甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司关于收到上海证券交易所2017年年度报告的事后审核问询函的回复公告
证券代码：601798证券简称：*ST蓝科公告编号：临2018-023
甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司关于收到上海证券交易所2017年年度报告的事后审核问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司（以下简称“公司”）于2018年5月4日收到上海证券交易所上市公司监管一部下发的《关于对甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司2017年年度报告的事后审核问询函》（上证公函[2018]0440号）（以下简称“问询函”）。根据《问询函》要求，公司进行了认真研究，现将相关情况答复并公告如下：
问题1、年报显示，公司因业绩预盈公告与2017年实际利润数据存在大幅差异被年审会计师识别出财务报告内部控制存在重大缺陷，认为公司未能按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制，从而就公司内部控制出具否定意见。请补充披露：（1）公司前期财务报告编制、报送及分析、内部信息传递等相关流程，请说明是否得到有效执行以及本次未落实的原因；（2）董事长、总经理、财务总监以及独立董事在本次财务报告披露中的责任履行情况，是否存在未能勤勉尽责的情形。
公司答复：
一、公司前期财务报告编制、报送及分析、内部信息传递等相关流程及执行情况
公司前期财务报告编制、报送及分析、内部信息传递等业务，均得到有效执行。
公司财务报告编制、报送及分析、内部信息传递等相关流程为：首先，各会计主体在编制财务报告前，进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实；其次，各会计主体根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告；最后，母公司按照合并范围和合并办法编制合并财务报告；公司财务报告编制完成后，依次报财务部长分析、财务总监审核、总经理和董事长审阅、最后报董事会批准。
公司前期财务报告均按照上述流程进行了编制、报送及审批，经审批后进行对外公告。
本次业绩预盈公告与2017年实际利润数据存在大幅差异的主要原因为：
一是公司前期报表将研发支出进行资本化处理，后经公司综合评估，最终认为：石油天然气勘探开发旋转导向钻井信号下传系统装备的产业化及远程服务平台、蒸发结晶实验室建设等研发项目，其未来经济利益流入具有较大不确定性，因此，公司最终将上述项目相关研发支出共计3937.92万元进行费用化处理。
二是报告期内，公司采用融资租赁方式供给宁波科元塑胶有限公司（以下简称“宁波科元”）两套装置，分别为年产20万吨苯乙烯装置和年产10万吨变压器油装置。报告期内，公司已将两套装置全部交付给宁波科元。前期报表预计时将相关业务收入确认至2017年度。因年产10万吨变压器油装置的起租日宁波科元未能按预期时间确定，导致该装置收入约9,400万元未确认，影响利润减少约2,600万元。
三是由于公司的产品均为非标产品，部分项目需要在客户当地进行指导安装，施工人员常年在外出差，大量费用要在春节后回公司报销，公司在前期报告中虽已进行成本暂估，但经财务归集后仍有1256万元跨期费用需补计入2017年度。
四是公司下属子公司上海蓝滨石化设备有限责任公司（以下简称“上海蓝滨”）连续两年亏损，且亏损额较大，尽管行业形势有利，下游需求旺盛，但上海蓝滨评估未来五年内是否有足够的应纳税所得额弥补可抵扣亏损时，仍无法进行准确预估，公司按照谨慎性原则未将11,883.8万元可抵扣亏损确认递延所得税资产，影响当期利润1900万元。
二、董事长、总经理、财务总监以及独立董事在本次财务报告披露中的责任履行情况
公司知悉，业绩预告属于可能影响投资者决策的重大敏感信息，因此，本次年审前，公司董事会和治理层就相关工作做了审慎认真的部署。
公司董事长非常重视2017年的业绩预告和年报披露工作，遵循管理规定，提早即提出了总体要求，但对较专业的实施过程和最终产生的不良效果未能合理控制。
公司总经理，根据董事长的总体要求，及时安排了相关工作，提出了工作要求，并多次与年审会计师进行沟通，较好履行了管理职责，但对财务报告中重大收益确认和复杂会计处理等较专业的不确定事项的处理，不能做出专业判断，导致相关节点把握不到位，未能避免不良结果的发生。
公司董事会审计委员会主任按照《上海证券交易所上市公司董事会审计委员会运作指引》规定履行了职责。在年度审计中，积极协调公司管理层及相关部门与外部审计机构进行沟通，对公司年度财务报告内部控制报告进行了审阅，同意年审会计师对年报的最终审计意见。
公司董事会秘书负责信息披露工作，负责根据公司财务机构出具的年报数据结果，按要求及时披露了业绩预告及年度报告信息。
财务总监作为公司财务工作的主要管理者，在年度审计前，组织相关人员就年度审计事项与年审会计师进行了审前沟通，对配合年度审计工作进行了部署，并持续关注年度审计工作的进程和工作中存在的问题。在公司进行业绩预告的过程中，作为财务总监，在对财务部门编制的未经审计的财务报表进行审核时，未能及时发现、纠正财务报表中存在的影响经营成果准确性的相关重要事项，导致公司业绩预告和经审计的年度报告之间存在较大差异,对此负有一定责任。
会计师答复：
