）询问公司研发费用核算的会计政策，检查公司制定的《研发支出会计核算办法》；（2）检查公司本期研发医学支持和临床研究项目预算；（3）向研发部、医学部人员了解研发项目的进展、研发情况、应用产品领域等；（4）对已结题项目，检查结题报告；（5）对于本期已终止项目了解终止原因并检查管理层决议；（6）抽查研发项目支出的申请及原始单据。
我们认为，公司研发费用的确认和计量与公司会计政策一致，符合会计准则相关规定。
13.年报披露，本期经营活动产生的现金流量净额1.11亿元，较上期增加281.94%，增幅较大且金额远大于本期归母净利润2590.27万元，现金流量表补充资料显示，上述差异产生的主要原因是本期经营性应收项目的减少1324.75万元、经营性应付项目的增加6071.23万元。（1）请公司补充披露近两年经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加科目变动较大的原因，并结合相关科目的变动情况，说明公司本期经营活动产生的现金流量净额增幅较大且金额远大于归母净利润的原因及合理性；（2）请会计师发表意见。
（1）请公司补充披露近两年经营性应收项目的减少、经营性应付项目的增加科目变动较大的原因，并结合相关科目的变动情况，说明公司本期经营活动产生的现金流量净额增幅较大且金额远大于归母净利润的原因及合理性；
【回复】：
报告期内，公司经营活动产生的现金流量净额11,144.55万元，较上年同期增加8,226.65万元，增幅281.94%，主要为：1)报告期内医药工业营业收入相比上年有8.44%的增幅，而应收账款规模与上年基本持平，主要是医药工业加大了对应收账款的管理，资金回笼较快，抵减了因子公司营业收入下降而减少的经营性现金流入，报告期经营性现金流入比上年同期增加1480.63万元；2)报告期，子公司营销策略调整，产品向高毛利品种集中，所支付的购买商品的现金流出减少，报告期公司购买商品支付的现金相比上年减少了4678.73万元；3)报告期，国家减税降负政策持续落地，公司相比上年实际缴纳的税费减少了1649.44万元；4）报告期公司加强了市场合规化要求，细化了对服务商的管理，加大了对服务商核报费用的合规监控，在医药工业营业收入增长各项费用也有不同程度增加的情况下，实际支付的现金却有所减少，比上年同期减少417.85万元。
公司2019年经营性应收项目减少1,324.75万元，主要为报告期医药工业生产性物资战略储备预付款项减少，以及收回了前期支付的商业服务保证金。
公司2019年经营性应付项目增加6,071.23万元，主要为报告期末，根据企业所得税法确认的应交企业所得税增加以及由于公司细化服务商合规管理基于权责发生制预提的尚未兑付的市场费用增加，影响其他应付款-预提费用增加。
（2）请会计师发表意见。
【回复】：
在对公司年度财务报表审计过程中，针对公司现金流量表我们执行的主要审计程序包括但不限于：
（1）获取编制现金流量表的基础资料，复核加计正确；（2）审查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一致；（3）询问并了解公司现金流量表编制方法；（4）对现金流量表进行分析性复核：（5）检查现金流量表附注中不涉及现金收支的经营、投资和筹资活动各项目金额是否准确合理；（6）检查现金流量表的列报是否恰当。
经核查，本期经营活动产生的现金流量净额增幅较大且金额远大于归母净利润主要原因为：（1）归母净利润中包含计提的坏账准备等非现金流出项目；（2）公司期末未兑付的市场费用增长所致，与公司本期实际经营情况相符。
特此公告
金花企业（集团）股份有限公司董事会
2020年6月5日
