(上接74版)
(上接74版)
B、双矿医院主要参数对比
营业收入预测：
单位：万元
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净利润预测：
单位：万元
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折现率：重组评估的折现率为11.20%，15%股权挂牌评估的折现率为11.28％。
近三年实际收入和净利润情况（2019年度财务数据未经审计）：
单位：万元
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从历史数据来看，双矿医院的营业收入、利润总额及净利润近三年处于稳步上升阶段。
C、七煤医院主要参数对比
营业收入预测：
单位：万元
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净利润预测：
单位：万元
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折现率：重组评估的折现率为11.69%，15%股权挂牌评估的折现率为11.33%。
近三年实际收入和净利润情况（2019年度财务数据未经审计）：
单位：万元
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从历史数据来看，七煤医院的营业收入、利润总额及净利润近三年处于稳步上升阶段。
D、鹤矿医院主要参数对比
营业收入预测：
单位：万元
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净利润预测：
单位：万元
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折现率：重组评估的折现率为11.43%，15%股权挂牌评估的折现率为11.25%。
近三年实际收入和净利润情况（2019年度财务数据未经审计）：
单位：万元
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从历史数据来看，鹤矿医院的营业收入近三年处于稳步上升阶段。2018年度的利润总额和净利润较2017年度均有较大幅度的上升，2019年度的利润总额和净利润较2018年度有小幅下降。
（4）七煤医院、双矿医院、鸡矿医院、鹤矿医院四家医院在2018年1月1日至2019年8月31日间的营业收入、利润总额、净利润情况如下：
单位：万元
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七煤医院、双矿医院、鸡矿医院、鹤矿医院四家医院在2018年1月1日至2019年8月31日间共实现营业收入322,222.73万元、利润总额46,169.34万元、净利润34,315.15万元。
综上，因两次评估的基准日不一样、部分医院选取的评估方法不完全相同；在收益法下，根据两次评估基准日及报告日不同时点对应的行业发展、实际经营情况、资产情况及不同规划，预测的营业收入、净利润、折现率等参数不同，导致了两次评估结果出现差异。
（7）结合对上述六个问题的回复，说明你公司在投资德信义利、回购德信义利相关方权益、收购相关医院股权的整个交易过程中信息披露是否合规，实际投资过程中是否存在（变相）损害上市公司利益的情形。
答：
综合上述六个问题的回复，公司在投资德信义利、回购德信义利相关方权益、收购相关医院股权的整个交易过程中履行了内部审批程序、审议程序及临时信息披露义务，信息披露合规；公司在实际投资过程中不存在（变相）损害上市公司利益的情形。
5.年报显示，你公司2019年营业收入19.77亿元，同比下降5.6%；其中，华北地区、华南地区营业收入分别为3.40亿元、2.43亿元，同比分别下降7.19%、9.80%；华东地区、华中地区营业收入分别为6.69亿元、2.04亿元，同比分别增长14.81%、17.35%；未列示东北地区的营业收入。而公司前期公告显示，2015-2018年东北地区营业收入增长率分别为31.82%、595.96%、171.8%、-17.43%。2015-2017年为圣泰生物业绩承诺期，你公司《2018年年报问询函回复》显示，东北地区收入下降主要是圣泰生物的产品销售收入下降。
请你公司：
（1）说明2019年华北地区、华南地区的销售收入下降而华东地区、华中地区营业收入上升的原因，涉及的主要子公司、主要产品及客户；
答：
A、华北地区、华南地区的销售收入下降的原因：
2019年华北地区、华南地区的销售情况如下：
单位：元
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2019年我公司华北地区、华南地区主要公司的销售情况如下：
单位：元
