（上接129版）
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公司海洋牧场建设存在多种模式，包括养护型海洋牧场、增殖型海洋牧场、养殖型海洋牧场等。海参是公司海洋牧场增养殖模式下的主要品种之一，经过多年的实践探索，公司结合不同海域的环境特点已逐渐形成了养殖、增殖、涵养、保护等多种海参生产模式，公司海洋牧场自产海参也因此形成了原产地区隔和生产模式区隔。其中，对于涵养及保护的海参，主要是生长在公司确权海域内的天然土著资源，自然繁殖，自然生长，此部分海参产品成本构成为采捕费、海域使用金、看护费，单位成本较低，公司对此部分海参产品不计提跌价准备；对于增养殖的海参，为了保证资源的可持续性，需要投放苗种，年末均按公司制度要求实施了相关产品抽测盘点，并依据盘点存量进行了可变现净值测算，具体过程为：对投入海参苗种海域进行全面盘点后，以存量海参的估计售价减去账面成本和估计的收获期费用后，确定可变现净值。具体盘点及可变现净值测算详见年报第十二节“财务报告”中第五部分“重要会计政策及会计估计”中第15项（4）2）“消耗性生物资产－底播养殖产品”中盘点方法及第15项（3）“存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法”，综上，公司活海参不存在减值情况。
（二）请补充说明上述海螺的后续销售情况，并结合往年海螺预存暂养情况说明本年是否存在重大异常。
回复：
公司近三年水产养殖期末库存量明细统计表：
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注：2019年，根据公司要求，为了强化管理会计，结合海洋牧场重构和ERP升级项目等，集团推进共享财务，对海洋牧场产销板块的账目，进行了合并设置；活海螺海上暂（续）养与移库营销中心存货合并一个账户核算与统计。
公司活海螺的运营方式：渔船钓捕采收→海上台筏暂（续）养→移库营销中心→订单批量销售。年度内，随着生产、续养、销售等持续运营，和市场机会的因素影响，相关数量将随之变化。
海洋牧场各单位2017年-2020年1-5月份海螺暂（续）养量及2017-2020年1-5月份海螺“采捕数量、销售数量、暂（续）养量”情况表：
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截止2020年5月末，公司暂（续）养活海螺滚动存货110,091kg；公司活海螺每日销售数量是根据订单、规格需求，从当日采捕的海螺或暂（续）养存货海螺中匹配发货；公司每月末活海螺暂（续）养滚动存货量根据当月销售情况与采捕数量动态变化。根据上表所示，活海螺本年2月份以来受新冠疫情对复工复产及餐饮行业影响所致采捕、销售数量减少外，其暂（续）养滚动存货量情况与往年对比，不存在重大异常。
（三）请年审会计师及两位签字会计师详细说明对你公司存货执行的审计程序、获得的审计证据、投入的人力情况，重点说明存货监盘情况，是否存在利用内部审计或专家工作及具体情形，并对存货真实性、计价合理性、存货跌价准备和存货核销充分性，以及公司存货是否存在重大错报风险发表明确意见。
年审会计师回复：
针对存货执行的审计程序、获取的审计证据、投入的人力情况：
獐子岛2019年12月31日存货余额70,475.27万元，主要为消耗性生物资产、库存商品与原材料等。
1、我们对獐子岛公司存货所执行的审计程序：
（1）编制存货明细表，复核加计与总账数、明细账合计数核对相符。
（2）实施实质性分析程序 ，对存货余额、各月生产成本总额、单位生产成本变动情况进行分析。
（3）对存货中的原材料与库存商品执行了监盘程序，并编制了监盘报告；选取样本双向核对存货明细表与存货盘点结果。
（4）我们对原材料、库存商品、消耗性生物资产等三类存货各选取期末余额大、数量多的项目进行计价测试。
（5）我们选取了资产负债表日前后的凭证与出、入库单据进行双向核对，以确定存货出入库被记录在正确的会计期间。
（6）抽查本期存货增减变动凭证与附件以确定会计处理是否正确
（7）关联交易方面，①检查关联方信息并了解交易的商业理由；②检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)；③检查公司财务报表附注中关联方交易金额；
（8）检查集团内部销售的情况，包括其交易价格、数量和金额等，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销；
（9）结合银行借款等科目了解是否有用于债务担保的存货；
（10）复核公司存货跌价准备计算过程及相关依据资料。
