（上接26版）
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为核实上述事项，我们实施了以下核查程序：
1.取得并查看公司与台州金控签订的转贷资金使用协议；
2.查看公司借入资金的银行收款单以及归还上述资金的银行付款单；
3.通过“天眼查”查看台州金控的股权结构，核实与公司是否存在关联关系；
4.向台州金控独立发函并取得询证函回函。
经核查，我们认为公司向非金融企业台州金控借入资金的原因、时间及利率水平与公司所述一致，公司与台州金控无关联关系。
（二）融资租赁款产生的原因、交易背景以及会计处理方式。请会计师核实并发表意见。
公司答复：
公司2018年度的内部原定目标任务为实现销售收入100亿元，根据公司2018年的规划目标及上半年业绩完成情况（订单快速增长，上半年销售收入38亿，同比增长78%），为确保全年目标任务的顺利达成，急需增加融资渠道来补充流动资金，银行融资基本已经到达上限，增加授信额度的难度很大，且公司的负债结构之前主要是以短期借款为主。为了获取流动资金需求，改善负债结构和降低流动资金敞口风险，公司2018年逐步引入了长期借款性质的融资租赁业务，该业务系以公司的机器设备进行售后回租交易形成的融资租赁，具体明细如下：
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[注]：本期新增融资租赁除了海尔融资租赁股份有限公司是以银行存款支付10,000万元，安徽正奇融资租赁有限公司以银行存款支付500万元，其他均以1年期的银行承兑汇票支付，由于一年期银行承兑汇票公司并未直接贴现，计算实际利率时未考虑贴现利率。
由于公司与租赁公司新签订租赁协议中均约定租赁到期时公司可以以100元进行购买，符合《企业会计准则第21号-租赁》第六条（二）：“承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权”融资租赁规定。因此上述租赁方式属于融资租赁。
公司融资租赁业务会计处理方式如下：
1.在租赁期开始日，收到融资租赁款，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，与租赁公司确定的固定资产价值的差额作为未确认融资费用。相应支付租赁公司保证金，作为其他应收款-融资租赁保证金；
2.未确认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊，分摊金额计入财务费用；
3.由于用于融资租赁抵押的固定资产形态及用途未发生任何改变，该部分固定资产依旧在剩余年限内每年按自有固定资产一致的折旧政策计提资产折旧；
4.租赁期内，按双方约定支付租金，相应减少长期应付款。
2018年末，上述涉及融资租赁报表项目如下，其中：长期应付款-融资租赁款，未确认融资费用两项目合计贷方余额为147,735,623.63元，其中按到期时间重分类到“一年内到期的非流动负债”贷方金额为91,755,963.92元。
会计师审核意见：
1.询问公司管理层本期新增融资租赁原因，并重新计算复核实际利率；
2.取得并查看公司与各融资租赁公司签订的协议以及融资租赁相对应的的固定资产明细清单及卡片账，查看融资租赁固定资产；
3.查看公司融资租赁方式的会计处理；
4.查看融资租赁方式获取的筹集资金的银行账单及相应的银行承兑汇票；
5.向各融资租赁公司独立发送询证函并已取得核对相符的回函。
经核查，我们认为公司融资租赁产生的原因及交易背景合理的，会计处理方法准确。
9、关于资产负债率。根据年报，公司资产负债率为69.45%，短期借款期末余额14.97亿元，流动负债30.39亿元，但公司货币资金期末余额2.94亿元，本期经营活动现金流量净额为6.61亿元。请公司结合短期借款规模、现金流情况等，分析公司的短期偿债能力、是否存在短期偿债风险以及相应的应对措施。
公司答复：
1.短期借款规模、现金流情况
公司短期借款全部来源于银行渠道，借款类型为流动资金借款和贸易融资两大类，2015年至2018年的短期借款余额分别为8.21亿、8.19亿、15.85亿、14.97亿，近两年借款余额保持在15亿左右，逐年变化况如下图所示：
货币单位：亿元
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由上图可见，2017年度银行贷款规模明显上升，较上年增长93.53%，主要系：（1）2017年营业收入较上年增长58.90%，受产品周期与销售周期影响，生产经营的周转资金需求增加，短期借款同比增加；（2）业务规模扩张，为满足生产需要，备货量增加，受行业结算方式影响，公司的供应商主要为液晶显示屏厂商及主板厂商等，一般要求公司采用前TT、预付款、30天-60天远期信用证等结算方式，而公司对大客户给予的信用期普遍较长，一般为60-90天，由于公司给予客户的账期长于供应商给予公司的账期，公司营运资金需求增加，银行借款增加。2018年营业收入较上年增加1.14%，营收保持稳定，短期借款较上年下降5.55%，呈下降趋势，主要系销售商品、提供劳务收到的现金增加，用于偿还短期借款的现金流增加。
