（上接123版）

（上接123版）

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其他应收款-暂付款账面余额9.70亿元，是由于会计在做附注时差错把所有的其他应收款都列到本项目了，属于会计差错，现已作更正。本期主要是因为几个客户欠黄金原料暂时无法按时归还，而实际控制人因涉及司法事项失联，公司将这部分欠料作为损失，列入其他应收款计提坏账损失准备。这部分款项不涉及非经营性占用和财务资助的事项。

具体数据见下表：

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其他列入其他应收款――暂付款项目中的余额见下表：

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（2）财务报表附注之50、信用减值损失显示其他应收款计提坏账准备金额约16.30亿元，请说明前述计提减值准备的其他应收款涉及具体交易事项内容、发生时间、相关单位是否为关联方、是否存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形、审议程序及信息披露义务的履行情况（如适用）、前期收入确认的合规性（如适用）。

【公司回复】

本事项不涉及非经营资金占用或者对外提供财务资助的情况，主要是因为前期发货，客户形成欠公司黄金原料的情形，本年度发现其实际控制人涉及法律事项，实际控制人失联，公司经过评估认为所欠金料难以收回，因无法与客户方实际控制人确认售价，因此，只能按其所欠金料成本做计提坏账准备金处理。其他应收款计提坏账准备具体情况见下表：

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本期计提坏账准备具体情况如下：

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根据上表所示，信用减值损失总计16.17亿元，包括了计提应收账款、其他应收款、长期应收款、其他流动资产、其他非流动资产和存货跌价准备等几个科目的坏账准备金，原披露有误，更新版2019年年报会更正此处。

七、合并财务报告项目注释之50、信用减值损失

更正前：

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更正后：

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七、合并财务报告项目注释之51、资产减值损失

更正前：

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更正后：

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（3）请年审会计师核查并发表明确意见。

【年审会计师意见】

经年审会计师核查，丰汇租赁公司对委托贷款业务已逾期的办理展期，本期计提委托贷款利息。确认委托贷款利息收入，相应增加其他应收款。对相对应的委托贷款的收入确认，已在报告意见中的保留事项（三）中叙述。其他应收款中的保理及黄金业务会计师均已核查余额及减值计提。公司不存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形。

10．年报显示，你公司存货期末余额13.23亿元，较期初金额下降68.43%，其中库存商品期末余额5.81亿元，较期初金额下降85.20%，本期计提存货减值准备1.20亿元；发出商品期末余额1.27亿元。请你公司：

（1）结合行业情况、存货特点、公司销售情况等，说明你公司库存商品本期大幅减少的原因及合理性。

【公司回复】

1、公司存货包括：库存商品、原料，公司与客户签订购销合同发出的商品，公司委托下游客户销售的商品，公司加工好已经发给客户但未能确定是加工业务还是销售的货品，以及公司借出的黄金货品及原料这四个部分。实际上在公司属于公司直接管辖的只有在公司库房的库存商品和原料。在年初的时候，绝大部分货品都不在公司管辖范围内，本期确认了销售，过去公司采取以销定购的方式，即销多少购进多少，保持库存的总量不变，但是，本年度由于公司资金头寸吃紧，无法购进补充库存，因此在实际运作中只销不购，销大于购，库存的存货大幅减少是必然的。

2、本期计提跌价准备的是公司对库存里的珠宝、翡翠、镶嵌等货品进行差值测试的结果，这些货品，购进时间比较长，一方面是款式过时，需要垫付加工费及加工损耗进行换款才能销售，第二方面是里边一些商品是在前几年特别是2012、2013年度珠宝市场活跃、价格较高时购进的，现在这些商品已经跌价，第三方面是这些商品往往是有价无市，很难变现销售，所以，经过评估，计提了跌价准备。至于是否合理，这个价值与有资质的评估师评估的结果基本符合。

（2）说明发出产品的明细、客户名称、发货和结算时间、是否与行业特征相符，以及你公司能否对发出商品实施有效控制。

【公司回复】

公司发出商品是符合行业特征的，发出商品主要明细见下表：

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公司对于发出商品有可靠有效管控措施，包括下列方式：：

1，严格抓好客户信息管理，及时掌握客户在生产、经营的动向。

2，严格执行发货流程，做好合同的签订，发货时做好客户签收。

3，设立商务人员及时跟踪客户欠款欠料情况，并及时编制客户存欠报表。

4，有关业务领导及时督促业务员催收客户欠款欠料以及客户及时折价。

（3）结合上述情况说明存货减值准备的具体测算过程，包括但不限于减值迹象及发生的时点、参数的选取过程及依据、减值损失的确认方法、减值测试具体过程、以前年度计提的减值准备是否充分。

【公司回复】

本次是对珠宝、玉石等单品类饰品进行减值测试，由于公司单品数量比较大，所以在测试过程采取了以下几种方法，对于不同的货品采取了不同的方法。在以前年度里，每年年末，公司也对这些货品进行了减值测试，除黄金饰品随着市场金价发生波动外，对于珠宝、玉石饰品均无减值的情况，所以，以前年度跌价准备的计提是充分的。

测试所采取的方法具体如下：

(一)市场法

市场法是指通过市场调查，选择3个或者3个以上与价格评估事项相同或者类似的可比实例或者参照物，分析比较价格评估事项与参照物之间的差异并进行调整，从而确定价格评估事项市场价格的方法。