（11）检查存货是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
2、监盘程序实施过程：
我们按审计计划安排8名审计人员，于2020年1月8日至2020年1月16日对公司重要存货执行监盘程序。其中于2020年1月10日-15日在公司对海洋生物资产的盘点过程执行了监盘程序，此次盘点工作由公司管理层聘请的海洋环境监测中心专家团队与公司相关负责人员一起进行，我们全程参与公司及专家盘点工作，执行了监盘程序，并利用了海洋专家的盘点工作。
针对利用了专家盘点工作，我们执行了以下审计程序：
（1）通过与专家沟通，了解了专家的胜任能力、专业素质和客观性；
（2）评价了利用专家的工作用作相关认定的审计证据的适当性；
（3）获取了海洋专家的盘点计划，并在现场对专家执行的盘点程序进行观察；
（4）检查专家盘点使用的工具；
（5）盘点结束后，获取了专家团队的盘点记录以及海洋生物资产调查报告并对其进行了复核。
3、对于海底生物性消耗资产存货核销损失，我们已核实獐子岛公司账面苗种的采购及投放原始记录、采捕记录等，利用重点检查的方法对生物资产期末账面金额进行推导，以便与账面记录进行比较。同时了解和评价管理层计算生物资产可变现净值中采用的关键假设及输入值，这些假设和输入值包括生物资产的市场价格、成活率、采捕成本、至采捕期将要发生的养护成本、运输费用及销售费用等，经过核查，存货核销损失未见异常。
经执行上述审计程序，我们获取的审计证据主要包括：公司会计记录、资金转账记录、发票、合同、出入库单、成本计算单、盘点表、盘点照片与视频、大额客户供应商交易金额和往来余额的函证、专家团队出具的调查报告等。
我们根据已获取的审计证据，未发现在存货的真实性、计价合理性、存货跌价准备和存货核销充分性，存在重大错报风险。
六、《年报》显示，你公司应收账款期末余额3.11亿元，同比下降14.77%，前五大应收账款余额合计1.68亿元，占比50.11%。请说明前五大应收账款涉及的客户名称，是否与你公司、控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系，并结合坏账准备计提政策等说明是否已充分计提坏账准备。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
期末余额前五名应收账款情况：
单位：元
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经自查，期末余额前五名应收账款客户与本公司、控股股东、实际控制人、董监高不存在关联关系。
本公司应收款项会计政策：
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
本公司对所有应收款项根据整个存续期内预期信用损失金额计提坏账准备。在以前年度应收账款实际损失率、对未来回收风险的判断及信用风险特征分析的基础上，确定预期损失率并据此计提坏账准备。
（1）按单项评估预期信用风险和计量预期信用损失的应收款项
经评估客户具有较高的信用风险，单独预期损失情况。
（2）按评估预期信用风险和计量预期信用损失的应收款项：
1）按照预期信用风险确定组合的依据
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2）本公司参照历史信用损失经验与前瞻性信息确认的应收款项账龄与固定损失准备率
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（3）对于已发生信用减值的应收款项，在计量其预期信用损失时，基于账面余额与按该应收款项原实际利率折现的预计未来现金流量的现值之间的差额。
（4）其他计提方法说明
经评估应收票据具有较低的信用风险，不计提坏账准备。
期末余额前五名客户应收账款账龄均为一年以内，信用状况良好，已充分计提坏账准备。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
七、《年报》显示，你公司预付款项期末余额9,408.08万元，同比下降21.82%，其中账龄超过1年且金额重要的预付款合计388.1万元。请补充说明上述预付款发生的原因，合同履行进展情况，未完成结算的原因。
回复：
公司期末账龄超过1年且金额重要的预付款合计388.1万元，主要为预付乳山青辰海洋发展有限公司200万元租赁费和预付大连华联食品有限公司188.1万元采购货款。具体说明如下：
1、公司的全资子公司乳山时代海洋牧场运营管理有限公司（下称“乳山时代”）租赁乳山青辰海洋发展有限公司（下称“青辰公司”）养殖台筏，乳山时代于2017年至2018年分两次预付租赁款200万元，因对方原因暂时无法开具结算发票。各报告期末，乳山时代已按台筏租赁期将相关租赁费用预提计入相应成本费用。