2.短期偿债能力及应对措施
基于目前的公司状况，没有大的项目投资需要增加长期借款，故主要以补充流动资金、购买原材料等的短期借款为主。公司为合理规划偿还，同时做好应对措施将短期偿债风险降低在可控范围内，主要表现在以下几方面：
（1）公司短期借款到期时间均匀分布，不会出现集中到期压力，有利于提前做好还款筹备。
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公司目前的短期借款为向银行申请的综合授信，在授信额度内，公司将借款归还之后，一般可保持银行续贷正常循环，资金循环使用。
报告期末公司内部授信额度总额40亿元，截至报告期末还有约25 亿元未使用，仍有一定的融资空间。
（2）2015-2018各年资产负债率为：50.01%、55.00%、67.71%、69.45%，公司近年来一直处于高速扩张阶段，需要增加流动资金，是资产负债率提高的重要原因。报告期末公司资产负债率69.45%，与行业平均水平相当，公司资产负债率保持在一个合理的范围，偿债能力与同行业相当。
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（3）敦促关联方尽快还款占用资金，增加公司流动资金，提高偿债能力。
经公司自查，2018年度公司关联方中新产业、中新国贸和浙江新世纪累计间接占用资金余额为53,276.50万元，其中本金52,189.50万元、资金占用费（暂定利息）为1,087.01万元；2019年1月1日至2019年4月26日期间，公司关联方中新产业和中新国贸累计新增间接占用资金余额本金为13,886.70万元，中新产业和中新国贸承诺占用利息按年化5.0025%计算。公司敦促相关关联方尽快采取有效措施解决非经营性占用资金问题，并敦促控股股东及共同实际控制人尽快履行承诺完成股权转让事宜以解决非经营性占用资金问题，以增加公司流动资金，提高偿债能力，切实维护公司及中小投资者的合法权益。
（4）针对应收账款占比较高的情况，公司重点加强应收账款管理，加大回款力度补充流动资金。
1）将应收账款催收对象划分为正常催收、重点催收、专项催收，明确催收重要程度，并根据客户欠款情况、信用程度采用适当的催收方法。
2）催收办法：
一是电话和网络催收。快捷便利，费用较低，可实时沟通。
二是信函件催收。发送催款通知单、对账联系邮件等，并与电话联系交替使用，取得对方的付款承诺，并跟踪其执行。
三是专人上门催收。对金额大、挂账时间久、逾期未付，在经电话、信函多次催收无效的情况下，需业务人员协同管理层的主要负责人一同上门催收。
四是委托法律机构催讨。经多次催收无效，必要时可以聘请律师、委托第三方催收机构或诉诸法律，维护公司利益。
3）加强事后防范管理
一是加强日常性财务对账工作。财务每月与业务核对应收账款余额，提醒和督促业务及时催款；至少每一季度财务协同业务与客户进行核对账目，是提高其还款意识的重要途径，重视书面邮寄对账、派人对账工作。
二是加强对客户资信的管理。对客户资信程度的调查和分析评估，通过银行、同行业及社会中介等各种渠道，及时了解和掌握客户的生产、经营和财务状况等相关信息，以确定其是否具有履行合同的能力和独立承担民事责任的能力，对客户的资信实行动态管理，对资信下降的客户实行担保和加强催收等预防和降低风险的措施；对资信差、长期拖欠款的客户必要时停止合作。
三是适当调整赊销额度。对账期较长、OA结算方式的客户，设定可控的出货额度，无特殊情况不允许超额度出货，并对OA赊销客户做好中信保保险防范。
四是细化收款责任机制，责任到人，提升催款力度。
（5）报告期末存货10.26亿，公司将努力提高存货周转率，盘活资金。
1）做好常规备货，控制安全库存，减少存货积压。
2）组织相关部门规划现有库存的清产核资，降低库存，提升周转率。
3）在制品/完工成品尽快安排交货，及时变现。
四、关于财务信息
10、应收账款和应收票据。公司近四年应收账款和应收票据期末余额整体呈上升趋势，由2015年的9.20亿元上升到2018年的18.94亿元，分别占当期营收的26.56%、34.21%、36.28%、28.13%。2018年账龄超过一年的应收账款期末余额为2.41亿元，同比增加391%。同时，应收账款期末余额前五名占比较为集中，近四年分别达85.24%、71.52%、56.91%、65.60%。此外，报告期末公司对1.70亿元已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据予以终止确认。请公司：
