（上接85版）
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（一）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况，包括欠款方名称、账龄、已计提坏账准备金额、关联关系情况、发生原因、是否逾期等；
公司 截至2018年12月31日按欠款方归集的期末余额前五名应收账款情况如下：
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（二）逐项说明公司单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款的收款方与上市公司的关联关系、账龄、发生原因、已采取的催收措施、后续致款项无法收回的原因及具体责任人;
公司截止2018年12月31日单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款情况如下：
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公司针对单项重大的应收账款，已采取电话催收、发送催收函、上门催收等催收方式，均未收到欠款方还款计划或承诺。其中，公司对山东中凯重工集团有限公司、北京有璟阁餐饮文化发展有限公司已提起诉讼或仲裁主张债权，相关应收款项均未收回；上海信贸汽配实业有限公司、中顺汽车控股有限公司已吊销或停产，预计款项难以收回；其余应收账款因对方仍属正常经营，双方存在的争议还在继续沟通，公司后续不排除通过司法等途径进行欠款催收。
（三）结合单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款的具体减值测试过程、公司坏账计提政策的变化情况，说明全额计提坏账准备的合理性、以前年度未计提的原因及合理性，是否存在为完成业绩承诺而进行利润跨期调节的情况；
公司确认单项金额重大并单项计提坏账的应收账款会计政策为，将金额在50万元以上（含）或应收款项余额前五名，确认为单项金额重大并单项计提坏账的应收账款，对其单独进行减值测试；或单项金额虽不重大的应收款项，存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项，也对其单独进行减值测试。
减值测试的方法为，根据应收款项的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。单独测试未发生减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。
公司对于应收款项的坏账计提政策2018年度未发生变化。
公司对单项重大并单独计提坏账准备的应收账款的减值测试过程包括：按照会计政策识别单项重大的应收款项；对应收账款划分账龄，结合合同条款判断款项是否逾期；了解业务部门对相关款项的催收过程及结果；对应收账款期末余额与客户进行对账；就对方单位的还款意向和还款计划进行综合判断分析；根据应收账款的可收回情况测算减值计提的金额。
公司2018年度认定为单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款如下表所示：
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说明：
1.截至2018年12月31日，公司应收北京寰宇赢世文化传媒有限公司款项2,787.82万元，系各影城提供场地执行阵地广告和映前广告服务产生的应收账款。2018年度对方未按照合同约定的回款政策以及之前与公司的沟通情况进行回款，所以本期公司逐渐减少及终止了与对方的合作业务，对于对方尚未支付的应收账款金额，经公司多次催要后，对方仍未能履行付款义务，公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
2.公司于2017年7月与武汉飞瑞赛车体育管理有限公司签订《授权合作协议》，授权武汉飞瑞赛车体育管理有限公司使用以“成龙”名义命名车队名称，并且允许武汉飞瑞赛车体育管理有限公司在赛事和宣传中使用，2017年度公司确认与授权使用费收入相关的应收账款1,000万元；同时，公司与武汉飞瑞赛车体育管理有限公司签订《宣传合作协议书》，约定车队对外宣传活动由公司艺人“成龙”先生配合完成，2017年度公司确认与艺人经纪收入相关的应收账款1,200万元，相关宣传活动当期已执行。