2、根据大连獐子岛通远食品有限公司之子公司大连獐子岛海石国际贸易有限公司（下称“海石国贸”）与大连华联食品有限公司（下称“华联食品”）于2018年2月份签订的《采购协议书》，海石国贸预付华联食品1,000万元，用于采购华联食品加工的CHUM三文鱼鱼片成品，截至2019年12月31日，华联食品通过供货及退款方式，已抵顶预付款811.9万元，剩余188.1万元，华联食品已出具承诺函，于2020年12月31日前全部退回。
八、《年报》显示，你公司无形资产期末余额2.72亿元，其中非专利技术期末账面价值2,080.73万元。同时，报告期内你公司子公司大连獐子岛玻璃钢船舶制造有限公司出售一宗土地使用权，交易价格6,075万元，且在正在推进中。请补充说明以下事项，请年审会计师核查并发表明确意见：
（一）请补充说明上述非专利技术的具体内容，是否具有实际利用价值、确认为无形资产的具体依据，以及无形资产摊销会计处理的合规性。
回复：
报告期末，公司非专利技术期末账面价值2,080.73万元，为青岛前沿海洋种业有限公司非专利技术“牡蛎四倍体和三倍体培育技术”账面价值。
非专利技术的具体内容为青岛亚特兰生物科技有限公司和美国大西洋海角渔业公司拥有的专有技术一“牡蛎四倍体和三倍体培育技术”，该专有技术经万隆（上海）资产评估有限公司评估所有权价值为人民币3,150万元【万隆评报字（2016）第1681号】。青岛亚特兰生物科技有限公司和美国大西洋海角渔业公司以该技术投资与本公司共同成立青岛前沿海洋种业有限公司（以下简称“前沿种业”）。三倍体牡蛎是利用先进细胞遗传学技术研发而成的优良养殖品种，三倍体牡蛎比二倍体多了一套染色体，因而具有许多二倍体牡蛎所不具有的优良特征，三倍体牡蛎的生长速度较传统的二倍体牡蛎要高出50%-100%，抗病性、抗疫性都更强，成活率也更高，特别适合人工养殖。近年，种业逐渐成为公司重要盈利产业，前沿种业业务集中在海洋贝类育种、育苗、养殖技术研发和优良贝类养殖品种的培育等方面，除了三倍体牡蛎苗种，公司目前推出的产品还有虾夷扇贝苗种、海湾扇贝苗种、崂山鲍鱼苗种和杂交鲍鱼苗种等。
前沿种业近三年业绩情况如下表所示：
单位：元
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该专有技术符合《企业会计准则第6号一一无形资产》的确认条件，根据【万隆评报字（2016）第1681号】评估内容，该技术的发展周期、市场需求、产品的可获利年度等因素综合考核，确定收益年限为9.5年（自2016年7月31日至2025年12月31日）。青岛前沿海洋种业有限公司注册日为2016年11月14日，自2016年12月份开始投入，根据评估报告，无形资产摊销期限时间确定为9年零1个月即109个月，截止2019年末已摊销37个月，摊销金额1,016.27万元，账面净值2,080.73万元。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
（二）请补充说明上述土地交易进展情况，并说明损益确认是否符合《企业会计准则》相关规定。
回复：
2019年8月8日，公司第七届董事会第二次会议以通讯表决的方式审议通过了《关于全资子公司出售资产的议案》，会议授权公司经营管理层签署涉及出售标的资产事项的相关协议，并办理资产出售过户等相关事宜。本次交易涉及的主要标的为公司全资子公司大连獐子岛玻璃钢船舶制造有限公司（以下简称“船舶公司”）位于大连市甘井子区大连湾街道前盐村一宗土地使用权。地块范围内现有的构筑物、附着物等的所有权随土地使用权同时转让。本次资产的交易价格是以评估值为基础定价，经过交易双方充分谈判协商而确定，总价款为人民币6,075万元。截至2019年12月31日，因涉及到交易政策不同解读等问题，上述交易尚没有完成。因此，公司并未将交易价款确认损益，符合《企业会计准则》相关规定。
目前，交易双方正在积极磋商，拟采取妥善方式予以解决，如果最终协商后使交易方式发生改变，公司将按照《深圳证券交易所股票上市规则》、《深圳证券交易所上市公司规范运作指引》等相关规定，履行必要的审议程序和信息披露义务。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
九、《年报》显示，你公司交易性金融资产期末余额为451万元，期初余额为0元。请补充说明上述交易性金融资产发生的原因及报告期内的公允价值变动情况。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