（一）区分境内和境外、结算方式、金额、信用政策、回款情况、周转率及天数、同行业可比公司情况，说明公司上市后应收账款和应收票据大幅增加的原因及合理性，以及占营业收入比例较高的原因；
公司答复：
2015-2018年度主营业务收入根据地区分布统计表如下：
货币单位：万元
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公司境外客户主要结算方式包括L/C（信用证）、D/A（托收）、T/T（电汇）、O/A（赊销）等。公司根据客户合作关系、客户信用状况和信用记录等对不同的客户采取不同的结算方式。对于信用情况良好、与公司具有长期战略合作关系的大客户，公司一般采用D/A、远期L/C和O/A方式结算，信用期通常在30-90天。对于合作时间较短，订单量相对较小的客户，公司主要采取T/T款到发货、L/C方式结算，信用期通常在30-60天。境内客户主要结算方式为现汇和3个月或6个月的银行承兑汇票，信用政策主要为月结30-90天。
2015-2018年公司与同行业可比公司应收账款周转率对比分析见下表：
单位：次
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2015-2018年公司与同行业可比公司应收账款周转天数对比分析见下表：
单位：天
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2015-2017年度，公司应收账款的周转率略高于同行业可比公司，而2018年应收账款周转率略低于同行业可比公司，主要系2018年公司客户货款逾期金额较大，2018年末账龄超过1年以上的应收账款余额为2.41亿元。
公司产品属于消费电子产品，主要销往境内及北美洲、欧洲、大洋洲等发达国家和地区，公司销售产品具有季节性特征：欧美市场方面，主要的节日如感恩节、圣诞节、黑五等集中在第四季度，因此各品牌商、零售商等一般在四季度集中备货，以应对节日的购物热潮。此外，其他节日如复活节等也会引起产品的销售增加。相较而言，境外销售每年第一和第二季度需求较少，属于行业淡季。国内市场方面，因为五一假期、十一黄金周、双十一网络促销、春节假期等因素，每年第三、第四季度是消费电子产品的销售旺季。
2015-2018年度公司营业收入分季度波动分析如下：
货币单位：万元
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(续上表)
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公司2015-2018年末应收账款及应收票据净额与总资产、营业收入的比例如下：
货币单位：万元
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(续上表)
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2015-2018年末，应收账款及应收票据净额占当期营业收入的比例呈先增加后减少的趋势。公司上市后的2016年、2017年，由于收入规模增长较快，2016年第四季度以及2017年第四季度销售额均较大，公司对大客户给予的信用期普遍较长，导致2016年末以及2017年末应收账款及应收票据余额大幅增加，占当期营业收入的比例也较高。2018年第四季度营业收入较去年同期大幅下降，主要系公司流动资金紧张，缺乏营运资金投入，供应商交货缓慢，最终导致产销量下降，营业收入大幅下降，因此，2018年末应收账款及应收票据金额较2017年末下降。
（二）说明本期账龄超过一年以上应收账款的具体情况，包括但不限于交易时间、交易对方、金额、内容以及是否存在关联关系、是否存在收回风险、是否符合公司信用政策；
公司答复：
2018年末，账龄超过1年的应收账款主要明细如下：
货币单位：万元
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[注]：其他客户明细金额均较小，比较分散，因此汇总列式。
本期应收账款账龄超过一年以上的客户与公司均不存在关联关系。
（三）分别说明近四年应收账款及应收票据前五名的基本情况，包括欠款方名称、账龄、逾期情况、金额、相应款项回收进展、欠款方经营能力与财务情况，以及是否与控股股东、实控人、公司及董监高存在关联关系；
公司答复：
1.2015-2018年末，公司应收账款前五名的基本情况如下：
（1）2018年末
货币单位：万元
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(续上表)
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[注]：近四年国外前五大客户的结算方式为L/C（信用证）、D/A（托收）、O/A（赊销），结算均以对方收到提单开始计算，由于交单存在一定的周期，考虑1个月的交单周期，对国外客户的实际信用期均延长一个月统计，其他年度同。
