(上接81版)

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具体核查程序及各单项核查措施覆盖比例如下：

（1）获取成本明细账，检查相关合作协议、银行流水单，核对实际付款是否与明细账一致；

（2）对于营业成本中的游戏分成成本，检查合同条款，查询后台充值流水数据，结合合同约定的分成比例对分成成本进行分析复核；

（3）了解公司人工成本的核算方法，核查人工成本的归集与分配是否合理，抽查部分月份工资明细表，检查薪酬计提和期后支付情况，分析员工薪酬总额和人均薪酬的变动情况；

（4）向供应商实施函证，选取重要供应商进行现场访谈，了解双方合作情况，核实公司与对方业务合作的真实性；

（5）查询供应商的工商资料，询问公司相关人员，以确认供应商与公司是否存在关联关系；

（6）实施截止性测试，检查是否被记录于相应的会计期间。

其中，通过函证、现场访谈等手段核查情况如下：

单位：万元

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D、期间费用的核查情况

天上友嘉2017年的销售费用、管理费用和财务费用分别为3,411.07万元、2,880.20万元和-13.88万元。

总体核查比例覆盖如下：

单位：万元

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具体核查程序如下：

（1）对期间费用执行分析程序，包括计算分析各个月份各项期间费用中主要项目发生额及占总费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；计算分析期间费用各月各项费用构成情况，并与上一年度进行对比，判断变动合理性；

（2）检查大额费用支出是否符合规定，审批手续是否健全，检查相关的协议，判断原始凭证是否完整，会计处理是否正确；

（3）了解公司人工成本的核算方法，核查人工成本的归集与分配是否合理，抽查部分月份工资明细表，检查薪酬计提和期后支付情况，分析员工薪酬总额和人均薪酬的变动情况；

（4）获取广告业务合同，检查广告排期单（结算单），查询广告监测系统，分析广告投入效果情况，核查广告费的准确性及完整性；

（5）向广告商实施函证，选取主要广告商进行现场访谈，了解双方合作情况，核实公司与对方业务合作的真实性；

（6）对于期间费用中的折旧费、摊销费结合固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊销用摊销测算及费用分配检查，核查折旧费、摊销费的准确性及完整性；

（7）实施截止性测试，检查费用是否被记录于相应的会计期间。

F、资产减值损失核查情况

天上友嘉2017年的资产减值损失1,160.18万元，为计提的坏账准备。核查覆盖率100%。

具体核查程序如下：

（1）分析天上友嘉应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；

（2）通过分析天上友嘉应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；

（3）获取天上友嘉坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。

（2） 会计师核查意见

经核查，会计师认为在年度审计中，对酷牛互动、幻文科技、天上友嘉业绩真实性所采用的核查手段、核查范围是充分的，能有效保障核查结论。

五、截至报告期末，你公司应收账款账面价值为4亿元，其他应收款0.19亿元，合计占你公司总资产的9.23%，同比增长4.67个百分点。请补充披露：

1、你公司应收账款占资产总额比例大幅增长的原因及合理性，相关收入确认是否谨慎、合理。并结合你公司报告期应收账款销售情形、销售模式、信用政策等变化情况，分析说明你公司应收帐款余额变化的原因，你公司报告期对应收账款的回收情况的监督是否充分，是否制定了适当的收账政策，应收账款坏账准备是否计提充分。

公司回复：

公司游戏运营的具体方式主要为联合运营，在联合运营的情况下，联合运营商将其在游戏中取得的收入扣除相关费用后按协议约定的比例分成给公司，在双方核对数据确认无误后，公司依据网络游戏运营商提供的结算单确认营业收入。

