包头华资实业股份有限公司非公开发行股票预案（修订稿）
(上接74版)
A.固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或实质上已经全部完成；
B.已经试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业；
C.该项建造的固定资产上支出金额很少或者几乎不再发生；
D.所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求基本相符。
③在建工程减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，华夏保险对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提，在以后会计期间不再转回。
在建工程可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。
5）无形资产
无形资产是指华夏保险拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流入华夏保险且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益。
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
华夏保险在期末对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
6）长期股权投资
长期股权投资指华夏保险对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。华夏保险对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见“（2）主要会计政策”之“1）金融工具”。
共同控制，是指华夏保险按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指华夏保险对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
①投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分别按照华夏保险实际支付的现金购买价款、华夏保险发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
②后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
A.成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
B.权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与华夏保险不一致的，按照华夏保险的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益。对于华夏保险与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于华夏保险的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但华夏保险与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。华夏保险向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。华夏保险向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。华夏保险自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如华夏保险对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，华夏保险在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。
对于华夏保险在首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益。
C.收购少数股权
在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
D.处置长期股权投资
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益。
其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
华夏保险因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。对于华夏保险取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。
华夏保险因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
华夏保险通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。
7）资产减值准备
华夏保险对除金融资产、按公允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税以外的资产减值，按以下方法确定：
华夏保险于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。如果存在减值迹象，华夏保险估计其可收回金额，进行减值测试。对于尚未达到可使用状态的无形资产，也每年进行减值测试。
可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。华夏保险以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，华夏保险将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
8）保户储金及投资款
保户储金业务，是华夏保险收到保户缴存的储金，以用以支付保险风险成本的风险保障费作为保费，在合同期满时向保户返回储金本金并支付合同确定的增值金（非保费部分）的业务。保户投资款主要为华夏保险的保险混合合同中经分拆能够单独计量的承担其他风险的合同部分以及未通过重大保险风险测试的保单对应的负债等。
9）万能保险
华夏保险的万能保险既承担保险风险又承担其他风险，华夏保险对保险风险部分和其他风险部分进行分拆。分拆后的保险风险部分，按照保险合同进行会计处理；分拆后的其他风险部分，按照下列方法进行会计处理：
①收到的规模保费不确认为保费收入，作为负债在保户储金及投资款中列示；按公允价值进行初始确认，以摊余成本进行后续计量，支付的佣金等费用扣除收取的用以补偿相应支出的初始费用后作为交易成本计入负债的初始确认金额。
②收取的退保费用等费用，于华夏保险提供服务的期间确认为其他业务收入。
10）保险合同
华夏保险与投保人签订的合同（以下简称“保险保单”或“保单”），如华夏保险承担了保险风险，则属于保险合同；如华夏保险只承担保险风险以外的其他风险，则不属于保险合同。如果华夏保险与投保人签订的合同使华夏保险既承担保险风险又承担其他风险的，则按下列情况对保险混合合同进行处理：
①保险风险部分和其他风险部分能够区分，并且能够单独计量的，将保险风险部分和其他风险部分进行分拆。保险风险部分，按照保险合同进行会计处理；其他风险部分，按照相关会计政策进行会计处理。
②保险风险部分和其他风险部分不能够区分，或者虽能够区分但不能够单独计量的，需要进行重大保险风险测试。如果保险风险重大，将整个合同确定为原保险合同；如果保险风险不重大，整个合同不确定为原保险合同。
目前，华夏保险的万能保险归类为保险混合合同。
11）重大保险风险测试
华夏保险在与投保人签订合同的初始确认日，以单项合同为基础进行重大保险风险测试。华夏保险将同一产品下的所有保单归为一组，按合同组合进行重大保险风险测试，并在之后年度的财务报告日进行必要的复核。
在进行重大保险风险测试时，华夏保险需要对华夏保险与投保人签订的合同是否转移保险风险、保险保单的保险风险转移是否具有商业实质、以及保险保单转移的保险风险是否重大依次进行判断。
华夏保险在合同初始确认日对每一项产品和再保险合同，根据产品设计，进行重大保险风险测试，并在财务报告日对重大保险风险的测试结果进行复核。
华夏保险在进行重大风险测试时使用的假设主要是赔付率、死亡率及疾病发生率等。华夏保险根据行业经验和未来发展趋势确定合理估计值，以反映华夏保险的产品特征、实际赔付情况等。
12）保险合同准备金
华夏保险的保险合同准备金包括未到期责任准备金和未决赔款准备金。非寿险的未到期责任准备金和未决赔款准备金在未到期责任准备金和未决赔款准备金报表科目中列示，寿险责任准备金和长期健康险责任准备金科目分别包括了寿险和长期健康险的各自的未到期责任准备金和未决赔款准备金。
华夏保险在确定保险合同未到期责任准备金时，将单项保险合同作为一个计量单元。
保险合同准备金以华夏保险履行保险合同相关义务所需支出的合理估计金额为基础进行计量。华夏保险履行保险合同相关义务所需支出，是指由保险合同产生的预期未来现金流出与预期未来现金流入的差额，即预期未来净现金流出。其中，预期未来现金流出，是指华夏保险为履行保险合同相关义务所必需的合理现金流出（含归属于保单持有人的收益），主要包括：①根据保险合同承诺的保证利益，包括赔付、死亡给付、残疾给付、疾病给付、生存给付、满期给付等；②根据保险合同构成推定义务的非保证利益，包括保单红利给付等；③管理保险合同或处理相关赔款必需的合理费用，包括保单维持费用、理赔费用等。预期未来现金流入，是指华夏保险为承担保险合同相关义务而获得的现金流入，包括保险费和其他收费。华夏保险以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定预期未来净现金流出的合理估计金额。