交易性金融资产期末余额451万元为本公司下属子公司利用闲置资金购买保本银行理财产品。本公司下属子公司上年年末购买银行理财产品余额为1,335万元，资产负债表计入其他流动资产科目。本期根据修订后的《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》的规定，将银行理财产品计入交易性金融资产科目，故交易性金融资产上年年末余额为0元。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
十、《年报》显示，你公司预收款项期末余额1.17亿元，同比增长233.69%。请说明你公司预收款项大幅增长的原因及合理性，并补充披露预收款项前五大客户名称，是否与你公司、控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系，以及所涉合同执行情况。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
期末余额前五名预收账款情况：
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本公司预收账款期末余额同比增加8,224.46万元，同比增长233.69%，增长的主要原因为本期预收转让广鹿岛海域使用的租赁权暨海底存货款。截至目前，上述交易已完成资产交接，除大连塘北水产有限公司剩余372万元尾款将按照合同约定在2020年6月30日前支付完成外，其它公司均按合同约定已执行完毕。
经自查，期末余额前五名预收账款客户与本公司、控股股东、实际控制人、董监高不存在关联关系。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
十一、《年报》显示，你公司累计未分配利润期末余额为-19.33亿元，资产负债率达98.01%，流动资产低于流动负债。你公司与银行业协会、债委会、各银行合作，争取灾后重建资金支持政策和优惠利率支持，降低财务费用。目前部分银行已完成了对公司贷款基础利率的调整，已较大幅度实现公司下降利息的计划。请补充说明以下事项，请年审会计师核查并发表明确意见：
（一）请结合你公司银行综合授信、营运资本、资产负债率、净资产等情况说明你公司是否存在流动性枯竭，面临重大财务风险，并以列表形式详细列示未来一年你公司即将到期债务情况以及需要支付利息情况。
回复：
目前，母公司流动资金贷款余额23.21亿元，与各债权银行协商的还款方式均改为借新还旧，偿还本金的压力较小，虽然受灾情影响资产负债率上升到98.01%，但是并不影响公司正常的生产经营。公司产生的现金流足以满足正常的生产需求和偿还贷款利息的需要，并有一定量的资金结余用于偿还贷款本金，2018年和2019年公司分别偿还贷款本金2.3亿元和1.7亿元；偿还贷款本金后公司货币资金期末余额分别为3.82亿元和4.9亿元，所以公司并不存在流动性枯竭的情况，财务风险可控。
未来一年公司即将到期债务情况以及需要支付利息情况如下表所示：
单位：万元
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续表：
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年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
（二）请补充说明你公司与有关机构沟通及争取优惠利率的具体情况，并说明相关利率调整对你公司财务费用具体影响情况。
回复：
目前，公司与各债权银行争取利率优惠的事项基本完成，中国农业银行大连长海支行、中国进出口银行辽宁省分行、中国工商银行普兰店支行、中国民生银行大连市分行和中信银行大连市分行的存量贷款利率均调整完成；目前中国建设银行普兰店支行（下称“建行”）的利率优惠政策利率调整申请已经通过中国建设银行大连市分行的审批，预计将在6月中旬完成具体的操作，建行完成调整后，母公司存量的23.21亿元贷款利率均调整完毕，预计在一个完整的会计年度可节约财务费用约2,400万元。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
十二、《年报》显示，报告期内你公司实现营业收入27.29亿元，同比下降2.47%；经营活动产生的现金流量净额为3.84亿元，同比增长31.74%；第一季度至第四季度营业收入分别为5.59亿元、7.3亿元、7.22亿元、7.18亿元；净利润分别为-4,314.14万元、1,955.17万元、-1,043.72万元、-3.58亿元；经营活动产生的现金流量净额分别为-1,559.14万元、6,250.59万元、1.45亿元、1.92亿元。请补充说明以下事项，并请年审会计师发表明确意见：
