(上接33版)
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会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团关于其他应收款问题的回复，我们对其他应收款的主要内容、金额、形成原因及主要交易事项进行了核查，与我们在执行庞大集团2018年度财务报表审计过程获取的管理层解释及取得的审计证据进行了比较，并未发现在所有重大方面存在不一致之处。
关于消费信贷垫款坏账准备计提，公司管理层根据购车客户欠款的清欠流程、期后还款、期后新增欠款、清欠现状以及相应的风险程度不同，将应收个人购车客户欠款的余额划分成若干不同的风险等级。根据每个等级的风险不同，公司管理层分别估计相应发生减值的概率，通过参考以往各个风险等级发生损失的历史经验，对于各个不同的风险等级分别制定不同的坏账准备计提比例，据此计提坏账准备。因此，消费信贷垫款坏账准备计提是基于管理层的判断。由于管理层无法提供2018年度应收个人购车客户欠款余额风险等级划分的支撑依据，我们也无法实施令人满意的审计程序以获取消费信贷垫款坏账准备计提的合理性、充分性的审计证据，因此我们已于2019年4月29日就应收金融款项减值计提的合理性、充分性及相应的会计核算出具了保留意见审计报告。
问题8.年报显示，公司预付账款期末余额11.17亿元，计提坏账准备4.17亿元。上述坏账准备全额来源于公司对瑞典萨博汽车公司的预付账款，其计提原因为2011年12月31日瑞典萨博汽车公司宣布破产，公司无法判断对其债权是否可获得清偿，故对其预付款项计提100%坏账准备。请公司：（1）说明公司账龄为1年以上的预付款项是否存在减值迹象，并说明相关坏账计提准备是否充分；（2）结合公司向破产管理人申报债权的时间及相关事项进展，说明瑞典萨博汽车公司于2011年12月31日宣布破产，但公司至今仍无法判断其债权是否可获得清偿的具体原因。
公司回复：
（1）说明公司账龄为1年以上的预付款项是否存在减值迹象，并说明相关坏账计提准备是否充分。
公司账龄为1年以上的预付款项5.80亿元主要为预付给汽车供应商的购车款和购备件款，公司期初已经对预付瑞典萨博汽车公司的款项4.17亿元全额计提了减值准备。
其他款项1.63亿元，多为前期按比例预付的整车定金，受资金紧张影响，本年未能付清剩余款项，故该些款项账龄在一年以上。公司认为与汽车供应商的合作关系良好，各汽车供应商不存在因经营困难无法按期供货等情况，不存在减值迹象。
（2）结合公司向破产管理人申报债权的时间及相关事项进展，说明瑞典萨博汽车公司于2011年12月31日宣布破产，但公司至今仍无法判断其债权是否可获得清偿的具体原因。
2011年12月19日，萨博汽车正式向瑞典地方法院递交破产申请，同年12月20日，瑞典地方法院发布公告，正式宣布批准瑞典萨博汽车公司的破产申请，公司已向萨博汽车申报债权，此期间公司已经多次与破产管理人进行沟通。截至报告期末，瑞典萨博汽车破产管理人尚未签署最终破产文件。由于本公司并不享有该债权的优先受偿权，故破产文件被最终签署前，公司管理层无法判断对瑞典萨博汽车的债权是否可以获得清偿及获偿金额。
会计师意见：
我们阅读了庞大集团对本问题的回复，我们将上述回复与我们在执行庞大集团2018年度财务报表审计过程中对萨博预付款及破产情况获取的证据进行了核对，没有发现在所有重大方面存在不一致。
问题9.年报显示，因公司急于变现库存，部分库龄较长车辆只能折价销售。公司整车存货账面余额23.31亿元，计提跌价准备1.95亿元，计提比例为8.5%，较上年度大幅增加。请公司：（1）按照库龄列示整车存货的账面余额及跌价准备计提的具体情况，并说明计提存货跌价准备的主要考虑和依据；（2）结合行业形势、同行业可比公司整车存货跌价准备的计提情况及整车存货的价格趋势，说明公司整车存货跌价准备计提的过程、步骤及重要指标，并说明本期及前期计提是否充分及相关会计政策是否与前期保持一致性。
公司回复：
（1）按照库龄列示整车存货的账面余额及跌价准备计提的具体情况，并说明计提存货跌价准备的主要考虑和依据。
按照库龄列示整车存货的账面余额及跌价准备计提的具体情况（金额单位：元）：
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计提存货跌价准备的主要考虑和依据：
公司以可变现净值为基础计提存货跌价准备，对成本高于可变现净值的、陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。公司以整车存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