针对研发支出项目，我们获取了蓝科高新研发支出明细账、与研发支出有关的立项审批文件、费用支出等原始资料，执行了分析性复核程序与抽样等细节测试程序，并与蓝科高新管理层和研发业务人员执行了访谈程序。通过上述程序，我们了解到，石油天然气勘探开发旋转导向钻井信号下传系统装备的产业化及远程服务平台、蒸发结晶实验室建设研发项目，蓝科高新还未能就相关技术应用进行有效的市场开发，由于属于新的技术成果，由试探性的技术应用到市场推广还有很长的路要走，近期无法合理预计相关技术能否给公司带来经济利益流入。因此，基于谨慎性原则，蓝科高新最终将上述研发支出进行费用化处理。
针对跨期费用，蓝科高新每年均有大量人员在客户现场施工，回单位报销相关费用时间较晚，因此蓝科高新历年结账时间均较晚。
根据这种情况，2017年我们制订的审计策略中，蓝科高新未结账前，我们只对前三季度报表展开审计，2017年度，蓝科高新原定年报公告日为2018年3月27日，比以前年度年报公告日提前一个月左右，因上述跨期费用及研发支出、宁波科元收入确认证据等其他审计所需资料尚未准备完毕，蓝科高新将年报公告日推迟到2018年4月24日，因此，蓝科高新结账并提供最终可以审计的报表时，已自行将上述跨期费用做进了账内。
蓝科高新历年年报公告日均在次年的4月24号左右，这一公告日的确定，蓝科高新均考虑了公司大量人员在客户现场施工而无法及时报销并结账的实际情况，并预留出充足的时间报销客户现场施工人员相关费用，以前年度这类跨期报销的费用，蓝科高新结账并提供最终可以审计的报表时，均已自行做进账内。
近几年年报审计时，针对跨期费用，我们执行了期后抽样测试程序，对资产负债表日至年报公告前相关费用类科目执行了细节测试，经测试，我们未发现重大错报。
上海蓝滨2016年亏损额为8,692.12万元，年报审计时，我们对税务师事务所为上海蓝滨出具的税审报告执行了分析性复核程序，对上海蓝滨当期应纳税所得额执行了重新计算等程序，以核实上海蓝滨可在未来五年内进行抵扣的经营亏损额，根据税审报告，2016年度上海蓝滨可在以后五年内抵扣的经营亏损额为3,290.52万元，上海蓝滨管理层认为，因亏损额相对较小，且近三年未出现过亏损，其在未来五年内可以弥补上述亏损额，因此2016年度确认了该亏损额的递延所得税；2017年，上海蓝滨亏损额为6,851.01万元，根据税务师提供的税审报告，上海蓝滨2017年度可以在以后五年内抵扣的经营亏损额为7,418.96万元。因累计亏损额较大，且连续两年亏损，结合订单情况，上海蓝滨管理层认为，无充分证据支撑上述亏损额可以在弥补期全部抵扣，谨慎起见，2017年度将递延所得额做冲回处理。
综上所述，我们认为，蓝科高新将2017年度研发支出费用化；上海蓝滨在2016年度对经营亏损额确认递延所得税，并根据最新经营情况，在2017年做冲回处理相对适当；通过执行期后抽样测试，就跨期费用，我们未发现重大错报。
问题2、公司自2011年上市以来，业绩呈逐年下降趋势，直至本年度因连续两年亏损而被实施退市风险警示，且公司2018年一季度继续亏损。请结合公司上市前后国家宏观政策、主要产品下游行业情况以及行业竞争态势等变化，说明公司上市后业绩持续下滑的原因，并说明公司后续改善经营业绩情况的相关安排。
公司答复：
一、公司2011年～2017年经营业绩及主要指标变化情况及原因
1、公司营业收入下滑分析
从公司2011年～2017年经营数据看，公司营业收入从2011年至2013年处于增长趋势，2014年至2016年处于加速下降趋势，2017年比2016年上升。收入变化的趋势是国家宏观政策和主要产品下游行业等变化的反应。2009年～2012年，为应对2008年金融危机的不利局面，国家投资4万亿人民币进行经济刺激，公司主要产品下游行业石油石化行业、化工行业等需求旺盛，产品供不应求，相应公司订单承接较多，收入逐年上涨。相对的，十八大以后，国家提出转变发展方式，要求从投资拉动型向消费型转变，提出“经济新常态”等。在国家宏观政策指导下，企业开始追求“有质量的发展”，同时，随着国际经济下滑，国内经济下行压力较大，以及国际油价持续下跌，公司下游行业新增投资项目骤然减少，在建项目也大多暂停，这是导致公司产品的市场需求迅速下降，营业收入逐年下降的主要原因之一。
2、公司利润总额持续降低原因分析
从公司2011年～2017年经营数据看，公司利润总额从2011年～2016年，逐年以两位数的下降率持续减少，并且呈加速趋势。2016年、2017年更是出现巨额亏损，使公司处于异常不利的局面。我们分析，导致公司利润下降的主要原因是：首先，受市场需求下降的影响，行业内竞争者竞争激烈，导致产品价格下降，产品盈利能力降低；其次，随着公司在建工程陆续转固，固定资产折旧额逐年增大，2017年折旧额比2011年增长了3.71倍，但营业收入仅增长了0.76%；第三，由于价格降低和成本上升导致存货减值增加，由于应收账款回收困难，导致应收账款账龄增长，应收账款减值准备大幅增加。
2011年～2017年公司主要经营指标详见下表。
2011-2017年主要经营指标 金额单位：万元
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二、公司后续改善经营业绩的相关安排
2017年，世界经济初步复苏，国际油价平缓上涨，加之我国炼油、烯烃、芳烃、现代煤化工、化工新材料等行业规划和相关政策陆续出台，行业发展方向进一步明确。供给侧结构性改革、“中国制造2025”、“一带一路”、国企改革等国家战略持续推进，能源化工行业发展迈向崭新阶段，对公司所处的装备制造行业起到了积极推进作用。公司将抓住当前面临的有利外部机会，认真分析内部存在的问题，从以下几个方面着手，努力改善公司经营业绩。