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上表数据反映因圣泰生物在华北、华南两个地区收入占合并口径收入比重较高，上述两个地区收入下降主要原因是圣泰生物销售收入大幅下降引起。
圣泰生物华北、华南地区收入下降涉及的主要产品是骨瓜、小牛血系列产品。圣泰生物骨瓜、小牛血这两个系列产品受国家药品管理政策变化影响，对销售冲击很大，销售下滑较严重。
圣泰生物2018年-2019年华北、华南地区涉及的主要客户如下：
单位：元
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B、华东地区、华中地区营业收入上升的原因：
2019年华东地区、华中地区的销售情况如下：
单位：元
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2019年华东地区、华中地区主要公司的销售情况如下：
单位：元
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华东地区营业收入增长的主要原因为金马本部营业收入增长所致，华中地区增长主要是永康药业营业收入增长所致。圣泰生物在华东地区、华中地区收入2019年比2018年略有增长。
圣泰生物受国家医药政策调整影响，骨瓜、小牛血系列产品均受到较大影响，上述产品在华东地区、华中地区营业收入下降。圣泰生物小儿热速清、巴仙胶囊、清开灵片等产品通过调整市场推广策略、加大标杆市场建设力度，取得较好效果，营业收入增长幅度较大，抵消了骨瓜、小牛血系列产品下滑的影响。从圣泰生物总体来看，华东地区、华中地区营业收入有所增长，但增幅不大，圣泰生物收入增长对合并口径华东地区、华中地区营业收入影响不大。
①华东地区的营业收入增长主要原因是金马本部复方嗜酸乳杆菌片销售收入的增长所致。
2019年金马本部选择浙江、江苏、山东三个省份，扩大复方嗜酸乳杆菌片系列产品销售渠道，重点开发OTC市场和第三终端市场，填补了零售市场的空白，使这三个省份产品销售得到快速增长。
2018年-2019年华东地区涉及的主要客户如下：
单位：元
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②华中地区营业收入增长主要原因是永康制药小金丸系列产品销量增加所致。
2018年小金丸（天然）在湖北省招标平台中标后，委托了M公司及N公司进行配送，上述公司从2018年6月底开始销售，2019年为全年销售，形成了较大增量。同时，湖南市场小金丸也在省招标平台中标，在2018年底新获得Y医院等大医院的销售资格，2019年收入增长较快。
2018年-2019年华中地区涉及的主要客户如下：
单位：元
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（2）说明2019年东北地区的营业收入、营业成本、毛利率、同比变动情况及其合理性；
答：
2019年东北地区营业收入、成本、毛利率同比变动情况如下：
单位：元
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如上表所示，本公司合并口径东北地区营业收入下降41.95%，其中占比最大的圣泰生物占全部收入的81%，营业收入下降43.27%，东北地区的收入下降主要原因是圣泰生物2019年营业收入下降所致。
圣泰生物东北地区营业收入下降主要原因是骨瓜、小牛血系列产品，受国家医药政策变化影响，销量大幅下降所致。骨瓜系列产品毛利率94.61%、小牛血系列产品毛利89.01%，其他产品毛利率与上述两个产品差距较大，造成了东北地区收入下降幅度与成本下降幅度不同步，收入下降比率要高于成本下降比率。
（3）结合圣泰生物2015-2019年分地区销售情况，说明其在东北地区与其他各地区的销售收入增长率是否存在重大差异，如是，请说明原因及合理性。
答：
本公司的子公司圣泰生物2015-2019年分地区销售情况及东北地区所占比重如下：
单位：元
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注：2015年仅资产负债表纳入合并报表范围，利润表未纳入合并报表范围以上为圣泰生物单体数据。
圣泰生物2016年-2019年各地区收入增长率如下：
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上述差异的主要原因如下：
2018年前，圣泰生物东北、华北、华南、西北均有较高增长率。东北地区与其他地区相比增长率比其它区域增长明显，主要原因一是小牛血的区域用药习惯导致，东北地区是心脑血管病高发区域，而小牛血对改善脑部血液循环等有非常显著的效果，有较好的医患基础；二是市场开发要好于其它市场，主要是等级医院的开发率高，市场人员市场开发能力较强，占领了市场先机和竞争的制高点，获得了较大的市场份额。2018年前，东北市场增长率一直较高。