（2）结合行业形势、同行业可比公司整车存货跌价准备的计提情况及整车存货的价格趋势，说明公司整车存货跌价准备计提的过程、步骤及重要指标，并说明本期及前期计提是否充分及相关会计政策是否与前期保持一致性。
公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量。于资产负债表日，公司按不同品牌不同型号的整车存货计提整车跌价，对于期后实现销售的整车存货，公司以实际不含税销售价格作为可变现净值，对于期后未实现销售的整车存货，公司以期后同等或类似车型不含税销售价格作为可变现净值。
2017年，汽车行业延续整体增长态势。据中国汽车工业协会统计分析，2017年，国内汽车产销2,901.54万辆和2,887.89万辆，同比增长3.19%和3.04%。2017年，行业整体环境较好，公司正常购车，稳定经营，当年整车毛利率3.6%，整车存货售价保持稳定，不存在导致存货可变现净值出现大幅下降的因素。于2017年12月31日，公司整车存货账面余额67.39亿元，公司按照存货会计政策计提存货跌价准备1.31亿元，计提比例1.94%。
于2018年12月31日，公司整车存货账面余额23.31亿元，跌价准备金额1.95亿元。2018年计提的跌价准备大幅增加，主要受整车存货售价下降影响，主要影响因素为：①汽车消费市场持续低迷，公司主动下调市场售价。与上年相比，2018年中国汽车消费市场呈现低迷态势。根据中国汽车工业协会发布的数据显示，2018年，我国工业产销量均低于年初预期，行业主要经济效益指标增速趋缓。受购置税优惠政策结束、中美贸易争端持续、国内经济增速回落等影响，下半年汽车市场连续出现负增长。根据中国汽车流通协会发布的数据显示，至2019年第一季度，经销商库存预警指数连续15个月位于警戒线以上，受高库存和整体环境影响，汽车成交价格一路走低。由于影响汽车消费的因素短期内无法消除，为提高存货流动性，公司根据市场情况主动下调汽车售价，导致存货的可变现净值下降。
②为及时回笼资金，加大促销力度。与同行业公司（广汇汽车0.24%，国机汽车3.30%）相比，公司存货跌价准备计提比例8.5%。报告期末公司整车库存23.31亿元，其中库龄超过三个月的库存金额为13.34亿元。为及时回笼资金，保障正常经营，公司折价销售处理超期库存。同时，由于资金不足，公司无力维持一定的库存深度，为加快资金周转，部分非畅销车型只能降价销售。
综上所述，公司针对整车存货计提的跌价准备，系根据行业趋势、公司经营计划、库存情况及未来销售情况而作出的合理判断。公司认为，本期及前期已经充分计提跌价准备，本期使用的会计政策与前期保持一致。
会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团对本问题的回复，根据我们对公司已售存货期后销售价格与未售存货相似品牌、型号的近期销售价格的检查，上述回复与我们对2018年度财务报表审计中获取的审计证据相比，未见重大不一致情形。
问题10.年报显示，本年度公司零部件存货期末账面余额6.14亿元，计提跌价准备6025.77万元，但上年度未计提跌价准备。请公司：（1）按照库龄列示零部件存货的账面余额及跌价准备计提的具体情况，并说明计提存货跌价准备的主要考虑和依据；（2）解释说明上年度未计提跌价准备但本年度计提的原因及合理性；（3）结合行业形势、同行业可比公司零部件存货跌价准备的计提情况及零部件存货的价格趋势，说明公司零部件存货跌价准备计提的过程、步骤及重要指标，并说明本期及前期计提是否充分及相关会计政策是否与前期保持一致性。
公司回复：
（1）按照库龄列示零部件存货的账面余额及跌价准备计提的具体情况，并说明计提存货跌价准备的主要考虑和依据。
按照库龄列示零部件存货的账面余额及跌价准备计提的具体情况（金额单位：元）：
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计提存货跌价准备的主要考虑和依据：
公司以可变现净值为基础计提存货跌价准备，对成本高于可变现净值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。2018年，公司关闭大批店面，其库存零部件无法以正常售后形式对外销售，只能通过处置零部件存货回收价值，出于谨慎性考虑，公司参照历史处置零部件存货经验，根据不同品种、型号零部件存货历史处置可变现价值情况，分别对零部件存货计提跌价准备。
（2）解释说明上年度未计提跌价准备但本年度计提的原因及合理性。
公司本年对零部件存货计提跌价准备，系受公司店面关停并转以及部分业务萎缩的双重影响导致。