1、重点加强公司产品研发和技术能力，提升公司产品的竞争力和质量水平，逐步摆脱低价恶性竞争的被动局面。
2、与参股公司上海河图工程股份有限公司紧密合作，力争2018年打入EPC市场，实现研发、设计、制造、安装、检测、服务一体化产业链，使公司服务石化企业的能力更具综合性、整体性。
3、着力提升公司运营管理能力，进一步提高公司经营、设计、生产、质量、工艺等环节的工作效率，使公司产能得到有效提升，从而降低单位产品的固定经营成本。
4、加强内部成本管理，控制经营成本。
5、优化资产结构，对当前利用效率不高，经济效益不好的资产，要尽快采取措施转型或进行处置。
问题3、年报显示，公司2017年三四季度毛利率大幅下降，由一二季度的35.59%、31.11%大幅下降至27.64%、7.96%。请公司分别从收入端和成本端的变动情况，量化说明毛利率大幅下降的原因。请会计师发表意见。
公司答复：
公司主要产品为热交换技术产品、检测分析技术产品、球罐及容器技术产品、分离技术产品等，但上述产品均为个性化订制产品，非统一标准产品，实务中根据客户的要求进行订制制造。2017年三四季度毛利率大幅下降，由一二季度的35.59%、31.11%大幅下降至27.64%、7.96%，分析如下：
2017年度，公司综合毛利率为18.63%，同比减少1.59个百分点，下降7.86%。其中产品业务毛利率为12.16%，同比减少2.39个百分点，下降16.43%；检测业务毛利率为48.17%，同比增加4.33个百分点，上升9.88%。
2017年一至四季度，公司综合毛利率分别为35.59%、31.11%、27.64%、7.96%，从第二季度开始，综合毛利率分别比上一季度减少4.48个百分点、3.47个百分点、19.68个百分点。
为便于分析2017年度各季度综合毛利率的变动情况，将公司业务分为产品业务和检测业务两大类，其中产品业务包括公司年报产品分类中的热交换技术产品、球罐及容器技术产品、分离技术产品和钻采设备技术产品；检测业务即为年报产品分类中的检测分析技术产品。
检测业务每季度数据与全年平均毛利率相比变化比较平稳，相反，产品业务毛利率在三、四季度变化加大，以下主要分析产品业务的毛利率变化原因。
2017年各季度毛利率和成本构成情况下表：
2017年各季度毛利率及成本构成分析表 金额单位：万元
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一、成本分析
公司成本核算方法为：产品业务的直接材料在领用时直接计入产品材料成本，人工费用和制造费用按照当期各产品领用的原材料金额分配计入人工成本和制造费用，不经过生产加工流程的材料（如外购可以直接使用的小型成品设备）不计入人工成本和制造费用的分摊依据；检测服务成本计算方法为，可以直接确认费用归属的直接计入项目成本，无法直接确认费用归属的按照当期在执行项目的合同额分配计入项目成本。
（一）生产周期较长对产品毛利率的影响
公司产品生产周期一般为3个月至6个月，每季度投料的产品一般在后面两个季度或更长时间形成收入。从2017年每季度料工费成本看，因春节假期因素，一季度领料较少，费用分摊率较高；三、四季度一般领料较多，费用分摊率较低。相应的可能导致三、四季度的产品毛利率稍低于前两个季度。
（二）材料成本对产品毛利率的影响
2017年四季度，公司产品业务材料成本占营业收入比率为57.16%，与三季度相比，上升了12.44个百分点，影响毛利率下降12.44个百分点。从材料价格来看，2017年四季度不锈钢板、不锈钢管、普通钢板等价格上涨明显，但从四季度销售产品的材料成本的领用期间来看，主要是在三季度之前领用较多，因此价格变动应该不是四季度产品毛利率大幅下降的主要因素。经分析，主要原因是四季度部分合同受各种因素影响价格偏低，具体见后面收入分析部分。
四季度销售产品在2017年的主要材料领料情况如下表。
金额单位：元
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二、收入分析
公司产品多数为非标产品，单台产品之间的价格可比性不强，产品价格主要是根据产品的材料成本、技术难度、制造成本、运输费用、市场行情等因素形成。为便于分析，我们用产品材料成本占收入比高低来评估产品销售价格的高低，从公司以往经营数据看，产品中材料成本占收入的比率基本上处于43%～50%之间，但仍有部分合同，产品中材料成本占收入的比率超过60%。因此，剔除材料成本占收入比率超过60%的合同影响后，二季度产品业务毛利率比较异常，经核实主要是二季度确认收入的个别项目产品毛利率较高所致，其他各季度产品毛利率变化主要是受各期分摊率不同影响。
剔除材料占比60%以上产品后各季度毛利率情况如下表：
表三：剔除材料占比60%以上产品后各季度毛利率分析 金额单位：万元
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第四季度毛利较低的项目主要是在本季度确认营业收入的内蒙古哈伦项目、宁波科元项目等，具体项目收入、成本、毛利情况如下：
2017年四季度毛利率较低的项目明细 金额单位：万元
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综上分析，2017年四季度毛利率较低的主要原因是，公司四季度确认收入的部分产品销售价格较低，导致原材料占收入比重较高，按照公司的成本计算方法，对其进行成本分摊后，导致合同毛利率较低，甚至亏损，直接拉低了四季度的毛利率。