（2）2017年末
货币单位：万元
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（3）2016年末
货币单位：万元
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（4）2015年末
货币单位：万元
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近四年公司应收账款前五名与控股股东、实际控制人、公司及董监高均不存在关联关系。
2.2015-2018年末，公司应收票据前五名的基本情况如下：
（1）2018年末
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[注]：中新国际电子有限公司系公司的全资子公司，期末应收票据均系其将收到客户的银行承兑汇票背书转让给公司用于支付向公司的采购款。
（2）2017年末
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[注1]：其中，商业承兑汇票3,244.26万元，期后已承兑，银行承兑汇票3,506.10万元。
[注2]：中新国际网视有限公司系公司的全资子公司，期末应收票据均系其将收到客户的银行承兑汇票背书转让给公司用于支付向公司的采购款。
（3）2016年末
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（4）2015年末
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近四年公司应收票据均未出现逾期未兑付情况，前五名应收票据除中新国际电子有限公司及中新国际网视有限公司系公司的全资子公司，将收到客户的银行承兑汇票背书转让给公司用于支付向公司的采购款，其他应收票据明细与控股股东、实际控制人、公司及董监高均不存在关联关系。
（四）上述终止确认的应收票据的出票人、对应交易背景、截至目前的回款情况、相关风险是否已全部转移、终止确认的依据是否充分、以及是否符合会计准则的相关规定；请年审会计师核实并发表意见。
公司答复：
2018年末终止确认的应收票据明细情况如下：
货币单位：万元
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[注1]：当期票据到期情况系统计截至2019年5月13日票据到期情况。
[注2]：其他客户明细金额均较小，比较分散，因此汇总列式。
2018年末，公司对 17,060.14万元已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据予以终止确认，系该部分应收票据均为公司销售或融资租赁业务所收到的银行承兑汇票，以上应收票据全部由国有四大银行及其他信用风险较小的商业银行承兑，银行承兑汇票到期不获支付的可能性较低，根据《企业会计准则第 22 号-金融工具确认和计量》第二十五条的规定，公司认为以上银行承兑汇票背书满足终止确认条件，期末将其终止确认。截至目前，2018年末公司已背书或贴现且尚未到期的17,060.14万元应收票据已到期金额12,724.55万元，尚未到期金额4,335.59万元。
会计师审核意见：
为核实上述事项，我们实施了下核查程序：
1.获取应收票据及应收账款分账龄明细表，并与总账、明细账核对；
2.对于大额应收票据及应收账款，检查产生应收账款的销售业务的支持性文件（销售合同、发票、出库单据、签收单据、报关单、提单等），对支持性文件进行核对；
3.获取2015年-2018年各季度公司的营业收入情况，结合主要客户的信用政策及收入确认明细，分析各年末应收账款及应收票据波动的原因及合理性；
4.结合应收账款周转率及周转天数等指标，与公司以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在异常波动情况；
5.获取主要客户销售政策明细，分析应收账款余额增长的原因、检查收入确认到货款收回的时间间隔变化，核实信用政策是否发生变化，对各期末主要客户的应收账款余额是否处于信用期进行分析；
6.测试主要客户的货款回收记录，抽取部分收款回单，核对回款单位与销售客户的名称是否一致,如存在第三方回款，核查第三方回款是否合理；
7.获取并核实2018年末应收账款账龄超过1年以上的具体明细，查看期后回款情况，并核实与公司是否存在关联关系；
8.获取并核实近四年应收账款及应收票据前五名的基本情况，结合以前已取得的上述客户基本信息以及对新增境内客户通过“天眼查”或境外客户取得中国出口信用保险公司对其出具的信用调查报告，核实与公司是否存在关联关系；
9.对主要客户的销售额及应收账款余额实施函证程序，对未回函实施替代程序；
