山东好当家海洋发展股份有限公司《关于对公司2017年年度报告的事后审核问询函》回复意见的公告
证券代码：600467 股票简称：好 当 家 公告编号：临2018-011
山东好当家海洋发展股份有限公司《关于对公司2017年年度报告的事后审核问询函》回复意见的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
山东好当家海洋发展股份有限公司（以下简称“公司”）于2018年5月2日收到了上海证券交易所出具的上证公函【2018】0417号《关于对山东好当家海洋发展股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函》以下简称《问询函》，（详见2018年5月3日上海证券交易所网站和上海证券报公司公告）。对照问询函提出的问题，公司进行了认真检查分析，现将《问询函》回复的问题公告如下：
问题1、关于公司存货。年报显示，公司当期存货中，原材料为 6,824万元，上期为 3,003 万元，较上期增长较大。本期库存商品转回存货跌价准备 414 万元。请补充披露：（1）请列示公司存货中原材料的具体构成，并说明本期较上期大幅增长的原因；（2）请结合行业、公司销售情况，说明公司库存商品跌价准备转回的具体原因；（3）请结合公司主营产品海参的养殖模式、捕捞方式、生活习性等情况，说明公司存货是否存在减值风险。请会计师发表意见。
【公司回复：】
（１）报告期末与2016年期末，公司及各子公司存货中原材料余额如下：
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说明：
据上表，2017年末原材料较上年末增加较多的单体主要有：山东好当家海洋发展股份有限公司、荣成荣东食品有限公司、荣成荣广食品有限公司、荣成荣进食品有限公司、山东好当家海洋捕捞有限公司、好当家乳山荣佳食品有限公司。
2017年末较上年末增加较多的原材料项目主要有：
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注：公司合并报表原材料项目逾2,500项，无法逐一列示，以上仅列示增加金额超过30万元的项目。
（２）公司采用成本与可变现净值孰低原则，计提产品跌价减值准备。如2017年度会计报表附注五6.2 存货跌价准备所述：
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公司2017年转回库存商品跌价准备974,762.97元、转销商品跌价准备3,173,852.75元，库存商品跌价准备合计减少4,148,615.72元。其中：
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2016年末，荣旺食品厂根据存货的可变现净值与账面价值的差异对部分干参计提存货跌价准备2,803,514.48元，2017年相关干参的部分产品已实现了销售，公司根据销售数量转销了期初确认的存货跌价准备1,828,751.51元。2017年12月31日，公司对存货进行减值测试，通过比较可变现净值与账面价值，不存在存货跌价情况，因此将期初存货跌价准备的剩余金额974,762.97元转回。荣东、荣康、荣进、荣佳四子公司库存商品跌价准备由于库存商品于销售时可变现净值仍然未回升，因此予以转销。
（３）公司海水养殖主营产品是海参，其采用大坝围堰养殖模式，每天通过闸门根据潮汐规律进行纳、排水进行海水交换，这种养殖模式的最大好处是在于风险可控，不存在坝内存养的海参向外海跑出的风险。海参主要摄食海水中的污泥及浮游藻类，自然生长。海参根据气温的变化，每年需夏眠、冬眠。捕捞季节为每年的5月初至6月上旬、10月初至11月上旬。投苗时间与捕捞时间同步，公司自2013年秋开始所投放的海参苗全部自育，不对外采购。投放海参苗时由公司各养殖场人员、公司审计部人员共同对海参苗投放过程进行现场监督并做好投放记录。每季捕捞海参的同时，对池底在养海参存活情况进行观察，以确定是否发生异常死亡情况，经观察报告期内公司在养海参存活状况良好。公司报告期内捕捞海参7,949,287.83斤，单位海参成本为32.32元/斤，平均销售价格为57.34元/斤，海参产品毛利率较高，不存在减值风险。
【会计师意见：】