2018年起，圣泰生物对核心产品骨瓜系列、小牛血系列，实行生物制剂简易征收办法后，部分原有药品经销商尚无生物制剂销售资质，造成渠道不畅，2018年已面临销售收入下降。其他竞争公司利用税率变化后所节约的税金，对市场投入了更多的费用支持，导致东北地区市场竞争激烈，产品销售价格下降。为维护全国市场的政策平稳，我公司2018年起有计划的主动调整了部分东北市场。
2019年起，国家及各地区相关部门相继出台了各项医药政策文件，骨瓜提取物不再是国家及全国各省医保产品，小牛血去蛋白提取物被列入国家重点监控合理用药药品目录，全国各省均限制使用。导致圣泰生物的两大主打品种骨瓜系列和小牛血系列受到严重负面影响。东北地区在2018年已开始下降的基础上，与2019年新政策限制形成叠加效应，销售收入进一步大幅下降。
6.年报显示，你公司报告期末应收账款余额8.77亿元，较2018年年末增加8,900.30万元；报告期计提坏账准备1.38亿元，其中，按单项计提坏账准备的应收账款2.08亿元，对应计提坏账准备8,207.66万元，且你公司对单项计提部分按照账龄计提坏账准备；按组合计提坏账准备的应收账款6.69亿元，对应计提坏账准备5,573.15万元。圣泰生物主要品种小牛血去蛋白提取物系列产品被列入国家重点监控合理用药药品目录，骨瓜提取物系列产品被调整出《国家基本医疗保险、工伤保险和生育保险药品目录》，骨肽注射液被纳入《国家重点监控药物目录》，受其影响，报告期按该类产品的预期信用损失率计提坏账准备。
请你公司：
（1）说明2019年按欠款方归集的期末余额前五名应收账款的金额及账龄，前五名欠款方近三年与公司之间的交易或资金往来，并说明2017年、2018年公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况；
答：
1、2019年按欠款方归集的期末余额前五名应收账款的金额及账龄明细表如下：
单位：元
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2、前五名欠款方近三年与公司之间的交易或资金往来明细如下：
单位：元
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注：交易额为当年含税收入金额
3、2017年、2018年公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款明细表如下：
单位：元
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■
注：2019年公司列示的欠款方归集的期末余额为销售客户集团公司各子公司合并数据，2018年、2017年列示的欠款方归集的期末余额为销售客户各子公司单体数据
（2）应收账款计提坏账准备较2018年末增加8,900.30万元，而信用减值损失项下应收账款坏账损失为4,082.66万元，请结合具体会计处理说明出现上述差异的原因及合理性；
答：
财政部于2017年度修订了《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、 《企业会计准则第24号—套期会计》和《企业会计准则第37号—金融工具列报》。修订后的准则规定，对于首次执行日尚未终止确认的金融工具，之前的确认和计量与修订后的准则要求不一致的，应当追溯调整。涉及前期比较财务报表数据与修订后的准则要求不一致的，无需调整。
2019年度，我公司执行上述准则对“以摊余成本计量的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）”计提预期信用损失准备的主要影响如下：
单位：万元
■
本期财务报告附注45、信用减值损失中列示明细错误
原报告附注列示内容：
45、信用减值损失
单位：元
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应更正为：
45、信用减值损失
单位：元
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附注中应收账款坏账准备和其他应收款坏账准备金额分项填列数据列示错误，不影响报告期坏账准备的增加额和调整额。
（3）说明你公司按照账龄对单项计提坏账准备的依据，是否符合《企业会计准则》的规定，逐项说明单项计提坏账准备的应收账款具体情况，包括不限于交易背景、涉及欠款方、账龄、坏账准备计提比例及理由，并说明组合计提坏账准备计提比例的确定依据；
答：
1、本公司将应收账款划分为按单项计提预期信用损失与按组合计提预期信用损失两个组合的准则依据
