奥维通信股份有限公司关于深圳证券交易所对公司2017年年报问询函的回复公告
证券代码：002231 证券简称：奥维通信 公告编号：2018－020
奥维通信股份有限公司关于深圳证券交易所对公司2017年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，对公告的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏负连带责任。
奥维通信股份有限公司（以下简称“公司”）近日收到深圳证券交易所中小板公司管理部所下发的《关于对奥维通信股份有限公司2017年年报的问询函》（中小板年报问询函【2018】第142号），经公司认真落实，现就相关问题回复如下：
问题1 .报告期内，通信设备制造行业毛利率为17.7%，其中网络优化覆盖设备、系统集成及技术服务和行业应用产品毛利率分别下降4.04%、6.22%和9.07%。请结合行业竞争环境、业务开展情况，说明2017年公司产品毛利率明显下降的主要原因，并说明其对公司持续经营能力的影响。
说明：
一、公司网络优化覆盖设备、系统集成及技术服务、行业应用产品毛利率情况：
单位：元
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二、公司各产品毛利率变化的具体原因分析
（一）网络优化覆盖设备
公司在网络优化覆盖设备销售上以集团公司集中采购为主，省级公司二级采购为辅。公司主要的客户为中国移动，而中国移动在集团公司集中采购基本是两年一次，2017年为非中国移动集中采购年度，因此本年网络优化覆盖设备销售额同比下降。另外，随着市场设备厂商激烈的竞争，同时由于国内电信运营商经营压力逐步增大，对成本和费用支出的控制逐步加强，因此运营商的招标采购价格不断下滑，其中主要器件类产品的降价幅度在24%~59%之间，主要天线类产品的降价幅度在18%~59%之间，主要设备类产品的降价幅度在6%~29%之间。因此导致网络优化覆盖设备的毛利率有所下降。
（二）系统集成及技术服务
从行业分析，2017年市场竞争激烈，虽然系统集成与技术服务因为其个性化的特点，该部分并未实施集中采购，仍在运营商各省市分公司的工程项目中单独计价或单独签订系统集成与技术服务合同，但价格亦出现较大幅度下降，其中A省移动宽带项目平均降价率3.66%、B省电信室分项目平均降价率33.12%、C省移动室分项目平均降价率7.27%、D省移动室分项目平均降价率63.10%、E省移动室分项目平均降价率23.64%，且材料及安装和维护成本并未下降且有上升趋势，从而导致系统集成及技术服务业务毛利率下降。
（三）行业应用产品
公司行业应用产品主要为军品业务产品。
公司军品业务经过前期布局，在报告期内取得突破，实现收入大幅增长，但目前仍属于业务拓展期。公司为了提高品牌知名度和抢占市场份额，在部分竞争激烈的项目中采用有竞争性的报价，导致项目毛利率较低。报告期内此类项目约占军品业务收入的30%，因此本期毛利率较上期有所降低。
综合上述原因，造成公司2017年通信设备制造行业综合毛利率较上期下降6.02%。
三、行业竞争环境、业务开展情况及对持续经营能力影响
（一）网络优化覆盖设备及系统集成及技术服务业务
2017年，4G网络建设进入成熟期，三大运营商开始积极备战5G，对于网络优化等后期网络建设投资开始收紧，投资规模低于预期，行业景气度下降。
由于中国移动等电信运营商客户处于强势地位，在2016-2017期间，中国移动针对多种产品进行了集团集中采购，在最低价或近似低价中标的评分标准背景下，为了获取中标份额，只有压缩利润空间来换取市场份额。同时，随着近年来收入增速和毛利率的下滑，国内电信运营商经营压力逐步增大，对成本和费用支出的控制逐步加强，运营商的招标采购价格不断下滑。随着行业竞争的日趋激烈，导致项目报价的逐年走低，但项目实际执行成本不变甚至有所上升，从而导致了公司毛利率的下降。按目前行业状况分析，预计未来各厂家竞争仍将激烈，传统产品及项目报价将会持续走低，传统通信业务将会面临更加严峻的挑战。
对于上述不利局面，公司迅速转变经营策略，将优势资源从设备上向服务上转移，报告期内系统集成及技术服务由除传统室分、代维业务外又新增传输施工业务。同时，报告期内公司进一步开展业务精细化管理，提升科学管理水平，加强标准化运营管理体系建设，提升人员综合效率。
2018年是5G标准确定和产品研发的关键一年，我国将注重“标准、研发与试验”同步开展。随着5G网络试点的开展，为中国通信产业链相关企业提供了良好的发展空间，中国通信设备行业有望获得良好的市场机遇。
（二）行业应用业务
报告期内，随着军队改革的深入，由军改带来的影响正逐步消除，下半年开始军品装备采购依据新编制体制运行，军品交付进入成长期。公司紧抓军民融合发展机遇，利用在民用通信系统领域中积累的丰富经验及技术优势，积极拓展军品业务，在宽带移动通信领域、军事物联网领域、单兵装备领域及信息系统集成领域已形成具有核心竞争力的产品及解决方案。同时，部分产品为提高品牌知名度和抢占市场份额，公司在部分竞争激烈的项目中采用了有竞争性的报价，因此毛利率较上期有所降低，但销售份额大幅增加。
综上，公司本报告期毛利率的下降主要系市场竞争较为激烈产生，并未对公司市场份额产生显著影响，也未对公司持续经营能力产生影响，公司的业务在稳步开展，并随着市场环境的不断改善，在继续保持通信业务稳定发展的基础上，实行多元化发展战略，大力推动公司产业布局，采取内生式增长与外延式扩张并进的手段，拓宽公司的收入来源，创造新的盈利点。
问题2 . 2013年-2017年，公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润分别为-5,464.87万元、-391.26万元、444.05万元、126.80万元和235.90万元。
（1）请结合你公司所属行业状况、公司经营情况、财务情况等因素，说明你公司最近五年扣非后净利润金额较小的原因，你公司持续经营能力是否存在重大不确定性，及拟采取的改善经营业绩的具体措施；
（2）请补充说明在主营业务持续微利的情况下，产品相关的固定资产、在建工程和无形资产是否存在重大减值风险，分类说明报告期末未对相关固定资产和无形资产计提减值准备的合理性和充分性。
说明：