2018年度对方未按照合同约定的回款政策以及之前与公司的沟通情况进行回款，所以本期公司已经终止了与其尚未执行完毕的《授权合作协议》，对于对方尚未支付的应收账款金额，经公司多次催要后，对方仍未能履行付款义务，公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
3.公司2016年度与霍尔果斯嘉美影业有限公司签订投资协议，取得电影《七月与安生》30%的境内收益权，同时与其母公司北京嘉映文化传媒有限公司签订海外联合发行协议，北京嘉映文化传媒有限公司许可公司在中国大陆地区、台湾地区以外的其他地区为其寻找该电影版权的认购方，公司收取版权销售协议总额的15%作为销售佣金。2018年度该影片进行结算，公司确认与该项目收入相关的应收账款3,031.84万元，截至2018年12月31日，尚有2,069.02万元应收账款未收回。公司与霍尔果斯嘉美影业有限公司、北京嘉映文化传媒有限公司与智龙投资有限公司签订发行收入结算协议，约定电影《七月与安生》的海内外发行收入均由智龙投资有限公司与公司进行结算。
公司对于未收回的2,069.02万元发行收入款，经公司多次向债务方智龙投资有限公司催收无果，对方已经出现不予配合的迹象，公司判断该款项收回具有较大不确定性，并拟就该债权提起诉讼。本期公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
4.公司2017年度与唐山诚成房地产开发有限公司签订《会展服务协议书》，约定公司为唐山诚成房地产开发有限公司邀请嘉宾出席唐山振华诚成购物中心开业庆典，公司于2017年确认服务收入3,000.00万元，于当期收到回款1,500万元，截至2018年12月31日尚有应收账款1,500万元未收回。
2018年度对方未按照之前与公司的沟通情况进行回款，公司多次向对方进行催要，但由于公司的前任总经理綦建虹与唐山诚成房地产开发有限公司有个人的债务尚未支付，对方以此为理由一直拒绝向公司付款，公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
5.公司2017年度与江苏高力集团有限公司签订业务合同，约定公司为江苏高力集团有限公司提供信息技术服务（VR过山车、VR冲浪、智能安监平台等），合同总金额为2,675.00万元（含税），当期收到回款802.50万元，截至2018年12月31日尚有应收账款1,072.50万元未收回。
2018年度对方未按照之前与公司的沟通情况进行回款，进过公司多次催要，对方仍未能履行付款义务，公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
6.公司2017年度与北京有璟阁餐饮文化发展有限公司（以下简称“有璟阁”）签订《转租合同》，有璟阁向公司租赁位于北京市建国路89号院18号楼L02号房屋部分面积从事餐饮服务。
2018年度由于有璟阁未按照合同约定的回款政策以及之前与公司的沟通情况进行回款，公司一方面在尚未最终解除租赁协议的情况下，基于谨慎性原则未确认本期的租赁业务收入，另一方面2018年9月公司向中国国际经济贸易仲裁委员会提交仲裁申请，请求解除公司与有璟阁于2017年1月1日签订的《转租合同》，同时申请有璟阁向公司支付欠款，截至2018年12月31日仲裁尚未判决。本期公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
7.北京耀莱金榜酒业有限公司系公司关联自然人綦建虹（持股5%以上的股东，公司前任总经理、董事）控制的企业。公司2016年度与北京耀莱金榜酒业有限公司签订《“成龙·茅台”白酒项目框架合作协议》，约定双方共同营销推广“成龙·茅台”系列白酒，公司负责成龙先生相关的宣传的素材的支持与提供、确保成龙先生同意公司在该项目经营中使用其专属标识、商标或代言等，并安排成龙先生拍摄有关主题片、配合参加与该项目直接相关的新闻发布会、新产品发布会等活动等，合同期限自2016年1月1日至2017年12月31日，合同金额为每年2,000万元。
截至2018年12月31日，公司对北京耀莱金榜酒业有限公司上述业务的应收账款尚有500万元未收回（2018年度已经回款500万元），由于公司的关联自然人綦建虹2018年度深陷个人债务危机，其个人以及关联企业的偿还能力存在重大的不确定性，本期公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，对其进行单独减值测试后，全额计提了坏账准备。