财政部于2017年度修订了《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期会计》和《企业会计准则第37号—金融工具列报》。修订后的准则规定，对于首次执行日尚未终止确认的金融工具，之前的确认和计量与修订后的准则要求不一致的，应当追溯调整。涉及前期比较财务报表数据与修订后的准则要求不一致的，无需调整。本公司确认的以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。
本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资进行减值会计处理并确认损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。对于不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
除上述计量方法以外的金融资产，本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否显著增加，将金融工具发生信用减值的过程分为三个阶段，对于不同阶段的金融工具减值进行不同的会计处理：
① 第一阶段，金融工具的信用风险自初始确认后未显著增加的，本公司按照该金融工具未来12个月的预期信用损失计量损失准备，并按照其账面余额（即未扣除减值准备）和实际利率计算利息收入；于资产负债表日，若公司判断金融工具只有较低信用风险，则公司直接做出该工具的信用风险自初始确认后未显著增加的假定。
② 第二阶段，金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但未发生信用减值的，本公司按照该金融工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，并按照其账面余额和实际利率计算利息收入；
③第三阶段，初始确认后发生信用减值的，本公司按照该金融工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备，并按照其摊余成本（账面余额减已计提减值准备）和实际利率计算利息收入。
本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划分为不同组合。
2、单项计提坏账准备的应收账款具体情况及理由：
A．单项计提的坏账准备是在预期信用损失率的基础上，根据子公司哈尔滨圣泰生物制药有限公司涉及政策调整后的品种未来受市场影响所带来的调整，并非针对某一单独客户进行。
药品管理政策变化对应收账款的回收影响是：子公司圣泰生物主打品种小牛血及骨瓜骨肽系列产品因医保目录调整被移除医保目录，对公司的未来回款产生了较大影响，并在2019年度销售的过程中已经出现退货的情况， 2019年度出现当年退货情况占当年收入金额的10%左右。同时，该政策对尚在渠道中未最终完成销售的产品，也形成不利影响，甚至会产生部分应收款纠纷、或可能形成损失。公司考虑到未来可能会出现应收账款损失的可能性较大，对涉及上述产品的客户的逾期信用损失率予以加大。
本公司根据新的金融工具准则，改变原有应收款项坏账准备计提政策，采用预期信用损失确认公司未来信用损失金额，将公司应收账款预期信用损失的计算分类为货款或者劳务收入等款项性质，充分考虑历史应收账款收回情况以及未来可能存在的其他因素影响，符合新金融工具准则中所述的要求。”
B．坏账准备计算过程如下：
由于子公司哈尔滨圣泰生物制药有限公司主打品种小牛血及骨瓜骨肽系列产品因医保目录调整被移除基础医保目录影响，对公司的未来销售及回款均产生了较大影响，并在2019年度销售的过程中已经出现收入下滑并且退货的情况，2019年度出现当年退货情况占当年收入金额的10%左右。公司考虑到未来可能会出现应收账款回收出现损失的可能性会加大，对涉及上述产品的客户的逾期信用损失率予以加大。
2019年12月31日应确认的损失准备
单位：元
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C．单项计提的应收账款按客户分类账龄明细表前五十名如下：
单位：元
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单项计提按账龄计提确认依据如下：
由于子公司圣泰生物主打品种小牛血及骨瓜骨肽系列产品被移除医保目录，对公司的未来回款乃至尚在渠道中未最终完成销售的产品，都形成不利影响。因此公司对涉及上述产品客户的应收账款单项计提。具体过程如下：
（1）第一步计算平均迁徙率
迁徙率是指在一个时间段内没有收回而迁徙至下一个时间段的应收账款的比例。为根据历史数据得出迁徙率，需剔除部分干扰项，包括内部往来，因内部往来合并报表层面已经进行抵消；以及2019年度新发生的应收账款，因为该余额与2018年12月31日及以前年度的余额无关联。
（2）第二步：根据第一步计算的迁徙率来计算历史损失率