（一）你公司2019年营业收入与经营活动产生的现金流量净额变动幅度不一致的原因，并说明你公司四个季度经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因。
回复：
分季度经营活动产生的现金流量情况：
单位：元
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本公司2019年分季度营业收入与经营活动现金流入变动幅度基本一致，各季度经营活动产生的现金流量净额差异较大的原因为：受前次底播虾夷扇贝死亡灾害资源量减少和市场价格波动影响，底播虾夷扇贝产销量较低；加之海螺市场乱价惜售以及春节工厂假期等原因，导致第一季度营业收入及经营活动现金流入较少；第二季度是底播虾夷扇贝肥满度较好季节和三倍体牡蛎苗种集中对外销售时节，导致第二季度营业收入及经营活动现金流入明显增加；海参及牡蛎等养殖产品集中在下半年收获销售，导致第三、四季度营业收入及经营活动现金流入保持稳定。受本次底播虾夷扇贝死亡灾害影响，公司调整了运营模式，强调订单前置，压减库存，控制采购，导致第四季度经营活动现金流出减少较大。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
（二）请结合你公司经营周期、所处市场环境变化、所处行业特点、产品销售情况等详细分析说明你公司2019年仅有第二季度实现盈利的原因，并充分论证你公司的持续盈利能力。
回复：
2019年分季度利润表：
单位：元
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公司属于海洋经济产业，主要结构包括海洋生物技术种与苗、海洋牧场增养殖、海洋食品加工、国内外贸易等，属于一二三产业融合并全产业链经营；主要产品包括虾夷扇贝、海参、鲍鱼、牡蛎、海螺、海胆、各种大洋鱼类和虾类等等品种的种、苗、不同年龄增养殖品和养护品，以及原料、半成品、深加工品等等，主要市场遍布全球；由于品类多、链条长、市场广，因此，公司具有机遇多、竞争力强但所面临的风险也多、市场波动大、运营掌控不易等特点。经营业绩变化常规影响因素包括：收获季节、节假日、自然灾害、产品资源垄断性和市场竞争性等。2019年，由于6年连续三次海洋牧场遭遇灾害致虾夷扇贝大量死亡和重大损失，使公司债务高企、空海面积放大、产品资源下降、市场投入不足、恢复重建需要稳定的队伍等等，每个月都面临着化解这些各种高额费用等问题。因此，在各季度获得最优的经营形势下，总体仍体现不出来可观的或盈利。
公司第二季度盈利的主要原因为青岛前沿海洋种业有限公司三倍体牡蛎苗种根据季节特性集中在第二季进行销售，苗种毛利率较高。
青岛前沿海洋种业有限公司三倍体牡蛎苗种分季度销售情况：
单位：元
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2020年，在充分分析市场形势和公司现存状况的基础上，公司提出“一加三减”的策略，即，一加是指：释放獐子岛品牌效应，做大销售和盈利；三减是指：缩减海域140万亩（节省海域使用金约6,000余万元）；“瘦身”偿债（包括争取抗灾利率支持，可节约利息支出整年约2400万元），并获取投资收益；压减组织层次与单元，转型技术+市场，提高劳动效率，减少管理与人工成本。通过以上措施，可以在最短的时间内，保持并提升公司总体的盈利能力和可持续发展力。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
十三、《年报》显示，报告期内你公司实现营业收入27.29亿元，同比下降2.47%。其中，分产品中“其他”营业收入为18.95亿元，占比为69.44%；国外销售收入13.35亿元，占比为48.93%。请补充说明以下事项，请年审会计师核查并发表明确意见：
（一）分产品中“其他”的具体内容、毛利率、与以前年度相比变化情况，营业收入占比较大的原因。
回复：
营业收入构成分品种中“其他”具体内容：
单位：元
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营业收入构成分品种中“其他”主要为水产贸易业，占“其他”合计的54.92%，因水产贸易业毛利较低、品种较杂，故未进行详细品种统计。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