一、请结合你公司所属行业状况、公司经营情况、财务情况等因素，说明你公司最近五年扣非后净利润金额较小的原因，你公司持续经营能力是否存在重大不确定性，及拟采取的改善经营业绩的具体措施。
（一）行业状况及行业应用业务开展情况
1. 网络优化覆盖设备及系统集成及技术服务市场环境对公司的影响
公司所处网络优化覆盖细分行业主要受移动运营商网络建设投资驱动影响，具有一定周期性。国内4G网络从2014年开始起步建设，2017年已进入成熟期。运营商在产业链中占据强势主导地位，行业内众多企业为运营商提供产品及服务，为完全竞争市场。同时，自2015年起移动运营商通过集中采购方式购买产品及服务占比越来越大，在最低价及近似最低价中标的评分标准背景下，行业内企业不断下调销售价格，抢占市场份额。
2. 原子公司沈阳中科奥维科技股份有限公司（以下简称中科奥维）物联网业务及居家养老业务对公司的影响
公司自2013年度起对居家养老及物联网业进行了布局，2013年度至2016年度，物联网和居家养老业务净利润分别呈亏损状态，因此公司对战略进行了重新部署，分别于2015年8月27日召开第四届董事会第五次会议及于2016年12月8日召开第四届董事会第十九次会议审议通过相关议案，将相关业务载体子公司甘肃民维虚拟养老服务中心、南京奥维居家养老云服务中心、天津市虚拟养老服务中心、沈阳中科奥维科技股份有限公司进行注销或转让，将居家养老业务及工业传感网业务进行了处置。
3. 军工业务对公司的影响
近三年军工业务收入、毛利情况：
单位：万元
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近年来，公司军工业务取得飞跃的发展，2017年、2016年、2015年三年的营业收入分别为19,884.05万元、4,667.99万元和739.77万元，分别较上年增加了325.97%和531%，2017年度实现毛利3,549.74万元，较上年增加了194.39%。
报告期内，随着军队改革的深入，由军改带来的影响正逐步消除，下半年开始军品装备采购依据新编制体制运行，军品交付进入成长期。公司紧抓军民融合发展机遇，利用在民用通信系统领域中积累的丰富经验及技术优势，积极拓展军品业务，在宽带移动通信领域、军事物联网领域、单兵装备领域及信息系统集成领域已形成具有核心竞争力的产品及解决方案，未来公司将坚持军民融合发展的道路，致力打造军工信息化产品知名品牌。
（二）公司近年的经营情况
表一 单位：万元
■
（续上表） 单位：万元
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1. 主营业务的影响：公司业务所对应的网络优化覆盖市场在2013年处于3G向4G过渡的阶段，由于运营商都在备战4G，当年市场需求得不到有效释放；2014年度，运营商拉开4G建设序幕，加快网络建设步伐，网络优化覆盖市场需求得到释放，公司网络优化覆盖设备的销售收入较上年同期大幅上升；2015年，国内4G牌照全面落地，运营商持续对4G网络建设进行资本性投入，铁塔公司开始承接运营商室内覆盖建设需求，移动通信网络建设正逐渐呈现集约化的趋势，网优行业竞争愈发激烈，运营商招标价格呈现下降趋势；2016年，随着4G网络建设不断完善，运营商加大对网络建设室补点的投入，网优覆盖行业景气度保持在高位，但行业竞争激烈，产品价格持续下降，毛利率空间持续压缩。同时，当年度内3GPP组织不断推进5G相关标准的制定，国家也制订了信息通信行业十三五规划，明确要求4G网络全面覆盖城乡，实现4G网络深度和广度覆盖，5G启用商用服务；2017年度，4G网络建设进入成熟期，三大运营商开始积极备战5G，对于网络优化等后期网络建设投资开始收紧，投资规模低于预期，行业景气度下降。同时，随着近年来收入增速和毛利率的下滑，国内电信运营商经营压力逐步增大，对成本和费用支出的控制逐步加强，运营商的招标采购价格不断下滑，公司产品设备价格和工程服务价格竞争压力较大，毛利率持续下降。公司军品业务经过前期布局，在报告期内取得突破，收入大幅增长。为了提高品牌知名度和抢占市场份额，公司在部分竞争激烈的项目中部分产品采用有竞争性的报价。综上，近几年来由于受市场竞争环境的影响，公司毛利率的降低是影响净利润的主要原因之一。
2. 资产减值损失对净利润的影响：2013年度和2014年度虽较2015-2017年毛利较高，但扣除非经常性损益的净利润却为-5;464.87万元和-391.26万元，主要由于当年度计提的资产减值准备数额较大所致。2013年度和2014年度计提的资产减值损失占收入比分别为8.15%和10.54%，对当年净利润影响较大。其中2013年度，公司对广电业务的开展情况进行合理分析后，针对与部分广电业务有关的存货根据公司会计政策计提了847万元的存货减值准备，针对部分预计积压的行业应用产品计提了197万元的存货减值准备，且针对应收账款计提了坏账准备1,735万元，合计影响当年净利润减少2,779万元。2014年度受国家广电总局重新整合的影响，其下属的中广传播的国家项目资金支付额度受限，由此导致公司应收此项目的款项未能及时收回，因受其主要影响，2014年度公司对应收款项按账龄组合进行了减值测试，当年计提的应收账款坏账准备达4,656万元，合计影响当年净利润减少4,620万元。因此，计提资产减值准备也是影响公司净利润的主要原因之一。
3. 行业应用产品（除军工业务外）的影响
公司2014年至2016年，物联网和居家养老业务净利润分别为-562.80万元、-579.29万元、-488.64万元，是影响当年净利润减少的主要原因，剔除行业应用产品的影响后，2014年至2016年扣非的净利润分别为171.54万元、1,023.34万元、615.44万元。
4. 改善经营业绩的措施：公司近年来收入保持稳定并小幅增长，并将养老业务、工业传感网业务进行了处置，相关资产均计提了减值准备，卸下来包袱，降低了公司经营压力。同时公司不断发展军工业务，并在本报告期得到显著成效。公司还依托大股东的地域资源，积极培育具有云南地方资源优势的红木、珠宝玉石业务，在保持原有业务稳定的基础上，寻求新的盈利增长点。
综上，公司的持续经营能力不存在重大不确定性。
二、请补充说明在主营业务持续微利的情况下，产品相关的固定资产、在建工程和无形资产是否存在重大减值风险，分类说明报告期末未对相关固定资产和无形资产计提减值准备的合理性和充分性。