（四）会计师的核查与结论
执行的核查程序：
① 我们了解并评价了文投控股对应收款项坏账准备计提相关的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算可收回金额的控制；
② 检查公司计提应收坏账准备政策是否符合会计准则要求，并与同业情况进行比较；
③ 对应收账款执行函证程序，并对函证过程保持控制，核对回函与账面记录是否一致；
④ 获取公司大额交易合同、抽查客户回款记录，复核客户实际结算周期、信用政策是否与合同约定一致；
⑤获取公司为计提应收账款减值进行的专题会议记录，复核公司对单项重大应收账款的计提过程是否符合公司会计政策及会计准则。
核查意见：
经核查，我们认为公司2018年度应收账款坏账准备计提政策与以前年度相比未发生变化；当期针对一些已经违约的大额应收账款，根据我们执行的函证等审计程序，以及与管理层进行充分沟通后，基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，决定对其截至2018年12月31日的应收账款净值全额计提坏账准备，符合《企业会计准则》和《中国注册会计师审计准则》的规定；这些大额应收账款在以前年度，根据当时审计时点所获得的审计证据，以及当时时点业务的实际情况，未发生显著的减值迹象，未按照单项认定计提坏账准备，也符合《企业会计准则》和《中国注册会计师审计准则》的规定；公司不存在为完成业绩承诺而进行利润跨期调节的情况。
问题8、关于其他应收款坏账计提。2018年，公司其他应收款期末账面价值为1.28亿元，本期计提坏账准备金额1.74亿元，本期收回或转回坏账准备金额51.20万元，其中公司单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款本期计提坏账准备约1.73亿元，坏账准备金额大幅高于以前年度。请公司补充披露：（1）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款欠款方与上市公司的关联关系；（2）逐项说明公司单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款的收款方与上市公司的关联关系、账龄、发生原因、已采取的催收措施、后续致款项无法收回的原因及具体责任人；（3）结合单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款的具体减值测试过程、公司坏账计提政策的变化情况，说明全额计提坏账准备的合理性、以前年度未计提的原因及合理性，是否存在为完成业绩承诺而进行利润跨期调节的情况，请公司年审会计师核查并发表意见。
回复：
（一）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款欠款方与上市公司的关联关系；
截至2018年12月31日，按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名情况如下：
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其中，沈阳松辽汽车内饰件有限公司为公司参股的企业，该企业2005年11月已被工商部门吊销营业执照。
（二）逐项说明公司单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款的收款方与上市公司的关联关系、账龄、发生原因、已采取的催收措施、后续致款项无法收回的原因及具体责任人;
截至2018年12月31日，公司单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款情况如下：
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公司针对单项重大的其他应收款，已采取电话催收、发送催收函、上门催收等催收方式，均未收到欠款方还款计划或承诺。公司对米妈妈科技（北京）有限公司、广州市金麒制衣有限公司已提起诉讼或仲裁主张债权，相关款项均未能执行。
（三）结合单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款的具体减值测试过程、公司坏账计提政策的变化情况，说明全额计提坏账准备的合理性、以前年度未计提的原因及合理性，是否存在为完成业绩承诺而进行利润跨期调节的情况，请公司年审会计师核查并发表意见。
