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    西部材料
    财务报表被揪出四大问题
    2012-11-27       来源:上海证券报      作者:石丽晖

      ⊙记者 石丽晖 ○编辑 孙放

      

      今日,西部材料发布整改报告。今年9月,公司接受陕西证监局的年报现场检查,于10月30日收到该局下发的《监管关注函》,指出公司涉及提前确认收入、研发支出核算不规范、在建工程转固不及时、付款记账不规范等方面的问题。就此,公司已提交相应整改措施。

      在提前确认收入方面,西部材料称,由于销售的银合金控制棒,受客户场地及保管能力不足限制,应客户要求代为保管并签订保管协议,公司办理了出库手续并开具发票确认了收入273.73万元,产品进入库房保管。公司全资子公司西部钛业在管材出口过程中,由于时值2011年12月底,产品报关未如期完成,公司根据出库单开具发票,提前确认了799.18万元收入。西部材料承认上述业务中,均存在产品风险没有完全转移给客户,收入确认存在一定瑕疵。经测算,对2011年净利润的影响数是78.45万元。

      研发支出核算不规范方面,西部材料涉及费用资本化问题。而根据会计准则,“企业内部研究开发项目研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益”。只有同时满足一定条件的开发阶段支出,才能确认为无形资产。公告未涉及对财务报表的影响数。

      在建工程转固不及时方面,西部材料承认转固未按预期目标完成,陈述了产品质量不稳定等理由。经测算,该事项对公司2011年净利润影响数是105.13万元。

      付款记账不规范方面,西部材料称由于公司资金紧张,导致出纳经常不能及时付款,造成银行付款凭证记账日期早于实际付款日期。

      2011年西部材料净利润为-2356万元,扣除非经常性损益后的净利润为-3181万元,均比上年大幅下滑,为上市后首度亏损。

      据财务专业人员分析,提前确认收入会虚增收入和利润;研发费用资本化会少计成本,虚增利润;在建工程延迟转固,可以减少折旧成本,同样能虚增利润。对于付款记账早于实际支付时间的问题,该专业人士感到不可思议,因为“经济事项未付款,可以确认负债,但不能做付款核算”。把未发生的经济事项——财务付款进行入账反映,货币资产没有基础,反映出公司付款内控形同虚设,容易产生重大经济差错和会计差错,甚至可能是财务舞弊的一种隐患。

      该人士认为,西部材料相关人员可能缺乏对会计准则的把握,监管部门的提醒很及时,有利于公司进一步规范运作。