（二）请补充说明你公司国外销售地区及相关产品，年审会计师对国外销售及采购事项执行的审计程序。
回复：
国外销售分地区情况：
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国外销售分品种情况：
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年审会计师回复：
1、针对国内公司的国外销售及采购事项执行的审计程序：
（1）对销售与收款循环执行内控了解及内控测试审计程序。
（2）我们获取并检查了大额的销售订单，检查了客户名称、交货日期、订单编号、产品型号、订单数量、单价、金额，并与发货单、报关单、发票进行核对，核对客户名称、发货数量、发货型号等。
（3）针对境内公司对海外销售收入，打印获取并检查中华人民共和国海关出口货物报关单。我们核查了申报日期、出口日期、境内收发货人、境内货源地、运抵国、成交方式、数量、单价、币制等，印证了海外销售的真实性，对海关出口货物报关单、合同的核查。
（4）执行截止测试，检查企业是否存在期后大额退货的情况。
（5）我们检查了大额的销售合同，获取合同原件检查合同主要条款，核对是否与收入确认及回款方式相符。
（6）对海外销售收入执行函证程序，对未回函的执行替代程序。
（7）分析性复核：对境内公司海外销售分产品进行毛利率分析，与国内客户销售进行对标分析；对境外公司的财务数据进行分析性复核，检查异常样本等。
2、针对境外公司的销售与采购，我们执行了以下程序：
（1）获取了公司管理层提供的由境外会计事务所提供的境外子公司审计报告，通过检查该报告内容，评价其确认事项的相应影响及重要程度；
（2）对于关键事项，执行了进一步审计程序，获取了相应的确认资料：如存货获取了第三方仓库存单等。
3、对于境外销售及采购实施的函证及替代程序具体情况：
针对国外销售实施函证情况：采用选取特定项目方式从客户销售明细中选取大额销售客户进行函证，询证函通过电子邮件发送，我们检查并核对了公司提供的客户邮箱地址，函证销售金额合计人民币5.51亿，函证金额占全部国外销售金额的41.26%，通过回函确认金额人民币4.54亿，未回函金额合计0.97亿，未回函金额占发出函证金额的17.94%，针对未回函金额全部实施替代程序，通过替代程序确认金额0.97亿，替代程序为检查销售发生额明细，核对出口报关单、销售合同、销售订单、发票、提货单、产品出库单等相关单据，并核对银行流水检查客户回款情况，从而确认销售的真实性。
针对国外采购实施的函证情况：采用选取特定项目方式选取大额供应商，询证函通过电子邮件发送，我们检查并核对了公司提供的供应商邮箱地址，函证采购额合计人民币4.72亿，函证金额占全部国外采购金额的39.69%，回函确认金额4.07亿，未回函金额合计0.65亿，未回函金额占发出函证金额的13.76%，针对未回函金额全部实施替代程序，通过替代程序确认金额0.65亿，替代程序为检查采购发生额明细，核对进口报关单、采购合同、采购订单、发票、运输单据、采购入库单等相关单据，并核对银行流水检查付款情况，从而确认采购的真实性。
十四、《年报》显示，报告期内，你公司管理费用发生额为1.48亿元，同比增长9.35%；财务费用发生额为1.4亿元，同比增长10.3%。请补充说明你公司管理费用和财务费用增长的主要原因。
回复：
报告期内管理费用明细：
单位：元
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报告期内，管理费用发生额14,846.66万元，同比增长1,269.61万元，增长幅度9.35%，其中：中介咨询费增长825.87万元，工资及工资性费用增长523.96万元。中介咨询费增长的主要原因为报告期涉及重大资产出售所发生的审计费、评估费及律师费等中介费用金额较大所致；工资及工资性费用增长的主要原因为本公司下属子公司青岛前沿海洋种业有限公司报告期达成绩效，计提绩效奖金所致。
报告期内财务费用明细：
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报告期内，财务费用发生额13,987.22万元，同比增长1,305.61万元，增长幅度10.3%。同比增长的主要原因为上年同期汇兑收益较大，报告期内汇兑收益同比减少1,457.31万元。
十五、《年报》显示，报告期内，你公司研发费用发生额为373.58万元，同比下降7.08%；研发投入发生额为2,377.9万元，同比增长14.87%。请结合你公司研发费用资本化和费用化情况，详细说明你公司研发投入与研发费用变动趋势不一致的原因，并说明研发投入的具体情况。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