华夏保险在确定保险合同准备金时，考虑边际因素，并对边际进行单独计量。华夏保险在保险期间内，采用系统、合理的方法，将边际计入各期损益。边际包括风险边际和剩余边际：
①华夏保险根据预期未来净现金流出的不确定性和影响程度选择适当的风险边际，计入保险合同准备金。
②在保险合同初始确认日产生首日利得的，不确认该利得，而将首日利得作为剩余边际计入保险合同准备金。在保险合同初始确认日发生首日损失的，对该损失予以确认并计入当期损益。
对于寿险和长期健康险产品，采用有效保单件数作为剩余边际的摊销载体。
华夏保险在确定保险合同准备金时，考虑货币时间价值的影响；对于货币时间价值的影响重大的，对相关未来现金流量进行折现。对于计量单元整体负债久期小于等于1年的，不考虑货币时间价值的影响；对于计量单元整体负债久期超过1年的，对未来现金流进行折现。非寿险业务责任准备金的负债久期低于1年，华夏保险在计量非寿险业务责任准备金时不对预期未来现金流进行折现。计量货币时间价值所采用的折现率，以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定，不予以锁定。
华夏保险在计量保险合同准备金时，预测未来净现金流出的期间为整个保险期间。对于包含可续保选择权的保险合同，如果保单持有人很有可能执行续保选择权并且华夏保险不具有重新厘定保险费的权利，华夏保险将预测期间延长至续保选择权终止的期间。
①未到期责任准备金
未到期责任准备金是指华夏保险作为保险人为尚未终止的非寿险业务保险责任提取的准备金。
未到期责任准备金以未赚保费法进行计量。按照未赚保费法，华夏保险于保险合同初始确认时，以合同约定的保费为基础，在减去手续费、营业税金及附加、保险保障基金和监管费用等增量成本后计提本准备金。初始确认后，本准备金按三百六十五分之一法将负债释放，并确认赚取的保费收入。
华夏保险直接采用行业边际率确定评估非寿险未到期责任准备金的风险边际，即未来现金流的无偏估计的3.0%。
②未决赔款准备金
未决赔款准备金是指华夏保险作为保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金及理赔费用准备金。
已发生已报案未决赔款准备金是指华夏保险为非寿险保险事故已发生并已向华夏保险提出索赔但尚未结案的赔案提取的准备金。华夏保险按最高不超过保单对该保险事故所承诺的保险金额，采用逐案估计法，以最终赔付的合理估计金额为基础，同时考虑风险边际因素，计提已发生已报案未决赔款准备金。
已发生未报案未决赔款准备金是指华夏保险为非寿险保险事故已发生、尚未向华夏保险提出索赔的赔案提取的准备金。华夏保险对于短期险采用比例法、链梯法和B-F法计算结果的较大者作为合理估计负债金额，同时考虑风险边际因素，计提已发生未报案未决赔款准备金。
A.比例法为按照华夏保险过去12个月赔款支出的一定比例计提，其中寿险和意外险为过去12个月赔款支出的4%，健康险为过去12个月赔款支出的10%；
B.链梯法为根据华夏保险历史已决赔款经验，获取赔款进展因子，合理估计未决赔款金额。
C.B-F法为根据链梯法获取的赔款进展因子，在考虑已赚保费的基础上，计算终极赔付，合理估计未决赔款金额。
理赔费用准备金是指华夏保险为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。华夏保险以未来必需发生的理赔费用的合理估计金额为基础，同时考虑边际因素，采用比率分摊法计提该项准备金。
华夏保险计提未决赔款准备金时的风险边际采用行业边际率，即未来现金流的无偏估计的2.5%。
③寿险和长期健康险责任准备金
寿险和长期健康险责任准备金是指华夏保险作为保险人为承担尚未终止的人寿和长期健康保险责任而提取的准备金，包括相关的未到期责任准备金和未决赔款准备金。
寿险和长期健康险未到期责任准备金由合理估计负债、风险边际和剩余边际构成。合理估计负债即未来净现金流出的现值，反映预期未来为履行保险合同义务相关的现金流入和流出。
风险边际是为了反映未来现金流的不确定性而提取的准备金。华夏保险采用情景对比法计算风险边际。风险边际为不利情景下估计负债与合理估计负债之差，需要在每一评估日重新计量，以反映未来现金流的不确定性。
剩余边际是在已考虑风险边际的基础上为达到不确认首日利得的目的而存在的边际，于保险合同初始确认日确定，在整个保险期间内摊销。在合同初始确认日，用剩余边际与摊销载体预期未来现值的比值作为摊销比例。后续计量时，摊销比例锁定，不随未来评估假设的改变而改变。
寿险和长期健康险责任准备金的主要计量假设包括保险事故发生率、退保率、费用假设、保单红利假设、折现率等。华夏保险以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定这些假设。