1、市场法的适用条件

(1)交易市场交易充分，可以收集到足够的可比实例;

(2)参照物及其与价格评估事项可比较的指标、技术参数等资料可以搜集到。

2、市场法操作步骤

(1)搜集交易实例。

(2)选取可比实例。选取的可比实例应符合下列要求:与价格评估标的相同或类似物品、成交日期与价格评估基准日期相近、交易区域相近、成交价格为正常价格或可修正为正常价格。

(3)建立价格可比基础。

(4)进行交易情况修正;应排除交易行为中的特殊因素所造成的可比实例成价格偏差，将可比实例的成交价调整为正常价格。

(5)进行交易日期修正:将可比实例在其成交日期是的价格调整为价格评估基准日时的价格，交易日期修正宜采用评估标的专项价格指数或价格指数进行调整。在无专项价格指数或价格指数的情况下，可根据当地的市场价格的变动情况和趋势作出判断，给予调整。

(6)进行功能(个别)因素修正。根据可比实例与价格评估标准的实体功能不同，进行价格差异调整。

(7）求出评估价格。

基本公式:

评估价格=参照物市场价格× A × B × C

A-交易情祝修正系数:

B-交易日期修正系数

C-功能(个别)因素修正系数

每项修正对可比实列成交价格的调整不得超过20%，综合调整不得超过30%。

(二)成本法

成本法是指在办理价格评估事项时，按照价格评估事项在基准日的重置成本扣减各种损耗来确定价格评估事项价格的方法。

1、成本法价格评估应按~下列步骤进行:

(1)搜集有关成本、税费、利润等资料:

(2)测算重置成本:

(3)测算各种贬值(或成新率);

(4)求出评估值。

2、成本法5大参数的含义及其估算

(1)重置成本

重置成本是指在价格评估基准日市场上重新购置或建造与价格评估对象相同或相似的全新物品的成本。

(2)实体性贬值。

是由于使用和自然力损耗形成的贬值，即有形损耗引起的贬值，测算遵循的原则应以评估标的有关事实和环境条件为依据，特别是标的服役年限和使用状况。有形损耗的程度最终取决于评估标的的实体状态条件与同样的新资产状态条件之间的差别。具体方法可选用观察法、使用年限法。

(3)功能性贬值。

功能性贬值是指由于技术相对落后造成的贬值。评估(估算)功能性贬值时，评估人员主要依据资产的效用，生产加工能力，工耗、物耗、能耗水平等功能方面的差异造成的成本增加和效益降低，相应确定资产的功能性贬值额。与此同时，评估人员还应当重视技术进步因素，注意替代设备、替代技术、替代产品的影响，以及行业技术装备水平现状和资产更新换代速度。

(4)经济性贬值。

经济性贬值是设备外部因素引起的设备价值贬值，如设备闲置、所生产的产品滞销、原材料价格上升、竞争加剧等，其最终表现为设备的利用率下降、收益额减少，经济性贬值是进行资户评估时需要考虑的重要因素之一.所谓经济性贬值，也称为外部损失，是指资产本身的外部影响造成的价值损失。

(5)成新率。

反映价格评估对象的现行状态下的价格与其全新状态下重置成本的比率。在应用成本法时，在功能性贬值及经济性贬值因素可以忽略不计的情况下，通过成新率可以便捷地估算资产的价格，成新率实际上就是对实体性贬值因素的一直估算，成新率的具体估算方法一般采用观察法、使用年限法。

A:观察法。是指具有专业知识和丰富经验的人员对评估对象的实体各主要部位进行技术鉴定，并综合分析评估对象的制造、使用、磨损、维护和物理寿命等因素，将其全新状态相比较，判断评估对象的成新率。

B:使用年限法。指资产预计尚可使用年限与总使用年限的比率。

公式:成新率=尚可使用年限/ (实际已使用年限+尚可使用年限) X 100%

3、成本法计算公式:

（1）评估值=重置成本-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值

（2）评估值=重置成本X成新率

(三)收益法

收益法是指将价格评估事项的预期收益，按一定的折现率折算成现值，从而确定价格评估事项价格的一种方法。

1、收益法的适用条件:

(1)价格评估事项的预期收益可以连续获得并能用货币衡量加以预测;

(2)获得预期收益所承担的风险可以预测并能量化;

(3)预期获利年限可以预测。

2、运用收益法价格评估应按下列步骤进行:

(1)搜集有关收入和费用的资料;

(2)确定年客观收益额;

(3)选用适当的折现率;

(4)选用适宜的计算公式求出收益价格。

3、收益法的3大参数的含义及其估算

(1)收益额：是指价格评估标的使用带来的未来或潜在净收益的期望值，一般应采用正常客观的数据。若利用价格评估对象本身的资料直接测算出的收益额与类似资产的正常客观的情况不符，应进行适当的调整修正，使其成为正常客观的。收益额可以是税后利润、现金流量或利润总额，具体选择要根据评估标的类型和评估目的确定，并与折现率口径保持一致。

(2)折现率：是指将未来的预期收益折算成现值的比率，一般包括无风险利率、风险报酬率和通货膨胀率。应以评估标的行业的收益水平为基础，结合其社会收益水平以及企业、评估标的的收益水平及其未来变化情况综合确定，采用下列方法分析确定:

A市场提取法:应搜集市场上三例以上类似资产的价格、收益等资料，适用相应的收益法计算公式，求出折现率。

B安全利率加风险调整值法:安全利率(无风险利率)可选用间一时期的一年期国债年利率或中国人民银行公布的一年定期存款年利率;风险调整值应根据评估标的所在地区的经济现状及未来预测，评估标的用途及新旧程度等确定。

除有可靠凭据表明确实具有高收益水平或高风险以及特殊情况外，折现率一般不超过15%。

(3)收益期限：是指资产收益的期限，收益期限的确定应考虑未来获利情况、损耗情况、法律或契约、承包合同的规定来确定。

4、收益法计算公式:

基本公式:收益价格=未来收益期内各期收益现值之和公式=Ai/(1+r)i

式中: Ai- 预期收益额;

r-折现率;

n-预期收益期限。

(四)专家咨询法

专家咨询法是指运用统计分析的方法，对所收集到的有关价格评估事项价格的专家意见进行分析处理，从而确定价格评估事项价格的方法。

专家咨询法是市场比较法在实际价格评估中的具体运用，又称模拟市场法。

专家咨询法适用于对稀有、异常的物品价值进行评估，如书画、古董、珠宝制品等，这些物品的共同特点是市场上没有或极少有交易，不具有独立、连续获利能力，价值的高低不主要取决于成本，在艺术价值、科学价值、历史价值等方面差异悬殊。

运用专家咨询法应选择三名以上专家，专家应是与价格评估标的密切相关的行业专业内，精通业务、有一定代表性和名望的专业技术人员或市场销售人员。

专家应分别独立对价格评估标的的价格提出意见或建议，价格评估人员应运用统计分析方法(算术平均法、加权算术平均分、众数法、中位数法)分别对专家意见进行分析处理，形成价格评估人员自己的意见。

具体测算过程：

我们按照成新率估算：由于这些货品特别是钻石、彩宝两类货品，大部分均采购于2016年以前，有些甚至于2011年以前，有些货品存在着款色陈旧的现象，还有大部分经过多次的客户观摸，也存在擦花、陈旧。因此，绝大部分需要换款和翻新。为了达到可供出售状态，就需要给外协厂重新加工，需要一定的加工成本：包括金料的加工损耗、及部分需要金料的投入，根据公司的经验，最低不低于现含金料40%以上，另外宝石在折卸过程中会有少量的石头损坏报废，另外加工费行业标准在400~1000元每件，取650元/件和800元/件的标准，我们计算出货品可以达到可以出售状态的成本为：

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预计在出售过程中需要一定的销售费用及消费税等，同时按市场销售价格类比预计售价，我们可以推算出应该计提的存货跌价准备为：

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黄金的跌价准备主要是2012年度发给深圳帝壹珠宝有限公司的黄金货品至今未能收回，2018年度作了跌价准备处理。

（4）请年审会计师对前述问题及存货期初、期末金额准确、真实性进行核查并发表明确意见。

【年审会计师意见】

会计师已对上述问题及存货期初、期末金额准确、真实性进行了核查，认为公司存货期初、期末金额真实。准确。

11. 年报显示，你公司涉及多起诉讼案件，涉及金额约20亿元，请你公司：

（1）以列表形式补充披露截至问询函回复日最新的诉讼情况，包括但不限于诉讼基本情况、涉案金额、诉讼进展、诉讼审理结果及影响、诉讼判决执行情况、披露日期（如适用）、结合《股票上市规则》第11.11.1条说明前述诉讼事项是否已履行了相应的审议程序及信息披露义务、是否存在以定期报告替代临时报告的情形等。

【公司回复】

根据上市规则第11.1.1条规定，由于多数诉讼事项单笔金额占比公司最近一期经审计的报表的净资产10%以下，不构成重大事项，所以公司没有做临时报告进行披露。在过去十二个月中，累计金额为194183.2万元，占2019年期初净资产29.26%。公司存在没有及时根据上市规则第11.1.2条规定做临时报告进行披露的情形，但是，公司履行了信息披露义务在定期报告中列示披露。

截至问询函回复日公司最新的诉讼情况如下表：

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（2）说明上述诉讼对你公司生产经营及经营业绩的影响，并请充分提示相关风险。

【公司回复】

上述诉讼确实对公司生产经营及经营业绩造成了较大的影响，加上新冠疫情的影响，公司的经营面临较大的压力。公司将积极应对上述涉讼事项，最大限度维护好上市公司合法权益。同时，公司为尽快让公司经营恢复正常下一步主要采取剥离业绩差及连年亏损的资产，对部分债权采用引入资产管理公司债转股的方式，置出不良资产板块，降低资产负债率，同时置入优质资产，从而实现净现金的流入，恢复偿债能力。

（3）你公司是否按照《企业会计准则》的有关要求对上述诉讼事项充分计提了预计负债，如是，请说明会计处理情况以及具体的会计准则依据；如否，请说明未计提预计负债的原因及合理性。请年审会计师发表核查意见。