10.获取2018年末终止确认的应收票据明细，核实截至目前的是否存在退票、被追索或其他异常情况。
经核查，我们认为：（1）2015年-2018年末应收账款及应收票据大幅增加、占营业收入比例较高主要系公司产品属于消费电子产品，且主要销往欧美市场，具有季节性特征，一般第三、第四季度为产品销售旺季，且公司上市后销售收入大幅增长，所以导致应收账款和应收票据余额大幅增加，具有合理性；（2）2018年末，账龄超过1年以上应收账款主要系公司为了维护客户关系，适当放宽信用政策导致，公司与该等客户无关联关系，款项暂不存在收回风险；（3）近四年应收账款及应收票据前五名与控股股东、实际控制人、公司及董监高无关联关系；（4）2018年末终止确认的应收票据为贴现或背书业务，在对已贴现或背书应收票据失去了控制且未承担追偿责任时已满足终止确认条件，会计处理符合《企业会计准则第 23 号一金融资产转移》的相关规定。
11、预付账款。2015年-2018年公司预付账款期末余额分别为8235万元、4605万元、8627万元、7715万元，其中95%以上的预付款账龄在一年以内，近四年预付款对象前五名占比分别为85.48%、50.61%、60.84%、78.33%。请补充披露：
（一）公司近四年期末余额前五名的预付款客户名称、金额、预付款项形成原因、账龄、是否存在关联关系或其他应当说明的关系，并说明公司向前述主体预付账款是否具备交易实质及进展；
公司答复：
2015-2018年各期末预付款项前五名明细如下：
1.2018年末
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[注]：受同一控制人控制的供应商已合并计算预付款期末余额。
2.2017年末
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3.2016年末
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[注]：2016年末预付One-Red LLC的期末余额419.47万元中，账龄为1年以内的金额为226.27万元，账龄为1-2年金额为193.20万元，系预付2017及2018年度专利费。
4. 2015年末
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公司近四年预付账款期末余额前五名除了2016年末预付 One-Red LLC系预付专利使用费，其他均系材料采购预付款，其中：（1）2016年末预付南京徽东电子科技有限公司款项系根据客户订单，公司向其采购材料预付采购款。但之后客户订单取消，公司亦同时取消相应的材料采购订单；（2）2018年末预付SHANGHAI SAMSUNG SEMICONDUCTOR COLTD尚未完全交货；（3）2018年末预付南京中电熊猫平板显示科技有限公司，由于材料无法交货，期后以银行承兑汇票重新背书给公司外。其他均已交货。
（二）大额预付款依据的基础协议或约定、付款时履行的内部决策程序、目前预付款项涉及相关事项的进展、是否履行交货义务。请年审会计师核实并发表意见。
公司答复：
2015-2018年末，公司主要预付款明细情况如下：
1.2018年末
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2.2017年末
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3.2016年末
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4.2015年末
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2015-2018年末，公司大额预付款余额均已履行审批程序，公司采购付款的审批程序为：由采购员提出付款申请，经采购经理（总监）审批，交由会计人员核对采购合同、供应商账面和申请付款数据的正确性和真实性，再由财务总监复核，复核完毕后交由董事长或总经理签字，由出纳付款并登记现金和银行存款日记账。
会计师审核意见：
为核实上述事项，我们实施了以下核查程序：
1.获取预付账款明细及账龄分析表，并与总账及明细账核对；
2.获取公司管理层按《企业会计准则第36号一一关联方披露》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则中关于关联方认定标准编制的关联方清单；
3.通过“天眼查”查看主要供应商的工商资料，了解该等公司的股东构成、法定代表人、高管人员构成等情况，并检查与公司关联方清单是否存在关联关系；
4.检查各期末大额预付款项余额相应的采购合同及付款单据，付款申请单及相应的审批程序；
5.比较分析各年度预付款项余额、累计发生额、账龄是否符合商业逻辑；
6.对主要预付款项进行函证、检查期后到货情况。