公司2019年研发投入全部费用化，不存在资本化情况。本公司年报中披露的研发费用主要为委外研发及直接材料支出，研发投入还包括研发人员费用、研发部门租用房屋设备费用、无形资产摊销及设备折旧等费用，2019年公司加强自身研发投入而减少委外研发，因此研发投入同比增长14.87%，研发费用同比下降7.08%，所以因统计口径的差异导致了研发费用与研发投入的变动趋势不一致。报告期内研发投入明细：
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年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
十六、《年报》显示，报告期内，你公司海参毛利率为60.7%，同比下降4.51%；海螺毛利率为-0.5%，同比下降71.36%。请结合同行业可比其他上市公司上述产品毛利率情况等，说明你公司海参毛利率较高、海螺毛利率大幅下降的原因及合理性，并充分提示海螺养殖相关风险。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（1）海参产品
报告期内，公司海参产品销量、均价、收入、成本及毛利同比情况如下：
单位：吨、元/公斤、万元
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海参产品同比销量增长,均价下降的原因主要是本期海参产品鲜销比例大幅增长所致。
单位：吨、元/公斤、万元
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同行业上市公司数据对比：
经查阅具有海参业务的同行业上市公司相关公开披露数据，公司2019年度海参产品毛利率为60.7%，高于ST东海洋9.01个百分点，高于好当家47.37个百分点。可比同行业上市公司近两年海参产品销售毛利率情况如下：
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注：同行业数据来源于上市公司公开披露年报数据,因ST东海洋延期披露年报,2019年数据采用其半年报数据。
近两年公司海参产品毛利率均高于同行业上市公司，主要原因为公司海参大部分为天然资源，品质高、成本低，且海参产品的品牌溢价率较高。
（2）海螺产品
报告期内，公司海螺产品销量、均价、收入、成本及毛利同比情况如下：
单位：吨、元/公斤、万元
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报告期海螺产品收入同比减少3,199.03万元，毛利同比减少8,487.64万元。受毛利率下降71.36个百分点影响减少毛利6,220.76万元，受销量同比下降420.16吨影响减少毛利2,021.52万元，受均价同比下降1.69元/公斤影响减少毛利245.36万元。毛利率同比下降的主要原因为受底播虾夷扇贝死亡灾害影响，2019年海洋牧场海域重新规划，调整了海域使用金在各个养殖品种间的分配，海螺承担了较大的海域使用金成本所致；销量同比下降的主要原因是因休渔期管理模式的变化致作业天数减少导致海螺产品产量下降。
因没有海螺产品同行业公司相关数据的公开信息，故无法进行相关数据对比。
2020年公司海洋牧场新规划的海螺资源养护区51万亩，同比减少69万亩，下降幅度58%；分配摊销海域使用金成本2,094万元，同比减少3,736万元，下降幅度64%；随海域使用金大幅下降，2020年海螺主营成本同比将大幅下降，毛利同比将大幅提高。因海螺产品为是生长在公司确权海域内的天然野生资源，自然繁殖，自然生长且产量稳定，风险基本可控。2020年是否按期完成海洋牧场新规划的海域放弃计划，将会对当期或未来收益产生较大影响。
年审会计师回复：
我们已阅读公司上述回复，基于我们对公司2019年度财务报表所执行的审计程序，没有发现公司的上述回复与我们在审计过程中获取的审计证据在所有重大方面存在不一致之处。
十七、《年报》显示，报告期内，你公司向前五名供应商采购金额合计4.4亿元，占年度采购总额比例23.36%。请补充披露你公司前五名供应商名称，并说明是否与你公司、控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系。
回复：
公司前五名供应商情况：
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经自查，公司前五名供应商与本公司、控股股东、实际控制人、董监高不存在关联关系。