报告期末，应收账款余额为43,246.14万元，同比增长111.48%。应收账款余额大幅增长的原因是2017年泛娱乐业务收入规模增长较快，游戏产业链中，存在游戏开发商、联合运营方、渠道商等上下游分工，最下游的渠道商为直接收款人，游戏开发商收款来源于渠道商或联合运营方，而联合运营方需要从渠道商收款，这种收款模式下，游戏开发商的收款周期相对较长。根据游戏分成结算的行业惯例，主要以两个月或者三个月作为结算周期（即“N+2月”或“N+3月”结算“N月”的金额），根据双方确认的结算单进行结算，并在确认后约定时间内进行游戏分成款结算，回款周期一般为3-6个月。公司为游戏开发商，结算客户为联合运营方，实际收款需联合运营方游戏分成款到账后才与公司进行结算，结算周期相对较长，因此导致公司2017年末应收账款余额较2016年末有所增长。

随着应收账款的规模增长，公司愈加重视对应收账款回款的监督。表现在以下几个方面：（1）在合同签订环节，对结算收款的相关条款进行严格审核，对于不符合行业惯例的情况进行充分的提示、预警，严格履行相关审批程序；（2）明确业务部门与财务部门对应收账款的职责，财务部门定期进行账龄分析，配合业务部门进行应收账款的维护管理工作；（3）业务部门定期报告应收账款的回款情况，视不同的情况采取不同的催收措施，必要时法务部门配合采取法律手段进行催要款项；（4）公司月度例会，将公司应收账款情况作为汇报内容，督促派出的财务经理协助所在公司商务人员进行收款。

关于坏账准备计提的充分性

①从账龄结构来看，报告期末，账龄在一年以内的应收账款余额占账面余额比重较高，应收账款质量较好，可回收性强。账龄结构具体如下表：

单位：万元

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②与同行上市公司比较

公司与同行业可比上市公司应收账款按账龄计提坏账的比例对比如下：

■

备注：数据来源于相关公司年度报告，公司无三年以上应收账款，故不比较三年以上账龄的坏账准备比例。

由上表可见，公司应收账款坏账准备计提的比例与同行业上市公司比较无重大差异。报告期内，公司应收账款坏账准备的计提是充分的。

2、请详细说明其他应收款大幅增长的原因，并详细说明其他应收款余额前10名单位与公司发生欠款的具体情况和原因。

公司回复：

其他应收款余额前10名

单位：万元

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2017年末其他应收款大幅增长的原因主要为前期根据业务需要预付了有关合作方业务款项，报告期内相关影视业务合作终止而从预付款项调整至其他应收款；另外报告期内公司处置了部分房屋及子公司股权，按照协议约定尚未到付款期限，因此造成了其他应收款的大幅增长。

3、以列表方式对比分析你公司近三年的收入确认政策和应收账款信用政策变化情况。

公司回复：

（1）收入确认政策

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如上表所示，公司近三年的收入确认政策未发生重大变化。

（2）应收账款信用政策

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如上表所示，公司近三年的应收账款信用政策未发生重大变化。

六、报告期内，你公司前五名客户合计销售金额3.03亿元，占年度销售总额比例为43.11%。请说明相关客户与你公司业务往来的具体情况，是否同时为公司的供应商，相关客户与你公司、你公司董事、监事和高级管理人员、你公司5%以上股东及其一致行动人之间是否存在关联关系或其他利益关系，你公司是否存在单一客户依赖的情形。

公司回复：

公司前五名客户如下：

单位：万元

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前五大客户业务往来全部为游戏业务。

前五大客户中，上海天戏互娱股份有限公司委托我公司开发《三国志2017》中国大陆以外地区版本，公司向其收取开发费；同时根据协议约定，公司取得《三国志2017》中国大陆版的游戏分成后，应向上海天戏支付其作为IP权利人的分成，既为公司的客户同时为公司供应商，其余客户均非公司的供应商。