华夏保险对未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同，根据与负债现金流出期限和风险相当的市场利率确定计算责任准备金的折现率；对未来保险利益随对应资产组合投资收益变化的保险合同，根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定计算责任准备金的折现率。
华夏保险根据实际经验和未来的发展变化趋势，确定合理估计值，作为保险事故发生率假设（如死亡发生率、疾病发生率、伤残率等）和退保率假设。
华夏保险根据费用分析结果和未来的发展变化趋势，确定合理估计值，作为费用假设。若未来费用水平对通货膨胀反应敏感的，华夏保险在确定费用假设时还会考虑通货膨胀因素的影响。
华夏保险根据分红保险账户的预期投资收益率、红利政策、保单持有人的合理预期等因素，确定合理估计值，作为保单红利假设。
④负债充足性测试
华夏保险在评估保险合同准备金时，按照资产负债表日可获取的当前信息为基础进行充足性测试。若有不足，将调整相关保险合同准备金。
13）再保险
华夏保险于日常业务过程中进行分入和分出再保险业务。华夏保险的再保险业务均为转移重大保险风险的再保险业务。
①分出业务
已分出的再保险安排并不能使华夏保险免除对保单持有人的责任。
在确认原保险合同保费收入的当期，华夏保险按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费及应向再保险接受人摊回的分保费用，计入当期损益。在提取原保险合同未到期责任准备金、未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，华夏保险按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的相应准备金，确认为相应的应收分保准备金资产。
在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金余额的当期，华夏保险冲减相应的应收分保准备金余额；同时，华夏保险按照相关再保险合同的约定，计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本，计入当期损益。
在原保险合同提前解除的当期，华夏保险按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费、摊回分保费用的调整金额，计入当期损益；同时，转销相关应收分保准备金余额。
作为再保险分出人，华夏保险将再保险合同形成的资产与有关原保险合同形成的负债在资产负债表中分别列示，不相互抵销；将再保险合同形成的收入或费用与有关原保险合同形成的费用或收入在利润表中也分别列示，不相互抵销。
②分入业务
华夏保险在确认分保费收入的当期，根据相关再保险合同的约定，计算确定分保费用，计入当期损益。
华夏保险在收到分保业务账单时，按照账单标明的金额对相关分保费收入、分保费用进行调整，调整金额计入当期损益。
14）保险保障基金
华夏保险根据《保险保障基金管理办法》（保监会令[2008]第2号）及《关于保险保障基金修改有关问题的通知》（保监会令[2008]116号）的有关规定缴纳保险保障基金，并缴纳到保监会设立的保险保障基金专门账户，具体计提比例如下：
①有保证收益的人寿保险，按业务收入的0.15%缴纳；无保证收益的人寿保险，按业务收入的0.05%缴纳；
②短期健康保险按照保费收入的0.8%缴纳；长期健康保险按照保费收入的0.15%缴纳；
③非投资型意外伤害保险，按照保费收入的0.8%缴纳，投资型意外伤害保险，有保证收益的，按照业务收入的0.08%缴纳，无保证收益的，按业务收入的0.05%缴纳。
华夏保险的保险保障基金余额达到华夏保险总资产的1%时，不再提取保险保障基金。
在计提保险保障基金时，保费收入是指合同上约定的金额，因此包括了分拆或分类为金融负债的保户储金及投资款。
15）存出资本保证金
存出资本保证金是指华夏保险按照《中华人民共和国保险法》的有关规定按注册资本总额的20%提取并存放于保监会指定银行的款项。该保证金除保险公司清算时用于偿还外，不得动用。
16）收入确认
收入在经济利益很可能流入华夏保险，且金额能够可靠计量，并同时满足下列条件时予以确认。
①保险业务收入
保费收入及分保费收入于保险合同成立并承担相应保险责任，与保险合同相关的经济利益很可能流入，且与保险合同相关的收入能够可靠计量时予以确认。
对于寿险和长期健康险原保险合同，分期收取保费的，根据当期应收取的保费确认保费收入；一次性收取保费的，根据一次性应收取的保费确认保费收入。非寿险原保险合同，根据原保险合同约定的保费总额确认保费收入。分入业务根据相关再保险合同的规定，计算确定分保费收入的金额。
②投资合同管理费收入
投资合同收入包括保单管理费、投资管理费、退保收益等多项收费，该等收费按固定金额收取或根据投资合同账户余额的一定比例收取。除与提供未来服务有关的收费应予递延并在服务提供时确认外，投资合同收入应在收到的当期确认为收入。华夏保险对以摊余成本计量的投资合同收取的初始费用等前期费用按实际利率法摊销计入损益。投资合同收入在其他业务收入中列示。
