（上接61版）

（上接61版）

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②2015年大额计提的应收账款坏账准备明细（单位：万元）

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③2016年大额计提的应收账款坏账准备明细（单位：万元）

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④2017年大额计提的应收账款坏账准备明细（单位：万元）

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（2）大额计提的其他应收款坏账准备情况：

2014年至2017年，公司计提的其他应收款坏账准备分别为5,239.89万元、9,786.43万元、6,115.86万元和4,309.52万元，其中单户计提坏账准备金额在100万元（含100万元）以上的合计计提金额分别为2,724.36万元、4,124.46元、1,902.30万元和3,320.28万元，分别占当年计提数的51.99%、42.14%、31.10%和77.04%。因此我们将单户计提坏账准备金额在100万元以上的认定为大额计提。

①2014年大额计提的其他应收款坏账准备明细（单位：万元）

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②2015年大额计提的其他应收款坏账准备明细（单位：万元）

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③2016年大额计提的其他应收款坏账准备明细（单位：万元）

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④2017年大额计提的其他应收款坏账准备明细（单位：万元）

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4、应收款项坏账准备计提的原因和合理性

（1）应收款项坏账准备计提方法：

①单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：

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②按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项：

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组合中，采用账龄组合计提坏账准备的：

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③单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：

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（2）2014至2017年计提的应收款项坏账准备分类汇总：

①应收账款

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②其他应收款

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（2）与前述应收款项的交易对象是否存在关联关系；

公司答复：前述应收账款的交易对象均为公司客户，公司与之不存在关联关系。其他应收款中三普药业有限公司原为公司全资子公司，2015年10月，公司与西藏荣恩科技有限公司（以下简称西藏荣恩）签订股权转让协议，将公司持有的三普药业有限公司100%的股权转让给西藏荣恩，股权转让后，三普药业有限公司不再是公司子公司。账面5000万元其他应收款为根据股权转让协议约定应偿还给公司的往来款项。

其他应收款中的应收个人为公司的营销经理，应收各办事处为营销经理开办的办事处。为促进营销工作的开展和加强营销经理的管理，公司与营销经理和各办事处分别签订了委托合同和承包合同，合同约定双方的权利和义务、业务开展的相关结算等。公司与营销经理或办事处不存在关联关系。各年的款项为公司根据相关合同约定条款向营销经理或办事处收取的结算款项。

（3）计提前述坏账准备的具体决策流程和审批程序；

公司答复：根据《企业会计准则》和公司内部控制制度有关规定，公司计提坏账准备应履行相应的审批程序，确保计提坏账准备后，财务报表能够更加真实、准确地反映公司的财务状况和经营成果，具体决策流程和审批程序如下：

财务资金部应收账款会计从系统合约管理模块中导出应收账款账龄表及逾期应收账款汇总表，进行账龄分析和逾期应收账款汇总，并提交总账会计复核。总账会计根据公司坏账准备计提方法计算当月应计提的坏账准备，并撰写《坏账准备计提报告》，根据公司内控制度流程提交经理层审核，财务资金部根据经理层审核签字后的《坏账准备计提报告》计提当月坏账准备，并作相应的会计处理。若应收款项坏账准备计提金额巨大的，公司经理层将该事项形成议案，详细说明损失估计及会计处理的具体方法、依据、数额，并根据公司决策权限提交董事会或股东大会审议；董事会或股东大会对上述事项做出专门决议后，公司对该事项予以披露。

（4）近年来大额计提的应收款项的坏账准备是否涉及前期收入虚增的情形，请会计师核查并发表意见。

公司答复：电线电缆在各行各业广泛应用，使电缆行业需求量大，市场广阔，由于电缆行业门槛低，竞争激烈，且客户的资信也参差不齐，所以电缆行业市场上不乏拼价格、拉客户、赊销等情况，加上宏观环境的变化(政策、金融等)使得应收账款成为电缆行业痛点。公司一直高度重视客户应收账款的管理，尤其是逾期款的催收，形成了营销、财务、审计和法务为核心的逾期款管理团队。公司应收款项计提方法，根据预计未来现金流量现值与应收款项组合的未来现金流量存在显著差异时，需要单独计提坏账准备，否则，按账龄计提坏账准备。公司电缆分部坏账准备计提比例为：1年以内不提，1至2年20%，2至3年50%，3年以上100%。公司比较谨慎坏账准备计提比例导致近年来计提的应收款项坏账准备金额较大，不存在前期收入虚增的情形。

会计师核查意见：公司应收款项坏账准备的计提是合理的，符合《企业会计准则》的规定。除年度报告中已披露的关联关系外，公司与前述应收款项的交易对象不存在关联关系，计提坏账准备的具体决策流程和审批流程符合公司内部控制流程和上海证券交易所上市规则的要求，未发现今年来大额计提的应收款项的坏账准备涉及前期收入虚增的情形。