十八、《年报》显示，你公司计划深度运营阿穆尔鲟鱼产业，现已成立鱼子酱销售部，将大力开发国内鱼子酱市场。《控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》显示，你公司对云南阿穆尔鲟鱼集团有限公司（以下简称“云南阿穆尔”）非经营性往来拆借款2,800万元。
（一）请补充说明云南阿穆尔最近三年又一期主要财务指标、海外销售情况、在国内的行业地位、市场占有率、主要竞争对手及相关风险。
回复：
1、阿穆尔2017年-2019年、2020年1-3月主要财务指标：
单位：元
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2、公司目前生产经营情况：
（1）海外销售情况：阿穆尔海外销售主营产品为鲟鱼鱼子酱，主要销往美国、法国、瑞士、西班牙、比利时、卢森堡、德国、荷兰、日本、新加坡、阿塞拜疆、乌克兰等国的多家客户，2017年至2019年出口鱼子酱每年以超30%的销量增长。
（2）在国内的行业地位：目前阿穆尔是国内最大的鲟鱼苗种供应商，年市场占有率约为30-50%，最高年度达到70%，是实现全年稳定供应鲟鱼苗种的供应商。鲟鱼存量与年鱼子酱加工产能排在国内前列，是目前国内大型全自营鲟鱼养殖集团。
（3）市场占有率：2019年，阿穆尔鱼子酱在中国国内市场占有率约5%，在国际市场占有率约5%。
（4）主要竞争对手：杭州千岛湖鲟龙科技股份有限公司、四川润兆渔业有限公司。
（5）可能出现的风险分析：一是市场不确定性风险，国内及国际市场消费环境仍存在不确定性，因阿穆尔目前主要销售市场为欧美市场，较容易受到国际经济、政治方面的影响，未来市场开拓的深度和宽度均有待于提升；二是研发风险，目前阿穆尔前期的繁育、养成、鱼子酱加工技术已近成熟，批量生产的能力足够，后续研发主要以提高有效性和开拓新品为主，近几年内研发不是主要风险；三是生产不确定性风险，目前存量较大，生产保障体系基本完善，未来产量和质量方面取决于订单情况，预计保证50-80吨的年产能不存在较大风险；四是成本控制风险，公司主力发展高附加值的鱼子酱产品，成本方面做到正常的基本控制即不会对经营产生明显的影响；五是竞争风险，目前千岛湖等其他鲟鱼业公司均在大力发展鲟鱼养殖和鱼子酱加工项目，对水源和存量的大量掌握是应对竞争的关键；六是质量管控及管理风险，公司的质量管理体系已经多年运营较为健全，亲鱼选育、鱼病防治、鱼子酱加工等关键技术员工已基本掌握，公司逐步确立了激励和约束机制，确保关键人员的长期稳定性。
（二）请补充说明你公司对云南阿穆尔拆借款是否已履行信息披露义务及审议程序，云南阿穆尔是否具有偿还上述借款的能力。
回复：
獐子岛集团股份有限公司（以下简称“公司”）于2018年12月11日召开的第六届董事会第二十二次会议审议通过了《关于向参股公司提供借款暨关联交易的议案》，同意公司以自有资金向参股公司云南阿穆尔鲟鱼集团有限公司（以下简称“阿穆尔集团”）提供一年期不超过2,800万元借款，用于鲟鱼业务发展的流动资金。详见公司于2018年12月13日刊登在指定信息披露媒体及巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn）上的《关于向参股公司提供借款暨关联交易的公告》（公告编号：2018一78）。公司已与阿穆尔集团签订了《借款合同》和担保《协议书》，借款金额为2,800万元，借款期限为1年（2018年12月12日至2019年12月11日），本次借款除本公司外的阿穆尔集团其他股东石振宇、石振广因自有资金不足未能以同等条件或者出资比例向阿穆尔集团提供财务资助，分别以其所持有的5.39%、合计10.78%的阿穆尔集团股权为此项借款提供担保。
公司于2019年12月12日发布《关于向参股公司提供借款暨关联交易进展情况的公告》（公告编号：2019–72）。公司尚未收回上述借款，鉴于阿穆尔集团目前经营情况正常，业务处于拓展期，发展前景较好，以及公司拟进行鲟鱼产业资源与市场的运营规划，为保障公司债权利益，公司与阿穆尔集团股东石振宇、石振广协商，将于本公告后一个月内启动担保协议的执行，公司拟以上述2,800万元获得阿穆尔集团股东石振宇、石振广的担保股权。具体实施情况公司将按照《深圳证券交易所股票上市规则》等法律法规的相关规定，履行必要的审议程序及信息披露义务。
为了更好地解决担保股东股权转让协议执行和阿穆尔集团发展资金等问题，目前，公司已与阿穆尔集团股东石振宇、石振广初步商议，拟以獐子岛集团直接增资阿穆尔集团的形式获得其二人累计为10.78%的担保股权，此事项还在具体推进中，公司将按照《深圳证券交易所股票上市规则》等法律法规的相关规定，履行必要的审议程序及信息披露义务。
（下转131版）