③利息收入
利息收入按存出资金的时间和实际利率确认。
17）保单红利支出
保单红利支出是华夏保险在报告期内按宣告的分红方案支付给保户的红利支出。
（3）重大会计判断和估计
编制财务报表要求管理层作出判断和估计，这些判断和估计会影响收入、费用、资产和负债的报告金额及其披露，以及资产负债表日或有负债的披露。然而，这些估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。基于过往经验及其他因素，包括对在有关情况下视为合理的未来事件的预期，华夏保险对该等估计及判断进行持续评估。
1）重大判断
在应用华夏保险的会计政策的过程中，管理层作出了以下对财务报表所确认的金额具有重大影响的判断：
①金融资产的分类
管理层需要就金融资产的分类作出重大判断，不同的分类会影响会计核算方法及华夏保险的财务状况和经营成果。
②保险合同的分拆、分类和重大保险风险测试
华夏保险需要就签发的保单是否既承担保险风险又承担其他风险、保险风险部分和其他风险部分是否能够区分且是否能够单独计量作出重大判断，判断结果会影响合同的分拆。
同时，华夏保险需要就签发的保单是否转移保险风险、保险风险的转移是否具有商业实质、转移的保险风险是否重大作出重大判断，判断结果会影响保险合同的分类。
华夏保险在考虑原保险保单转移的保险风险是否重大时，对于不同类型保单，分别进行以下判断：
A.对于非年金保单，如果原保险保单保险风险比例在保单存续期的至少一个时点大于等于5%，则确认为保险合同。原保险保单保险风险比例为保险事故发生情景下华夏保险支付的金额与保险事故不发生情景下华夏保险支付的金额的百分比减去100%；
B.对于年金保单，如果保单转移了长寿风险，则确认为保险合同；
C.对于显而易见满足转移重大保险风险条件的非寿险保单，直接将其判定为保险合同。
华夏保险在判断再保险保单转移的保险风险是否重大时，在全面理解再保险保单的实质及其他相关合同和协议的基础上，如果再保险保单保险风险比例大于1%，则确认为再保险合同。再保险保单的风险比例为再保险分入人发生净损失情形下损失金额的现值乘以发生概率，除以再保险分入人预期保费收入的现值。对于显而易见满足转移重大保险风险的再保险保单，直接将其判定为再保险合同。
华夏保险判断再保险保单的保险风险转移是否具有商业实质，对于再保险保单，如果再保险分入人支付分保赔款的金额或时间发生重大改变的可能性非常小，该合同就不具有商业实质。
华夏保险在进行重大保险风险测试时，首先将风险同质的同一产品的所有保单归为一组。然后考虑保单的分布状况和风险特征，从保单组合中选取足够数量且具有代表性的保单样本进行逐一测试。如果所取样本中超过50%的保单都转移了重大保险风险，则该组合中的所有保单均确认为保险合同。
③保险合同准备金的计量单元
在保险合同准备金的计量过程中，华夏保险需要就作为一个计量单元的保险合同组是否具有同质的保险风险作出判断，判断结果会影响保险合同准备金的计量结果。
④应付债券摊余成本
对于华夏保险发行的具有提前赎回权的次级债，华夏保险根据自身的资产负债安排，结合宏观环境，判断是否行使提前赎回权，并根据判断的结果按相应年限对次级债按摊余成本法核算。
⑤可供出售权益金融资产的减值准备
对于权益性工具投资，其公允价值发生重大或非暂时性下跌即表明其存在发生减值的客观证据。进行减值分析时，华夏保险已充分考虑定量及定性分析因素。具体而言，华夏保险整体获取了大量数据，包括公允价值相对历史成本的跌幅、历史波动率及市价下跌持续时间以判断公允价值的下降是否重大；华夏保险亦充分考虑公允价值下降的周期及持续性以判断公允价值的下降是否非暂时性。总体而言，公允价值相对历史成本的跌幅越大，历史波动率越低，公允价值下跌的持续时间越长且保持一贯性，越能表明权益性投资工具存在已发生减值的客观证据。
同时，华夏保险亦充分考虑如下定性分析因素，包括但不限于：
A.被投资单位是否发生严重财务困难，包括无法履行合同义务、财务重组、预期持续经营恶化；
B.被投资单位的技术、市场、客户源、经济或法律监管环境等是否发生重大不利变化。
2）会计估计的不确定性
以下为于资产负债表日有关未来的关键假设以及估计不确定性的其他关键来源，可能会导致未来会计期间资产和负债账面金额中重大调整。
①保险合同准备金的估值
于资产负债表日，华夏保险在计量保险责任准备金过程中须对履行保险合同相关义务所需支出的金额作出合理估计，该估计以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定。
于资产负债表日，华夏保险还须对计量保险责任准备金所需要的假设作出估计。这些计量假设需以资产负债表日可获取的当前信息为基础确定。在确定这些假设时，华夏保险同时根据预期未来现金流出的不确定性和影响程度选择适当的风险边际。
计量未到期责任准备金（包括非寿险、寿险和长期健康险）所需要的主要计量假设如下：