公司确认单项金额重大并单项计提坏账的其他应收款会计政策为，将金额在50万元以上（含）或应收款项余额前五名，确认为单项金额重大并单项计提坏账的其他应收款，对其单独进行减值测试；或单项金额虽不重大的其他应收款，存在客观证据表明本公司将无法按应收款项的原有条款收回款项，也对其单独进行减值测试。
减值测试的方法为，根据其他应收款的预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。单独测试未发生减值的其他应收款，将其归入相应组合计提坏账准备。
公司对于其他应收款的坏账计提政策2018年度未发生变化。
公司对单项重大并单独计提坏账准备的其他应收款的减值测试过程包括：按照会计政策识别单项重大的其他应收款；对其他应收款划分账龄，结合合同条款判断款项是否逾期；了解业务部门对相关款项的催收过程及结果；对其他应收款期末余额与客户进行对账；就对方单位的还款意向和还款计划进行综合判断分析；根据其他应收款的可收回情况测算减值计提的金额。
公司2018年度认定为单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款如下表所示：
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公司2018年度在未履行正确审批决策程序的情况下，经时任总经理綦建虹审批，向汇耀控股集团（HYH GROUP LIMITED）支付预付项目款1,550万美元，向霍尔果斯珑禧文化科技有限公司支付借款8,500万元人民币。
截止2018年12月31日，向HYH GROUP LIMITED支付的1,550万美元预付项目款，既未开展任何项目，也未有任何还款计划和措施，公司已就与HYH GROUP LIMITED的业务往来款纠纷一案向香港特别行政区高等法院提起诉讼，请求依法判令HYH GROUP LIMITED退还耀莱文娱业务往来款1,550.00万美元以及承担相应的赔偿责任，并向法院提交并存档了传讯令状，案号为HCA685/2019，被告方HYH GROUP LIMITED已于2019年4月18日签收传讯令状。
截止2018年12月31日，向霍尔果斯珑禧文化科技有限公司支付借款8,500万元人民币，尚有7,500万元人民币未收回，也未有任何还款计划和措施。
针对上述两笔违规支出的资金，公司基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，决定对其他应收款净值全额计提坏账准备。
（四）会计师的核查与结论
执行的核查程序：
①我们了解并评价了文投控股对其他应收款坏账准备计提相关的内部控制，包括有关识别减值客观证据和计算可收回金额的控制；
②检查公司计提其他应收款坏账准备政策是否符合会计准则要求；
③获取公司其他应收款交易合同、检查客户回款记录，复核客户实际结算周期、信用政策是否与合同约定一致；
④获取公司为计提其他应收款减值进行的专题会议记录，复核公司对单项重大应收账款的计提过程是否符合公司会计政策及会计准则要求。
核查意见：
经核查，我们认为公司2018年度其他应收款坏账准备计提政策与以前年度相比未发生变化；当期针对两笔违规支出的资金，根据我们执行的函证等审计程序，以及与管理层进行充分沟通后，基于谨慎性原则判断短期内难以收回债权，决定对其他应收款净值全额计提坏账准备，符合《企业会计准则》和《中国注册会计师审计准则》的规定；以前年度公司不存在需要单项认定并计提坏账准备的其他应收款；公司不存在为完成业绩承诺而进行利润跨期调节的情况。
问题9、关于存货跌价准备计提。2018年，公司存货期末账面原值3.92亿元，其中影视投资成本、影视剧本成本、著作权及改编权三项金额共计3.68亿元，占比93.87%。影视作品制作完成后，依然面临作品审查、市场竞争及未能及时完成销售等因素带来的风险，但公司仅对影视剧本成本计提跌价准备2961万元，对影视投资成本未计提跌价准备。请公司补充披露：（1）分项目列示存货中的影视项目明细，包括项目名称、金额、初始确认时点等；（2）结合拍摄进度，说明存货中是否存在项目暂停、中止、终止拍摄的情形，如存在，分项目列示项目暂停、中止、终止的时点，说明未进行存货跌价准备计提的原因和合理性；（3）存货中是否存在未过审影视项目，如存在，说明具体情况及未进行存货跌价准备计提的原因；（4）说明存货跌价准备计提的过程和步骤，并结合行业特点及同行业可比公司存货跌价准备计提情况，说明公司未对影视投资成本进行存货跌价准备计提的合理性和谨慎性。请公司年审会计师就上述问题发表意见。
