山东民和牧业股份有限公司关于对深圳证券交易所2015年年报问询函的回复公告

证券代码：002234 证券简称：民和股份 公告编号：2016-026

山东民和牧业股份有限公司关于对深圳证券交易所2015年年报问询函的回复公告

本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载，误导性陈述或重大遗漏。

近日，山东民和牧业股份有限公司收到深圳证券交易所《关于对山东民和牧业股份有限公司2015年年报的问询函》（中小板年报问询函【2016】第175号）（以下简称“《问询函》”）。在收到《问询函》后，公司董事会组织人员对《问询函》提出的问题逐一进行落实，对年报《问询函》中所列问题向深圳证券交易所做出书面回复，现将相关内容公告如下：

一、请根据《深圳证券交易所行业信息披露指引第1号——上市公司从事畜禽、水产养殖相关业务》（以下简称“1号指引”）第四条的有关规定，对你公司报告期内经营养殖模式的具体内容、模式的特有风险和模式变化情况进行补充披露。

【回复】

（一）公司养殖模式的具体内容

父母代肉种鸡养殖是公司的核心业务。在我国，种鸡饲养的模式主要分为两种：平养与笼养。目前国内大部分养殖企业采用平养方式。本公司则采用全程笼养方式。

公司肉种鸡养殖周期分育雏期、育成期和产蛋期三个阶段，采用“三阶段全进全出”笼养生产工艺。种鸡1-5周龄为育雏期，6-22周龄为育成期，23-69周龄为产蛋期，育成期公司通过骨骼发育情况、性成熟情况等对种公鸡进行三次选育，产蛋期种鸡采用人工授精技术。种鸡在饲养69周后被淘汰，产蛋期内生产的合格种蛋送至孵化厂孵化，孵化出商品代鸡苗进行销售。

肉种鸡养殖及商品代鸡苗生产流程

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肉用种鸡全程笼养及其配套技术为公司自行研发，该技术改变了传统垫料平养模式，采用多层饲养，使种鸡离开地面，不接触粪便和垫料，减少粪便污染的机会，利于疾病的控制，提高成活率；同时可以解决限饲困难、受精率低、单位面积饲养密度小、管理困难等弊端。先后获得国家“星火计划科技成果奖”、“山东省科学技术进步奖”，在国内种鸡饲养技术领域处于领先地位。

为配合种鸡笼养，公司在人工授精技术的基础上研发了“鸡鲜精稀释及冻业技术”。 该技术采用“一鸡一管”的输精方式，提高了受精率，杜绝了因输精而带来的交叉感染。公司还对种公鸡进行选育，提高商品代肉鸡苗质量、减少种公鸡饲养量、减少非生产性饲料开支。

（二）公司养殖模式的特有风险

公司种鸡养殖采用笼养模式，有诸多优点，但究其根本还是种鸡养殖行业，在某些饲养环节的手段不同。因为处于养殖行业，公司最大的风险是疫病防治与控制的风险，这也是整个养殖行业的最大风险。

公司生产过程中饲养父母代种鸡、生产和销售商品代肉鸡苗，父母代种鸡是公司的核心资产，其生产过程对环境、气候及疫病防治的要求较高，虽然公司制定了严格的疫病控制管理制度，但外部禽类动物疫病出现大规模流行和扩散，消费者对动物疫病认知水平和疫病流行的心理预期都会较大程度影响，使公司主要产品的销售价格受到较大影响，从而对公司经营业绩产生负面影响。