【公司回复】

作为预计负债，组成预计负债的只有应付利息和违约金及案件的诉讼费等，公司对上述诉讼事项已经在应付利息中计提了应付利息及违约金，并对部分诉讼事项计提了诉讼费。

各公司按期计算的利息费用和罚息如下表所示：

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【年审会计师意见】

会计师已核查，本期公司对预计负债的计提是充分、合理性的。

12. 年报显示，你公司因收购丰汇租赁形成商誉36.65亿元，本期因处置减少31.66亿元，期末余额为0。请你公司：

（1）核实“七、合并财务报表项目附注”之19、商誉相关信息披露的准确性，你公司未将丰汇租赁出售，本期商誉减少原因却是处置的合理性，如有差错或遗漏，请予以更正或补充。

【公司回复】

截止至2019年12月31日及审计报告出具日，本公司尚未将丰汇租赁有限公司出售，商誉减少的原因是，丰汇租赁有限公司现金流及经营利润持续恶化，自2018年起出现巨额亏损，且没有扭亏为盈的迹象，公司管理层自己对商誉做了减值测算。经测算，资产组可回收金额低于资产组账面值，故判断商誉全额减值31.66亿元。

更正前：（1）商誉账面原值

单位：元

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（2）商誉减值准备

单位：元

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更正后：（1）商誉账面原值

单位：元

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（2）商誉减值准备

单位：元

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（2）补充说明本年度是否对商誉减值进行测试、商誉减值测试的过程与方法，包括但不限于可回收金额的确定方法、重要假设及其合理理由、关键参数（如预测期增长率、稳定期增长率、利润率、预测期、折现率等）及其确定依据等重要信息，可回收金额与账面价值的确定基础是否保持一致。

【公司回复】

本年度公司对丰汇租赁进行了商誉的减值测试。通过计提商誉的差值准备，使得可回收金额与账面价值一致。测试过程与方法如下：

1、重要假设及其理由

（1）假设：

1）持续经营假设：持续经营假设是指假设委估资产/资产组按基准日的用途和使用的方式等情况正常持续使用，不会出现不可预见的因素导致其无法持续经营，相应确定估值方法、参数和依据。

2）国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化，本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化。

3）假设资产组所在企业的经营者是负责的，并且公司管理层有能力担当其职务。

4）除非另有说明，假设公司完全遵守所有有关的法律法规。

5）假设未来将采取的会计政策和编写此份报告时所采用的会计政策在重要方面基本一致。

6）假设资产组所在企业在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与目前方向保持一致。

7）有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化。

8）假设被并购方在现有的管理方式和管理水平的基础上，无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成重大不利影响。

9）本次减值测算对象在未来经营期内的主营业务、产品的结构，收入与成本的构成以及销售策略和成本控制等仍保持其最近几年的状态持续，而不发生较大变化。不考虑未来可能由于管理层、经营策略以及商业环境等变化导致的资产规模、构成以及主营业务、产品结构等状况的变化所带来的损益。

（2）减值测算方法及理由

1）预计未来现金流量的现值测算的原则及方法

丰汇租赁有限公司2017年度、2018年度、2019年度合并营业收入分别为270,099.55万元、102,261.90万元、87,686.30万元，合并净利润分别为85,226.50万元、-223,328.70万元、-186,214.55万元，自2018年融资租赁业务的未新增，均为原有订单的延续，保理业务2018年仅增加1笔。至2019年12月31日，部分项目出现了逾期，逾期项目的收入确定依靠客户的实际还款情况而定，出现不稳定、无法持续的状态，但成本的确认是根据融资本金、融资利率占用投资人资金的期限去确认，从而形成亏损。

关于未来盈利预测，资产组所在企业自2018年未开展新业务，原存续项目仍存在大量逾期情况，且利息收入无法支持对应前端项目的利息支出，亦无扭亏为盈的具体措施和方案，未来经营方向尚不明朗，因此未来的盈利预测数据无法做出。

鉴于上述原因，无法采用预计未来现金流量的现值进行估算。

2）公允价值扣除处置费用的净额测算

①公允价值的收益途径估算

因资产组所在企业自2018年未开展新业务，原存续项目仍存在大量逾期情况，且利息收入无法支持对应前端项目的利息支出，亦无扭亏为盈的具体措施和方案，故不宜采用收益途径估算公允价值。

②公允价值的市场比较途径估算

由于难以在国内产权交易市场找到与本报告中含商誉资产组类似的交易案例，且与本报告中含商誉资产组具有类似业务的上市公司的股权价值与含商誉资产组不具有可比性，故无法采用市场途径确定含商誉资产组的价值。

③公允价值的成本途径估算

重置成本法是通过估算一个假定的购买者在减值测算基准日重新购置或建造与标的资产功能相似的资产所花费的成本来确定标的资产的价值。因资产组可以一一计量并且确认，故可以采用成本法途径测算标的的公允价值。

④处置费用的估算

根据相关税务规定，资产组（CGU）的整体转让是无需缴纳增值税（流转税），资产组（CGU）的整体流转一般也无需搬运，法律费等相关中介费用数额也不大，根据重要性原则本次测试忽略上述费用。

3）根据资产组所在企业的运营特点，运营现状，目的等，本次测算的资产组（CGU）的整体转让公允价值采用成本法进行估算，即本次减值测算中采用成本法减去处置费用测算商誉对应的资产组可回收金额。