由于资金紧张，本年公司大批店面关停并转，其库存零部件无法通过售后销售形式回收价值，导致零部件存货可变现净值下降。例如，本年公司关闭双龙品牌专卖店，平行进口巴博斯品牌销售情况持续下降，业务萎缩，相关车型保有量逐年下降，公司认为这些品牌零部件存货以售后维修形式实现销售周期较长，只能通过处置零部件存货回收价值，出于谨慎性考虑，对零部件计提减值。于2017年12月31日，公司各品牌店面正常经营，与汽车生产厂家关系良好，导致本期零部件存货大额减值的因素在以前年度并未存在，相关零部件存货不存在减值迹象。
（3）结合行业形势、同行业可比公司零部件存货跌价准备的计提情况及零部件存货的价格趋势，说明公司零部件存货跌价准备计提的过程、步骤及重要指标，并说明本期及前期计提是否充分及相关会计政策是否与前期保持一致性。
公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量。于资产负债表日，公司根据不同类别的零部件存货是否陈旧和滞销、管理层的经验及预计未来售出的价格，对可变现净值是否低于存货成本进行重新估计。
从行业和可比公司情况看，汽车售后业务利润贡献不断提高，同行业公司多未计提零部件跌价准备。根据中国汽车工业协会发布的数据显示，2018年中国汽车保有量达2.4亿辆，同比增长超过10%，同时，至2019年中国平均车龄有望超过5年，根据发达国家的发展历程，一旦车龄超过5年，车辆就进入维修高峰期，车后市场将迎来增长的拐点，其中汽车配件将成为后市场中利润的主要来源。此外，同行业广汇汽车、国机汽车等公司售后业务毛利率均在20%以上，未对配件计提跌价准备。
报告期内，由于10、（2）所述因素影响，公司预计这些零部件存货未来较难以正常维修售价对外销售或回收周期较长，将导致零部件存货可变现净值下降。
公司参照历史处置零部件存货经验，根据不同品种、型号零部件存货历史处置可变现价值情况，分别对零部件存货计提跌价准备。
综上所述，公司针对零部件存货计提的跌价准备，系根据行业趋势、公司经营计划、库存情况及未来销售情况而作出的合理判断，于2017年12月31日，公司各品牌店面正常经营，与汽车生产厂家关系良好，导致本期零部件存货大额减值的因素在以前年度并未存在，相关零部件存货不存在减值迹象。故公司认为，本期及前期已经充分计提跌价准备，本期使用的会计政策与前期保持一致。
会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团对零部件存货跌价准备问题的回复，我们检查了公司历年处置零部件存货的处置价格与账面余额，公司确定的可变现净值比例与历年零部件存货处置变现比例较为接近。根据我们执行的存货监盘程序，除公司已经计提跌价准备的零部件存货外，我们没有发现其他存在明显减值迹象的零部件存货。
三、关于公司偿债能力
问题11.根据年报与前期信息披露，自上市以来，公司资产负债率持续居高不下，2011年至2018年，公司资产负债率分别为81.33%、85.89%、86.01%、81.90%、80.28%、81.52%、78.93%、80.28%。同时，公司本年度短期借款74.24亿元，一年内到期的非流动负债53.48亿元，短期偿债压力较大。请公司：（1）结合行业情况、公司经营模式、同行业可比公司情况，说明公司资产负债率持续较高的原因和合理性；（2）结合公司近两年经营活动产生的现金流量净额为负以及2018年底非受限货币资金仅8.73亿元的情况，说明后续是否存在偿债压力、相关偿债安排及资金来源。
公司回复：
（1）结合行业情况、公司经营模式、同行业可比公司情况，说明公司资产负债率持续较高的原因和合理性。由于品牌授权制影响，需投资达到规模后，方可入网进行销售；受销售区域限制的汽车专卖店销售模式，为扩大销售规模，需在不同销售区域开设汽车专卖店；汽车单价较高，整车及备件采购主要以现金及票据支付，且基本需要全额预付，为满足消费者需求，需采购多种型号的整车进行销售，增加了资产投入；另外，汽车经销行业的发展特点为网络扩张速度大于资本积累速度，后期资金的主要来源为债务融资；因此，汽车经销行业资产负债率偏高。
公司近年来资产负债率基本维持在80%，同行业其他可比公司资产负债率在70%以下。公司的资产负债率在同行业中较高主要原因在于，其他同行业公司普遍采取租地建店或租赁房屋开设汽车专卖店的模式，而本公司一直以来主要采取买地建店的发展模式，导致公司资产负债率在一定程度上较高。
公司2018年度资产负债率及同行业可比公司情况如下表（可比公司数据来源于各公司2018年年报）：