（三）公司养殖模式变化情况

报告期，公司养殖模式未发生变化。

二、请根据1号指引第五条的有关规定，对以下情况进行说明：

1、存货的内部盘点制度，包括但不限于盘点时间、盘点程序、盘点方法；

【回复】

公司建立了较为完善的存货盘点制度，主要内容包括：

（一）职责划分

1、盘点总负责人：由总经理或分管副总经理担任，负责协调各部门盘点工作的安排及盘点中异常事项的处理，保证盘点工作的有效进行。

2、盘点负责人：由仓储部门场长（经理）担任，负责实际盘点工作的推动及实施，组织安排员工搬运及整理，提供盘点工作有利条件，保证盘点工作顺利进行。

3、盘点人：由仓储部门保管或各鸡场管理员担任，负责盘点数量的记录等具体工作。

4、监盘人：由财务部门和审计部门派专人担任，监督盘点过程及盘点结果的真实性。

（二）盘点时间

1、定期盘点：指月末、年中、年末的固定日期盘点。

年中、年末盘点：原则上采取全面盘点方式，如遇特殊原因无法进行全面盘点，应报总经理批准。

2、月末盘点：由各部门拟定盘点计划并自行盘点，原则上主要存货采取全面盘点方式，包括但不限于存栏种鸡、库存种蛋的全面盘点。

3、交接盘点：各部门负责人或保管岗位调动时需进行物资交接，应全面盘点本部门所有物资，包括但不限于存货和可移动的固定资产。

4、临时抽盘：根据审计部门的核查要求随时进行。

（三）盘点程序

1、年中、年末盘点：由财务部制定盘点计划，经盘点总负责人批准后，通知盘点负责人和有关监盘人执行。

2、月末盘点：由盘点负责人根据各场实际情况制定盘点计划，组织相关盘点人员自行盘点。

3、交接盘点：由交接部门的上级管理部门制定盘点计划，通知盘点负责人和相关监盘人执行。

4、临时抽盘：由审计部门根据需要，通知盘点负责人和有关监盘人执行。

（四）盘点方法

本公司存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的原材料、产成品、消耗性生物资产、低值易耗品等。消耗性生物资产分为幼雏及育肥雏、存栏种鸡、库存种蛋、商品鸡。

1、公司父母代种鸡、商品代肉鸡采用笼养方式，每个笼有标准的饲养只数，期末公司对种鸡、商品代肉鸡按笼盘点并计算出实际存养只数。

2、公司种蛋在孵化器或蛋车中存放，孵化器或蛋车存放种蛋的容量固定，期末只需对空位进行盘点，用总容量减去空位数计算出种蛋实际库存数量。

3、公司鸡肉制品按标准袋或标准箱包装，并按固定货位存放，期末按盘点的标准袋数或标准箱数计算出鸡肉制品的库存重量。

4、公司原材料盘点：按原材料的存放和仓储方式进行逐个盘点或估算盘点，并将实际盘点数量与账面数量进行对比分析。

（五）盘点报告

公司所有盘点均形成书面盘点表，由部门负责人和盘点人签字确认，需要监盘的由监盘人签字确认。盘点表一式两份，一份由仓储部门或鸡场留存，一份交财务部进行账务处理。

公司存货的盘存制度采用永续盘存制。盘盈和盘亏经复核批准后计入当期损益。经核实属个人原因造成的损失应当追究相关人员的责任。

2、收入确认的具体方法，以及成本结转的具体方法。

【回复】

（一）收入确认的基本原则

1、本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

2、本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

3、收入的金额能够可靠的计量；

4、相关的经济利益能够流入本公司；

5、相关的成本能够可靠的计量。

（二）收入确认的具体方法

1、鸡苗销售：主要采用直接收款方式销售，以收到货款、开具发票并发货后确认收入。公司销售部门根据客户订单开具一式多联的出库单和销售发票。客户持出库单到财务出纳付款，出纳在出库单上盖现金收讫章和收款人章，客户凭盖有收讫字样的客户联（提货联）到孵化部门提货，财务部根据销售发票、出库单中的记账联作为销售收入的入账依据，确认销售收入。

2、鸡肉制品销售：

①客户直接付款提货方式销售，客户付款、提货时开具销售发票，确认销售收入。

②预收货款方式销售，货物发出至客户，客户按照合同规定验收合格时开具发票，确认销售收入。

③客户在规定账期内付款方式销售，货物发出至客户，客户按照合同规定验收合格时开具销售发票，确认销售收入。

④委托代销方式销售，在商品已经销售，收到代销单位代销清单时开具销售发票，确认销售收入。

（三）成本结转具体方法

1、购入原材料按照实际成本入账，发出时按加权平均法计价。

2、消耗性生物资产分为幼雏及育肥雏、存栏种鸡、库存种蛋、商品鸡。

父母代种鸡分两个阶段核算，即幼雏及育肥雏阶段和产蛋阶段。父母代种鸡饲养过程中耗用的饲料均为公司饲料厂自产。

幼雏及育肥雏成本主要包括：外购父母代种鸡苗成本、耗料、鸡舍等折旧、工资性薪酬等。外购父母代种鸡苗成本按实际发生成本记入幼雏及育肥雏，耗料按实际耗用量和饲料厂生产饲料的成本单价结转记入幼雏及育肥雏，折旧按公司制定的统一折旧政策将幼雏及育肥雏种鸡场折旧记入幼雏及育肥雏，工资性薪酬按实际发生额记入幼雏及育肥雏。