会计师答复：
年审时，我们对蓝科高新各季度及全年度财务报表执行了分析性复核程序；对蓝科高新成本核算执行了分析性复核；对公司相关主材钢板等原材料进行了计价测试等程序；对蓝科高新各产品毛利率进行了分析性复核；并对蓝科高新各版块业务合同分别执行了函证、计价、电话访谈等程序；公司的收入、成本与实际经营情况相符。
问题4、年报显示，公司2017 年实现国外营业收入0.3 亿元，同比下降40.24%，毛利率9.3%，同比下降20.41%，显著低于国内18.56%的毛利率。请公司补充披露国外销售的主要地区、主要产品类型以及毛利率低于国内的原因。
公司答复：
2017年国外营业收入0.3亿元，系约旦电站储罐制造及安装项目，客户是山东电力建设第三工程公司约旦分公司，产品毛利率为9.3%，该项目毛利率显著低于国内18.56%的原因如下：
2017年，公司国内产品毛利率18.56%，该毛利率为综合毛利率，包括了热交换技术产品、球罐及容器技术产品、分离技术产品、钻采技术设备产品和检测分析技术业务的毛利率，并非单纯的球罐及容器技术产品毛利率。
近几年，由于国内球罐市场竞争激烈，相关产品价格较低，材料成本占销售收入的比率较高，按照公司小批、单件的生产模式和成本分摊方法，在国内承接该类业务很难盈利，所以，公司近两年已不再主动承接国内此类产品的制造业务。
公司在2017年共确认三笔国内球罐制造业务，合计收入600.60万元，毛利为负。因此，2017年度公司国外约旦电站储罐制造及安装项目与国内同类业务相比，国外业务的毛利率相对仍然较高。
问题5、年报显示，公司热交换技术产品、检测分析技术产品、球罐及容器技术产品、分离技术产品的营业收入分别较去年增长37.67%、37.7%、16.26%、53.37%。与之对应，根据成本分析表，检测分析技术产品、球罐及容器技术产品和分离技术产品的人工费增长幅度均远高于营业收入的增长幅度，热交换技术产品的人工费增长幅度则远低于营业收入的增长幅度。请公司补充披露上述产品的人工费等营业成本与营业收入变动情况不匹配的原因。请会计师发表意见。
公司答复：
如上述问题3所述，公司成本分摊方法为：产品业务的直接材料在领用时直接计入产品材料成本，人工费用和制造费用按照当期各产品领用的原材料金额分配计入人工成本和制造费用；不经过生产加工流程的材料（如外购可以直接使用的小型成品设备）不计入人工成本和制造费用的分摊依据；检测服务成本计算方法为，可以直接确认费用归属的直接计入项目成本，无法直接确认费用归属的按照当期在执行项目的合同额分配计入项目成本。分析如下：
一、热交换技术产品
2017年度热交换技术产品的营业收入较上年增长37.67%，人工费比上年数增长10.37%，人工费增长显著低于收入增长。按照公司成本核算方法，产品人工费主要按照产品领用的材料成本进行分摊。2017年，该类产品营业收入为49,558.19万元，材料成本为24,357.01万元，材料成本包含4,573.45万元外购商品，外购商品不作为人工费用分摊依据，扣除不作为分摊依据的材料成本后，本年度该类产品材料成本比2016年增长15.53%，人工费增长为10.37%。
二、球罐及容器技术产品
2017年，公司球罐及容器技术产品的营业收入较上年增长16.26%，人工费比上年数增长127.45%。人工费增长率远高于营业收入增长率的主要影响因素为，约旦储罐项目现场安装工程较多，其中包括外购劳务费用为538.06万元，计入此类业务的人工费，如扣除此项劳务费的影响，人工费比上年数增长25.32%。
三、分离技术产品
2017年，分离技术产品的收入较上年增长53.37%，人工费比上年增长293.02%。主要原因是2017年该类业务的收入占全部收入的比率与上年基本持平，但材料成本占全部材料的比重增加了3.6个百分点，使得该类业务分摊的人工成本更多，加之上年的人工费只有207.15万元，基数较小，导致人工费与上年相比变动幅度很大。
四、检测分析技术
检测分析技术业务收入比上年数增长37.7%，人工费比上年数增长99.9%，主要原因是将应计入制造费用的一项服务费1779.89万元，计入了人工费所致。
对于此笔费用因人工费与制造费用分摊方法一致，即都是按照当期在执行项目的合同额分配计入项目成本，故此事项不影响各项目的成本归集及分配。
会计师答复：
年报审计中，我们对蓝科高新成本核算执行了分析性程序，对各类产品及检测业务的成本归集、分配及结转进行了查验，通过执行审计程序，未发现各类产品成本核算及收入确认方面存在重大错报。
问题6、年报显示，公司本年度城市维护建设税和教育费附加同比较去年分别下降64.55%、61.83%，由于公司本年度并未产生消费税，上述两税费均按营业税和增值税发生额的一定比例缴纳，公司营业税和增值税又是按照收入的一定比例缴纳的，但公司本年营业收入同比增长35.61%。请公司补充披露城市维护建设税和教育费附加的变动情况与营业收入存在较大差异的原因。请会计师发表意见。
公司答复：
公司2017年收入总额为75,232.03万元，同比增长35.61%；城建税及教育费附加总额为229.57万元，其中城建税为122.05万元，同比下降64.55%，教育费附加为107.51万元，同比下降61.83%。经核实，造成上述差异的主要原因为：
一、报告期应税收入与会计收入存在差异的影响
2017年合并范围内各子公司合计申报应税收入比合计会计收入少16,264.88万元，主要是公司按照税法规定在以前年度货物发出时已申报应税收入，但按照公司会计收入确认政策，因当时不符合收入确认条件，在以前年度未确认会计收入，2017年满足收入确认条件，确认收入。与上年相比，合计申报应税收入比上年减少3.78%。