（3）主要数据与计算过程

整体资产组或资产组组合账面价值

单位：元

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可收回金额

公允价值减去处置费用后的净额

单位：元

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商誉减值损失的计算

单位：元

■

未实现盈利预测的标的情况

单位：元

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年度业绩曾下滑50%以上的标的情况

单位：元

■

（3）请年审会计师说明未将商誉减值作为关键审计事项的原因，并结合《会计监管风险提示第8号一一商誉减值》说明是否对商誉减值事项执行充分、必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，是否关注公司确定的减值测试方法与模型的恰当性、是否对商誉减值的有关事项进行充分复核、是否在审计工作底稿中详细记录应对措施的实施情况。

【年审会计师回复】

报告中已将商誉减值作为关键审计事项。对商誉减值事项执行了充分、必要的审计程序。

商誉减值测试过程如下：

1）资产组的构成

①经营性资产剔除过程

金额单位：人民币元

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②资产组的确定

金额单位：人民币元

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2）重要假设

①持续经营假设：持续经营假设是指假设资产组按照评估基准日的用途和使用的方式等情况正常持续使用，不会出现不可预见的因素导致其无法持续经营，相应确定估值方法、参数和依据。

②国家现行的有关法律法规及政策、国家宏观经济形势无重大变化，本次交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化。

③假设资产组所在企业的经营者是负责的，并且公司管理层有能力担当其职务。

④除非另有说明，假设公司完全遵守所有有关的法律法规。

⑤假设未来将采取的会计政策和编写此份报告时所采用的会计政策在重要方面基本一致。

⑥假设资产组所在企业在现有的管理方式和管理水平的基础上，经营范围、方式与目前方向保持一致。

⑦有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化。

⑧假设被并购方在现有的管理方式和管理水平的基础上，无其他人力不可抗拒因素及不可预见因素对企业造成重大不利影响。

⑨本次减值测算对象在未来经营期内的主营业务、产品的结构，收入与成本的构成以及销售策略和成本控制等仍保持其最近几年的状态持续，而不发生较大变化。不考虑未来可能由于管理层、经营策略以及商业环境等变化导致的资产规模、构成以及主营业务、产品结构等状况的变化所带来的损益。

3）资产组可回收金额测算方法及选择理由

①预计未来现金流量的现值测算的原则及方法

丰汇租赁有限公司2017年度、2018年度、2019年度合并营业收入分别为270,099.55万元、102,261.90万元、87,686.30万元，合并净利润分别为85,226.50万元、-223,328.70万元、-186,214.55万元，自2018年融资租赁业务的未新增，均为原有订单的延续，保理业务2018年仅增加1笔。至2019年12月31日，部分项目出现了逾期，逾期项目的收入确定依靠客户的实际还款情况而定，出现不稳定、无法持续的状态，但成本的确认是根据融资本金、融资利率占用投资人资金的期限去确认，从而形成亏损。

关于未来盈利预测，资产组所在企业自2018年未开展新业务，原存续项目仍存在大量逾期情况，且利息收入无法支持对应前端项目的利息支出，亦无扭亏为盈的具体措施和方案，未来经营方向尚不明朗，因此未来的盈利预测数据无法做出。

鉴于上述原因，无法采用预计未来现金流量的现值进行估算。

②公允价值扣除处置费用的净额测算

A.公允价值的收益途径估算

因资产组所在企业自2018年未开展新业务，原存续项目仍存在大量逾期情况，且利息收入无法支持对应前端项目的利息支出，亦无扭亏为盈的具体措施和方案，故不宜采用收益途径估算公允价值。

B.公允价值的市场比较途径估算

由于难以在国内产权交易市场找到与本报告中含商誉资产组类似的交易案例，且与本报告中含商誉资产组具有类似业务的上市公司的股权价值与含商誉资产组不具有可比性，故无法采用市场途径确定含商誉资产组的价值。

C.公允价值的成本途径估算

重置成本法是通过估算一个假定的购买者在减值测算基准日重新购置或建造与标的资产功能相似的资产所花费的成本来确定标的资产的价值。因资产组可以一一计量并且确认，故可以采用成本法途径测算标的的公允价值。

D.处置费用的估算

根据相关税务规定，资产组（CGU）的整体转让是无需缴纳增值税（流转税），资产组（CGU）的整体流转一般也无需搬运，法律费等相关中介费用数额也不大，根据重要性原则本次测试忽略上述费用。

根据资产组所在企业的运营特点，运营现状，目的等，本次测算的资产组（CGU）的整体转让公允价值采用成本法进行估算，即本次减值测算中采用成本法减去处置费用测算商誉对应的资产组可回收金额。

4）资产组内的各类资产及负债的测算方法

①流动资产

本次测算的流动资产包括货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款和其他流动资产。分述如下：

A.货币资金

货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，账面值为578,978,504.99元，通过现金盘点、核实银行对账单、以核实后的账面值确定价值。其中外币按测算基准日汇率折算为人民币确定其价值。

货币资金的测算值为578,978,504.99元。

B.应收款项

测算基准日应收账款账面余额为267,283,219.91元，核算内容为经营过程中应收取客户的保理项目款项。基准日应收账款计提坏账准备18,300,000.00元，账面净值为248,983,219.91元。

测算人员查阅了有关账证，并向丰汇租赁有限公司相关人员调查了解应收账款形成的原因和评估对方的信誉情况，对丰汇租赁有限公司计提坏账准备的合理性进行分析。对于可能无法收回的款项进行了相关资料的收集，作为风险损失测算，未发现有确凿证据表明存在无法收回的款项，以账面值确定测算结果。

