(上接70版)

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2）公司前五名客户变动及合理性

A.业务转换

公司在2016-2017年处于主业转换过程中，2017年度前五名客户中北京同仁堂健康（大连）海洋食品有限公司和北京壹桥健康科技有限公司属于海参业务；

B.产品变化

2018年在网络游戏基础上增加区块链和电竞硬件产品，前五名客户中大连旭笙海产有限公司属于固定资产租赁收入，江苏华东文化科技融资租赁有限公司和李文亨属于硬件产品。前五名客户的变动和公司主业及细分领域的转换紧密相关。

3）同行业的销售集中度

对比同行业中青宝、游族网络、凯撒文化等游戏公司2018年客户集中度，均值为49.6%，公司在同行业中收入集中度处于较低水平。

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（2）前五名供应商

1）公司2017和2018年前五名供应商明细表

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2）公司前五名供应商变动及合理性

前五名供应商的变动，主要是因为公司产品结构变动导致产品供应商和广告供应商变动，游戏产品研发供应商一次性研发等因素，主要供应商情况如下：

A.广告和媒体推广供应商

深圳市娱富科技有限公司2017年和2018年均为公司广告和媒体推广供应商；2018年公司在网络游戏基础上增加硬件产品销售，南京四合创为网络科技有限公司因更适合公司软硬产品的推广方向而成为第一大广告和媒体推广商。

B.游戏研发供应商和授权供应商

深圳市圣赢威科技有限公司是“无尽守卫”游戏开发商，成为2017年重要供应商，2018年由于游戏监管政策变化，公司没有委托其开发新游戏；北京罗曼空间科技有限公司是2017-2018年“梦幻足球经理”游戏授权商；成都乐曼多科技有限公司是2017-2018年“街篮”游戏授权商，2017年是前五大供应商。

C.硬件供应商

深圳市游视秀科技有限公司是公司竞斗云和电竞导播系统硬件供应商，2018年进入前五大供应商。

3）同行业的供应集中度

对比同行业中青宝、游久游戏、迅游科技等游戏公司2018年供应商集中度，均值为76.92%，公司在同行业中收入集中度处于正常水平。

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（3）前五名客户和供应商中，不存在同一公司即为客户又为供应商的情形。

10、报告期内，你公司实现营业收入2.44亿元，较上年同期下降37.61%。报告期末，你公司应收账款1.21亿元，较上年同期增长5.02%。请详细说明应收账款与营业收入变动幅度不一致的原因及合理性。

回复：

（1）不同业务对应的收入和应收账款

公司2017和2018年处于海参产品向网络游戏转型过程中，两个业务分别对应的营业收入和应收账款如下。

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（2）变化不一致的原因及合理性

海产应收账款在营业收入下降情况下，增加25.12%，主要因为刘德群处于案件中，原应收账款没有偿还，又产生了新的租赁应收款。公司游戏业务应收账款下降比例比营业收入下降比例低，主要是受国内产业政策调整影响，国家新闻出版广电总局2018年3月暂停游戏版号审批，控制新增网络游戏上网运营数量，导致公司无法代理上线运营新游戏，靠原有游戏维持运营。原贡献收入较多的游戏，因到游戏生命末期陆续下线，或因政策调控原因推广受限，业务整体无法达到预期收入。另一方面，版号暂停因素影响行业景气，导致应收款账期变长。

11、报告期末，你公司预收账款1.21亿元，较上年同期增长187.4%。其中超过一年的预付账款为583.8万元，主要为预付的游戏分成款，尚未结算完毕。请详细说明预付账款对象名称、是否属于关联方、形成事项、形成时间、金额、预付是否符合商业惯例、是否具有商业实质、超过一年的预付账款尚未结算的具体原因、是否存在你公司资金被非经营性占用的情形。请会计师进行核查并明确发表意见。