回复：
（一）分项目列示存货中的影视项目明细，包括项目名称、金额、初始确认时点等；
截至2018年12月31日，公司存货中影视项目明细如下：
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（二）结合拍摄进度，说明存货中是否存在项目暂停、中止、终止拍摄的情形，如存在，分项目列示项目暂停、中止、终止的时点，说明未进行存货跌价准备计提的原因和合理性。
公司存货中的影视项目分为影视投资成本、影视剧本成本及著作权及改编权三类项目，其中：
影视投资成本为公司投资且已完成并取得电影公映许可证的影视项目，截至2018年12月31日为电影《黄金兄弟》和《神探蒲松龄之兰若仙踪》，两部电影分别于2018年国庆档和2019年春节档上映；
影视剧本成本中《康熙微服私访记》及《自杀小分队》两个项目，考虑到市场环境的变化，剧本题材老化不具备后续市场开发的条件，公司短期内没有继续开发的计划，当期全额计提了存货跌价准备；《ATTACK OF THE ROBOTS》、《大运河》为公司的剧本储备，仍然按照公司的计划处于筹备后续开发进程中，目前未出现暂停、中止或终止的情况；
著作权及改编权为公司的IP储备项目，是公司在评估市场需求环境后进行的未来中长期投资，目前未出现项目暂停、中止或终止的情况；
（三）存货中是否存在未过审影视项目，如存在，说明具体情况及未进行存货跌价准备计提的原因；
如上文所述，公司存货内容为著作权及改编权、剧本储备或影视投资成本。其中，著作权及改编权及剧本储备均尚未送审，故不存在送审未通过的情形；公司储备的项目题材及内容未与国家相关政策相违背，预计不会存在送审难以通过的情形；另外影视投资成本为公司已上映的项目，已取得公映许可证，故不存在送审未通过的情形。
（四）说明存货跌价准备计提的过程和步骤，并结合行业特点及同行业可比公司存货跌价准备计提情况，说明公司未对影视投资成本进行存货跌价准备计提的合理性和谨慎性。
公司存货跌价准备的计提方法为：在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。公司对影视片一般按照单个存货项目进行测试并计提跌价准备。
公司对存货跌价准备的计提过程包括：业务团队根据政策环境、市场环境、项目内容等就存货可变现净值进行评估，判断存货是否面临项目暂停、中止、终止拍摄的情形，是否预计未来难以发行、销售；业务团队就分析结果反馈到财务团队，财务团队与管理层讨论存货减值计提的依据、可变现净值的确认等情况，由管理层综合判断分析，对单个出现减值迹象的存货进行减值测试，最终对存货可收回金额和存货跌价准备计提情况进行集体决策，将可变现净值低于存货成本的项目计提存货跌价准备。
同行业上市公司2018年年报存货跌价准备明细如下：
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公司报告期内存货跌价准备占存货原值8.38%，高于同行业可比公司平均值5.01%，由于不同的影视项目在题材、受众群体和市场表现上均有较大差异，因此不同影视项目以及不同影视公司之间实际并不具备可比性。
公司2018年度对于影视投资成本中的两个电影项目《黄金兄弟》和《神探蒲松龄之兰若仙踪》，均已经获得《电影片公映许可证》，并且年报公告之前已经在国内上映，不存在项目暂定、中止或终止的情况，同时考虑到国内市场的结算尚未完成，以及海外市场、新媒体销售的情况尚未确定等因素，对两部电影项目未计提存货跌价准备，符合行业惯例和《企业会计准则》的规定。
（五）会计师意见
在对公司年度财务报表审计过程中，我们对存货执行的审计程序包括但不限于：
①了解和评价管理层对影视项目存货相关的内部控制设计和运行有效性；
②编制存货明细表，并与报表数、总账数核对是否一致；
③对本期发生的存货增减变动，了解影视项目拍摄进展，判断本期影视剧投入的合理性，检查相关支持性文件等；
④结合存货初始入账时间、目前拍摄进展，查询存货相关公开信息，判断存货是否存在特殊原因导致项目中止或终止，预计未来无法变现的情况；
⑤检查期后存货的市场情况及行业信息，判断存货于资产负债表日是否出现减值迹象；
⑥结合近期市场影视剧销售情况及同行业可比公司存货跌价准备计提，判断存货是否存在投入过高导致未来可变现净值低于账面价值情况。
经核查，我们认为公司存货计提跌价准备的会计政策和当期计提的存货跌价准备，符合《企业会计准则》的规定。