坏账准备按有关规定确定价值为零。

应收账款的价值为248,983,219.91元。

C.预付账款

预付账款账面值为3,087,965.00元，核实内容丰汇租赁有限公司按照合同规定预付非公开发行定向融资产品项目费等。

测算人员向丰汇租赁有限公司相关人员调查了解了预付款项形成的原因、对方单位的资信情况等，对相应的合同进行了抽查。了解基准日至测算日期间已接受的服务和收到的货物情况。未发现对方单位有破产、撤销或不能按合同规定按时提供货物或劳务的情况，以核实后账面值作为测算价值。

预付账款的价值为3,087,965.00元。

D.其他应收款项

测算基准日其他应收账款账面余额为1,098,462,730.71元，核算内容为经营过程中产生的保证金、应收利息及备用金等。基准日其他应收账款计提坏账准备8,519,210.69元，账面净值为1,089,943,520.02元。

测算人员查阅了有关账证，并向丰汇租赁有限公司相关人员调查了解其他应收账款形成的原因和评估对方的信誉情况，对丰汇租赁有限公司计提坏账准备的合理性进行分析。对于可能无法收回的款项进行了相关资料的收集，作为风险损失测算，未发现有确凿证据表明存在无法收回的款项，以账面值确定测算结果。

坏账准备按有关规定确定价值为零。

应收账款的价值为1,089,943,520.02元。

E.其他流动资产

其他流动资产账面值6,225,305,451.31元。核算内容为委托贷款项目本金、税费重分类及非公开发行定向融资工具产品咨询服务费等款项。基准日其他流动资产计提坏账准备473,939,305.63元，账面净值为5,751,366,145.68元。

测算人员查阅了有关账证，并向丰汇租赁有限公司相关人员调查了解其他流动资产形成的原因和评估对方的信誉情况，对丰汇租赁有限公司计提坏账准备的合理性进行分析。对于可能无法收回的款项进行了相关资料的收集，作为风险损失测算，未发现有确凿证据表明存在无法收回的款项，以账面值确定测算结果。

坏账准备按有关规定确定价值为零。

其他流动资产测算价值5,751,366,145.68元。

②非流动资产

A.长期应收款

长期应收款账面值6,626,063,626.02元。长期应收款主要为售后回租融资租赁款项。

测算人员在对长期应收款项核实无误的基础上，向丰汇租赁有限公司财务人员了解长期应收账款形成的原因和对方信誉情况，对长期应收款项的回款情况进行了相关判断，以核实后的账面值确定其测算价值。

长期应收款测算价值6,626,063,626.02元。

B.设备类资产

设备类资产主要为电子设备及车辆，其中电子设备账面原值为1,097,576.23元，账面净值为316,061.24元，由电脑、打印机、办公桌椅网络设备等构成；车辆主要为沃尔沃、奥迪、大捷龙、奔驰车，账面原值为2,356,643.38元，账面净值为1,128,109.28元。

根据本次测算目的，按照持续使用原则，主要采用成本法进行测算；对于部分电子设备，按照测算基准日的二手市场价格进行测算；对于待报废和闲置的设备，以其可变现净值确定测算值；无变现价值或无实物设备，测算为零。

测算值=重置全价×成新率

a.重置全价的确定

ⅰ运输车辆

主要通过市场询价确定车辆市场购置价，再加上车辆购置税和新车上户手续费作为其重置全价。

重置全价=现行不含税购置价+车辆购置税+新车上户手续费

ⅱ电子设备重置全价

根据当地市场信息及互联网公布的报价等近期市场价格资料，依据其购置价确定重置全价。

对于购置时间较早，现市场上无相关型号但能使用的电子设备，参照二手设备市场价格确定其重置全价。

b.成新率的确定

ⅰ车辆成新率

根据《机动车强制报废标准规定》（商务部、发改委、公安部、环境保护部令2012年第12号）的相关规定，有报废年限的车辆，采用年限法和里程法熟低的方法确定理论成新率，再结合现场勘查情况调整确定综合成新率；对于没有报废年限规定的车辆，根据车辆行使里程确定车辆的理论成新率，再结合现场勘查情况调整确定综合成新率。

ⅱ电子设备成新率

根据使用时间，结合维修保养情况，采用年限法确定成新率。

c.测算值＝重置价值×成新率

金额单位：人民币元

■

C.无形资产

无形资产主要为外购的软件，账面值为1,482,157.64元。

测算人员核查了外购软件的相关账簿及原始凭证，了解其发生时间、原始发生额及受益匹配期限、摊余情况，基准日软件的实际应用情况，对于无使用年限的外购软件以现行市场价格确定测算值，对于有使用年限的外购软件以现行市场价乘以成新率确定测算值，成新率根据尚可使用年限除以实际规定使用年限的比率来确定。

无形资产测算值为1,482,157.64元。

D.其他非流动资产

其他非流动资产账面值为770,086,666.67元，核算内容为对菏泽市北方创业市政建设有限责任公司菏泽北方创业PPP项目融资费用，北京华新盛融信息咨询有限公司借款项目等。测算人员通过核对明细账与总账、报表余额是否相符，核对与委估明细表是否相符，查阅购买合同、付款凭证，核实款项金额、发生时间、业务内容等账务记录，以核实后的账面值确定测算值。