回复：

（1）预付账款明细情况表

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如上表所示，公司期末预付款余额主要有三类：

一类是预付游戏广告和媒体推广，包括上表中南京四合创为网络科技有限公司4,843万元和福州兔耳朵文化传媒有限公司900万元，公司根据年初游戏上线计划预订广告和媒体资源。对江苏苏湘苏欣文化传播有限公司与江苏君铧信息技术咨询有限公司的预付款，因相关业务运营调整，已于2019年4月收回。

一类是设备采购预付款，系公司根据销售规划向供应商定制区块链竞斗云产品，主要为预付深圳市游视秀科技有限公司3,568万元。

一类是游戏分成预付款，系公司取得代理和授权游戏时按合同约定的预付分成款，尚未结算完毕。

其中超过一年的预付账款主要为预付游戏分成款。公司为获得游戏的独家代理权，并希望对方提供专门的客户端、服务器端的对接人员，以及在合同约定的时限内与条件下给与游戏维护、修改和品质提升的服务，采取向合作方预付3至5个月的分成款作为激励措施。后因2018年度游戏业务整体运营不佳，收入减少，导致按约定比例结算的分成款较少，未能按预期确认相应的分成。

会计师核查意见：

1）核查情况

预付账款明细情况表

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如上表所示，公司期末预付款余额主要有三类：

一类是预付游戏广告和媒体推广，包括上表中南京四合创为网络科技有限公司4,843万元和福州兔耳朵文化传媒有限公司900万元，公司根据年初游戏上线计划预订广告和媒体资源。对江苏苏湘苏欣文化传播有限公司与江苏君铧信息技术咨询有限公司的预付款，因相关业务运营调整，已于2019年4月收回。

一类是公司自有产品根据销售规划向供应商定制，深圳市游视秀科技有限公司3,568万元是公司区块链竞斗云产品定制预付款。

一类是游戏分成预付款，系公司取得代理和授权游戏时按合同约定的预付分成款，尚未结算完毕。

其中超过一年的预付账款主要为预付游戏分成款，主要原因系2018年度游戏整体运营不佳，收入减少，导致按约定比例结算的分成款较少所致。

针对上述预付款项，我们实施了查询工商信息、函证、访谈问询、查验资金交易流水、审验业务合同等我们认为必要的审计程序，主要审计程序如下：对公司采购与付款循环相关内部控制的设计及运行的有效性进行了解、评估及测试；与公司管理层沟通了上述预付货款形成的时间及业务背景等，并检查了上述预付货款内部授权审批情况；取得相关合同，并检查了公司支付货款的银行流水和收款方信息；对供应商进行公开工商信息查询；选择预付账款的重要项目函证其余额，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性)；检查资产负债表日后的预付款项并检查相关凭证，核实期后是否已转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。

2）核查意见

经核查，我们认为：

上述预付款单位不属于关联方，预付符合商业惯例并具有商业实质，不存在资金被非经营性占用的情形。

12、报告期末，你公司递延收益一动迁补偿款1.47亿元，报告期内确认收益992.47万元。请详细说明动迁补偿事项发生的具体时间、金额、履行的信息披露情况、摊销时限及具体计算过程。

回复：

因大连普湾新区总体规划对公司所在地瓦房店市炮台镇鲍鱼岛村作出规划调整，公司应政府要求实施整体搬迁，于2012年6月与瓦房店市炮台镇人民政府签订《大连普湾新区海水育苗室区域征用补偿协议书》、《海域征用补偿协议书》等合同及协议，公司2012年收到政府搬迁补偿款40,571.00万元，作为专项应付款处理。其中，属于公司在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，自专项应付款转入递延收益，共计20,156.88万元。