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（2）结合公司近两年经营活动产生的现金流量净额为负以及2018年底非受限货币资金仅8.73亿元的情况，说明后续是否存在偿债压力、相关偿债安排及资金来源。
公司近两年经营活动产生的现金流量净额为负以及2018年底非受限货币资金仅8.73亿元，上述情况会对后续的偿债情况产生压力，目前公司计划采取措施积极应对：关停并转亏损店面以减少资金投放；积极进行资产处置回笼资金；向相关金融机构协商，增加资金投放等。
会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团对公司资产负债率和偿债压力的回复，与我们在审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的管理层解释、汽车经销行业情况、公司经营模式及同行业可比公司的情况进行了比对，我们未发现庞大集团对本问题的回复与我们在审计中取得的相应信息在所有重大方面存在不一致。
问题12.年报显示，公司存在期末余额为20.16亿元的非公开发行公司债券，其中“16庞大01”“16庞大02”债券已到期但仍未兑付完毕。请公司说明上述私募债违约情况，是否就后续还款安排与债权人协商一致以及具体兑付安排，并提示相关风险。
公司回复：
公司于2016年2月24日发行了“16庞大01”公司债券，本期债券发行总额6亿元(当前余额4.5亿元)，票面利率为8.0%，债券期限为3年期，附第2年末发行人上调票面利率选择权及投资者回售选择权。根据《庞大汽贸集团股份有限公司2016年非公开发行公司债券(第一期)募集说明书》的相关约定，本期债券的到期兑付日为2019年2月24日(如遇法定节假日或休息日，则顺延至其后的第1个工作日)。
公司于2016年3月31日发行了“16庞大02”公司债券，本期债券发行总额14亿元(当前余额5.08827亿元)，票面利率为7.0%(2018年3月31日起，票面利率上调为8.3%)，债券期限为3年期，附第2年末发行人上调票面利率选择权及投资者回售选择权。根据《庞大汽贸集团股份有限公司2016年非公开发行公司债券(第二期)募集说明书》的相关约定，本期债券的到期兑付日为2019年3月31日(如遇法定节假日或休息日，则顺延至其后的第1个工作日)。
针对公司经营状况，根据与债券持有人协商情况，“16庞大0l”和“16庞大02”公司债券到期本息支付已延期。期间，公司定期或不定期与债券持有人召开电话或现场会议，便于债券持有人了解公司经营状况，会议多次协商讨论通过处置资产或追加担保等增信措施来保障债券持有人权益的事项。截至目前，虽进行多次沟通，但尚未达成一致协议。
四、关于公司业务及业绩情况
问题13.年报显示，汽车经销商主要盈利构成为销售利润、厂家返利、售后维修收入、其他增值服务收入等。请公司以上述四类盈利构成为分类标准，补充披露近三年上述各项盈利构成对营业收入及净利润的影响额、占比、变动比例及各年度各项发生变动的具体原因。
公司回复：
因厂家返利直接冲减销售成本或存货成本，通过整车销售逐步从销售毛利中体现，故厂家返利最终在销售毛利中列示。
各项盈利构成对营业收入的影响具体数据如下表（金额单位：亿元）：
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2016-2018年度，公司整车销售收入、售后维修收入、其他增值服务收入等占比较为平稳，但各销售收入同比变动较大，主要原因有：①2018年度报告期内公司资金紧张，严重影响公司日常经营活动，公司年初库存82.30亿，仅占本期销售收入的19.58%，不足以支撑全年销售，采购资金不足引起采购量骤降，可销售车辆减少，库存结构不充分，客户可选择车辆减少，导致收入水平大幅下降；②价格因素，为尽快回笼资金，部分品牌车辆降价销售，营业收入下降；③因整车销售下降，其相关售后服务及其增值业务收入相应减少。
各项盈利构成对利润的影响具体数据如下表（金额单位：亿元）：
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2016-2018年度，各项业务毛利下滑较多，2018年毛利下降的主要原因为：①返利影响导致，详见第1题（2）回复所述；②为周转资金所需，急于将库存车辆变现，将部分库龄较长车辆折价销售，毛利下降；③其他增值业务毛利下降主要原因为整车销售下降，与之相关的汽车保险收入骤降，以及融资租赁业务减少，相关利息及手续费收入下降，以上业务毛利水平较高，导致其他增值业务毛利整体下降。