其他非流动资产测算值为770,086,666.67元。

③流动负债

A.测算范围

资产组范围内的各项流动负债具体包括短期借款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和其他流动资产等。测算基准日账面值如下表：

金额单位：人民币元

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B.核实过程

根据资产组所在企业提供的流动负债测算明细表，首先与资产组所在企业的资产负债表相应科目核对使总金额相符；然后与资产组所在企业的流动负债明细账、台账核对使明细金额及内容相符；最后按照重要性原则，对大额流动负债核对了原始记账凭证等。

C.测算方法

a.短期借款

基准日短期借款账面价值6,986,183,081.73元，是指企业向中植国际投资有限公司、普惠金融交易中心(大连)有限公司等单位拆借入的期限不超过一年的款项。

测算人员对企业的借款合同及最后一期结息进行核对，确认借款金额、利率和借款期限均无误，以核实后的账面值确认测算值。

短期借款的测算值为6,986,183,081.73元。

b.预收账款

基准日预收账款账面价值113,800.00元。核算内容为预收的西安腾飞过桥项目咨询费及北京一路热点租赁项目咨询费。

测算人员向被测算单位调查了解了预收账款形成的原因，按照重要性原则，对大额或账龄较长等情形的预收账款进行了函证，并对相应的合同进行了抽查。预收账款以核实无误后的账面价值作为测算值。

预收款项测算值113,800.00元。9。7

c.应付职工薪酬

基准日应付职工薪酬账面价值2,450,434.17元。核算内容为资产组所在企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括：工资、职工福利、职工教育经费等。

测算人员向被测算单位调查了解了员工构成与职工薪酬制度等，核实了基准日最近一期的职工薪酬支付证明，以及基准日应付职工薪酬的记账凭证。应付职工薪酬以核实无误后的账面价值作为测算值。

应付职工薪酬测算值2,450,434.17元。

d.应交税费

测算基准日应交税费账面价值4,013,210.51元。核算内容为丰汇租赁有限公司及其子公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括：增值税、所得税、资源税、教育费附加、地方教育附加和企业代扣代交的个人所得税等。

测算人员向丰汇租赁有限公司调查了解了应负担的税种、税率、缴纳制度等税收政策。查阅丰汇租赁有限公司测算基准日最近一期的完税证明，以及测算基准日应交税费的记账凭证等。应交税费以核实无误后的账面价值作为测算值。

应交税费测算值4,013,210.51元。

e.其他应付款

测算基准日其他应付款账面价值1,440,355,089.36元，核算内容为经营过程中产生的应付保证金、应付利息等。

测算人员向资产组所在企业调查了解了其他应付款形成的原因，并对相应的合同进行了抽查。对于其他应付款以核实无误后的账面价值作为测算值。

其他应付款测算值为1,440,355,089.36元。

f.其他流动负债

纳入资产组范围内的其他流动负债账面值5,964,096,128.98元。核算内容为非公开发行定向定融款、税费重分类等。

测算人员查阅了有关账证，并向丰汇租赁有限公司相关人员调查了解其他流动负债形成的原因，并对相应的合同进行了抽查。对于其他流动负债以核实无误后的账面价值作为测算值。

其他流动负债测算价值5,964,096,128.98元。

④非流动负债

A.长期借款

长期借款账面值2,143,841,357.07元，主要为非公开发行定向融资工具产品期限超过一年的款项等。

测算人员在对长期借款项目核实无误的基础上，向丰汇租赁有限公司财务人员了解长期借款形成的原因，并对相应的合同进行了抽查。对于长期借款以核实无误后的账面价值作为测算值。

长期借款测算价值2,143,841,357.07元。

B.长期应付款

长期应付款账面值21,483,409.24元，主要为售后回租项目产生的长期应付款项等等。

测算人员在对长期应付款项目核实无误的基础上，向丰汇租赁有限公司财务人员了解长期应付款形成的原因，并对相应的合同进行了抽查。对于长期应付款以核实无误后的账面价值作为测算值。

长期应付款测算价值21,483,409.24元。

C.其他非流动负债

其他非流动负债账面值1,483,900,000.00元，核算内容主要为定向融资工具等。

测算人员在对其他非流动负债项目核实无误的基础上，向丰汇租赁有限公司财务人员了解其他非流动负债形成的原因，并对相应的合同进行了抽查。对于其他非流动负债以核实无误后的账面价值作为测算值。

其他非流动负债测算价值1,483,900,000.00元。

⑤资产组范围内的资产及负债测算结果汇总表

金融单位：人民币万元

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⑥处置费用的估算

根据相关税务规定，资产组（CGU）的整体转让是无需缴纳增值税（流转税），资产组（CGU）的整体流转一般也无需搬运，法律费等相关中介费用数额也不大，根据重要性原则本次测试忽略上述费用。

5）资产组可回收金额测算结论

基于委托人及企业管理层对未来发展趋势的判断、经营规划，采用成本法测算，得出以下测算结论：

经采用成本法测算，丰汇租赁有限公司测算基准日2019年12月31日的资产组可回收金额为人民币-297,510.15万元。

13. 年报显示，发放贷款及垫款期末余额4.44亿元，均为本期新增，请你公司说明前述款项涉及的主要事项内容、发生时间、相关单位是否为关联方、款项最终流向、是否存在非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形、审议程序及信息披露义务的履行情况（如适用）。请年审会计师核查并发表意见。