递延收益-动迁补偿款的重建资产、摊销时限及具体计算过程如下：

金额单位：万元

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公司整体动迁及补偿事宜信披公告如下：

（1）公司于2010年10月28日披露《关于整体搬迁提示性公告》（公告编号：2010-031）；

（2）公司于2011年11月4日披露《关于获得政府补偿的公告》（公告编号：2011-047）；

（3）公司于2011年11月9日披露《关于获得政府补偿的公告》（公告编号：2011-048）；

（4）公司于2012年5月12日披露《整体动迁进展提示性公告》（公告编号：2012-021）；

（5）公司于2012年6月16日披露《整体动迁进展公告》（公告编号：2012-026）；

（6）公司于2012年6月30日披露《整体动迁进展公告》（公告编号：2012-028）；

（7）公司于2012年7月5日披露《关于收到动迁补偿款的公告》（公告编号：2012-029）；

（8）公司于2012年7月7日披露《关于收到动迁补偿款的公告》（公告编号：2012-030）；

（9）公司于2012年7月28日披露《整体动迁进展公告》（公告编号：2012-032）；

（10）公司于2012年8月14日披露《关于收到动迁补偿款的公告》（公告编号：2012-038）.

上述公告详细内容请查阅刊登于中国证券报、证券时报和巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）的相关公告。

13、请你公司全面梳理并自查非经营性往来款、对外担保、银行账户冻结等情况，说明是否存在非经营性资金占用、违规担保及主要银行账户冻结等《股票上市规则（2018年11月修订）》第13.3.1条和第13.3.2条规定的事项。

回复：

（1）根据公司自查，关联方资金往来情况列示如下：

单位：万元

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（2）根据公司自查，公司不存在非经营性资金占用、违规担保的情形。

截至本问询函回复出具之日，公司已履行审批程序及披露义务的对外担保情况如下：

单位：万元

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（3）根据公司自查，公司不存在主要银行账户冻结等《股票上市规则（2018年11月修订）》第13.3.1条和第13.3.2条规定的事项。

14、会计师对你公司2018年财务报表出具了保留意见。形成保留意见涉及的事项是前述信托计划投资和应收业绩补偿款。请会计师：

（1）详细说明就保留意见涉及的事项已执行的审计程序及替代程序、已获得的审计证据及认定其不充分适当的具体依据。

（2）根据《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》相关规定，结合前述需要你们核查并发表明确意见的事项、对财务报表整体及保留意见涉及事项的相关账户或交易的重要性水平的评估情况及确定依据、保留意见涉及事项的金额及性质，详细说明可能对财务报表产生的影响是否重大、是否具有广泛性及出具保留意见的合理性，是否存在以保留意见替代无法表示意见或否定意见的情形。

回复：

（1）核查情况

1）保留意见涉及的事项已执行的审计程序和已获得的审计证据

①我们对信托计划投资执行的主要审计程序及获得的审计证据如下：

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②我们对应收业绩补偿款执行的主要审计程序及获得的审计证据如下：

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2）发表保留意见的依据

根据《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当存在无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论情形之时，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见，以及第八条之规定，当存在下列情形之一时：（一）在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性；（二）注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。注册会计师应当发表保留意见。《中国注册会计师审计准则第1502号一一在审计报告中发表非无保留意见》第五条对“广泛性”做了进一步定义：“广泛性”是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。

对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：

①不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；

②虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；

③当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

信托计划投资会计处理的恰当性以及信托计划投资款和应收业绩补偿款的可收回性主要影响财务报表中的一年内到期的非流动资产、其他应收款以及资产减值损失等项目，这些账户和项目是财务报表的特定要素、账户或项目，不构成财务报表的主要组成部分。审计报告中“二、形成保留意见的基础”所述两个事项对财务报表具有重大影响，但不具备广泛性。公司在财务报表附注中披露了上述两个事项的相关信息，在一定程度有助于财务报表使用者对公司2018年度财务报表的理解，相关事项的不确定性不会对财务报表使用者理解财务报表产生至关重要的影响。

（2）核查意见

1）如致同审字（2019）第210ZA6521号审计报告中“二、形成保留意见的基础”所述，针对上述两个事项，我们无法取得充分、适当的审计证据。由于审计范围受限，我们无法确定和判断信托计划投资会计处理的恰当性以及信托计划投资款和应收业绩补偿款的可收回性。

2）出具保留意见符合中国注册会计师执业准则的相关规定，不存在以保留意见替代无法表示意见或否定意见的情形。

特此公告。

大连晨鑫网络科技股份有限公司董事会

二〇一九年七月二日