经核实，我们认为，山东好当家海洋发展股份有限公司（以下简称“好当家”或“公司”）上述回复如实反映了公司原材料的具体构成、本期较上期大幅增长的原因以及库存商品跌价准备转回的具体原因，除了已计提减值准备的存货项目之外，公司其他存货不存在减值风险。
问题2、关于控股参股公司数据异常。年报显示，公司23家主要控股参股公司合计营业收入为10.92 亿元，约占公司合并报表营业收入的90%，但净利润合计亏损388 万元，公司合并报表的净利润为5,353万元。请结合公司对主要控股参股公司的持股比例、合并报表情况，核实相关数据是否存在重大异常，请会计师发表意见。
【公司回复：】
公司报告期内将24家控股子公司纳入合并报表，具体如下：
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山东好当家海洋发展股份有限公司(母公司)主要从事海参、海蜇、海带等海珍品的养殖与销售，及食品加工与销售（限分支机构）。报告期内母公司实现销售收入74,418万元，占总营业收入61.61％，其中：养殖业实现销售收入38,063万元，占总营业收入31.51％，实现净利润6,274万元。养殖业主导产品海参实现销售收入32,603万元，毛利率43.63％。养殖业收入虽然占比小，但实现的净利润占比较高。
上述控股子公司实现单体收入105,846万元，母公司实现收入74,418万元，汇总收入180,264万元，抵销内部合并收入59,472万元，实现合并销售收入120,792万元。
上述控股子公司实现单体净利润-839万元，母公司实现净利润5,035万元，汇总净利润4,196万元，合并抵消未实现内部利润、扣除少数股东损益后，归属于母公司普通股股东的净利润为5,353万元。
上述公司控股子公司合计收入较高，但合计净利润为-839万元的原因是近几年上述子公司中冷冻食品加工业及餐饮业的受国际国内市场及汇率因素，固定成本及人工成本较高，毛利率很低所导致。报告期内实施新的经营模式的荣成市好当家海洋大健康产业有限公司，2017年实现收入11,981万元，亏损2,115万元。
【会计师意见：】
经核实，公司之24家控股子公司2017年度实现单体收入合计105,846万元，净利润合计-839万元，合并报表营业收入120,792万元，合并抵消未实现内部利润、扣除少数股东损益后，归属于母公司普通股股东的净利润为5,353万元。上述数据与本所审计数据一致，公司回复如实反映了子公司的经营状况。
问题3、关于销售量与运费等费用的配比。年报显示，公司主要销售产品冷冻食品、捕捞产品的销售量出现较大增长，但公司运费、装卸费及邮寄费本期为339 万元，同比出现大幅下降。请补充披露：（1）公司主要产品销售的运输方式与运输成本；（2）公司主要产品销量与公司运费、装卸费及邮寄费的数据是否匹配；（3）说明运费、装卸费及邮寄费下降的具体原因。请会计师发表意见。
【公司回复：】
（１）公司主要销售产品冷冻食品全部通过船代公司以海运方式出口外方客户，运输成本为海运费，直接冲减CIF价出口收入，不计入销售费用。捕捞产品全部通过客户到厂自提方式，运输成本由客户承担。
（２）公司报告期内发生的“运费、装卸费及邮寄费”主要是公司国内销售模式，包括：电视购物、电商、直销模式发生的物流各项费用。
（３）报告期内发生的费用较同期下降29.86％，主要是控股子公司山东好当家海洋食品销售有限公司经营的电视购物模式收入较同期下降而造成的物流费用下降。2016年度电视购物实现收入6,931万元，而报告期内实现收入3,534.5万元，下降49％，导致运费、装卸费及邮寄费下降较大。
【会计师意见：】
经核实，我们认为，公司上述回复如实反映了公司的实际情况，公司运费、装卸费及邮寄费下降的具体原因主要是电视购物模式收入较同期下降较多所致。
问题4、关于季度数据。年报显示，公司报告期内一至四季度分别实现营业收入2.21 亿元、3.61 亿元、2.05 亿元、4.19 亿元，实现归母净利润1002 万元、3370 万元、70 万元、908 万元，季度波动较大，且营业收入与净利润不相匹配。请补充披露：（1）结合主营产品的分季度产销量情况、平均销售价格季度变动趋势、成本费用等，说明报告期内各季度营业收入及净利润波动较大的原因及合理性；（2）请说明三季度营业收入未出现大幅度下滑，但净利润出现大幅度下降的具体原因。请会计师发表意见。
【公司回复：】
（１）公司主营产品分季度产销量情况及产品分季度平均销售单价情况，下表：
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注：鲜海参产销量受季节影响明显