会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团对主要盈利构成及变动原因的回复，并将其与我们审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的管理层对主要盈利模式构成解释及取得的经营业绩相关数据进行了比较，我们没有发现庞大集团对本问题的回复与我们在审计中取得的信息在所有重大方面存在不一致。
问题14.年报显示，截至2018年12月31日，公司于中国28个省、市、自治区及蒙古国拥有806家经营网点，较上年末减少229家。同时，公司仅披露存在境内业务产生的营业收入，且披露境外资产为0。请公司：（1）补充披露公司代理销售的各汽车品牌、各品牌门店数量及相较上年度变动情况；（2）结合公司临时公告披露情况，核实上述门店处置是否按规定履行了临时公告义务；（3）核实蒙古国经营网点的经营情况，并说明未披露境外业务营业收入及境外资产为0的原因。
公司回复：
（1）补充披露公司代理销售的各汽车品牌、各品牌门店数量及相较上年度变动情况。
经销品牌及门店2018年度与2017年度相比较变动数量如下：
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注：其他为汽车超市或汽车卖场等非专品牌汽车经营网点
（2）结合公司临时公告披露情况，核实上述门店处置是否按规定履行了临时公告义务。
关于处置的门店（子公司）中，符合披露标准的，公司已履行了临时公告义务。汽车门店较2017年度减少229家，其中：处置门店17家，已按规定履行了临时公告义务（参见2018年5月15日、2018年6月26日及2018年9月10日在上海证券交易所网站披露资产处置事项公告）；另外30家门店属注销撤店，只需工商登记注销，并非交易处置，不属于交易披露事项，因此公司未对该类处置进行公告；其他182家门店为准备注销或在2018年度未实现整车经营收入的门店，未计入经营网点统计中。
（3）核实蒙古国经营网点的经营情况，并说明未披露境外业务营业收入及境外资产为0的原因。
蒙古国经销网点实现收入1,152.01万元，资产总额5,650.65万元。因公司工作人员疏漏，未对蒙古国经营网点的数据及资产情况进行单独披露。该项已在2018年度报告修订版中按照上海证券交易所的披露要求予以更正披露。
会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团对本问题的回复，并将其与我们审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的管理层解释及取得的审计证据进行了比较，我们没有发现庞大集团对本问题的回复与我们在审计中取得的信息在所有重大方面存在不一致。
问题15.年报显示，公司是目前国内最大的新能源汽车经销服务商。请公司补充披露：（1）公司代理销售的新能源汽车品牌及其报告期的销量情况；（2）公司新能源汽车销售门店数量及经营状况。
公司回复：
新能源汽车品牌销售模式既有品牌专卖也存在汽车超市、汽车卖场等销售模式，公司代理销售的新能源汽车品牌、销量、销售门店数量及销售金额如下表所示，其中销售门店数量在不同品牌之间可能存在交叉：
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按照门店统计新能源汽车销售情况如下：
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会计师意见：
我们阅读了庞大集团对新能源汽车问题的回复，基于我们对庞大集团2018年度财务报表执行的审计工作，上述回复与我们在执行庞大集团2018年度财务报表审计过程中了解及获取到的新能源汽车销售数据未见重大不一致情形。
问题16.年报显示，公司是目前国内最大的平行进口汽车经销商，平行进口汽车业务已经成为公司重要的利润贡献来源。请公司补充披露：（1）平行进口业务在报告期内实现的营业收入及对公司的利润贡献情况；（2）公司代理的进口汽车品牌及其报告期的销量情况。
公司回复：
（1）平行进口业务在报告期内实现的营业收入及对公司的利润贡献情况。
公司平行进口业务在报告期内实现的整车销售收入为28.91亿元，整车销售毛利为亏损1.25亿元。平行进口汽车在报告期内销售情况如下表（金额单位：亿元）：
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（2）公司代理的进口汽车品牌及报告期内的销量情况如下表：
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会计师意见：
