监管重拳严惩中介机构违规

（上接1版）紧接着，由广东局稽查人员和会计专业小组人员组成的调查组综合分析了瑞华所的审计工作底稿，查找出存在的审计问题，进而换位思考——即站在瑞华所及其相关审计人员的角度，按照审计行业准则和职业道德规范等要求勤勉尽责、履行职责，看是否能识别出勤上光电造假事实。这为认定会计师是否勤勉尽责提供了专业支持。同时，为了确保违法事实认定过程中专业定性准确，广东证监局聘用了专业中介机构进行协助核查。

调查组人员还数次前往相关涉案银行取证，核实瑞华所具体银行函证实施情况，并进一步了解涉案相关银行账户的开立销户规则及函证流程要求。

在此过程中，“证监会稽查部门积极与会计部及处罚委保持专业沟通，力求事实认定符合监管法规政策”也是保障本案顺利、准确、迅速办结的一大核心要点。

不过，调查取证过程看似简单，但简明扼要的事后总结背后，实则是调查组对案件的攻坚克难。

办案人员告诉记者，该案的一大难点在于，海量材料和人员紧缺形成鲜明的对比。“勤上光电2013年年度财务报告审计工作底稿多达150余卷，大概有5万多页纸质材料。”办案人员回忆，当时调查组人员配备非常有限，其中稽查人员主要参与人员3人，会计专业小组主要参与人员1人，这与案件巨大的工作量相比，显得捉襟见肘。

尽管如此，在巨额工作量面前，调查组人员仍展现了其超强的“待机”能力。从2014年12月2日至12月底，调查小组“几乎每天都在单位加班至深夜，在成堆的资料中抽不开身，连轴转。”该名办案人员表示。

“另一个突出问题是审计准则的条文规定基本都是原则性规定，适用难。”办案人员告诉记者，瑞华所提出，财政部及注册会计师协会才是审计准则的权威主管机构，证监会作为证券监管机构，无权单独对具体审计准则条款适用提出专业认定。但是，“瑞华所的辩称忽视了证监会在中介机构违法违规案件中的专业性，广东证监局调查人员和会计专业小组均是会计、法律方面的专业人士。”该办案人员称。

就这样，结合审计准则具体条文，综合分析瑞华所审计工作底稿及相关材料，并聘请了专业中介机构参与核查，经过层层论证之后，调查组终于查实、认定了瑞华所的违法违规行为。

中介机构“看门人”角色亟待强化

“瑞华所3个月时间内连续被证监会行政处罚4次，还被暂停承接新的证券业务并限期整改。这是中介机构近年来不断通过并购重组等方式疯狂扩大规模却轻视审计质量控制的一个缩影，也是证监会加大查处中介机构违规违规行为行政执法力度的体现。”相关稽查人员告诉记者。

事实上，加大对包括中介机构在内的多样化违法主体的查处力度，是自去年以来证监会稽查执法工作的一大特点。3月24日，证监会发言人在例行新闻发布会通报了2016年度审计与评估机构检查处理情况。检查发现，审计、评估机构在内部管理、质量控制和项目执业质量方面总体上有所改善，但仍然存在一些问题。

根据检查情况，证监会已对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）等五家审计、评估机构采取了责令改正或出具警示函的行政监管措施，对相关涉事直接责任人也采取了相应的行政监管措施，并记入诚信档案。此外，证监会发言人表示，对个别执业质量存在较严重问题、涉嫌违反证券法规的执业项目，已移交证监会稽查部门处理。

“证监会鼓励资本市场中介机构做大做强，但同时也高度重视对审计、评估机构的监管。证监会将通过规范监管行为、创新监管方式、提高监管效能，不断强化审计、评估机构的主体责任，逐步完善事中事后监管机制，深化依法全面从严监管，维护市场秩序，提高资本市场会计信息质量，保护投资者权益。”证监会新闻发言人表示。

此案的查处也给市场各方敲响了警钟。

对于中介机构应如何保持“看门人”独立性、在证券期货业务中勤勉尽责，调查组人员告诉记者，以此案为例，“会计师事务所要保持形式上的独立性，更要保持实质上的独立性，按照行业准则和职业道德规范等要求，切实履行投资者赋予中介机构的法定职责，切实担负起审计责任，做好公众利益的‘看门人’。”