问题10、关于商誉减值。年报显示，2018年末，公司商誉期末余额为36.9亿元，占公司2018年末净资产的58%，主要系收购耀莱影城、都玩网络、广州侠聚、自由星河所形成，报告期内仅对耀莱影城计提商誉减值0.54亿元。请公司补充披露：（1）自各收购子公司产生商誉以来报告期各期末商誉减值测试的方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试具体步骤和详细计算过程，具体指标选取情况、选取依据及合理性，包括营业收入、收入增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、自由现金流、折现率等重点指标的来源及合理性；（2）结合收购各子公司以来报告期各期商誉减值测试的具体情况及商誉减值计提情况，明确说明报告期各期商誉减值计提是否具有充分性和准确性，是否符合《企业会计准则》的相关规定，是否符合谨慎性要求，是否存在前期商誉减值计提不充分的情形，并提供相关证据和说明；（3）耀莱影城报告期末商誉账面原值17.48亿元，2018年亏损6.43亿元，结合耀莱影城业绩情况和行业现状说明报告期各期商誉减值计提是否具有充分性和准确性。请公司年会计师就上述问题进行核查并发表意见。
回复：
（一）自各收购子公司产生商誉以来报告期各期末商誉减值测试的方法，资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果，商誉减值测试具体步骤和详细计算过程，具体指标选取情况、选取依据及合理性，包括营业收入、收入增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、自由现金流、折现率等重点指标的来源及合理性；
1.公司2015年度收购子公司以及2015年12月31日商誉减值测试情况：
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如上表所示，公司首次并购发生在2015年度，即收购耀莱影城和都玩网络100%股权，分别产生商誉17.48亿元和12.32亿元。
（1）本期并购产生的大额商誉资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果
公司本期并购 耀莱影城后，由于耀莱影城主营业务主要为影城运营和影视投资，并且影城运营和影视投资存在上下游关系，之间具有较强的协同效应。公司由同一个管理团队对影城和影视业务进行管理和决策，影城在运营过程中对公司投资或参与的电影项目在拍片中给予优先安排，公司在对外参与电影项目的投资和谈判过程中自身影城的渠道资源也是重要的谈判筹码，往往能使公司获取低成本的优秀投资机会，因此鉴于影城运营和影视投资之间较强的协同效应，根据《企业会计准则》的相关规定，公司将影城运营和影视投资视为一个资产组组合进行认定，将本次并购产生的商誉分摊至耀莱影城的影城运营和影视投资资产组组合相关的长期经营性资产。
公司本期并购 都玩网络后，由于都玩网络主营业务为游戏开发、游戏平台运营，鉴于公司的游戏开发和运营实际是一个整体，在管理团队、业绩考核、资金收支均是统一管理，根据《企业会计准则》的相关规定，公司将都玩网络的游戏开发和游戏平台的运营视为一个资产组组合进行认定，将本次并购产生的商誉分摊至都玩网络的游戏开发和游戏平台运营资产组组合相关的长期经营性资产。
（2）本期大额商誉减值测试具体步骤和详细计算过程
公司在2015年期末对商誉进行减值测试时，采取由公司管理层依据当年收购评估报告盈利预测基础上进行修正，作出的未来5年盈利情况以及自由现金流量预测，计算得出与商誉相关的资产组组合的可回收金额，再与包含商誉的资产组组合的账面价值进行比较，具体商誉减值测试的计算过程如下：
①莱影城
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2015年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
如上表所示，耀莱影城的相关商誉的减值过程为，公司管理层通过对标的公司未来5年（从第6年起为稳定期，假设与第5年保持一致）盈利情况进行预测，在每年净利润预测的基础上加上折旧摊销，计算出每期的自由现金净流量，再减去每期预测的资本性支出等，计算出每期的经营性现金净流量，再用合适的折现率计算出各期经营性现金净流量的现值，作为资产组预计未来可收回金额；在以与商誉相关的资产组组合的长期经营性资产，以公允价值持续计算的账面价值为基础，加上相关商誉的金额，作为资产组组合（包含商誉）的价值；最后用资产组预计未来可收回金额，与资产组组合（包含商誉）的价值进行比较，如果资产组预计未来可收回金额小于资产组组合（包含商誉）的价值，则对相关商誉计提相应的减值准备，反之对相关商誉不计提减值准备。