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说明： 公司行业分为海水养殖业、捕捞业、食品加工业。1、海水养殖业品种有海参、海蛰、海带及其他海水养殖附产品，主要产品是海参。海参养殖受其生长习性的影响，其捕捞、销售呈季节性变化，一、三季度海参冬眠及夏眠，二、四季度进入捕捞销售旺季。帐务处理方面，其报告期内摊销海参苗种分二、四季度入帐，其他成本费用于发生当期列入当期费用，导致养殖业一、三季度利润较少，二、四季度利润较大。2、捕捞业受国内休渔政策及国际渔业产品产量的影响，其产品销售价格随市场价格变动而变动，成本费用受人工工资、燃料油品成本上涨影响，定期船舶坞修也将对当期成本费用产生影响。3、食品加工业包括冷冻调理食品加工销售、海参粗精加工系列产品加工销售及与之配套的销售业务。冷冻调理食品加工销售报告期内受人工工资、国内水产品价格上涨、及国际市场价格因素影响，对各季利润产生影响。海参粗精加工系列产品加工销售受海参价格上涨、人工工资、及国内开展各种营销模式影响，对各季成本费用产生影响。
（２）受养殖业季节性影响，以及新的营销模式产生的成本费用影响，导致公司2017年3季度净利润有较大幅度下降。
公司报告期内取得了国家商务部核准的直销许可，公司为建立营销团队，开拓市场，加大了对市场的投入，同时也产生了相应的成本费用。
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【会计师意见：】
根据本所对好当家连续多年的审计所掌握的财务数据，公司所从事的行业具有明显的季节性波动，公司经营业绩受到海参养殖与捕捞销售的季节性因素影响，波动幅度较大。我们认为，公司上述回复如实反映了公司的实际情况。
问题5、关于可供出售金融资产。年报显示，公司可供出售权益工具账面余额为9860 万元，本期计提减值准备1205 万元，上期未计提减值。其中计提减值准备的分别为苏州架桥富凯二号和天津架桥富凯。请补充披露：（1）公司投资苏州架桥富凯二号和天津架桥富凯的情况，包括但不限于投资时间和期限、投资金额、出资比例、是否承担无限连带责任等；（2）公司对该两项投资多年未计提减值准备，请说明本期大额计提减值准备的依据。请会计师发表意见。
【公司回复：】
（１）公司分别于2010年1月、2010年7月投资1000万（两次500万）天津架桥富凯股权基金合伙企业，封闭期更新至2020年1月12日，持股比例3.14％，不承担无限连带责任。
公司分别于2012年1月、2012年11月投资1800万（两次900万）苏州架桥富凯二号股权投资基金企业（有限合伙），封闭期更新至2021年11月10日，持股比例18.60％，不承担无限连带责任。
（2）报告期内，公司对被投资单位根据其帐面净资产及所占股权比例与公司帐面投资价值差额进行帐务处理，如下表：
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，
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注：被投资单位天津架桥富凯股权基金合伙企业2016年度末的净资产为300,578,840.66元，2017年度末的净资产为95,357,459.00元，原因是在权益法核算下可供出售金融资产公允价值变动损益减少及年度内进行利润分配导致未分配利润减少造成的。
2016年末可供出售金融资产帐面价值与公司享有净资产差额占公司总投资成本比例为14.33％，且由于公司2016年度取得收益金额大于帐面价值与公司享有净资产差额，公司预期该两项投资未来价值回升的可能性较大，因此未计提减值准备。
2017年末可供出售金融资产帐面价值与公司享有净资产差额占公司总投资成本比例为43.05％，且由于公司2017年度取得收益金额小于帐面价值与公司享有净资产差额，公司预期该两项投资未来价值回升的可能性较小，出于谨慎性考虑，公司对其计提了减值准备12,054,954.95元。上述两项投资对2017年度损益的影响为投资收益9,399,281.49-减值准备12,054,954.95＝-2,655,673.46元。
【会计师意见：】
经核实，公司上述回复中的财务数据与本所审计数据一致，如实反映了公司对苏州架桥富凯二号和天津架桥富凯投资的具体情况，公司对该两项投资计提减值准备的依据充分适当。