（一）截止2017年12月31日固定资产构成情况如下：
1. 按类别列示
单位：元
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2. 按业务列示
单位：元
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3. 未对固定资产计提减值准备的合理性、充分性说明
公司位于沈阳市浑南区，浑南区是沈阳市改革开放特别试验区，也是沈阳市改革开放的窗口，并且是联接沈阳与辽宁中部城市群的重要交通枢纽，曾被国务院确立为大众创业万众创新示范基地，也是沈阳市致力发展的一个重要区域。2017年沈阳市市政府经国务院批准已搬迁至浑南区，通过政府搬迁到新区而更加拉动了新区的发展，因此公司房屋及建筑物有一定的升值空间，不存在减值风险。
截至2017年12月31日，公司固定资产账面价值4,716.39万元，其中主要固定资产为房屋及建筑物4,005.93万元，占固定资产账面价值总额的85%；其他固定资产账面价值占15%，为研发、生产、测试用仪器仪表、办公用车辆、电子设备及办公设备等经营用固定资产。
按照公司的业务类型分类，其他固定资产账面价值包括研发类432.20万元、养老业务类0.35万元、通信及军品业务类277.91万元。公司购置的研发类固定资产为公司各项研发及产业化项目购入，军工业务和通信业务的资产为公司为满足业务需求，正常生产经营需要的设备，养老业务经公司整合业务单元后没有新购置资产，固定资产账面价值仅为剩余残值。
公司固定资产执行财政部、国家税务总局《关于落实振兴东北老工业基地企业所得税优惠政策的通知》财税[2004]153号规定，东北地区工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。公司主要生产设备的实际可使用年限较长，目前处于良好状态，未来仍然可以为企业带来经济效益。公司的大部分固定资产（除房屋建筑物外），经过加速折旧后账面价值较低，资产为公司军工和通信业务经营需要，处于正常生产状态，无闲置，因此本报告期期末未对其计提减值准备是具备合理性、充分性的。
（二）截止2017年12月31日无形资产构成情况如下：
1. 按类别列示
单位：元
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2. 按业务列示
单位：元
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3. 未对无形资产计提减值准备的合理性、充分性说明
公司无形资产账面价值主要为土地使用权，公司报告期内养老业务已基本整合完毕，其使用的软件已经不能为企业带来经济利益，故全额计提了减值准备46.96万元。
问题3 .根据年报，你公司收到多笔政府补助，请说明政府补助收到的时间、发放主体、发放原因、计入当期损益的合规性，并说明是否对达到披露标准的单笔大额政府补助履行了信息披露义务。
说明：
一、公司计入当期损益的政府补助项目情况
单位：元
■
二、计入当期损益的政府补助情况的相关说明
（一）根据《企业会计准则第16号—政府补助》第九条与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
（1）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，
并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
（2）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益
或冲减相关成本。用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益。
（二）第1—7项为与资产相关的政府补助，报告期内金额合计为7,554,468.59元。系公司根据各项研发及产业化项目购入的固定资产，根据准则的确认和计量要求，在收到款项年度计入当期递延收益披露，然后在资产的使用期限内进行摊销计入当期损益，上述金额系在相关资产使用寿命内，按照固定资产本期累计折旧计入当期损益。该类收款因与资产相关，在收到当年不全部计入当年损益核算，通过对公司的净资产指标来判断，计入损益的收款金额均低于上年末净资产的10%，故部分款项收到时未达到披露标准未以临时报告进行披露。只对第1项“智能配用电网故障监测与用电信息采集系统研发与产业化”项目于收到年度2014年10月8日进行信息披露，公告编号：2014—029。
（三）第8—15项为与收益相关并计入当期损益的政府补助，报告期内合计金额为1,598,000.00元，系补偿当期已经发生的研发支出等费用或奖励，符合准则的计量要求。由于收到政府补助金额较小，未对上市公司的资产、负债、权益或者经营成果产生重大影响（未达到占公司最近一个会计年度经审计的归属于公司股东的净利润10%以上且绝对金额超过100万元的标准），故未以临时报告的形式单独披露。
（四）2017年5月10日，财政部发布了《企业会计准则第16号——政府补助》（修订），公司对2017年1月1日存在的政府补助采用未来适用法处理，将本报告期新增的与企业日常活动有关的政府补助从“营业外收入”项目重分类至“其他收益”项目。第1-10项系调整后计入其他收益项目，11-15项为营业外收入项目。
综上，公司收到的政府补助，计入当期损益符合企业会计准则对政府补助确认和计量的相关规定。通过公司核查并梳理，上述款项不存在未履行信息披露义务的情形。公司将继续严格按照相关法律法规及规章制度的要求，恪尽职守做好信息披露工作，并持续改进、完善信息披露工作，为广大中小股东提供详实完整的公司信息。
问题4 .报告期内你公司经营活动产生的现金流量净额为-9,157.92万元，与净利润955.62万元差异较大。本期经营活动现金流出较多的原因为：购买商品、接受劳务支付的现金增加，导致经营活动现金流出同比增加所致。请按产品类别说明本期购买商品、接受劳务支付的现金金额。并结合应收、应付项目变化情况说明经营活动现金净流量与净利润差异较大的原因及合理性。
说明：
一、公司现金流量情况