【公司回复】

本事项是报表附注分类笔误串项导致，不涉及某一笔具体的金额事项，也不涉及科目的调整。正确的做法是统计在”其他流动资产一委托贷款”科目，因错记为”其他流动资产――发放贷款及垫款”，造成了差错。现已经在2019年年报（更正后）予以更正。更正情况为：其他流动资产报表附注---委托贷款项目列示错误，将委托贷款5，599，123，126.97元拆分两项列示分别是委托贷款5，255，624，941.74元和发放贷款和垫款443，937，266.86元，不涉及具体客户和项目，只是填报时总额拆分错误。

前述款项主要事项内容、发生时间、相关单位是否为关联方、款项最终流向尚无法核实；上述情况不构成非经营性资金占用或对外提供财务资助的情形。该事项的会计差错更正没有对公司的经营管理构成不利影响，也没有损害上市公司和社会公众的利益，敬请投资注意风险。

其他流动资产更正前：

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更正后：

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【年审会计师意见】

公司年报中填列错误，已要求公司更正年报。

14. 年报显示，你公司货币资金期末余额5.93亿元，同期初相比下降64.47%，请你公司说明报告期末货币资金较期初大幅下降的原因及合理性，是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情形。

【公司回复】

公司与控股股东以及其他关联方不存在共管账户的情形。与上年同期相比，货币资金大幅下降主要是上年同期货币资金中存在着大量的银行承兑汇票、信用证的保证金，今年到期了，所以释放保证金用以兑付了。因此，货币资金就形成了大幅的下降。

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15. 年报显示，收到的其他与投资活动有关的现金中收回理财本期发生额5,899万元，但“十七、重大合同及履行情况”之3、委托他人进行现金资产管理情况为不适用，请你公司核查前述披露是否准确，并梳理近三年购买理财产品的情况，包括但不限于发行理财产品的机构名称、相关机构是否是关联方、关联关系产生的原因、购买理财产品的本金、申购日期、赎回日期、持有天数、投资收益、平均产品收益率、收回情况及是否就该关联交易事项履行信息披露义务和审议程序。请年审会计师发表核查意见。

【公司回复】

1、2017年购买理财产品情况，具体情况如下：

单位：元

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2017年，丰汇租赁购买的理财产品中，60%为7天以内的理财（其中又以1-2天的超短期理财为主）

2、2018年购买理财产品情况，具体情况如下：

单位：元

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说明：上述通过大唐财富投资管理有限公司购买的100万元理财及通过北京恒天财富投资管理有限公司购买的100万元理财为丰汇租赁2017年购买，存续至2018年，并已于2018年上半年及时赎回。所购买的理财产品实际收益率与市场基本一致。经核查，这两家投资管理公司与丰汇租赁属于关联方。

3、2019年，购买了银行理财，具体如下：

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天津广茂融通信息咨询有限公司是丰汇租赁的子公司，属于合并报表范围内。宿迁丰融投资管理咨询有限公司为公司子公司。天津广茂融通信息咨询有限公司是利用账面资金在周末认购了银行现金管理类保本理财产品，提高闲置资金收益；宿迁丰融投资管理咨询有限公司，是为了做私募基金备案，基金业协会当时要求先有认购资金后在基金业协会备案通过后方可继续发行募集，但是当时没有完成备案，所以资金退回。中间产生的托管费等中间费用扣除后分配给投资人。

上述通过财富公司购买的理财产品周期很短，所涉及本金及利息均已及时赎回，截至目前无关联方理财余额。所产生投资收益占本公司净利润比重较小，对公司日常生产经营影响较小，且均通过合规托管银行进行管理，所购买的理财实际收益率与市场基本一致。

公司已于2018年4月召开第八届董事会第十九次会议审议通过《关于购买金融机构发售的低风险保本型短期理财产品的议案》，允许公司或控股子公司在保证正常经营、资金安全和较高流动性的前提下，利用阶段性闲置资金购买金融机构发售的低风险、高流动性短期理财产品，单笔购买金额不超过8亿元人民币，单日合计购买金额不超过20亿元人民币。在此额度内，资金循环滚动使用。此事项并经2017年年度股东大会审议通过。

本公司已就该关联交易事项履行信息披露义务和审议程序。

【年审会计师意见】

公司年报中填列错误，已要求公司更正年报。

经核查，公司前述收回理财本期披露准确。企业应在“十七、重大合同及履行情况”之3、委托他人进行现金资产管理情况中披露。已要公司更正。

16. 请你公司对资产及银行账号被查封、冻结等权利受限事项进行全面梳理，并以列表形式详细说明截至回函日你公司资产及银行账号被查封、冻结等权利受限事项的具体情况，包括但不限于相关资产及银行账户名称、资产及银行账户具体用途、权利受限涉及的具体金额、你公司知悉权利受限事项的具体时间、权利受限原因、进展情况、是否及时履行了信息披露义务、对你公司的生产经营产生的具体影响以及你公司拟采取的解决措施。结合《股票上市规则》第11.11.3条说明股权冻结事项是否已履行了相应的审议程序及信息披露义务。请年审会计师核查并发表明确意见。

【公司回复】

受限资产明细汇总如下表：

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受限账户明细如下：

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受限存货明细如下：

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受限股权情况：

(下转125版)