问题6、关于应收账款。年报显示，公司应收账款账面余额为 6055 万元，上期为 3379 万元，本期较上期出现较大增长。此外，按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况中，前五名占应收账款总额的比例达到 50.4%。请补充披露：（1）公司对应收账款计提坏账准备371 万元后，账面价值仍为 6055 万元，请公司对应收账款、其他应收款的账面价值等数据进行核实，并对年报予以更正；（2）请说明应收账款较上期增长较大的具体原因；（3）请列示公司前五大客户，并说明应收账款期末余额前五大欠款对象是否为公司前五大客户，如否，请说明该欠款对象产生应收账款的具体原因；（4）公司为加速回款采取的相关措施。
【公司回复：】
（１）公司已对应收款、其他应收款的帐面价值进行了核对并对年报进行了修改更新。
（２）报告期内应收帐款较同期增加主要是报告期内公司销售海参产生的赊销款项增加3,310万元。
（３）公司应收帐款前五大客户报告期末金额、截止2018年4月底余额：
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公司上述应收款前五大客户不是公司销售前五大客户，公司销售前五大客户分别为：
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（４）公司捕捞的鲜海参根据市场供需关系进行对外销售，对外销售客户为个体海参加工户、宾馆酒店、海参加工厂、散户。历年来公司的海参品质及产量深受市场及客户认可，特别是个体海参加工户，公司与他们多年来一致保持良好的供销关系。为此，公司给与这些客户一定的赊销额度，公司要求：所欠金额截止下一季节捕捞海参前必须全部清完，违者，1、公司将暂停其海参采购，并采取法律手段进行回收款项；2、取消购买海参的价格优惠，支付的款项优先偿还欠款。本报告期末的海参应收款于2018年5月20日前要回收完。
问题7、关于预付款项。年报显示，按预付对象归集的期末前五名的预付款情况中，前两大预付对象均为自然人，预付款金额分别为 538万元和 267 万元，款项性质为货物未到。请补充披露：（1）徐永康、裴玉臣与公司是否存在关联关系；（2）公司向该两名自然人采购货物的交易合同签署日期，货物种类，是否与其存在长期合作关系及合作期限，是否存在无法按时收到货物的风险。
【公司回复：】
（１）徐永康、裴玉臣与公司不存在关联关系。
（２）报告期内公司控股子公司山东好当家海洋捕捞有限公司与自然人徐永康、裴玉臣分别于2017年11月28日、2017年10月24日签定了《燃料油品买卖合同》，合同签订后已开始陆续送货，截止2018年4月底，预付款项-徐永康、裴玉臣余额分别为：3,040,520.00元、2,677,395.60元，预计5月底全部燃料油品送货完毕。公司与其存在业务合作关系。不存在无法按时收到油品的风险。
问题8、关于销售费用。年报显示，公司 2017 年度销售费用同比增加91.80%，主要原因是控股子公司荣成市好当家海洋大健康产业有限公司的销售服务费增加 7089 万元。公司差旅费为 578 万元，同比增长 486%。请补充披露：（1）结合公司销售情况和营销模式，说明公司销售服务费大幅度增长的具体原因；（2）公司差旅费大幅度增长的具体原因。
【公司回复：】
（１）公司报告期内取得了国家商务部核发的直销行政许可开展直销业务，为建立营销队伍开发市场，公司根据各团队的销售收入按一定的比例支付服务费，报告期内控股子公司荣成市好当家海洋大健康产业有限公司实现收入10,980万元，支付团队服务费7,112.50元，较同期增加7,089.4万元。
（２）公司报告期差旅费为578万元，较同期增486％，主要是控股子公司荣成市好当家海洋大健康产业有限公司支付团队成员开发市场的差旅费，较同期增加。
问题9、关于生产经营资质。年报显示，公司多项生产经营资质与相关认证将于年内到期，如水产苗种生产许可证、有机产品认证证书等。请公司说明相关生产经营资质和认证是否需要再次申请续期，续期是否存在重大障碍。
【公司回复：】
公司多项生产经营资质与相关认证于年度内到期，经公司核查并落实相关主管部门回复，相关资质及认证到期后可申请续期，不存要重大障碍。相关资质及认证续期完成后及时对外披露。
