⊙记者 施浩 ○编辑 孙放

  在上市公司年报披露渐入高潮之际，中注协对上市公司年报审计风险的提示也愈发密集。近日，协会连续向众环海华、北京兴华两家会计师事务所发函，分别提示产能严重过剩行业以及创业板新上市公司的年报审计风险。

  对于产能严重过剩的行业，中注协向众环海华发送风险提示函，明确要求事务所对相关上市公司年报审计风险给予格外关注，谨慎评估和应对可能表明存在重大错报风险的情况与事项，合理设计并充分实施分析程序，在整个审计过程中认真实施项目质量控制复核。众环海华作为国内排名前20的审计机构，其A股上市公司客户超过60家，其中不乏函中提及的身处产能严重过剩行业的公司。

  落实到具体的审计程序，中注协提示审计师关注收入是否真实发生以及成本费用的完整性，分析产能、产能利用率和水电能耗等非财务信息和财务数据之间的关系，判断上市公司的实际产量和销量是否与行业的总体趋势及市场需求相符，成本费用与收入是否匹配。

  对此，中注协提示审计师还要关注：应收账款的真实性和可回收性，考虑是否存在通过未披露的关联方虚列应收账款，检查应收账款账龄分析的准确性，关注债务人的信用状况和偿付能力。同时关注存货、固定资产和在建工程等资产的减值准备计提是否充分，在确定存货可变现净值时是否以取得的确凿证据为基础，进行减值测试时各项关键假设是否符合产能过剩行业的市场预期。

  针对不少主业大幅下滑的上市公司依靠政府补贴实现盈利甚至避免被ST的情况，中注协提示审计师要关注政府补助分类的合理性，如补助资产是否直接从政府取得，政府补助所附条件是否能够满足，补助项目是否明显违背国家产业政策和相关法律法规的规定等。

  在提示周期类上市公司审计风险的同时，中注协也并未忽视成长股集中的创业板新上市公司审计风险，在发给北京兴华事务所的风险提示函中，中注协要求事务所高度重视创业板上市公司，尤其是新上市公司的年报审计风险，充分识别和恰当应对舞弊导致的财务报表重大错报风险。北京兴华目前A股上市公司客户35家，其中12家为创业板公司。