二、报告期应交增值税和营业税比上年减少的影响
2017年，合并范围内各公司合计应交增值税为2566.05万元，比2016年的3902.71万元下降34.25%；应交营业税为0，2016年应交营业税为10.54万元。
三、税务检查补缴附加费导致的影响
2016年度，兰州税务机关对蓝科高新增值税缴纳情况进行检查发现，对蓝科高新以前年度因出口业务享受的免抵退税额17,269,579.28元增值税，与之对应的城建税教育费附加不应免税，仍需按规定缴纳，需补交城建税1,208,870.55元、教育费附加518,087.38元、地方教育费附加345,391.58元，经公司自查确认，将该差额补记在2016年度。
四、跨期计提城建税和教育费附加的影响
2017年，按照应交增值税计算，城建税和教育费附加分别应为130.77万元和143.46万元，与账面数差异分别为6.36万元和35.04万元，两项合计影响当期收益41.39万元，差异是2017年度少计提当前年度税费所致。
2016年，按照应交增值税和营业税计算，城建税和教育费附加分别应为129.48万元和133.81万元，剔除前述税务稽查补缴附加费导致的影响，与账面数的差异分别为-96.05万元和-68.85万元，两项合计影响当期收益164.90万元，差异是计提以前年度税费所致。
由于上述事项的影响，导致城市维护建设税和教育费附加的变动情况与营业收入存在较大差异。按照公司财务核算相关内部控制，由于上述跨期金额较小，公司未在报表中做更正处理。
五、合并范围内各公司城建税率不同的影响
由于合并范围内各公司城建税税率不同，上海的公司为1%，兰州的公司为7%，导致城建税的变动幅度与流转税的变动可能不一致。
会计师回复：
年审时，我们对蓝科高新及其子公司报告期应缴纳的流转税与流转税纳税申报表执行了分析性复核程序；对当期应缴纳的流转税及附加税执行了重新计算程序。通过复核相关数据，未发现重大错报。
问题7、年报显示，公司分离技术产品报告期内实现营业收入4971.94万元，同比增长53.37%，但毛利率为-10.70%，同比下降26.31%，请公司结合分离技术产品上下游格局，并与同行业公司比较，分析公司毛利率为负的原因。
公司答复：
一、行业发展状况
受国际油价近三年多持续低迷的环境影响，新启动的海洋油气田开发工程项目仍然没有走出低谷，国内三桶油企业在“石油寒冬”期间其上游业务成为亏损大头，只能自身抱团取暖，占比较小的一部分油气水分离器成橇供货项目也是直接议标给油田内部设备成套单位。具体分析如下：
按照2017年测算，我国海洋工程装备制造业产业规模每年约为300亿元人民币，约占世界市场份额的7%，其技术水平尚处于产业链的低端。尽管从2017年下半年到2018年上半年，随着油价的不断攀升带来了海工装备市场需求旺盛，但随着强势企业的纷纷进入，以及国外大型企业集团的垄断封锁，国内海工装备制造企业面临着激烈的市场竞争。从国际竞争格局来看，欧美公司掌控着海洋工程装备的核心关键技术，具备总承包能力，并仍在从事部分高端产品的建造；日本、韩国和新加坡在海工装备领域处于领先地位，已经具备一定的总承包能力，自主设计也有所突破；中海油、中石油下属的工程公司，其在油气处理模块及相关系统的设计制造方面具有优势。机电仪一体化综合成套的分离产品是公司优势所在，2017年没有该类型合同，而公司只能承接其中少部分裸容器的制造供货，基本没有利润可言。
二、公司毛利率为负的主要原因
经核实，主要原因是该类产品签订的合同价格较低，加之公司折旧费用等固定费用较高，形成该类产品形成亏损。该类产品收入、成本及毛利情况如下：
分离技术产品毛利分析表 金额单位：万元
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问题8、年报显示，公司2016、2017 年前五名客户销售额中关联方销售额分别为0、6,862.97万元，占年度销售总额占比分别为0、9.12%。请补充披露报告期内关联方销售额大幅增长的原因及合理性。
公司答复：
一、关联方销售额大幅增长的原因及合理性
2017年前五名客户销售额中关联方销售额为6,862.97万元，此笔销售是公司、国机财务有限责任公司（以下简称“国机财务”）和宁波科元签订的《融资租赁》合同，合同总额约20,000万元。2017年完成其中的年产20万吨苯乙烯装置，公司确认收入，销售额为6,862.97万元。
该融资租赁合同中，公司先与宁波科元谈定供货合同，由于合同额较大，宁波科元一次性付不出全部货款，双方协商通过融资租赁方式解决，经与国机财务沟通同意，由国机财务作为融资方，解决宁波科元资金问题。
综上所述，报告期内关联方销售额大幅增长的原因为公司、宁波科元及国机财务签订的融资租赁合同所致，该融资租赁合同是为解决宁波科元无法一次性足额支付货款而签订，且合同金额为公司与宁波科元商谈确定，定价合理。
二、宁波科元项目情况
2015年底公司与宁波科元塑胶有限公司（以下简称“科元塑胶”）开始接触，2016年上旬进入实质洽谈，进行技术沟通，根据生产工艺的不同确定两套装置，即年产10万吨变压器油装置和年产20万吨苯乙烯装置。
由于合同额较大，经与科元塑胶沟通以融资租赁方式进行融资付款。公司财务部和项目负责人分别联系了招银金融租赁、上海富汇融资租赁、建信租赁和国机财务有限公司（以下简称“国机财务”），通过多次沟通，鉴于公司第一次运用融资租赁方式营销，风险不能准确有效控制，确定国机财务为融资租赁出租方，共同与科元塑胶洽谈。