父母代种鸡进入产蛋阶段，原归集在幼雏及育肥雏科目的成本一次性转入存栏种鸡科目核算，并在产蛋期间平均摊销记入当期库存种蛋成本。

在产蛋阶段发生的耗料、鸡舍等折旧、工资性薪酬等费用记入当期种蛋成本。

年末幼雏及育肥雏科目核算的是尚在幼雏及育肥雏阶段饲养的父母代种鸡，年末存栏种鸡科目核算的是当期正在产蛋的父母代种鸡。

孵化阶段发生的折旧、工资性薪酬等费用按实际发生额记入当期鸡苗成本。

3、库存种蛋的核算

平时对存栏种鸡产出的种蛋不进行核算，幼雏及育肥雏摊销的成本和产蛋阶段发生的成本直接记入鸡苗销售成本，期末计算全年幼雏及育肥雏摊销的总成本和产蛋阶段发生的总成本并根据全年产蛋总数计算种蛋成本单价，同时对未上孵和在孵的种蛋进行盘点，并根据盘点实际数量和计算的种蛋成本单价计算年末库存种蛋成本，记入库存种蛋科目。

4、商品鸡的成本包括鸡苗成本、养殖过程中发生的耗料、鸡舍等折旧、工资性薪酬等费用，按实际发生额记入商品鸡成本，在出栏后按批结转销售成本。年末商品鸡科目核算的是尚在饲养期间的商品鸡。

5、鸡肉制品的成本包括在生产过程中所发生的材料费用、职工薪酬、燃料动力，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。

直接材料，是指采购的毛鸡、鸡肉半成品。

燃料和动力，是指直接用于产品生产的燃料和动力。

直接人工，是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。

制造费用，是指为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门(如生产车间)发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。

外购存货成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，公司自制半成品成本为领用时库存成本。

存货入库后按加权平均价计算库存材料成本，领用时按车间计算领用成本，存货成本=领用数量*库存成本。

公司根据产品生产流程按生产车间划分产品、归集直接材料、人工、燃料动力及制造费用。生产成本各项目归集完毕后，制造费用中产品包装物成本按产品单重包装标准*当月产品产量确认，其他成本项目按 【当月销售价格/（当月生产产品数量*当月销售价格）】为系数分配。

鸡肉制品对外销售后，按产品数量和单位库存成本计算结转产品营业成本。

三、报告期内，你公司营业收入为9亿元，与上年同期相比下降24.07%；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）为亏损3.15亿元，与上年同期相比下降603.33%。请结合产品结构及产量、毛利率、费用、非经常性损益等方面详细测算并说明净利润大幅下降的原因。

【回复】

（一）2015年度及2014年度净利润情况 （单位：万元）

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（二）公司2015年度营业收入较2014年度减少28,561.77万元，同比下降24.07%，营业成本较2014年度减少6,186.31万元，同比下降6.03%，产品毛利较2014年度减少22,375.46万元，该因素影响2015年度净利润较2014年度减少356.93%。

公司2015年度生产经营正常，规模稳定，利润下降的主要原因系公司主营产品售价下降导致毛利率下降，详情见下表：

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（三）公司管理费用2015年度较2014年度增加2,648.14万元，同比增加了45.58%，其主要原因是：公司本期折旧费、咨询费、研发费用以及环保支出等增加所致。该因素影响2015年度净利润较2014年度减少42.24%。

（四）公司资产减值损失2015年度较2014年度增加6,306.31万元，同比增加了7430.80%，其主要原因是：公司本期期末鸡苗价格下跌计提的存货跌价准备增加所致。该因素影响2015年度净利润较2014年度减少100.60%。

（五）公司投资收益2015年度较2014年度减少了2,134.55万元，同比减少了436.38%，其主要原因是：公司参股公司本期亏损增加所致。该因素影响2015年度净利润较2014年度减少34.05%。

（六）公司营业外收入2015年度较2014年度减少了3,012.71万元，同比减少了72.22%，其主要原因是：公司本期收到的与收益相关的政府补助减少所致。该因素影响2015年度净利润较2014年度减少48.05%。

综上，可以看出公司2015年度净利润大幅下滑的主要原因是主营产品商品代鸡苗产品售价下降所致。

四、报告期内，你公司雏鸡板块的毛利率为-17.9%，较上年同期大幅下降。请选取同行业主要上市公司，结合雏鸡产品结构、价格、成本分析毛利率与同行业公司是否存在较大差异，如存在较大差异，请分析原因。

【回复】

（一）公司雏鸡毛利率下降原因分析

单位：万元

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1、公司雏鸡收入2015年度较2014年度减少17,840.70万元，同比减少38.01%；雏鸡单位售价2015年度较2014年度同比减少34.21%。

2、雏鸡成本2015年度较2014年度减少793.51万元，同比减少2.26%；雏鸡单位成本2015年度较2014年度同比减少2.92%。

3、雏鸡毛利2015年度较2014年度减少17,047.19万元,同比减少143.98%；雏鸡毛利率2015年度较2014年度减少43.13%。

由于公司生产规模基本稳定，雏鸡成本变动相对较小，雏鸡毛利率较上年同期大幅下降的主要原因是雏鸡价格大幅下降所致。

（二）公司产品毛利率与同行业主要上市公司对比分析

由于雏鸡等禽类产品属于活物，具有地域销售的局限性，不同省份各地区价格波动较大，为了分析结论的合理性，特选择山东省同行业上市公司益生股份、仙坛股份和本公司进行对比分析，详情见下表：