（一）经营活动产生的现金流量净额情况如下：
单位：元
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（二）按产品类别列示购买商品、接受劳务支付的现金情况如下：
单位：元
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（三）报告期内公司经营活动产生的现金流量净额为-9,157.92万元，较上年同期减少12,702.82万元，减少358.34%，其中购买商品、接受劳务支付的现金较上年同期增加10,068.40万元，增加24.53%。增加的产品主要是红木玉石类，原因系公司通过设立子公司深圳奥维、中缅红木，充分利用瑞丽市的自然资源优势及控股股东的区位资源优势开展红木、珠宝玉石业务，报告期内用现金购入红木及玉石等存货，截止报告期末尚未实现销售。
二、经营活动现金净流量与净利润差异较大的原因
报告期末公司对红木、珠宝玉石业务进行布局，购入产品全部支付现金，并且尚未在报告期内实现销售，还未实现现金流入。剔除上述业务的影响后，经营活动产生的现金流量净额为1,222万元,与净利润的差异仅为267万元，属合理范围。
问题5. 报告期内你公司对红木、珠宝玉石业务进行了布局，购入红木及玉石等存货尚未实现销售业务。请说明：
（1）拟开展的红木、珠宝玉石的具体业务模式，该业务模式下红木、珠宝玉石类存货预计周转率情况，开展该业务是否会对公司营运资金形成较大压力。如有，请提示相关风险并说明拟采取的应对措施；
（2）本期末红木、珠宝玉石存货的价值，是否计提存货跌价准备及原因。并说明相关存货价值估计方法和判断依据。
说明：
一、拟开展的红木、珠宝玉石的具体业务模式，该业务模式下红木、珠宝玉石类存货预计周转率情况，开展该业务是否会对公司营运资金形成较大压力。如有，请提示相关风险并说明拟采取的应对措施。
报告期内，公司控股股东变更为瑞丽市瑞丽湾旅游开发有限公司。公司大股东瑞丽市瑞丽湾旅游开发有限公司以及实际控制人在云南省区域内具有较强的实力和雄厚的资源积累。同时瑞丽市因其得天独厚的地理位置优势，成为原产缅甸的翡翠、红木木材集散地，自然资源优势明显。公司将充分利用瑞丽市的自然资源优势、控股股东的区位资源优势及上市公司的品牌和资金优势开展红木、珠宝玉石业务。新业务的开展有助于公司在传统通信业务竞争日趋激烈的局面下，培育新的利润增长点，提升上市公司盈利能力。
（一）公司红木业务模式
公司红木业务目前为外采成品红木家具后，通过公司在瑞丽市南亚红木城设置的占地2,400余平米的中缅红木自营品牌专卖店对外销售。2017年12月底，中缅红木专卖店完成内部装饰及存货采购工作正式对外营业，报告期内未产生销售收入。未来公司在自有品牌较成熟后将逐步采用以下业务模式：
1. 生产模式
公司拟采用委托加工和自主生产相结合的生产模式。
（1）存货型生产
公司在对市场销量进行预测的基础上有计划地进行生产，保有一定量的库存，进行门店销售或批发销售。
（2）订单型生产
公司在收到顾客的订单后，按顾客的具体要求组织生产。在收到订单后，及时组织非标准件的生产与标准件、通用件等的组合，从而实现最低额存货，及时满足消费者需求。
2. 销售模式
（1）直营模式
公司通过租用商业场所设立自营品牌专卖店销售外采红木家具成品，并安排管理人员对自营店进行直接管理。
（2）经销商销售模式
在公司自有品牌较为成熟后，公司将授权单位或个人拥有特定区域内的销售其产品的权利，由公司向其供货，并允许其使用统一的商标、品牌等。该销售模式有利于发挥经销商的积极性，快速扩大市场份额，提高品牌形象。
3. 采购模式
公司设立的下属子公司地处云南省瑞丽市，与缅甸接壤，而缅甸盛产木材，主要品种有柚木、花梨、酸枝、大红酸枝、紫檀等，因为地域优势，瑞丽地区已成为云南最大、西部最具竞争优势的红木家具、红木工艺品产销集散地，从单纯木材贸易逐渐转向产业集群，原材料及红木产品供货渠道较丰富，公司在当地进行采购。
（二）公司珠宝玉石业务模式
公司珠宝玉石业务主要为低风险翡翠原石明料贸易。
1. 采购模式
瑞丽市三面毗邻缅甸，是中缅两国贸易的中转站和集散地，拥有全国最大、最早的缅甸翡翠交易市场，公司利用在瑞丽当地的信息资源优势，积极寻求符合公司精品贸易策略的翡翠原石明料，利用公司聘请的行业知名专家团队对翡翠原石明料进行鉴定，按照专家鉴定价格与上游交易对手方进行价格谈判完成采购。
2. 销售模式
公司将从上游采购的翡翠原石明料在瑞丽毛料城、佛山平洲玉器街、揭阳阳美玉都、四会玉器市场等国内大型翡翠交易集散地主要通过参与公盘拍卖等多种方式对外销售。
（三）红木、珠宝玉石类存货预计周转率情况
1. 公司红木业务周转情况
公司红木业务分步开展，第一步，是自建终端旗舰店销售成品家具，此阶段存货周转率为1.5次/年；第二步，建立红木家具生产工厂，因红木的本身属性特殊和资源稀缺性，从原材料到成品家具的生产周期较长，需增加原材料、半成品、工厂完工成品的库存，此阶段公司存货销售量也会大幅增加，但整体存货周转率会略有降低。
2. 公司珠宝玉石业务周转情况
根据现有翡翠原石明料市场活跃程度，预计公司珠宝玉石业务存货周转率为2次/年。
（四）开展红木、珠宝玉石业务资金需求情况及公司应对措施
1. 按照公司目前红木、珠宝玉石业务模式，对于此类业务营运资金需求主要为存货采购，公司投资设立子公司的注册资本金，可以满足现阶段业务开展的资金需求。
2. 报告期内公司现有的红木及玉石等存货，基本满足了公司现阶段业务开展的需要。
3. 公司开展的红木、珠宝玉石业务主要为现款销售，应收款项占比较小，同时根据此类业务的存货周转率来看，资金回流相对较快。
4. 截至2018年3月31日，公司资产负债率为23.17%，处于较低水平，公司不受限货币资金余额18090万元，账面现金较为充裕，同时为了满足新业务营运资金的需求，不占用原有业务的营运资金，公司已与大股东签订《借款合同》，申请总额不超过人民币30,000万元的借款额度，目前已使用8,899万元，剩余较大额度，在此基础上公司还可通过银行借款等多种方式筹措相应的营运资金。
综上，目前公司开展红木、珠宝玉石业务不会对公司营运资金形成较大压力。
二、本期末红木、珠宝玉石存货的价值，是否计提存货跌价准备及原因。并说明相关存货价值估计方法和判断依据。