9.对于2017年核销的0.5亿元的应收账款坏账准备，请公司补充说明：

（1）2017年核销0.5亿元应收账款坏账的明细，包括但不限于其形成时间、交易背景、交易对象、回款情况、计提资产减值的金额、原因和合理性以及应收款项无法收回的具体原因；

公司答复：

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（2）与前述核销的应收账款的交易对象是否存在关联关系；

公司答复：前述应收账款的交易对象大多为公司客户，公司与之不存在关联关系。其他应收款中的应收个人为公司的营销经理，应收各办事处为营销经理开办的办事处。为促进营销工作的开展和加强营销经理的管理，公司与营销经理和各办事处分别签订了委托合同和承包合同，合同约定双方的权利和义务、业务开展的相关结算等。公司与营销经理或办事处不存在关联关系。各年的款项为公司根据相关合同约定条款向营销经理或办事处收取的结算款项。

（3）核销应收账款坏账准备的决策流程与审批程序；

公司答复：公司针对通过各种途径客户依然未付款的，财务资金部总账会计根据法律部门/营销经理提供的信息确认坏账损失的发生，编制《坏账损失确认申请》。由财务资金部总监、财务总监依次审核《坏账损失确认申请》，审核无误后，在《坏账损失确认申请》上签字确认，财务资金部应收账款管理会计进行确认坏账损失的会计处理，并由财务资金部总监牵头开展报税务机关核准坏账损失的工作。税务机关核准通过后，财务资金部应收账款管理会计在坏账备查簿上登记坏账信息，确保账销案存。

若已确认的坏账又收回，财务资金部总账会计根据营销经理及法务部提供的相关文件提交《核销坏账转回申请》。财务资金部总监、财务总监依次审核《核销坏账转回申请》，审核无误后，在《核销坏账转回申请》上签字确认。最后由财务资金部应收账款管理会计进行坏账转回的会计处理，并在坏账备查簿上登记坏账收回信息，确保账销案存。

若应收款项坏账准备核销金额巨大的，公司经理层按董事会的要求提供相关书面材料，并详细说明核销应收账款坏账准备会计处理的具体方法、依据、数额；并向董事会提供被核销方的财务状况、工商注销或吊销或法院裁决结果等具体核销依据，董事会对上述事项做出专门决议，并在定期报告中披露。

（4）核销的应收账款是否涉及前期收入虚增的情形，请会计核查并发表意见。

公司答复：电线电缆在各行各业广泛应用，使电缆行业需求量大，市场广阔，由于电缆行业门槛低，竞争激烈，且客户的资信也参差不齐，所以电缆行业市场上不乏拼价格、拉客户、赊销等情况，加上宏观环境的变化(政策、金融等)使得应收账款成为电缆行业痛点。公司一直高度重视客户应收账款的管理，尤其是逾期款的催收，形成了营销、财务、审计和法务为核心的逾期款管理团队。2017年，公司针对账龄较长，通过各种途径催收无果，且大多已通过诉讼途径判决、裁定后确认可执行财产的，法院已终止执行的应收款项，公司提交董事会审议通过后核销这部分应收账款。因此，2017年应收款款坏账准备核销不存在前期收入虚增的情形。

会计师核查意见：

公司应收账款坏账准备核销依据充分，核销的应收账款的交易对象与公司不存在关联关系；核销的应收账款坏账准备的决策流程与审批程序符合公司内控制度的规定；核销的应收账款不涉及前期收入虚增的情形。

六、EPC项目核算

10.年报显示，2017年，公司存货为28亿元，较2016年增加11亿元，同比增幅为65%。公司解释称，艾能电力EPC未结算工程款是存货大幅增加的主要原因之一。同时，报告期内，艾能电力营业收入为8.3亿元，净利润为0.04亿元，净利率仅为0.5%。进一步，为明晰报告期内艾能电力EPC项目存货、成本、收入和净利润情况，请公司：

（1）详细说明艾能电力目前EPC项目的开展情况，包括但不限于项目名称、项目内容、交易对方和交易背景等；

（2）针对前述EPC项目，详细说明项目完成情况以及相关项目的进度；

公司答复：截止2017年12月31日，正在施工中的建造合同有18份，合同总金额（不含税）162,350.55万元，其中合同金额在10,000万元以上的项目有7份，累计合同金额133,276.85万元，占全部合同收入比例为82.09%，详细情况分析如下：

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（3）结合项目进度，详细说明EPC项目的会计核算方法及具体内容，包括但不限于存货、成本和收入的确认政策以及测算完成进度的方法等；

公司答复：①存货的会计核算方法及具体内容

Ⅰ、存货分类

公司存货主要为工程施工（已完工未结算）等。公司累计已发生的施工成本和累计已确认的毛利之和大于累计已办理结算的合同价款的差额为已完工未结算款，在存货中列示；累计已发生的施工成本和累计已确认的毛利之和小于累计已办理结算的合同价款的差额为已结算未完工款，在预收账款中反映。