本期公司管理层在对标的公司未来5年的盈利情况进行预测时，对营业收入的预测是在并购时评估报告收益法对未来盈利预测的基础上，根据历史业绩及行业状况进行修正得出；营业成本、税金、销售费用、管理费用均是参照公司历史财务报表通过一定比例关系计算得出；在根据公司历史财务报表折旧和摊销情况，并假设标的公司未来的资本性支出至少需要弥补每期的折旧和摊销金额，在此基础上计算得出每期的自由现金净流量；折现率与并购时评估报告选取的平均折现率（税后）一致。
②都玩网络
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2015年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
2.公司2016年度收购子公司以及2016年12月31日商誉减值测试情况：
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如上表所示，公司2016年度产生的大额商誉主要系都玩网络并购北京自由星河科技有限公司（简称自由星河）70%股权，产生的商誉1.62亿元；其他为都玩网络或其子公司并购常州星娱文化传媒有限公司、南京网牛信息技术有限公司、二四六零（镇江）智慧社区信息服务有限公司、广州极趣网络科技有限公司和镇江傲游网络科技有限公司产生的商誉，除常州星娱文化传媒有限公司有独立的业务体系之外，其他并购主要是为了获取业务团队或公司主体资质，被并购方未来难以独立运营和产生现金流量，故产生的小额商誉均在当期全额计提了减值准备。
（1）本期并购产生的大额商誉资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果
公司并购耀莱影城产生的商誉相关的资产组组合认定的标准、依据和结果与上期一致，并且包含耀莱影城后续利用自有资金、债务融资和募集资金新建影城的相关资产。
公司并购都玩网络产生的商誉相关的资产组组合认定的标准、依据和结果与上期一致，并且资产组组合不包含本期并购自由星河和其他公司的相关资产。
都玩网络本期并购自由星河70%股权产生的商誉，因为自由星河在并购前后业务及发行渠道均相对独立，管理团队也独立于都玩网络的其他业务体系，并购的目的是为了增厚都玩网络的盈利能力，本次并购形成的新业务与都玩网络原有业务之间不产生重大的协同效应。根据《企业会计准则》及相关规定，管理层基于并购目的及并购后实际经营情况，认定自由星河可以独立产生现金流入，是能够产生独立现金流的最小组合，所以与本次并购产生的商誉相关的资产组仅为自由星河的长期经营性资产。
（2）本期大额商誉减值测试具体步骤和详细计算过程
公司在2016年期末对商誉进行减值测试时，采取由公司管理层在耀莱影城和都玩网络上期盈利预测的基础上进行修正，作出的未来5年盈利情况以及自由现金流量预测，计算得出与商誉相关的资产组组合的可回收金额，再与包含商誉的资产组组合的账面价值进行比较，具体商誉减值测试的计算过程如下：
①耀莱影城
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2016年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
如上表所示，本期公司对耀莱影城相关商誉，进行减值测值的计算过程与上期一致。
本期公司管理层在对标的公司未来5年的盈利情况进行预测时，首先对以前年度的盈利预测情况进行了回顾，对并购时点和上期预测的2015年度盈利情况与实际实现情况进行了比较，营业收入和净利润的实际实现情况均高于当初的盈利预测数据。同时结合当时时点的较为稳定的市场环境，2016年度未出现重大的行业波动情况，管理层对标的公司未来的发展的预期和判断，与并购时点和上期未发生重大改变，因此在本期标的公司影城数量继续扩张，影视投资多元化的情况下，对未来5年的盈利情况进行预测时，对于未来前4年的数据公司管理层选取直接沿用上期的盈利预测数据，第5年的数据假设在第4年数据的基础上营业收入仅谨慎增长5%，其他营业成本、税金和期间费用沿用前期财务报表的比例关系计算得出；本期的折旧和摊销以及资本性支出金额，假设参照标的公司最近一期的历史财务数据；折现率考虑到当时文化传媒行业并购趋热，为了获得较高的估值，行业内折现率有下降的趋势，管理层基于谨慎性的原则依然沿用上期商誉减值测试的折现率水平。