为保证合同的有效运行，公司向国机财务提供主合同项下标的物的回购担保，同时科元塑胶的股东科元集团有限公司（以下简称“科元集团”）向公司提供反担保，并且将科元集团持有科元塑胶的30%股权质押给公司（已在宁波市北仑区市场监督管理局办理了质押登记）。科元集团法定代表人陶春风也对此向公司承担保证担保。2016年11月签订了融资租赁合同，总合同额暂定为20000万元。
2017年陆续供货，2017年4月完成年产20万吨苯乙烯装置的供货，2017年5月完成年产10万吨变压器油装置，根据约定，供货完成6月内验收，最终以《设备接收确认书》确认的装置金额为融资租赁额。
问题9、年报显示，公司拟依托蓝海智能科技有限公司，把人工智能作为2018 年重点突破的项目，但公司主要从事石油石化设备行业，请补充披露：（1）公司选择人工智能作为重点突破项目的原因，说明其与公司主营业务石油石化设备的关联性；（2）截至目前，蓝海智能关于人工智能的研发进展，包括但不限于研发投入情况、研发所处阶段及研发成果等。
公司答复：
一、自2014年以来，我国石油和石油化工行业投资呈持续大幅下降之势，面对市场出现的经济下行压力。公司除正常开展传统业务领域经营工作外，把煤制油、煤化工、军工民用配套产品作为重点突破的领域，把涉及煤制油、煤化工、军工民用配套产品、新型环保、节能、高效产品、人工智能作为重点突破的项目。同时，继续保持公司在球灌、检验检测和军工民用配套产品市场领域里的优势，拉动公司合同额和利润指标。依托蓝海智能科技有限公司，联合大学或其它科研机构，力争在人工智能或智能制造领域能有所突破。该项目和公司的主营业务石油石化设备制造没有特别的关联；在固定式压力容器及深冷储藏设备物联网系统建设方面，与公司主营业务石油石化设备存在一定关联性。
二、公司依托蓝海智能科技有限公司选择人工智能作为重点突破项目，现阶段主要发展方向有两方面：
（一）基于精准农业物联网平台的传感器及系统应用开发项目；该项目研发的拖拉机M2M智能终端、拖拉机大小仪表盘、温度传感器、PM2.5传感器、拖拉机深松耕地系统等传感器智能设备直接配套服务于智能化农机装备。该项目的研究和实施在集团内部有良好的合作开发基础，项目的实施也是公司参与集团内部资源整合、实现商业模式创新、开展新业务孵化的长远战略布局，是公司创造利润新的增长点。
（二）公司固定式压力容器及深冷设备所储藏的液体属于危险品具有易爆、易燃、毒害、腐蚀、放射性、超低温等特性，易造成人员伤亡、环境污染和经济损失。另外危险品运输成本较高，容易发生事故，对操作人员、管理人员的业务技术要求比较高。基于这些原因，对危险化学品储藏和运输进行有限的监管，固定式压力容器及深冷储藏设备物联网系统的建设迫在眉睫。
蓝海智能将研制基于固定式压力容器和深冷储藏装备远程监控的数据采集及智能控制终端设备（传感器），建设固定式压力容器和深冷储藏装备物联网监控系统，通过物联网信息化运用模式，实现对于承压设备的全寿命期（生产、注册、充装、运输、检验）信息可追溯监管模式创新，实现固定式压力容器及深冷储藏装备的运行参数实时采集、远程监控、报警预判、数据分析、运维调度、安全管理、增值服务等。
三、截止目前，蓝海智能在人工智能方面研发进展如下：
公司前期与合作方经过的详细咨询、调研和论证，开始投入研究开发。截止2017年底项目参与研发人员20人，研发项目总预算1180万元，已投入256.67万元。项目总体研发所处小试阶段，项目研发成果之一如M2M智能终端已开始小批量试产并装载设备检验。
固定式压力容器及深冷储藏设备物联网系统建设项目已纳入中国第二代卫星导航系统重大专项。该项目建设周期为30个月（从2017年10月-2020年3月），实施进度分为四个阶段：技术研发阶段、系统集成与调试阶段、应用示范与试运行阶段及标准制定与验收阶段。截止2017年底已形成项目组，人员配置并开始技术研发，项目总体研发所处研究阶段。
问题10、年报显示，公司2017年度研发投入3945.43万元，全部费用化；2016年公司研发投入为2637.29万元，资本化率为0.23%；2015年公司研发投入2334.74万元，资本化率16.63%。请公司补充说明近三年的研发情况：（1）相关研发投入的项目的进展情况及成果；（2）研发费用资本化政策和会计处理依据；（3）本期研发投入大幅增加的原因及合理性。
公司答复：
一、近三年的研发情况如下表
表四：2015-2017年研发项目情况表 金额单位：万元
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1、2015年水下分离器关键技术研究、天然气旋流分离器研制、高精度配料大型稳定土厂拌设备的研制三个项目符合资本化条件，进行资本化处理。其中国家“863水下分离器”关键技术理论研究成熟，样机生产制造条件具备，产品投入市场后将产生一定的经济效益和社会效应；天然气旋流分离器研制产品制造条件成熟，与该技术产品相关的合同已陆续签订；高精度配料大型稳定土厂拌设备的研制，调研结果证实，产品上市后能广泛用于城市道路、机场跑道等工程建设的基层施工，项目进入设备整机设计阶段。
2、2016年水下分离器关键技术研究该项目已于2016年完成资本化，确认为无形资产。该课题经过三年的联合攻关，突破了分离器高外压承压结构、水下控制与监测、水下安装与维护ROV介入以及水下可靠性测试等技术瓶颈，制造出了深水分离器试验样机，形成了“深水高外压交变载荷承压结构分析与测试方法”和“深水分离器设计与制造推荐做法”两套推荐方法，提出了“分离器水下控制与运行监测”、“分离器水下安装与维护ROV介入”、“分离器系统可靠性测试”和“分离器安全保障与风险控制”等技术。