问题10、年报显示，公司主营业务分行业、分产品、分地区情况中，捕捞业毛利率为 6.72%，比上年增加 189.83个百分点。海参产品毛利率为 43.19%，比上年增加 45.66 个百分点。国内业务毛利率为 42.74%，在营业收入同比增长且营业成本同比下降的情况下，毛利率反而减少 54.06 个百分点，相关数据填报出现明显异常和明显错误。此外，鲜海参苗种费上年同期金额填报为17.93 亿元，与 2016 年度报告明显不符。普通股利润分配或资本公积转增预案部分，年度分红情况数据与董事会决议的分红预案不一致。
【公司回复：】
公司已对年报中的错误内容进行更正，具体如下：
一、 主营业务分行业、分产品、分地区情况
单位:元
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1、主营业务分行业情况（第12页）
养殖业：营业成本比上年增减（%）-41.74更正为3.31
毛利率比上年增减（%）增加11.81个百分点更正为增加5.15个百分点
食品加工业：营业成本比上年增减（%）203.82更正为262.51
毛利率比上年增减（%）增加9.76个百分点更正为增加1.58个百分点
捕捞业：毛利率（%）6.72更正为25.94
营业成本比上年增减（%）-74.94更正为72.47
毛利率比上年增减（%）增加189.83个百分点更正为增加16.99个百分点
2、主营业务分产品情况（第13页）
海参产品：营业成本比上年增减（%）-23.88更正为8.20
毛利率比上年增减（%）增加45.66个百分点更正为增加13.54个百分点
3、主营业务分地区情况（第13页）
国内：营业成本比上年增减（%）-33.95更正为-6.00
毛利率比上年增减（%）减少54.06个百分点更正为增加13.01个百分点
国际：营业成本比上年增减（%）9.25更正为15.73
毛利率比上年增减（%）减少46.62个百分点更正为增加2.61个百分点
4、分产品情况（第14页）
鲜海参苗种费：上年同期金额1,793,440,343.98更正为179,344,034.98
5、更正主要控股参股公司分析（第26-27）
单位：万元
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6、公司近三年（含报告期）的普通股股利分配方案或预案、资本公积金转增股本方案或预案（第31页）
单位：元
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现金分红的数额（含税）14,609,943.04更正为16,070,937.34
7、在股东单位任职情况（第48页）
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8、 应收账款分类披露（第103页）
单位：元
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账面价值60558096.09更正为56843069.09；33798816.01更正为31154243.79
9、其他应收款分类披露（第106页）
单位：元
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账面价值19823566.47更正为17781705.01；26252518.27更正为24047052.97
10、 2017年分季度主要财务数据（第7页）
单位：元
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说明：经营活动产生的现金流量净额第二季度-27,365,112.51更正为-53,792,968.73；第三季度34,833,311.81更正为62,198,424.32；第四季度323,345,519.90更正为288,512,208.04；归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润第四季度33,648,361.23更正为5,378,637.86。
公司对年报出现的多处披露错误，向投资者致以诚挚道歉。今后公司将加强信息披露工作，建立数据的多方复核机制，杜绝此类现象发生。经修订完善后的年报，请详见公司2018年5月10日在上海证券交易所网站www.sse.com.cn披露的《好当家2017年年度报告》（修订稿）。
特此公告。
山东好当家海洋发展股份有限公司
董 事 会
2018年5月10日