我们阅读了庞大集团对本问题的回复，并将其与我们审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的平行进口业务相关数据及信息等审计证据进行了比较，我们没有发现庞大集团对本问题的回复与我们在审计中取得的信息在所有重大方面存在不一致。
问题17.年报显示，公司推出了上门保养、叮叮约车、叮叮泊车等OTO业务。请公司：（1）补充披露上述互联网业务的实际业务模式；（2）说明本年度上述业务实现的营业收入及对其公司的利润贡献情况、后续发展安排。
公司回复：
（1）补充披露上述互联网业务的实际业务模式。
庞大集团互联网实际业务模式如下：
①上门保养业务，BTBTC模式，即企业与企业间进行数据交换、并服务于客户的模式，公司整合了捷威（北京）汽车技术服务有限公司（博湃养车）的互联网平台及部分资产，利用庞大集团4s店网络与品牌优势，结合互联网，打造一个“互联网+汽车后市场”的产业模式，服务客户同时，解决4s店服务范围小、灵活度低的弊端。
营销渠道包括：
a.互联网渠道，公司通过京东、淘宝等商业平台收集用户订单；
b.大宗客户渠道，公司通过与中国人民财产保险股份有限公司（地方分公司）、中国太平洋财产保险股份有限公司（地方分公司）、中国银行股份有限公司（地方分公司）等相关企业合作，服务用户；
c.微信平台渠道：通过企业微信平台宣传产品并服务于客户下单。
②叮叮约车业务，BTBTC模式运行，即叮叮约车向地区服务合作伙伴提供技术平台，地区合作伙伴负责具体乘客运输业务，包括：叫车用户通过叮叮约车平台叫车，叮叮约车平台负责订单调度向合作伙伴车辆进行派单；叫车用户向叮叮约车平台进行支付，叮叮约车平台根据事先约定的分成比例向合伙伙伴收取一定的平台服务费。
③叮叮泊车业务，BTBTC模式，即叮叮泊车利用庞大集团4s店网络，结合互联网，向客户提供机场、高铁等泊车和接送服务，服务客户同时，创造收益。
渠道平台包括：
a.互联网渠道，通过小强停车、携车网、淘车位等商业平台辐射用户；
b.企业内平台，通过庞大集团4s店网络与会员政策向客户推广服务；
c.微信平台渠道，通过企业微信平台宣传产品，同时服务用户。
（2）说明本年度上述业务实现的营业收入及对其公司的利润贡献情况、后续发展安排。
上门保养2018年度相关业务数据如下：
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由于2018年公司资金紧张、致使市场与配套供应不良，造成上门保养平台停滞前进，目前处于保守维持状态。
叮叮约车2018年度相关业务数据如下：
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由于需要打开市场，叮叮约车在2018年并未收取合作伙伴平台服务费。该项目在平顶山地区正常运营时间约为8个月左右，后期由于公司资金问题，在该地区缺乏广告、活动、品牌方面的支持，叮叮约车项目暂时停止运行。
叮叮泊车相关业务数据如下：
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由于2018年公司资金紧张、致使市场与配套供应不良，2018年12月后该项目停止运营。
会计师意见：
我们按照中国注册会计师审计准则的规定对庞大集团2018年度财务报表执行了审计工作，旨在对庞大集团2018年度财务报表的整体发表审计意见。我们阅读了庞大集团对上门保养、叮叮约车、叮叮泊车等OTO业务问题的回复，并将其与我们审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的管理层解释及取得的审计证据进行了比较，我们没有发现庞大集团对本问题的回复与我们在审计中取得的信息在所有重大方面存在不一致。
问题18.公司年报第16页显示公司主营业务中“其他收入”本年度实现营业收入287,008万元，较上年减少12.28%，营业成本87,424万元，较上年增长70.42%。但年报第159页公司财务报表注释中显示，公司除“主营业务”外的“其他业务”本年度收入287,008万元，成本68,966万元，与前文表述不符。请公司：（1）补充披露产生“其他收入”的主要业务名称及业务模式；（2）明确说明该业务是否属于公司主营业务及年报中前后分类不一致的原因；（3）说明该业务营业成本、营业收入的变动原因；（4）核实年报中其他业务成本数据的准确性并说明前后信息披露数据不一致的原因。
公司回复：
（1）补充披露产生“其他收入”的主要业务名称及业务模式。
其他业务主要业务如下：
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（2）明确说明该业务是否属于公司主营业务及年报中前后分类不一致的原因。