Ⅱ、存货的计价

工程承包及设计服务原材料领用和发出按个别计价法计价。

（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

工程施工（已完工未结算），如果合同预计总成本超过合同预计总收入，将预计损失确认为当期费用，同时计提存货跌价准备（合同预计损失准备），合同完工确认工程合同收入、费用时，转销合同预计损失准备。当期提取的存货跌价准备计入当期损益；已计提跌价准备的存货价值得以恢复的，按恢复增加的数额（其增加数以原计提的金额为限）调整存货跌价准备及当期收益。

②EPC项目测算完成进度的具体方法

Ⅰ、完工进度确认的方法

本公司确认工程总承包完工进度的方法为：根据工程项目累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。即：

完工进度＝累计实际发生的合同成本/合同预计总成本×100%。

Ⅱ、完工进度、实际发生的合同成本、预计总成本、预计毛利率等确认的具体依据工程项目完工进度的确认依据：以资产负债表日项目实际发生的合同成本作为完工进度的确认依据，以工程进度中客户或第三方监理对工程工作量清单进行确认为参考。实际发生的合同成本的确认依据：在资产负债报表日，以每月或每个进度节点中公司确认的应付工程分包商的工程成本、实际发生的人工成本、材料设备费及项目管理费用等进行归集确认。

Ⅲ、合同成本归集的内容及方法

合同成本归集的内容主要包括分包商工程成本、人工成本、材料及设备费及项目管理费用等。其中，分包商工程成本按照在每月或每个进度中公司确认的应付工程分包商的工程成本进行归集，人工成本按照工程项目组成员在实施项目期间所发生的工资、差旅费、办公费等费用进行归集，材料及设备费按照实际采购并安装完成后的材料及设备款进行归集，项目管理费用按照合同约定的项目管理费用总额根据工程进度情况的相同完工百分比法进行归集。

Ⅳ、预计总成本的确认依据：在对工程成本进行概预算的基础上，根据签署的工程分包合同、所需采购的材料和设备、工程工作量情况及估价审核人员确认形成项目预计总成本。如果合同发生变化，预计成本也会相应调整。预计毛利率的确认依据：以当前确认合同收入及合同毛利计算合同毛利率。

③EPC项目收入、成本确认的具体方法

在建造合同结果能够可靠估计时，根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用，完工百分比是指根据合同完工进度确认收入和费用的方法。

当期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计年度累计已确认的收入；

当期确认的合同毛利＝(合同总收入－合同预计总成本)×完工进度－以前会计年度累计确认的毛利。

（4）结合EPC项目进度以及存货、成本和收入的确认政策，补充披露EPC项目各个年度报告期内确认的存货、成本和收入的具体金额；

公司答复：

金额单位：万元

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（5）补充披露近三年来，艾能电力的主要财务指标，包括但不限于总资产、净资产、存货、营业收入、营业成本、归属公司股东的净利润、归属于公司股东的扣除非经常性损益的净利润、经营活动产生的现金流量净额等；

公司答复：

金额单位：万元

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（6）结合前述问题，详细说明本期艾能电力存货多、但利润低的情形是否合理，请会计师核查并发表意见。

公司答复：①本期艾能电力存货多的主要原因：

本期公司存货多，主要因为公司累计已发生的施工成本和累计已确认的毛利之和大于累计已办理结算的合同价款，形成的原因为公司部分EPC项目按合同约定尚未达到工程结算节点，项目未办理结算；或是已经达到结算节点，但办理结算的金额小于收入确认的金额。

②本期艾能电力利润低的主要原因：

艾能电力自2015年起，涉足太阳能光伏发电EPC项目。EPC项目不同于公司原来单一的设计业务，EPC项目工期长、毛利率低。且2015至2017年EPC项目收入占比逐年上升，2016年较2015年增长64.26%，2017年较2016年增长64.32%，收入占比也逐年上升。但由于业务性质差异，EPC业务成本中分包成本占比很高，其中又以组件为主要成本，组件的分包采购成本与总包收入几乎没有利润空间。设计类业务则是只有少量人工成本，因此EPC的整体毛利率远远低于设计类业务。同时，在弃光限电现象严重，行业内竞争加剧的影响下，整个EPC业务毛利率逐年呈下降趋势，2016年较2015年毛利率下降1.57%，2017年较2016年毛利率下降7.72%。

对比同行业可比公司近三年毛利率（如下表）可看出，EPC光伏电站近三年毛利率呈下降趋势:

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综上所示，公司本期利润低，主要是由于EPC收入占比大，但毛利率低引起，与行业走势基本吻合。随着国家和地方解决分布式光伏困局的政策陆续出台，分布式光伏发电投融资体系建设的逐步完善，分布式光伏发电备案、并网、补贴等政策执行力度和效率将得到加强。

会计师核查意见：

公司EPC项目适用的会计政策符合《企业会计准则——建造合同》的相关规定，完工百分比和收入确认的测算方法合理。公司本期存货多、但利润低的情形与行业趋势基本吻合。

特此公告。

远东智慧能源股份有限公司

董事会

二〇一八年六月十三日