（3）第三步：以当前信息和前瞻性信息调整历史损失率
公司基于当前可观察以及考虑前瞻性因素对第二步中所计算的历史信用损失率做出调整，以反映并未影响历史数据所属期间的当前状况及未来状况预测的影响，并且剔除与未来合同现金流量不相关的历史期间状况的影响。
（4）第四步：出于谨慎性考虑，公司加大了上述品种的预期损失率，将预期损失率乘以应收账款余额来建立准备矩阵，计算2019年12月31日应确认的损失准备。）
本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资进行减值会计处理并确认损失准备。
以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应收款项融资、其他债权投资等。
在应收账款预期信用损失计算过程中，无论组合计提或单项计提，本公司都将迁徙率及历史损失率作为参数参考，并基于所有合理信息，包括历史与前瞻性信息，估计出本公司预计信用损失的计提比例。
（4）说明圣泰生物各产品近三年的营业收入、营业成本、毛利，结合政策出台时间、受影响产品占比情况，说明上述政策对2019年公司经营的具体影响，“按该类产品的预期信用损失率计提坏账准备”的具体含义，计提比例确定过程、依据及合理性，并说明是否符合《企业会计准则》规定；
答：
1、圣泰生物各产品近三年销售收入、营业成本、毛利情况如下：
单位：万元
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2、2019年国家医药管理政策对公司经营的影响：
单位：万元
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2017年骨瓜、小牛血系列产品占全年销售收入的82.67%，2018年骨瓜、小牛血系列产品占全年销售收入的82.09%，2019年占全年销售收入的74.72%。2019年因国家医药政策变化，对圣泰生物上述产品销售造成严重冲击，对圣泰生物经营产生持续严重影响，2019年上述产品销售收入比2018年下降2.55亿元，减少毛利2.33亿元。
3、“按该类产品的预期信用损失率计提坏账准备”的具体含义，计提比例确定过程、依据及合理性
A．“按该类产品的预期信用损失率计提坏账准备”的具体含义是指在预期信用损失率的基础上，根据子公司哈尔滨圣泰生物制药有限公司涉及政策调整后的品种未来受市场影响所带来的调整，并非针对某一单独客户进行。
本公司根据新的金融工具准则，改变原有应收款项坏账准备计提政策，采用预期信用损失确认公司未来信用损失金额，将公司应收账款预期信用损失的计算分类为货款或者劳务收入等款项性质，充分考虑历史应收账款收回情况以及未来可能存在的其他因素影响，符合新金融工具准则中所述的要求。
B．坏账准备计算过程如下：
由于子公司哈尔滨圣泰生物制药有限公司主打品种小牛血及骨瓜骨肽系列产品因医保目录调整被移除基础医保目录影响，对公司的未来销售及回款均产生了较大影响，并在2019年度销售的过程中已经出现收入下滑并且退货的情况，2019年度出现当年退货情况占当年收入金额的10%左右。公司考虑到未来可能会出现应收账款回收出现损失的可能性会加大，对涉及上述产品的客户的逾期信用损失率予以加大。
2019年12月31日应确认的损失准备
单位：元
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（5）结合公司销售政策、收入确认时点、退货政策，说明受上述政策影响是否存在销售退回的可能，如是，说明公司收入确认是否符合《企业会计准则》的规定，并说明近三年公司产品销售退回实际发生金额、会计处理及涉及的客户。
答：
根据公司销售政策，公司在产品发出前需要与客户签订销售合同，依据销售合同完成产品销售。对不可抗力产生的滞销产品，没有明确约定。因此，在2019年国家政策调整之前，存在销售退回的可能性很小，公司收入确认符合《企业会计准则》的规定。
1、公司收入确认的依据：
销售商品收入确认和计量原则
公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；公司既没有保留与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入实现。
2、2019年产品销售退回的会计处理：
（1）本报告期发生产品销售退回时，在年度财务报告批准报出日前发生的，
调整报告期销售收入；
（2）本报告期发生产品销售退回时，在年度财务报告批准报出日后发生的，
调整以前年度损益调整；
3、2017年-2018年公司未发生产品销售退回，2019年公司产品销售退回114,761,859.10元。
2019年本公司发生的销售退回全部为圣泰生物发生的销售退回，销售退回全部为2019年实现的销售，金额全部调整2019年销售收入，销售退回的时间集中为2019年10月份-12月份。