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益生股份主要产品是父母代鸡苗，位于该产业链的上游，本公司主要产品是商品代鸡苗，位于该产业链的中游，仙坛股份主要产品是鸡肉制品，位于该产业链的下游。由于各公司的主营产品不同，导致产品毛利率有较大差异。

通过各公司2015年度与2014年度对比分析，可以看出，各公司2015年度产品毛利率较2014年度均有大幅下降，益生股份下降了59.46%，民和股份下降了43.13%，仙坛股份下降了43.41%。

综上所述，通过同行业不同公司的对比分析，本公司雏鸡产品毛利率变动趋势与同行业主要上市公司基本一致，不存在较大差异。

五、根据年审会计师出具的《控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明》，截至报告期末，你公司实质关联方蓬莱市兴牧养殖专业合作社非经营性资金占用共计701.89万元。请列表说明上述资金占用的形成原因、截至回函日上述资金占用的收回情况，以及列为非经营性占用的原因及合理性。请年审会计师核查并发表意见。

【回复】

（一）形成原因

根据子公司蓬莱民和食品有限公司（以下简称民和食品）与蓬莱市兴牧养殖专业合作社（以下简称兴牧合作社）签署的蓬莱民和食品有限公司肉鸡收购合同书约定：合同期限2015年1月1日—2015年12月31日，由于兴牧合作社饲养到结算周期为两个月，为了保证兴牧合作社正常饲养，民和食品预付业务执行保证金不低于2,000.00万元。

民和食品与兴牧合作社2015年1-12月交易及往来余额明细，见下表：

单位：元

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（二）其他应收款期末余额形成及列报为非经营性款项的原因

民和食品与兴牧合作社的肉鸡收购合同2015年12月31日到期后未签署新的合同，双方终止合作，因此将应付账款余额-7,018,890.6元调整至其他应收款核算。由于业务终止，民和食品预付的业务执行保证金性质已改变，民和食品应向兴牧合作社收回款项，截至2015年12月31日款项尚未收回，形成了非经营性占用，因此在年报披露时列报为非经营性占用。

兴牧合作社资金占用的形成原因属于业务结算余额，由于业务终止资金用途已发生变化，列报为非经营性占用更能反映业务实质，具有合理性。

（三）截至回函日资金占用的收回情况

截至本答复出具日7,018,890.60元占用资金已全部收回。

中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）对此问题进行核查并发表核查意见，经核查，年审会计师认为：兴牧合作社资金占用的形成原因属于业务结算余额，截至本答复出具日占用的资金全部收回。由于业务终止资金用途已发生变化，列报为非经营性占用更能反映业务实质，具有合理性。

六、报告期内，你公司对种蛋、种鸡等资产计提减值共计3,500万元。请你公司结合产品市价、成本、预计可收回金额以及减值测试情况，分产品说明计提上述减值的充分性和合理性，并请年审会计师核查并发表意见。

【回复】

（一）种蛋减值准备的计提

公司按照2015年度种蛋孵出鸡苗的平均出雏率计算出鸡苗数量，按照年末鸡苗销售价格作为可变现计算依据，并考虑孵化费用及销售费用。用鸡苗的变现净值和种蛋的账面价值相比计算种蛋跌价准备。计算过程见下表：

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（二）存栏种鸡减值准备的计提

存栏种鸡按照不同批次的服役期及平均产蛋数量计算出合格种蛋数量，按照2015年度种蛋孵出鸡苗的平均出雏率计算出鸡苗数量，按照2015年12月31日鸡苗销售价格作为可变现计算基础，并考虑种鸡饲养成本、孵化费用及销售费用。若按上述方法计算种鸡的可变现净值低于种鸡预留残值，则以种鸡淘汰变现价格计算种鸡可变现净值。2015年12月31日以存栏种鸡淘汰变现价格计算种鸡未来变现净值，用种鸡可变现净值和种鸡账面价值的差计算应计提的种鸡减值准备。

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综上所述，公司选用年末销售价格具有合理性，计提的减值符合会计准则相关规定，具有充分性和合理性。公司减值准备计提政策与前期保持一致，符合一贯性原则。

中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）对此问题进行核查并发表核查意见：经复核存栏种鸡减值准备的计提政策与前期保持一致，符合一贯性原则。年审会计师认为民和股份上述资产减值准备的计提充分、合理。

特此公告。

山东民和牧业股份有限公司董事会

二〇一六年五月二十八日