公司之子公司深圳市奥维通信有限公司于2017年11月、12月购买了翡翠明料，购买价格（不含税）为4,102.57万元；公司之二级子公司瑞丽市中缅红木有限公司于2017年12月购买了红木家具，购买价格（不含税）为4,294.38万元。公司按采购成本对上述存货进行初始计量。
报告期期末公司对上述存货进行了全面盘点，由于公司之子公司在购买上述存货时已处于报告期期末，且期后翡翠明料及红木家具的市场环境未发生实质性变化，因此公司在资产负债表日按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法计量后，不需计提存货跌价准备。
同时在公司本期审计时，审计机构聘请珠宝玉石鉴定专家对公司报告期期末的翡翠明料进行了价值的评估，专家组对全部翡翠明料逐一进行实地核实、审查、分析、鉴定和评估，评估依据包括：皮壳特征、种水特征、颜色及分布特征等，经专家组评估鉴定，公司之子公司深圳市奥维通信有限公司报告期期末购买的翡翠明料，市场价值不低于其报告期期末账面价值；审计机构还聘请红木鉴定专家对公司报告期期末价值较高的红木家具进行了价值的评估（鉴定部分红木家具的账面价值占全部红木家具账面价值的比例约为76%），专家组通过实地核实、审查、分析、鉴定和评估的方法，依据红木家具的材质、工艺、设计、造型、创新性等特征，经专家组评估鉴定，公司之子公司瑞丽市中缅红木有限公司报告期期末购买的鉴定范围内的红木家具，市场价值不低于其报告期期末账面价值。
问题6. 报告期末，你公司存货账面价值为2.46亿元，较期初增加25.29%，计提存货跌价准备431.1万元，转销存货跌价准备278.75万元，计提存货跌价准备的比例较低。请说明存货增加的原因，并结合你公司通信设备制造行业产品在手订单价格、产品成本、毛利率变化等情况说明存货跌价准备计提是否充分。请年审会计师发表意见。
说明
一、报告期末，公司存货账面价值为2.46亿元，较期初增加25.29%，计提存货跌价准备431.1万元，转销存货跌价准备278.75万元，计提存货跌价准备的比例较低。请说明存货增加的原因。
（一）截止2017年12月31日公司存货构成及计提减值准备情况如下：
1. 按产品类别列示
单位：元
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2. 按行业类型列示
单位：元
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通信类业务：公司通过定期进行盘点清查，对预计可变现净值低于预计售价的存货予以减值处理，由于公司通信类业务中涉及的材料主要为通信业务通用材料，而公司在产品均存在在手订单，因此不存在大额减值的情况，存货减值准备计提比例较低。
行业应用业务：居家养老业务由于不同地区政府对居家养老产业的政策不同，使得该项业务的开展存在不确定性，给居家养老业务的发展带来了一定难度。公司为提高资产的使用效率，做出退出该业务模块的决定，因此对行业应用业务涉及的存货（居家养老涉及存货）全额计提减值准备。
（二）存货增加原因分析
存货账面价值为2.46亿元，较期初增加25.29%，主要系公司通过设立子公司深圳奥维、中缅红木，充分利用瑞丽市的自然资源优势及控股股东的区位资源优势开展珠宝玉石及红木业务，于报告期期末购入的玉石及红木尚未实现销售所致。
二、结合公司通信设备制造行业产品在手订单价格、产品成本、毛利率变化等情况分析存货跌价准备计提情况。
公司业务主要包括网络优化覆盖设备销售和系统集成及技术服务（通信类业务）、行业应用及军工产品、红木玉石业务，其中原材料、自制半成品、库存商品主要涉及网络优化覆盖设备销售、行业应用及军工产品、红木玉石业务，在产品主要涉及系统集成及技术服务业务，具体情况如下：
（一）通信类业务
1. 网络优化覆盖设备
为了提升网络质量，运营商逐渐对网络工程、网络维护以及系统解决方案等专业领域的服务外包进行集中化管理，运营商建立了两级集中采购体制，并且制定了公开、规范的招投标管理办法；运营商更倾向于和具有稳定服务能力，高质量服务保证及综合竞争实力的通信技术服务商建立长期合作关系，而公司是专业为电信运营商开发生产不同制式的同频、直放站等产品的专业电信设备制造商，在无线网络优化覆盖设备方面，公司持续开发出数字光纤直放站、数字NCS直放站、数字ICS直放站、数字微波拉远直放站、数字多媒体直放站等高技术含量、高附加值的新产品。公司与三大电信运营商及广电运营商建立了长期良好的合作关系。
公司根据运营商投资计划等市场因素确定采购和生产计划，保持一定的原材料及不同制式的在产品库存量，用以满足快速变化的市场需求。因此公司持有的存货均系执行销售合同或者劳务合同而准备的存货，除为适应市场需求而备货外，大部分存货系有合同订单对应的存货。
公司的网络优化覆盖设备多达几千种，所用原材料多达上万种，材料品种繁多，价值分散，故在此列示报告期内重要材料的基本情况，具体如下：
单位：元
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2. 系统集成及技术服务
公司实现的无线网络优化覆盖系统集成与技术服务收入，主要是根据运营商的个性化需求提供设计、组合、安装、运行、维护服务等一揽子解决方案。系统集成与技术服务项目均有与之对应的合同订单，根据公司历史订单的执行情况，该类一般不存在亏损合同，因此不存在减值风险。由于公司的无线网络优化覆盖系统集成与技术服务项目多达上千项，数量繁多，价值分散，且完工程度不一，故在此列示报告期期后重要项目执行情况予以说明：
单位：元
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2017年市场竞争激烈，虽然系统集成与技术服务因为其个性化的特点，该部分并未实施集中采购，仍在运营商各省市分公司的工程项目中单独计价或单独签订系统集成与技术服务合同，但价格亦出现较大幅度下降，且材料及安装和维护成本并未下降且有上升趋势，从而导致系统集成及技术服务业务毛利率下降。
（二）行业应用产品
居家养老业务由于不同地区政府对居家养老产业的政策不同，使得该项业务的开展存在不确定性，给居家养老业务的发展带来了一定难度。公司为提高资产的使用效率，做出退出该业务模块的决定，因此对行业应用业务涉及的材料（居家养老涉及材料）全额计提减值准备。