该业务非导致公司主营业务及年报中前后分类不一致因素，具体原因详见本问题（4）回复。
（3）说明该业务营业成本、营业收入的变动原因。
该业务营业收入同比2017年下降12.28%，营业成本同比2017年增长34.44%。变动原因主要为：①装饰精品收入、GPS收入2018年作为其他业务收入列示，金额为2.98亿元（2017年度该部分收入在主营业务收入-配件收入中列示），业务成本同时增加1.70亿元；②由于整车销售下降，与之相关的汽车保险收入骤降，以及融资租赁业务减少，相关利息及手续费收入下降，因而其他业务收入下降，以上业务毛利水平较高，收入下降6.39亿元，成本下降0.20亿元，该部分成本同比收入骤降，成本减少较少。因此其他业务营业收入下降，营业成本增长。
（4）核实年报中其他业务成本数据的准确性并说明前后信息披露数据不一致的原因。
公司年报第16页显示公司主营业务中“其他收入”本年度实现营业收入287,008万元，较上年减少12.28%，营业成本87,424万元，较上年增长70.42%。其中营业成本填写错误，应改为68,966万元，较上年增长34.44%。该项已在2018年度报告修订版中按照上海证券交易所的披露要求予以更正披露。
会计师意见：
我们阅读了庞大集团对本问题的回复，并将其与我们审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的管理层对于其他业务销售模式的解释及取得的审计证据进行了比较，我们没有发现在所有重大方面存在不一致之处。
问题19.年报显示，报告期内公司营业收入逐季度下降，归属于上市公司股东的净利润第三、四季度大额为负，其中第四季度净利润-59.21亿元。请公司：（1）结合行业形势及公司2018年度实际经营情况，说明公司业绩逐季下滑的具体原因及合理性；（2）结合公司收入确认方式、费用成本构成、资产减值等因素，说明第四季度巨额亏损的具体原因及合理性。
公司回复：
（1）结合行业形势及公司2018年度实际经营情况，说明公司业绩逐季下滑的具体原因及合理性。
从汽车行业整体数据来看，2018年度是28年来首次销量下滑，我国汽车产销分别为2,780.92万辆和2,808.06万辆，同比下降4.16%和2.76%。汽车行业2018年度各季度产销量及公司各季度销量数据如下：
单位：万台
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数据来源：中国汽车工业协会、公司年报从四个季度的数据来看，除第二季度净利润增加（出售子公司原因）之外，业绩水平逐季下滑,符合行业整体发展趋势。从公司数据来看，业绩逐季下滑主要原因有：①报告期内，公司资金紧张，车辆采购量逐季下降，影响销售收入水平，资金不足情况未得到缓解，销售收入持续走低，且为及时回笼资金，折价销售车辆，影响毛利水平；②报告期内，因公司采购量不足并且逐季下滑，未达成厂家年度内各项考核指标，无法足额取得厂家优惠政策和返利支持，导致营业成本上升毛利下降；③资产减值损失于第二季度和第四季度计提，尤其第四季度，计提本年度资产减值损失18.71亿元，造成营业利润骤降。
公司2018年四个季度的收入、成本、费用等数据如下表（金额单位：亿元）：
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（2）结合公司收入确认方式、费用成本构成、资产减值等因素，说明第四季度巨额亏损的具体原因及合理性。
第四季度净利润亏损59.34亿元，相较于本报告期内前三季度亏损巨大。亏损原因主要有：
①收入方面：报告期内，公司的收入确认方式未发生改变。2018年度下半年，持续不断的中美贸易摩擦，对汽车及零部件的关税调整，导致购车者观望情绪严重，购车意愿下降，加速了2018年整体汽车行业的下滑；且受到中国金融整体“去杠杆”的宏观调控影响，金融机构采取了一系列的紧缩信贷措施；证监会的处罚决定进一步加剧了公司的融资难度。公司资金紧张，车辆采购量逐季下降，第四季度可销售车辆相较于前三季度减少较多，甚至出现无车可卖的情况，导致第四季度收入水平下滑较多；同时为及时回笼资金，公司折价销售车辆，影响了收入及毛利水平；
②费用成本方面：报告期内，公司的费用成本构成没有发生变化。公司在前三季度还在努力追赶厂家各项任务目标，努力争取更大程度的拿到厂家各项支持。但第四季度更加严峻的资金情况以及整体市场行情的下落导致本季度销售情况急剧恶化，年终确认无法取得本年度大部分优惠和返利，导致营业成本上升毛利下降；另外，由于资金短缺，公司增加票据融资贴现，贴现费用增加；