3、天然气旋流分离器研制获得一种高效旋风管等两项专利。商业应用条件不足，项目中止资本化，于2016年费用化。
4、高精度配料大型稳定土厂拌设备的研制商业应用条件不足，项目中止资本化，并于2016年费用化。
二、研发费用资本化会计政策及会计处理依据
（一）会计政策
内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
开发阶段的支出，若不满足上列条件的，于发生时计入当期损益。研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。
（二）会计处理依据
公司研发费用资本会计处理依据：①立项文件；②总经理办公会审议通过的研发项目进行资本化的批准文件；③研发项目负责人填写的项目执行情况检查表及情况说明，分析判断研发项目所在的阶段，是否进入开发阶段；④专利技术申报资料、批准文件；⑤当对资本化研发项目存在重大不确定性时，还需专家出具书面文件。
三、本期研发投入大幅增加的原因及合理性
公司为了长期持续发展，每年都要自列基金项目（课题）和申报政府科研项目（课题）。公司承担的政府科研项目须按照公司与政府管理机构签订的“项目任务书”执行，按规定的项目进度计划实施和结题。此类项目，政府给予引导资金支持，公司配套资金实施和完成项目。2017年度在公司科技政策激励下，新成立的上海蓝亚、蓝海智能共立项9个，产生研发费757.53万元（2016年度此两公司未有研发项目）。
公司2017年的两个重点研发项目：“蒸发结晶实验室建设”项目是上海市科学技术委员会批准组建，依托上海蓝滨石化设备有限责任公司设立“上海石油化工换热设备工程技术研究中心”重要组成部分，计划投入1,875万元，2017年投入965.53万元；“石油天然气勘探开发旋转导向钻井信号下传系统装备的产业化及远程服务平台”项目被列为上海市产业转型升级发展“重大项目产学研联合攻关专题”，计划投入1,250万元，2017年投入987.28万元。
2017年，上述两个项目按计划进入样机开发和试验阶段，需发生大量的材料费用和其他实验费用，导致报告期内研发支出金额较大。2018年是项目计划结题时间，目前，两个研发项目已基本完成，正在报请上海市工信委进行结题验收。
会计师答复：
在近三年的年报审计时，针对研发支出，我们获取了蓝科高新研发支出明细账、与研发支出有关的立项审批文件、费用支出等原始资料、与研发业务人员沟通，并执行了分析性复核程序与抽样等细节测试程序。我们未发现应费用化处理的研发支出而进行资本化处理的情况。
问题11、年报显示，公司在递延所得税资产中，确认可抵扣亏损7,997.20 万元，有1.19 亿元的可抵扣亏损未确认递延所得税资产，表明公司对未来盈利预期不佳。但公司在“公司关于公司未来发展的讨论与分析”部分称，“一系列产业政策的出台为我国石油石化装备行业发展提供了历史机遇，大大促进了行业的快速发展”，“下游需求旺盛”。请公司说明其对于递延所得税资产的确认与其对于公司未来发展的预期是否存在不一致。请会计师发表意见。
公司答复：
公司2017年度，在递延所得税资产中，确认可抵扣亏损7,997.20万元，有1.19亿元的可抵扣亏损未确认递延所得税资产,没确认递延所得税资产的分别为：上海蓝滨石化设备有限责任公司（以下简称上海蓝滨）可抵扣亏损10,709.48万1188元，兰州蓝亚能源管理有限公司（以下简称兰州蓝亚）可抵扣亏损176.54万元，蓝海智能科技有限公司（以下简称蓝海智能）可抵扣亏损997.78万元。
2017年，随着国际油价平缓上涨，行业内的产能与结构调整，能源装备市场需求日渐回暖，在一定程度上扭转了装备需求下滑态势。2018年1～4月，公司累计新签合同额54,249.32万元，同比增加37,666.21万元；截至2018年4月底，公司在执行合同99,024.72万元，同比增加33,679.79万元。
上海蓝滨2016年至2017年连续两年经营亏损，2016年亏损额为8,692.12万元，其中，2016年度可在以后五年内抵扣的经营亏损额为3,290.52万元；2017年亏损额为6,851.01万元，2017年度可以在以后五年内抵扣的经营亏损额为7,418.96万元。尽管行业回暖，“下游需求旺盛”，但由于上海蓝滨累计可抵扣亏损额较大、且每年折旧金额较大，公司如不能持续优化产品结构，持续提高管理效率，有效释放现有产能，适当降低产品成本和管理成本，公司无法确定未来五年的经营收益贡献的应纳税所得额，是否能足以弥补10,709.48万元亏损。因此上海蓝滨未确认该部分可弥补亏损对应的递延所得额资产。
2015年，公司将兰州蓝亚资质和业务转入上海蓝滨，近两年未有业务发生，截至2017年末，兰州蓝亚累计在未来五年内可弥补的亏损额为176.54万元，因兰州蓝亚未来持续经营存在不确定性，因此兰州蓝亚未确认该部分亏损额的递延所得税资产。
蓝海智能成立于2016年6月，截至2017年末，蓝海智能项目总体研发处于小试阶段，项目研发成果之一如M2M智能终端已开始小批量试产并装载设备检验；固定式压力容器及深冷储藏设备物联网系统建设项目已纳入中国第二代卫星导航系统重大专项，该项目建设周期为30个月（从2017年10月-2020年3月），截止2017年底已形成项目组，人员配置并开始技术研发，项目总体研发所处研究阶段。2017年末，蓝海智能可抵扣亏损额为997.78万元，尽管上述项目已开始运作，但公司成立后五年内，蓝海智能无法准确预估上述项目给公司带来的效益额，无法预估是否有足够的应纳税所得额进行抵扣，因此未确认该部分亏损额的递延所得额资产。