（三）军工产品
报告期内，随着军队改革的深入，由军队改革带来的影响正逐步消除，下半年开始军品装备采购依据新编制体制运行，军品交付进入成长期。公司紧抓军民融合发展机遇，利用在民用通信系统领域中积累的丰富经验及技术优势，积极拓展军品业务，在宽带移动通信领域、军事物联网领域、单兵装备领域及信息系统集成领域已形成具有核心竞争力的产品及解决方案，致力打造军工信息化产品知名品牌。
由于公司持有的军工业务存货均为执行销售合同而准备的存货，各期末存货均有明确的合同订单对应，因此不存在存货积压的情况。期末公司根据合同约定价格扣除预计将要发生的成本、费用和税金所测算的存货可变现净值，高于存货账面价值，故无需计提存货跌价准备。公司军工业务涉及的材料品种繁多，价值分散，故在此列示报告期重要军工业务涉及材料的基本情况，具体如下：
单位：元
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军工业务的部分产品为提高品牌知名度和抢占市场份额，公司在部分竞争激烈的项目中采用了有竞争性的报价，因此部分产品毛利率较低。
（四）红木玉石产品
相关减值准备情况见本回复问题5（2）。
综上，公司中除了报告期期末已计提跌价准备的存货外，其余存货属于正常经营中储备的生产材料、待销售的库存商品及尚未验收结算的工程项目。本报告期公司结合自身业务模式及存货构成等情况，进行合理的分析判断后计提了充分的存货跌价准备。
【会计师意见】
我们对奥维通信公司通信设备制造行业产品在手订单价格、产品成本、毛利率情况及奥维通信公司管理层对存货跌价准备估计的判断过程进行了复核，我们认为，奥维通信公司计提的存货跌价准备充分。
问题7. 报告期内，你公司应收账款账面价值为4.2亿元，占你公司当年营业收入的83.5%。按账龄分析法计提坏账准备的应收账款中，3年以上的应收账款期末余额为1.69亿元，按其账面余额的50%计提坏账准备。
（1）请结合业务模式、同行业公司情况等说明公司应收账款规模较大且占营业收入比例较高的原因；请结合最近三年应收账款实际坏账率以及核销情况、应收账款主要客户的行业分布情况以及主要客户的还款情况与信用情况，评估应收账款的坏账风险，并说明坏账准备计提情况是否能充分反映应收账款整体质量，应收账款坏账准备计提是否充分、谨慎，请年审会计师发表意见；
（2）对比同行业公司账龄分析法坏账计提比例，说明公司相应坏账计提比例是否处于行业较低水平及其合理性，是否足够谨慎，是否与公司历史回款情况相匹配，是否符合《企业会计准则》的规定，请年审会计师发表意见。
说明
一、请结合业务模式、同行业公司情况等说明公司应收账款规模较大且占营业收入比例较高的原因；请结合最近三年应收账款实际坏账率以及核销情况、应收账款主要客户的行业分布情况以及主要客户的还款情况与信用情况，评估应收账款的坏账风险，并说明坏账准备计提情况是否能充分反映应收账款整体质量，应收账款坏账准备计提是否充分、谨慎，请年审会计师发表意见。
（一）公司业务模式
1. 通信业务
公司主要采取参与通信运营商招标采购的直销模式，由市场部负责统一安排参与移动通信网络优化覆盖设备、系统集成、网络综合代维服务的招标。
对于标准化网络优化覆盖设备即一级集采产品，通信运营商的产品采购实施集中采购模式。通信运营商总部负责采购招标，选择入围的产品供应商和中标产品类型、数量、价格。公司产品销售的谈判对象为通信运营商总部，销售对象和结算对象为通信运营商省、市级公司。对于非标准化及新上市的移动通信网络优化覆盖设备，由于其未纳入通信运营商集中采购的范围，因此仍然由通信运营商省、市级公司负责招标采购，此类产品公司的谈判对象、销售对象和结算对象为通信运营商省市级公司。
系统集成业务由通信运营商各省、市级公司负责招标。公司系统集成业务的谈判对象、销售对象和结算对象为通信运营商省、市级公司。系统集成业务的具体实施主要包括项目工程施工及开通调试，直到工程项目的覆盖效果达到与运营商约定的质量标准及技术要求。
网络综合代维服务业务由通信运营商总部确定服务提供商准入资格，通信运营商省级公司负责招标工作。合同签署模式为统谈分签，业务谈判对象为通信运营商省级公司，销售对象和结算对象为通信运营商市级公司。网络综合代维服务业务主要包括但不限于基站设备、线路、室分、WLAN等综合代维，代维服务主要针对于网络故障、网络优化等方面进行日常代维工作，对于网络存在的问题提出相应解决方案，保证服务内容中的各项设备正常运行，提升运营商的网络指标。
2. 军工业务
公司主要采取参与军队招标邀标谈判的采购模式，由市场部组织安排项目部及行政管理部参与信息化系统集成、信息化设备采购的招标。
首先，在通过国军标等认证后，取得给军队提供军工配套的机会，通过军队的指定招标网，按照评分的标准，统一应标。我公司成为军队的优质供应商后，军队会根据采购的具体任务进行邀标，邀请几家供应商进行应标，按照统一的标准进行评价后确定具体的中标单位。也有部分项目由于涉及军事秘密或重大军事任务等多种原因，军方直接采取了邀请招标或者直接指定配套建设等方式，在项目完成后再由军方主管单位组织审价。公司业务销售的对象和结算对象是军队。
（二）应收账款规模较大且占营业收入比例较高的原因分析
1. 应收账款占营业收入比的同行业对比情况如下：
单位：元
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2. 应收账款规模较大且占营业收入比例较高的原因分析
（1）从公司业务本身来说，公司销售不存在周期性，但由于公司的主要客户为通信运营商，其对网络优化覆盖设备的采购和对系统集成业务的验收部分集中于第四季度进行，而公司的收入确认有赖于运营商对项目的验收，因此公司第四季度确认营业收入较高，但根据运营商结算周期相关销售回款基本在下一年度的第一、二季度，因此导致应收账款规模较大。
（2）2017年公司军工业务规模大幅增加，但当期主要项目验收集中在第四季度，回款集中在2018年第一二季度，导致应收账款规模较大。
（3）截止2017年12月31日，公司应收中广传播集团有限公司（以下简称“中广传播”）销售款项147,203,097.10元，因中广传播机构调整等因素的影响，导致公司对其的应收账款账龄较长未及时收回。
（4）应收账款构成情况及期后回款情况
单位：元
■