华夏保险对未来保险利益不受对应资产组合投资收益影响的保险合同，以中央国债登记结算有限公司编制的750个工作日国债收益率曲线的移动平均为基准，考虑国债的免税因素，确定折现率假设；华夏保险确定溢价为50个基点（2014年12月31日：50个基点）。华夏保险2015年评估使用的折现率假设为3.80%-5.89%，2014年评估使用的折现率假设为3.85%-6.11%，2013年评估使用的折现率假设为3.72%-5.84%。
对未来保险利益随对应资产组合投资收益变化的保险合同，根据对应资产组合预期产生的未来投资收益率确定计算未到期责任准备金的折现率。2015年、2014年和2013年末使用的未来各年度的折现率均为5%。
折现率及投资收益率假设受未来宏观经济、资本市场、保险资金投资渠道、投资策略等因素影响，存在不确定性。
华夏保险根据实际经验、市场经验和未来的发展变化趋势，确定合理估计值，作为保险事故发生率假设，如死亡发生率、发病率、伤残率等。
死亡率假设是基于华夏保险以往的死亡率经验数据，对当前和未来预期的估计以及对中国保险市场的了解等因素确定。死亡率假设采用中国人寿保险行业标准的生命表《中国人寿保险业经验生命表（2000-2003）》的相应百分比表示。
发病率假设是基于华夏保险产品定价假设及以往的发病率经验数据、对当前和未来预期的估计等因素确定。发病率包括意外死亡及全残发生率、公共交通死亡及全残发生率、航空意外死亡及全残发生率和重大疾病发生率等。
死亡率及发病率假设受国民生活方式改变、社会进步和医疗技术水平的提高等因素影响，存在不确定性。
华夏保险根据实际经验和未来的发展变化趋势，确定合理估计值，作为退保率假设。
退保率假设按照保单年度、产品类别和销售渠道不同而分别确定。
退保率假设受未来宏观经济及市场竞争等因素影响，存在不确定性。
华夏保险根据费用分析结果和未来的发展变化趋势，确定估计值，作为费用假设。未来费用水平对通货膨胀反应敏感的，华夏保险在确定费用假设时考虑通货膨胀因素的影响。2015年，华夏保险采用的通货膨胀率假设与2014年和2013年相同，均为3%。费用假设主要分为取得费用和维持费用假设，考虑与保单获取和维持相关的费用。华夏保险参考费用经验分析结果和行业经验，维持了2013年、2014年费用假设结构及费用假设水平。
华夏保险根据分红保险账户的预期投资收益率、红利政策、保单持有人的合理预期等因素，确定合理估计值，作为保单红利假设。
保单红利假设受上述因素影响，存在不确定性。2013年、2014年、2015年的未来保单红利假设为：根据合同约定按可分配盈余的70%计算。
华夏保险在评估非寿险未到期责任准备金时，参照行业指导比例确定风险边际。
计算未决赔款准备金所需要的主要假设为赔付发展因子和预期赔付率水平，该假设用于预测未来赔付成本。赔付发展因子和预期的赔付率以华夏保险的历史赔款进展经验和赔付水平为基础，并考虑核保政策、费率水平、理赔管理等公司政策的调整及宏观经济、监管、司法等外部环境的变化趋势。计算寿险与长期健康险未决赔款准备金时的累积理赔延迟因子，以过去的实际理赔经验为基础，同时考虑未来的合理预期进行确定。华夏保险在评估未决赔款准备金时，参照行业指导比例确定风险边际。
②运用估值技术估算金融工具的公允价值
对于不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
华夏保险采用估值技术确定金融工具的公允价值时，尽可能使用市场参与者在金融工具定价时考虑的所有市场参数，包括无风险利率、信用风险、外汇汇率、商品价格、股价或股价指数、金融工具价格未来波动率、提前偿还风险等。然而，当缺乏市场参数时，管理层就自身和交易对手的信贷风险，市场波动率等方面作出估计。
③递延所得税资产及负债
在很可能有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的限度内，华夏保险应就所有尚未利用的可抵扣亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来取得应纳税所得额发生的时间和金额以及适用的税率，结合税务筹划策略，以决定可确认的递延所得税资产和负债的金额。递延所得税资产及负债，根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
（4）重要会计政策、会计估计的变更及前期会计差错更正
1）重要会计政策变更
财政部于2014年颁布《企业会计准则第39号—公允价值计量》、《企业会计准则第40号—合营安排》、《企业会计准则第41号—在其他主体中权益的披露》和修订后的《企业会计准则第2号—长期股权投资》、《企业会计准则第9号—职工薪酬》、《企业会计准则第30号—财务报表列报》、《企业会计准则第33号—合并财务报表》以及《企业会计准则第37号—金融工具列报》，要求除《企业会计准则第37号—金融工具列报》自2014年度财务报表起施行外，其他准则自2014年7月1日起施行。