2019年度销售退回按客户统计情况如下：
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针对上述问题，中准会计师事务所（特殊普通合伙）出具核查意见如下：
核查程序：
项目组在审计过程中执行的主要审计程序如下：
1、对金马药业销售与收款循环执行了了解、控制测试等审计程序，了解和评价金马药业销售与收款循环相关的内部控制，以评价其有效性；
2、对应收账款、营业收入执行函证程序，比例不低于70%；
3、对未回函的客户执行替代性审计程序，包括检查销售合同、出库单、运输单、销售发票、回款记录等；
4、执行分析性复核程序，包括上下年对比、月份对比、数量对比、单价对比、单位成本对比等；
5、执行截止性测试，检查销售收入是否存在跨期情形；
6、对主要销售客户进行访谈、查询主要客户工商信息，以查验销售客户是否存在关联关系；
7、对主要客户期后回款情况进行检查，查看公司期后应收账款回款金额；
8、检查公司销售退回解除协议，退款时间及支付记录，退货入库记录等；
9、查验公司对应收账款预期信用损失计算过程，新金融工具准则执行情况。
10、复算公司应收账款及其他应收款信用损失率，分析是否存在重大差异；
11、分析公司客户回款超出信用期原因以及客户未来偿还账款的可能性。
核查结论：
经核查，我们未发现金马药业上述会计处理不符合企业会计准则。
7.年报显示，你公司2019年前五名客户合计销售金额1.61亿元，占年度销售总额的7.84%，向前五名供应商合计采购1.19亿元，占年度采购总额的37.79%。请你公司结合销售政策、信用政策等，说明你公司近三年前五名客户与供应商变动情况，近三年是否存在客户与供应商重合的情形，如是，请说明具体交易内容。
答：
经核查近三年客户与供应商变动情况，本公司不存在客户与供应商重合的情形。同时因本公司主要销售产品为中成药及化学药，依据行业管理要求，药品销售与原料供应的行业资质和监管均不同，本公司无客户与供应商重合的情况。近三年前五名客户与供应商变动情况如下：
（1）、近三年前五名客户变动情况
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（2）、近三年前五名供应商变动情况
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8.年报显示，你公司报告期末应收款项融资余额4,927.79万元。请你公司说明应收款项融资的具体构成情况，形成时间，确认为应收账款融资的依据，会计处理及其合规性。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
答:
本公司报告期末应收款项融资余额4,927.79万元,具体构成情况如下：
应收款项融资的分类
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应收款项融资中列示的银行承兑汇票，系2019年度本公司的回收货款时形成。
确认为应收账款融资的依据：财政部于2017年度修订了《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、 《企业会计准则第24号—套期会计》和《企业会计准则第37号—金融工具列报》，本公司于2019年1月1日起执行上述会计准则。
根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定，企业管理金融资产的业务模式即以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，应确认为以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产。
本公司持有的银行承兑汇票的处置方式有背书转让、贴现承兑。具有收取合同现金流量和出售的双重目标，应归属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。根据《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》规定，本公司将这部分应收票据归类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并在“应收款项融资”项目中列示。
针对上述问题，中准会计师事务所（特殊普通合伙）出具核查意见如下：
核查程序：
项目组在审计过程中执行的主要审计程序如下：
1、我们评估及测试了与会计政策变更相关的内部控制设计及运行有效性；
2、查询公司董事会决议以及对外公告；
3、与公司管理层讨论相关应收票据具体的持有意图，沟通公司关于会计科目重分类情况；
4、查验应收款项融资、应收票据的列报。
核查结论：