经核查，我们认为：（1）公司近四年预付款项期末余额前五名与公司不存在关联关系；（2）上述预付款项对应的基础协议虽未明确具体预付金额，但符合基础协议先预付条款规定。付款时亦履行相应的内部审批程序。
12、存货。公司2015年至2018年存货余额分别为4.88亿元、7.64亿元、11.64亿元、10.26亿元，上市后存货大幅上涨，主要为原材料，各期占比在50%-70%之间。2015年至2018年存货跌价准备期末余额694万元、1098万元、2023万元、3406万元。请补充披露：
（一）原材料的主要构成、采购方、采购与使用计划的匹配性、占比较大的原因及合理性；
公司答复：
1.2015-2018年末原材料的主要构成明细如下：
货币单位：万元
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2. 2015-2018年度，公司主要原材料的采购方
（1）2015-2018年度，液晶面板主要供应商如下：
货币单位：万元
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续上表
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（2）2015-2018年度，主板主要供应商如下：
货币单位：万元
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续上表
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3.2015-2018年主要材料采购与使用计划的匹配性情况如下：
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公司2015-2018年，主要材料采购耗用比均比较高，采购与使用计划是匹配的，各期末原材料占比较大主要系公司基本采用ODM经营模式,一般根据订单安排备货及生产，因此存货构成明细中原材料占比金额较大。
（二）结合可比公司情况，说明各期存货周转次数的变化和合理性；
公司答复：
2015-2018年度，公司与同行业可比公司的存货周转率对比如下：
单位：次
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2015-2017年度，公司存货周转率高于同是ODM经营模式的兆驰股份，但低于品牌销售商海信电器，公司2016年存货周转率较2015年有所下降，主要系2016年下半年公司的订单大幅增加，为满足生产过程中材料需求，以及避免受下一年度采购价格上涨影响的风险，公司期末增加材料采购，2016年末存货余额较2015年末余额增长56.58%，2016年度营业成本较2015年度增长21.58%，存货余额的增长幅度高于营业成本的增长幅度导致2016年存货周转率下降；2017年存货周转率较2016年略有上升，主要系公司2017年销售形式较好，从国内、国外、线上、线下多维市场实现全方位接单，国内外销售额显著增加，从而营业成本的增长幅度略高于存货余额的增长幅度。而公司2018年存货周转率较2017年下降明显，低于同行业可比公司，主要系2018年下半年公司流动资金紧张，缺乏营运资金投入，部分供应商交货缓慢，导致产销量下滑，部分客户的订单延迟交货，导致2018年存货周转率下降。
（三）各期成本结转、成本计算是否及时、准确、存货结构是否与业务发展相匹配，是否与同行业可比公司存在重大差异，以及上市后存货余额增幅较大的原因及合理性；
公司答复：
公司生产成本以每个订单的生产批号作为核算对象，根据每一批次订单归集和分配成本，因此，在期末核算成本时，直接根据相应已确认收入的订单批号直接结转该批号项下的成本，计入当期营业成本。公司产品成本的构成主要包括采购成本和加工成本，发出存货采用月末一次加权平均法。采购成本是由生产所使用或消耗的原材料的采购成本，即直接材料成本；加工成本由直接人工和制造费用构成，其中直接人工是指在生产产品过程中直接从事产品生产的工人及生产辅助管理人员的职工薪酬，制造费用是指为生产产品而发生的各项间接费用，包括生产部门（生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、燃料动力、运输费、车间维护修理费、机物料消耗等。
2015-2018年度，公司各期成本核算方式未发生变更，成本结转、成本计算及时、准确，与同行业可比公司不存在重大差异。
2015-2018年末，公司存货余额构成明细如下：
货币单位：万元
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公司基本采用ODM经营模式，一般根据订单安排备货及生产，因此存货构成明细中原材料占比金额较大，与公司的业务发展相匹配，公司上市后存货余额增幅较大，主要系公司产销规模大幅增长，相应各期末备货的原材料大幅增加，期末尚未完工半成品以及已完工入库产成品亦增加，上市后存货余额增幅较大是合理的。