考虑中广传播近期未发生销售业务，剔除中广传播及军工项目期后回款的影响后，应收账款占收入比处于行业平均水平。
（三）公司近三年应收账款实际坏账率以及核销情况
单位：元
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公司近三年累计全额计提坏账准备金额为2,776,476.00元，占2017年12月31日应收账款余额比例为0.52%，累计核销的应收账款42,538.34元。上述全额计提坏账准备客户均为养老业务客户，公司自2012年开展养老业务，居家养老产业的开展还处于初步探索阶段，国家对其并没有统一的运行管理办法，同时居家养老业务由于不同地区政府对居家养老产业的政策不同，使得该项业务的开展存在不确定性，给公司居家养老业务的发展、管理带来了一定难度，导致发生坏账风险。公司为提高资产的使用效率，防范风险，做出退出该业务模块的决定。截止2017年12月31日公司客户主要系运营商、军工部门及相关附属单位。公司核销的应收账款主要系应收运营商的零星工程尾款。
（四）应收账款主要客户的行业分布情况等
1. 公司客户主要为移动、联通、电信、铁塔、等运营商及中广传播，自2015年开始公司逐步开展军工业务，军工部门及相关附属单位亦成为公司主要客户。对于运营商及军工部门，其均属于大型国有企业或部队，具有雄厚的资源，属于优质客户，信用及还款情况良好，坏账风险较低。
2. 公司广播电视数字移动多媒体直放站发射设备产业化项目（以下简称广电项目）的主要客户为中广传播集团有限公司（以下简称中广传播），中广传播原是国家广电总局直属企业，是专门开展中国移动多媒体广播（China Mobile Multimedia Broadcasting，简称 CMMB）网络建设与业务运营的全国级运营单位。2016年初，中广传播经广电总局党组决定划归中国广播电视网络有限公司管理。中国广播电视网络有限公司（以下简称中国广电）由财政部出资，广电总局负责组建和代管，注册资本45亿元，负责全国范围内有线电视网络有关业务，并开展三网融合业务。
2010年起，公司通过投标中标等方式，参与中广传播主导的CMMB网络建设，包括直放站、发射机、机房改造等工程项目并签订了相应合同、协议等。2012年起，受国家广电总局重新整合的影响，其下属的中广传播的国家项目资金支付额度受限，由此导致公司应收此项目的款项未能及时收回。
近几年公司一直与中广传播就其的应收账款进行沟通，中广传播也积极予以配合，对收到的函证予以核对确认并出具了关于还款的情况说明，表示因其机构现处于调整期因此未能偿付剩余款项，并承诺会根据其资金计划安排，逐步分批向公司继续偿付剩余款项。2017年度，中广传播偿付公司应收款项100万元。
由于公司开展的广电项目属于国家项目，近年来国家也在不断实施解决方案，公司基于中广传播的实际背景并根据国家对中广传播未来的相关政策及广电项目的后续承接等情况以及中广传播对款项的确认情况和出具的承诺还款的情况说明等因素进行综合的分析后，公司判断中广传播的应收款项不存在重大可回收风险，公司根据企业会计准则的规定按账龄组合对其计提了坏账准备。
（五）公司应收账款坏账风险的评估
公司最近三年实际坏账率以及核销比例均较低，而且客户群体基本为大型国有企业或部队，具有雄厚的资源，属于优质客户，信用及还款情况良好，坏账风险较低。
而中广传播主要因为国家CMMB项目资金支付额度受限及近期机构调整等原因，未能及时偿付剩余款项，但近几年正不断与公司进行积极沟通，并承诺根据其资金计划安排，逐步分批向公司继续偿付剩余款项。因此公司就上述情况进行合理分析后，按账龄组合对其计提了坏账准备。
综上，公司坏账准备计提情况充分的反映了应收账款整体质量，应收账款坏账准备计提充分。
二、对比同行业公司账龄分析法坏账计提比例，说明公司相应坏账计提比例是否处于行业较低水平及其合理性，是否足够谨慎，是否与公司历史回款情况相匹配，是否符合《企业会计准则》的规定，请年审会计师发表意见。
（一）公司各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例情况
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（二）同属于通信设备制造行业上市公司各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例情况
1. 特发信息
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2. 三维通信
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3. 华星创业
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（三）公司近三年计提的坏账准备
单位：元
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单项计提坏账准备的对方单位为养老业务客户。单项计提坏账准备的原因为应收款项预计无法收回，因此全额计提坏账准备。核销的应收账款主要系应收运营商的零星工程尾款。
（四）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款账龄结构
单位：元
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剔除应收中广传播后的账龄情况：
单位：元
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（五）公司计提坏账准备的会计政策合理性的分析
1. 从客户群体方面来看，近几年公司的主要客户群体为电信各大运营商，包括中国移动、中国电信、中国联通及铁塔公司以及军工部门及相关附属单位。上述公司均属于大型国有企业或部队，具有雄厚的资源，属于优质客户，发生坏账的风险较小。
2. 通过对比部分同属于通信设备制造行业上市公司坏账计提比例来看，由于客户群体存在一定差异，因此公司坏账计提比例并未明显低于同行业水平。
3. 从应收款项历年计提的坏账准备情况来看，近三年公司通过对应收款项进行合理分析后，当年单项计提坏账准备及核销的应收款项余额占当年应收账款余额的平均比例仅为0.19%。