会计师回复：
在审计过程中，我们对税务师事务所为上海蓝滨、兰州蓝亚及蓝海智能出具的税审报告执行了分析性复核程序，对这三家公司当期应纳税所得额执行了重新计算等程序，以核实上述三家公司可在未来五年内进行抵扣的经营亏损额。但我们无法准确判断未来五年是否有足够的应纳税所得额弥补上述可抵扣亏损。因此，我们认为，尽管行业回暖，“下游需求旺盛”，由于上述风险、事项的存在，按照谨慎性原则，蓝科高新在合并报表中未确认1.19 亿元的可抵扣亏损所对应的递延所得税资产相对是适当的。
问题12、年报显示，公司2017年度销售费用同比下降14.20%，其中折旧费由765.38 万元下降为39.28 万元，此外销售人员从2016年度的105 人下降为57 人。请公司（1）补充披露报告期内销售费用中折旧费大幅减少的原因；（2）结合行业现状，说明销售人员大幅下降的原因。
公司答复：
一、销售费用中折旧费大幅减少的原因
经核实，销售费用中折旧费用大幅减少的原因是与之对应的固定资产在2017年度用于石油石化检验检测业务，于2017年将该部分固定资产折旧费用计入营业成本所致。
2016年,上海蓝滨将用于石油和石化行业设备的质量监督与检测、特种设备检验与评审、失效分析与安全评定、传热与节能技术研发等方面的在建工程（简称“实验室资产”）转固，当年计提折旧722.67万元计入销售费用；2017年，该实验室正式营业创收，为更好的反映经济业务的实质，根据配比原则，将相关资产的折旧费计入检测试验业务的营业成本。
二、销售人员大幅下降的原因
2017年公司销售人员共计57人，同比减少48人，原因是公司人力资源部门对销售人员统计口径发生了变化。
2016年经统计的销售人员包括专职销售人员、销售支持人员、售后服务人员等105名；而2017年销售人员仅指专职销售人员共计57名。按2016年的统计口径，2017年销售人员为101人。
问题13、年报显示，公司2017 年度营业外支出中质量扣款为298.71 万元，去年同期为27.45 万元，请补充披露本期质量扣款大幅增加的原因。
公司答复：
本期质量扣款大幅增加的主要原因是台湾中鸿钢铁公司（简称“CHS”）质量扣款249.61万元。
2012年4月公司与CHS签订了《通径机及水压试验机》项目，合同额403万美元，该项目2017年4月执行完毕。在项目执行过程中，由于公司设计原因导致设备在FOB和FAC/FAT两个节点未达到合同约定的要求，故CHS依据合同条款约定对公司处以罚款36.2882万美元（折算249.61万元人民币）。
问题14、公司现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”中往来款的金额分别为7,139.85 万元和6,831.27 万元，请公司说明往来款的具体情况，包括对象、金额、是否与公司有关联关系以及形成原因等。
公司答复：
公司现金流量表中“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”中往来款的金额分别为7139.85 万元和6831.27 万元，明细如下：
表五：收到的其他与经营活动有关的现金中往来款明细 金额单位：万元
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表六：支付的其他与经营活动有关的现金中往来款明细 金额单位：万元
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上表内兰州石油机械研究所与公司同属于国机集团成员单位，2017年度公司向兰州石油机械研究所暂借流动资金3,900万元，当年全部归还。
公司采用融资租赁方式向宁波科元塑胶有限公司销售产品，国机财务有限责任公司作为融资租赁的第三方。2017年度公司代国机财务公司收取宁波科元塑胶有限公司融资租赁预付款2698.12万元，用于项目的前期采购。同时支付国机财务有限责任公司代收款2390.93万元。
上海蓝海科创检测有限公司，由公司和上海鑫特检验检测有限公司共同出资设立，各占注册资本50%。2017年公司向上海蓝海科创检测有限公司借款500万元，当年归还。
问题15、年报显示，公司现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”中费用性支出为6244.56 万元，同比增长75.08%，请补充披露上述费用性支出的具体内容。
公司答复：
本报告期内，公司“支付的其他与经营活动有关的现金”中费用性支出为6244.56万元，详细情况如下表：
表七：支付的其他与经营活动有关的现金明细表 金额单位：万元
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问题16、年报显示，公司现任及报告期内离任董事、监事和高级管理人员持股变动及报酬情况披露不完善，请补充披露：（1）报告期内公司董监高是否在公司关联方获取报酬（2）报告期内独立董事从公司获得的税前报酬总额。
公司答复：
一、报告期内公司董监高在公司关联方获取报酬情况
表八：2017年度公司董监高在关联方获取报酬明细表 金额单位：万元
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二、报告期内独立董事从公司获得的税前报酬情况
2017年度，公司独立董事从公司获得的税前报酬每人每年为人民币捌万元整，三人税前报酬总额共计贰拾肆万元整。
特此公告。
甘肃蓝科石化高新装备股份有限公司董事会
2018年6月8日