（四）结合公司相应年度的存货跌价准备计提政策、同行业公司情况，综合分析存货跌价准备计提的充分性及依据。请年审会计师核实并发表意见。
公司答复：
公司存货跌价准备计提政策为：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
公司确定可变现净值的具体依据及转销存货跌价准备的原因如下：
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2015-2018年末，公司各年末存货跌价准备计提比率与同行业公司对比如下：
货币单位：万元
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续上表
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2015-2016年，公司存货跌价准备计提比例低于同行业可比公司，主要系公司基本采用ODM，一般根据订单安排备货及生产，公司主要客户毛利率均为正数，存货跌价准备的计提比例较低，公司存货跌价准备主要系生产过程中无法正常领用生产的原材料，部分客户取消订单或其他原因形成的积压库存。公司2018年存货跌价准备的计提比例高于其他年度，高于同行业公司海信电器，主要系2017年度公司增加自有品牌推广及备货，而2018年度自有品牌销售未达预期，自有品牌库存增加，公司对2018年末库存商品根据可变现净值低于成本差额计提存货跌价准备，另外，由于2018年下半年自有公司流动资金紧张，供应商交货缓慢，部分订单未能及时交付，积压的原材料增加，公司计提的原材料的跌价准备增加。
会计师审核意见：
为核实上述事项，我们实施了以下核查程序：
1.取得近四年期末原材料明细清单，从数量、单价、金额、类别上分析期末原材料的波动情况；
2.分析主要原材料年度采购情况、核查采购合同、入库单、核对采购数量、单价合理性；
3.获取主要原材料液晶面板、主板等各期初期末库存情况、生产领用数量、完工产成品数量以及当期销售数量进行匹配分析；
4.对主要原材料、产成品实施结转计价测试，获取公司各月生产成本核算明细表，核对抽查部分月份成本核算准确性；
5.获取同行业可比上市公司已披露的年度报告，与公司对比分析存货周转率、存货跌价准备的计提比例等；
6.获取各年末存货库龄明细及各仓库分类明细，结合存货监盘，对存货外观进行检查，以了解是否存在破损、陈旧、过时的存货，是否存在减值；
7.获取存货跌价准备明细表，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，复核存货跌价准备性；
8.根据成本与可变现净值孰低的测试方法，检查年末结存的库存商品的单位成本或售价波动，查看对应销售合同，比较销售单价与产品单位成本，核实期末存货跌价准备计提的准确性。
经核查，我们认为：（1）公司上市后存货大幅增长，主要系公司产销规模大幅增长，存货备货增加，采购与使用计划是匹配的，原材料占比较大是合理的；（2）公司各期存货周转次数的变化与同行业相比是合理的；（3）公司各期成本结转准确，存货的结构与公司业务发展相匹配，与同行业可比公司不存在重大差异；（4）期末存货跌价准备的计提金额准确。
13、应付账款和应付票据。公司2015年-2018年应付账款期末余额分别为3.35亿元、7.01亿元、11.91亿元、9.97亿元，其中材料款各期占比90%以上，其余为部分工程设备款；近四年应付票据整体呈大幅增长趋势，其中2018年期末余额3.58亿元，同比增长32.27%。请补充披露：
（一）结合近年来在建工程进展情况等详细说明应付账款大幅增加的具体原因、应付材料款、应付工程设备款的具体构成和形成原因；
公司答复：
1.结合近年来在建工程进展情况等详细说明应付账款大幅增加的具体原因
2015-2018年末，公司应付账款按款项性质分类明细如下：
货币单位：万元
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2015-2018年，公司重要在建工程项目变动情况如下：
（1）2018年
货币单位：元
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(续上表)
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[注]：工程累计投入金额包含未通过在建工程科目核算的购买募投项目用地3,530.74万元，以及可用于该项目相关的材料、水电费、设备检测费等铺底流动资金14,496.51万元，因此累计投入占预算比例已超100%。
（2）2017年
货币单位：元
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(续上表)