经核查，我们未发现金马药业确认为应收账款融资的依据、会计处理不符合企业会计准则规定。
9. 你公司报告期发生销售费用12.90亿元，占当期营业收入的65.27%，其中，广告宣传费3.21亿元，业务拓展费3.52亿元、咨询服务费2.54亿元、会议费用2.25亿元。请你公司详细说明广告宣传费、业务拓展费、咨询服务费、会议费用的核算内容、支付对象、支付方式等，并结合同行业可比公司情况，说明公司上述各项费用及销售费用总额与同行业公司是否存在明显差异。请年审会计师就销售费用的真实性进行核查并发表明确意见。
答：
1、同行业数据如下：
单位：元
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2016年以来“两票制”、2019年“医保药品管理目录”等医药行业政策密集出台，对药品经营环境造成一定的影响，特别是招标降价、医保控费、公立医院改革、医联体、限制辅助用药等政策的实施。我公司主要以销售处方药为主，销售模式的转换和2019年药品管理政策调整，上述因素对我公司主力药品销售造成严重影响。随着国家医疗卫生体制改革的不断推进，我公司正处于行业转型的关键期，为适应经营环境的转变，加大了特别是基层业务的拓展、营销模式的转变，中间商业流通环节，市场拓展推广力度加大均需要销售费用的支撑。
报告期我公司销售费用占比同比去年上升，主要是我公司为适应政策、市场变化，加大销售费用投入，维系市场份额所致，与同行业对比具备合理性。
2、广告宣传费、业务拓展费、咨询服务费、会议费用的核算内容、支付对象、支付方式等情况前五十名说明如下：
单位：元
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针对上述问题，中准会计师事务所（特殊普通合伙）出具核查意见如下：
核查程序：
项目组在审计过程中执行的主要审计程序如下：
1、我们评估及测试了与销售费用相关的内部控制设计及运行有效性；
2、检查、分析销售费用支出凭证以及合理性；
3、对销售费用执行了分析性复核程序、上下年对比、月度对比；
4、查验销售费用支出中所涉及相关合同，分析合同内容，是否符合费用执行所涵盖的服务期间；
5、对销售费用中大额发生项目进行函证；
6、检查销售费用中大额业务所对应的客户工商资料，了解是否存在关联方关系；
7、对销售费用进行截止性测试，查验是否存在跨期情形。
核查结论：
经核查，我们未发现金马药业销售费用支出不真实。
10.年报显示，你公司报告期计提无形资产减值准备1,499.59万元，其中，非专利技术计提减值准备1,274.37万元。请你公司说明非专利技术的具体内容、入账价值的确认依据及报告期减值准备计提的依据。请年审会计师进行核查并发表明确意见。
答：
1、本公司2019年非专利技术的具体内容如下：
单位：元
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该无形资产为7项实用新型专利、2项商标、2项药品文号及1项域名。
2018年本公司全资子公司圣泰生物及永康制药在收购股权过程中，依据中铭国际资产评估（北京）有限责任公司出具的中铭评报字[2018]第007号资产评估报告之评估结果，源首生物的无形资产评估增值4,121万元。依据会计准则的相关规定，于编制合并财务报表时列示为无形资产。
我公司的无形资产对外披露分类有四项：土地使用权、林地使用权、办公软件、非专利技术。上述无形资产中多数在生产经营活动中应采用的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术，其在会计核算上不能认定为专利技术、办公软件、土地使用权、林地使用权，故将该无形资产评估增值4,121万元归类为非专利技术。
2、以上述所示，本公司非专利技术主要为收购企业过程中，无形资产评估增值所致。主要项目具体内容、入账价值的确认依据及报告期减值准备计提的依据如下：
A、2015年本公司以非公开发行股份的方式支付对价100,000万元购买哈尔滨圣泰生物制药有限公司45.45%的股权，以现金方式支付对价128,000万元购买哈尔滨圣泰生物制药有限公司的54.55%的股权。在收购股权过程中，哈尔滨圣泰生物制药有限公司无形资产评估增值5,700.00万元。依据会计准则的相关规定，于编制合并财务报表时列示为无形资产，在财务报表附注列入无形资产-非专利技术。入账依据为北京中同华资产评估有限公司出具的中同华评报字（2015）第490号资产评估报告之评估结果。企业申报的账面记录或者未记录的无形资产情况：
(1)专利
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以上专利为帐外无形资产。
(2)商标
圣泰生物拥有的商标情况如下：
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(下转76版)