根据新修订的《企业会计准则第30号—财务报表列报》，华夏保险将原“资本公积”中属于新准则下“其他综合收益”的项目，转入“其他综合收益”列报，并对其采用追溯调整法进行调整。具体调整事项如下：
单位：元
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2）重要会计估计变更
报告期，华夏保险不存在重要会计估计变更。
3）前期会计差错更正
2013年，华夏保险于母公司财务报表层面对亏损等可抵扣暂时性差异未计提递延所得税资产，而于合并报表层面计提递延所得税资产6,767.19万元，用于抵销子公司产生的递延所得税负债6,767.19万元。2014年，华夏保险盈利并于母公司报表层面计提亏损等可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，而合并报表在母公司报表基础上继续确认上年合并报表计提的递延所得税资产6,767.19万元，导致合并报表以抵消后净额列示的递延所得税负债少计6,767.19万元。
2015年，华夏保险对上述事项加以调整，调增2013年合并报表的递延所得税负债6,767.19万元，调增2013年合并报表的递延所得税费用6,767.19万元。
上述影响详见下表：
单位：万元
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（5）涉税事项情况
1）主要税项及税率
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2）相关税收优惠
根据《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》（财税[2001]第118号）相关规定，保险公司开展一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年期）健康保险免征营业税。对保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税，未列入免税名单的一律征收营业税。对保险公司新开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种在财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以后，可从其以后应缴的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。
2015年8月3日财政部、国家税务总局发布《关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知》，并于2015年9月1日起执行。根据上述文件规定，对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税，享受免税政策的管理方式由原有的审批制改为备案管理。保险公司在2014年10月1日及其之后开办的一年期以上返还性人身保险产品，符合免税政策的，需在保险产品享受税收优惠政策的首个纳税申报期内，按要求提交备案资料报主管税务机关备案后，才可享受免税。此前已列入财政部和国家税务总局发布的免征营业税名单的一年期以上返还性人身保险产品，继续免征营业税，适用免税政策的一年期以上返还性人身保险产品，已经缴纳营业税的，相应营业税税款由主管税务机关予以退还。
（6）华夏保险主要财务数据
1）最近三年合并财务报表
①合并资产负债表
单位：万元
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②合并利润表
单位：万元
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③合并现金流量表
单位：万元
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④合并所有者权益变动表
A.2015年度合并所有者权益变动表
单位：万元
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B.2014年度合并所有者权益变动表
单位：万元
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C.2013年度合并所有者权益变动表单位：万元
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2）最近三年母公司财务报表
①母公司资产负债表
单位：万元
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②母公司利润表
单位：万元
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③母公司现金流量表
单位：万元
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④母公司所有者权益变动表
(下转76版)