4. 公司2017年末账龄在3年以上的应收账款余额较大的原因为，公司广电项目的主要客户为中广传播，因受其国家项目资金支付额度受限等因素的影响，导致公司对其的应收账款账龄较长且未及时收回。
由于公司开展的广电项目属于国家项目，近年来国家也在不断实施解决方案，公司基于中广传播的实际背景并根据国家对中广传播未来的相关政策及广电项目的后续承接等情况以及中广传播对款项的确认情况和出具的承诺还款的情况说明等因素进行综合的分析后，公司判断中广传播的应收款项不存在重大可回收风险，公司根据企业会计准则的规定按账龄组合对其计提了坏账准备。
5. 由于公司主要客户（通信各大运营商、军工部门及相关附属单位）的资信和诚信良好，且公司为降低信用风险，采用控制信用额度、进行信用审批，并执行其他监控等程序以确保采取必要的措施回收债权。因此从应收款项账龄结构方面来看，公司除应收中广传播的款项以外的3年以上应收款项期末余额占全年应收款项期末余额的比重较小。
综上，公司按照企业会计准则的规定，且结合自身的情况制定了合理的计提坏账准备的会计政策，并与公司历史回款情况相匹配，符合《企业会计准则》的规定。
【会计师意见】
我们复核了最近三年应收账款实际坏账率以及核销情况、应收账款主要客户的行业分布情况以及主要客户的还款情况与信用情况。我们认为，奥维通信公司最近三年坏账准备计提情况能够充分适当地反映其应收账款整体质量，应收账款坏账准备计提充分。
同时我们复核了奥维通信公司应收账款坏账计提政策，并结合奥维通信公司自身客户特点与同行业主要公司账龄分析法坏账计提比例进行对比，同时对奥维通信公司历史回款情况进行了分析，我们认为，奥维通信公司结合自身客户群体的特点，制定的坏账计提比例合理，与公司历史回款情况相匹配，符合《企业会计准则》的规定。
问题8. 报告期末，你公司对个人的其他应收款账面余额为208.36万元，因预计无法收回100%计提坏账准备。请说明对上述其他应收款发生的原因，并自查是否存在《中小企业板上市公司规范运作指引》规定的对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，以及是否按照本所《股票上市规则》和《中小企业板上市公司规范运作指引》的要求，履行了相关审议程序及信息披露义务。此外，你公司按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款中，3年以上的其他应收款坏账计提比例为50%。请结合其他应收款期后回款情况，说明坏账准备计提比例是否合理，相应坏账准备计提是否充分。请年审会计师发表意见。
说明
一、请说明对上述其他应收款发生的原因，并自查是否存在《中小企业板上市公司规范运作指引》规定的对外提供财务资助、非经营性资金占用的情形，以及是否按照本所《股票上市规则》和《中小企业板上市公司规范运作指引》的要求，履行了相关审议程序及信息披露义务。
（一）全额计提坏账准备的其他应收款情况
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（二）公司对张俊峰、李景双的其他应收款不存在财务资助或非经营性资金占用的情况
1. 张俊峰原系为公司提供集成业务服务的供应商，公司对其应收款项为公司根据与其签订的《承包合同》支付的工程款项。因公司与自然人张俊峰已就工程项目承包经营收益金纠纷案提起诉讼（具体见2017年年度财务报表附注十二（二）），公司考虑该款项预计无法收回，公司全额计提坏账准备。
2. 李景双原系公司养老业务经理，借款系养老业务备用金。公司于2015年4月20日向深圳市南山区劳动人事争议仲裁委员会提出仲裁申请，请求事项为确认公司与自然人李景双劳动关系于2014年6月6日解除，责令李景双返还预借款844,756.28元。考虑该款项预计无法收回，公司全额计提坏账准备。
综上，根据《中小企业板上市公司规范运作指引》的有关规定及上述其他应收款的业务性质判断，公司认为上述其他应收款不属于财务资助和非经营性资金占用行为。
二、公司按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款中，3年以上的其他应收款坏账计提比例为50%。请结合其他应收款期后回款情况，说明坏账准备计提比例是否合理，相应坏账准备计提是否充分。请年审会计师发表意见。
（一）公司各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例情况
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（二）组合中，按账龄分析法计提坏账准备的其他应收款账龄结构
单位：元
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（三）其他应收款款项性质
单位：元
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（四）截至2018年4月30日，公司于2017年12月31日确认的其他应收款已收回3,251,856.33元。
（五）公司计提坏账准备比例合理性、坏账计提金额充分性的分析
1. 从款项性质方面来看，其他应收款主要包含保证金及备用金，其中保证金主要是针对运营商及军工部门的投标及履约保证金，上述公司均属于大型国有企业，具有雄厚的资源，属于优质客户，发生坏账的风险较小。备用金主要核算各地办事处借用的周转金，公司针对备用金制定专门的管理制度，并要求员工严格按照相关制度执行，发生坏账的风险较小。
2. 公司2017年3年以上其他应收款期末余额占全年其他应收款期末余额的比重较小，主要系工程质量保证金及履约保证金，由于工程结算周期较长导致保证金账龄较长，结合历史回款情况不存在坏账风险。
综上，公司按照企业会计准则的规定，且结合自身的情况制定了合理的坏账准备计提比例，在对其他应收款款项性质及期后回款情况进行合理的分析后，计提了充分的坏账准备。
【会计师意见】
我们复核了奥维通信公司其他应收款坏账计提政策，并结合对奥维通信公司自身客户特点、款项性质及期后回款等情况的分析，我们认为，奥维通信公司按账龄分析法计提其他应收款坏账准备的比例合理，相应坏账准备计提充分。
奥维通信股份有限公司
董事会
二〇一八年六月七日