前五大客户与公司、公司董事、监事和高级管理人员、公司5%以上股东及其一致行动人之间不存在关联关系或其他利益关系。

报告期内，公司最大客户收入占比为13.40%，不存在单一客户依赖的情况。

七、请你公司补充披露游戏业务主要数据：

1、披露报告期内主要游戏（指开发及运营收入占游戏业务总收入30%以上的游戏，下同）的详细信息，包括主要游戏的名称、所属游戏类型（端游、页游、手游等）、运营模式（自主运营、联合运营等）、收费方式（时间收费、道具收费、技能收费、剧情收费、客户端服务收费等），报告期内主要游戏收入及其占公司游戏业务收入的比例；

公司回复：

（1）报告期主要游戏详细信息如下：

单位：万元

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说明：按照协议约定，公司取得游戏分成后，仍需向IP权利方支付游戏分成款。

2、按季度统计并披露主要游戏的运营数据，包括主要游戏的用户数量、活跃用户数、付费用户数量、ARPU值、充值流水等；

公司回复：

主要游戏的运营数据如下：

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注：※用户数量为按设备数统计

※月均活跃用户数=当月登录过游戏的用户数（去重）

※月均付费用户数=当月在游戏内有过付费的用户数（去重）

※月均ARPU=当月充值流水/当月活跃用户数

3、披露报告期内主要游戏投入的推广营销费用总额，占公司游戏推广营销费用总额、主要游戏收入总额的比例。

公司回复：

报告期内主要游戏《三国志2017》投入的推广营销费用总额为2,309.58万元，占公司游戏推广营销费用总额、主要游戏收入总额的比例分别为68.25%、11.34%。

4、报告期内，你公司主要游戏产品收入确认时点及收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定。

公司回复：

收入确认按照如下程序进行：

公司目前游戏运营的主要模式为联合运营，在与第三方联合运营的情况下，联合运营商将其在游戏中取得的收入扣除相关费用后按协议约定的比例分成给公司，在双方核对数据确认无误后，公司依据联合运营商提供的结算单确认营业收入,并在确认后约定时间内进行游戏分成款结算。

上述游戏收入确认时点和收入确认符合《企业会计准则》相关规定，公司收入确认是谨慎、合理的。

八、报告期内，你公司存在可供出售金融资产4.75亿元，长期股权投资0.65亿元。请你公司结合相关投资所签订的协议主要条款等因素，详细分析并披露各项投资在合并财务报表上的具体分类依据，说明是否对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响，是否存在需要分拆的衍生工具，公允价值是否能够可靠计量，并请会计师就相关分类是否符合《企业会计准则》有关规定发表意见。

公司回复：

公司对外权益性投资，在会计处理和列报上，按照如下几个步骤进行，第一，首先根据投资目的和在被投资单位的权利，按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》第二条的规定，判断公司是否符合“对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资划分为长期股权投资”；若不符合，则按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》进行会计处理和列报。在合并财务报表层面，公司对权益性投资共计5.4亿元，分别列报为可供出售金融资产和长期投资。

公司通过分析投资协议的条款，认为如下对外权益性投资，应根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第八条的规定进行分类。截至2017年12月31日，公司可供出售金融资产情况如下表示：

单位：万元

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根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》：

“第十八条可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：

（一）贷款和应收款项。

（二）持有至到期投资。

（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。”

公司将上述投资作为可供出售金融资产列报，符合《企业会计准则》有关规定。

以下三项投资，根据相关协议，公司认为，符合《企业会计准则第2号——长期股权投资》第二条中“对被投资单位重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资划分为长期股权投资”的规定，应在合并财务报表层面将其按照长期投资进行会计处理和列报，截至2017年12月31日，长期股权投资情况如下：

单位：万元

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截至2017年12月31日，公司对广州市集盛服饰皮具有限公司的长期股权投资计提了减值准备。

会计师核查意见

经核查，会计师认为报告期内，凯撒文化对各项投资在合并财务报表上的分类符合企业会计准则的规定。

特此公告。

凯撒（中国）文化股份有限公司董事会

2018年6月13日