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（3）2016年
货币单位：元
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(续上表)
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[注1]：年产400万台平板电视扩产项目上期实际已发生3,530.46万元，其中购买募投项目土地3,525.74万元已转入无形资产。
[注2]：宿舍食堂预算865万元，实际投入673.35万元，系在实际施工过程中，企业在工程设施结构、材料、装修等方面都做了适当的调整。
（4）2015年
货币单位：元
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(续上表)
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2017年末应付工程设备款较2016年末增加1,641.15万元，主要系募投项目“年产400万台平板电视扩产项目”2017年度新增投入17,338.82万元，该项目进度从2016年末11.46%提高到2017年末84.45%，主要设备采购合同约定设备验收后一定期限内付款以及合同总价款5%作为质量保证金。
2018年末应付工程设备款较2017年末增加1,884.13万元，主要系募投项目“年产400万台平板电视扩产项目”已于2018年3月末完工，主要工程施工合同约定按工程结算总价的5%作为工程质保金，质保期为2年。
2.应付材料款、应付工程设备款的具体构成和形成原因
（1）2015-2018年末，公司应付材料款主要类别具体构成如下：
货币单位：万元
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2015-2017年末，公司应付材料款大幅增加，主要系公司上市后，销售规模大幅增加，相应采购规模也大幅增加，公司与部分主要供应商形成战略合作或其他供应商放宽付款条件，公司采购付款周期相应延长，应付材料款大幅增长；2018年末应付材料款余额较2017年末下降，主要系公司2018年下半年，公司流动资金紧张，2018年第四季度销售额较2017年第四季度大幅减少，公司第四季度采购材料也减少，因此2018年末应付账款余额低于2017年末。
（2）2015-2018年末，公司应付工程设备款主要类别具体构成如下：
货币单位：万元
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2015年末应付工程款主要系MID扩建工程、宿舍食堂工程以及消防工程等；2017年末及2018年末应付工程款主要系应付年产400万台平板电视扩产项目以及西厂区扩建工程尾款及工程质保金；2017年末及2018年末应付设备款金额较大主要系公司募投项目陆续投产，购入设备增加，应付设备尾款及质量保证金增加。
（二）2015年-2108年前五名应付账款及应付票据对象的具体名称、金额、采购模式、形成原因、付款期限、关联关系、票据状态。请年审会计师核实并发表意见。
公司答复：
1. 2015-2018年末，公司前五名应付账款的明细如下：
（1）2018年末
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（2）2017年末
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（3）2016年末
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（4）2015年末
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公司2015-2018年末前五名的应付账款明细均系正常的采购业务产生的，公司与上述供应商明细均无关联关系。
2. 2015-2018年末，公司前五名应付票据的明细如下：
（1）2018年末
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[注1]：供应商广州视源电子科技股份有限公司和浙江金锐显数码科技有限公司及其关联方深圳市金锐显数码科技有限公司东莞分公司在合同条款中规定付款方式为银行承兑汇票，下同。
[注2]：截至2019年7月2日，2018年末公司应付票据前五明细均已正常到期承兑。
（2）2017年末
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（3）2016年末
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（4）2015年末
（下转28版）