②都玩网络
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2016年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
③自由星河
公司在2016年末对并购自由星河产生的商誉进行减值测试时，采取由管理层依据当年收购评估报告盈利预测基础上进行修正，作出的未来5年盈利情况以及自由现金流量预测，计算得出与商誉相关的资产组组合的可回收金额，再与包含商誉的资产组组合的账面价值进行比较，具体商誉减值测试的计算过程如下：
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2016年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
3.公司2017年度收购子公司以及2017年12月31日商誉减值测试情况：
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如上表所示，公司2017年度产生的大额商誉主要系都玩网络并购广州侠聚网络科技有限公司（简称广州侠聚）100%股权，产生的商誉3.74亿元；其他为都玩网络或其子公司并购哈尔滨星娱文化传媒有限公司、镇江悦乐网络科技有限公司、星火互娱科技有限公司和镇江持高网络科技有限公司，并购主要是为了获取业务团队或公司主体资质，被并购方未来难以独立运营和产生现金流量，故产生的小额商誉均在当期全额计提了减值准备；以及耀莱影城并购孝义市耀莱成龙影城管理有限公司（简称孝义影城）70%股权，产生商誉442.61万元，由于并购孝义影城的目的是为了进入山西市场，但孝义影城单店预测短期内难以盈利，故产生的小额商誉均在当期全额计提了减值准备。
（1）本期并购产生的大额商誉资产组或资产组组合认定的标准、依据和结果
公司并购耀莱影城产生的商誉相关的资产组组合认定的标准、依据和结果与上期一致，并且包含耀莱影城后续利用自有资金、债务融资和募集资金新建影城的相关资产。
公司并购都玩网络产生的商誉相关的资产组组合认定的标准、依据和结果与上期一致，并且资产组组合不包含本期并购自由星河、广州侠聚和其他公司的相关资产。
都玩网络并购自由星河70%股权产生的商誉相关的资产组组合认定的标准、依据和结果与上期一致。
都玩网络本期并购广州侠聚100%股权产生的商誉，因为广州侠聚并购前后的主要业务为网络游戏社区的运营及游戏推广等服务，管理人员和业务均独立于都玩网络，并购的目的同样是为了增厚都玩网络的盈利能力，拓宽游戏的产业链，本次并购形成的新业务与都玩网络原有业务之间不产生重大的协同效应。根据《企业会计准则》及相关规定，管理层基于并购目的及并购后实际经营情况，认定广州侠聚可以独立产生现金流入，是能够产生独立现金流的最小组合，所以与本次并购产生的商誉相关的资产组仅为广州侠聚的长期经营性资产。
（2）本期大额商誉减值测试具体步骤和详细计算过程
公司在2017年期末对商誉进行减值测试时，由管理层重新对未来5年盈利情况以及自由现金流量预测，并聘请外部独立的第三方评估机构以财务报表商誉减值为目的，对标的公司进行资产评估，在此基础上计算得出与商誉相关的资产组组合的可回收金额，再与包含商誉的资产组组合的账面价值进行比较，具体商誉减值测试的计算过程如下：
①耀莱影城
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2017年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
本期随着影城运营和影视投资市场竞争的更加激烈，行业的波动性和周期性已经初现端倪，公司管理层在进行相关商誉的减值测试时，不再依赖和沿用之前年度的盈利预测情况，而是重新聘请外部独立的第三方评估机构，以财务报表商誉减值测试为目的，协助公司管理层对标的公司未来5年的盈利情况即现金流量情况，进行详细的分析和预测，并出具专项评估报告以作为公司商誉减值测试的支持性文件。
②都玩网络
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其中，以公允价值持续计算的资产组账面价值是2017年12月31日与商誉相关的资产组组合长期经营性资产的账面价值。
③自由星河
（下转87版）