③资产减值损失：公司全年累计计提19.81亿元，主要是在报告期末对资产进行减值测试，第四季度计提18.71亿元，主要为：应收款项减值损失10.18亿元，商誉减值损失7.28亿元，存货跌价损失1.24亿元，在建工程减值损失0.01亿元，因此造成第四季度净利润骤减。
会计师意见：
我们阅读了庞大集团对本问题的回复，查阅了汽车行业2018年度相关数据，各季度变动情况基本与庞大集团销售变动趋势一致，分析了第四季度巨亏的原因，并复核了以上数据，将其与我们审计庞大集团2018年度财务报表时从庞大集团获取的管理层解释及取得的审计证据进行了比较，我们没有发现在所有重大方面存在不一致之处。
问题20.年报显示，公司应收返利期末账面余额9.81亿元，较上年的48.01亿元大幅减少。请公司：（1）补充披露形成应收返利的欠款方名称、相关汽车品牌、应收返利金额及坏账准备；（2）补充披露返利确认的具体时点、确认方法；（3）说明返利金额与公司业绩的相关关系，及本期返利大幅减少对公司持续经营产生的影响，以及公司针对上述情况已采取或拟采取的相关措施并充分提示风险。
公司回复：
与上年相比，2018年中国汽车消费市场呈现低迷态势。根据中国汽车工业协会发布的数据显示，2018年，我国工业产销量均低于年初预期，行业主要经济效益指标增速趋缓。受购置税优惠政策结束、中美贸易争端持续、国内经济增速回落等影响，2018年下半年汽车市场连续出现负增长。根据中国汽车流通协会发布的数据显示，至2019年第一季度，经销商库存预警指数连续15个月位于警戒线以上，受高库存和整体环境影响，汽车成交价格一路走低。
汽车经销行业可比较公司年末返利余额与当期整车及售后收入情况如下所示（金额单位：亿元）：
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依据可获取的公开数据，本公司2017年年末返利余额占当年整车及售后收入比例为7.1%，与各可比较公司（5%-15%左右）相比，未结算返利余额占比处于同行业的合理水平。
汽车经销商盈利来源主要为汽车购销差价和厂家返利。近年来，厂家为了实现逐年增加的销量目标，更多采用的是压缩进销差价，通过制定返利目标和返利政策来鼓励经销商提车，因此，厂家返利是经销商的毛利重要来源。
各个厂家的返利政策不尽相同，主要包括以购买量或销量为基础的返利、指定车型或服务的返利、满意度返利等等，并且返利是通过在经销商下次购车的成本中给予结算。因此，公司在资产负债表日会根据与各个厂家达成的返利目标和返利政策，根据实际采购、销售量及其他目标的完成情况来判断是否满足返利的确认条件，进而计提未结算的返利。由于厂家返利是在下次购车时直接冲减采购成本，故厂家返利最终通过整车销售逐步在销售毛利中实现，即厂家返利直接影响整车的毛利水平。
汽车经销行业可比较公司汽车销售情况、毛利率如下所示（金额单位：亿元）：
■2017年度，本公司整车毛利率3.6%，与同行业公司广汇汽车（3.8%）、宝信汽车（3.5%）及中升集团（4.0%）相比，基本持平。在各经销商执行同等厂家商务政策的情况下，整车毛利率实际上体现了厂家返利的利润贡献水平。因此，本公司计入成本的返利金额与整车收入相比，与同行业公司基本持平。
综上所述，2017年度末，公司是根据厂家制定的返利政策和当年度各项目标实际完成情况，并预期公司在未来年度与厂家保持良好合作关系，正常购车稳定经营的情况下，本公司合理、恰当地计提了当年返利。
2018年度，本公司整车毛利率-8.1%，主要受冲销返利影响，具体分析如下：
2017年12月31日，公司应收返利账面余额48.01亿元，2018年12月31日，公司应收返利账面余额9.81亿元。与上年相比，本年年末应收返利余额减少38.20亿元。返利余额变动情况如下所示（金额单位：亿元）：
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其中：处置子公司，为加速回笼资金，本年公司处置子公司，导致返利余额减少2.26亿元。
其中：取消品牌授权公司/停止经营公司，因本年公司大批店面已经取消品牌授权或停止经营，导致返利余额减少7.44亿元和5.05亿元。
其中：继续经营公司，因采购及销售量大幅下降，剩余继续经营公司未能达成厂家返利目标，不能足额取得厂家返利，导致返利余额减少23.45亿元。
公司本年返利计提、冲销及收到情况如下所示（金额单位：亿元）：
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继续经营公司本年计提返利24.98亿元，冲销返利20.29亿元，本年冲销返利的主要原因是：
2018年前三季度，公司努力追赶厂家各项任务目标，积极与厂家协调，争取更大程度的拿到厂家各项支持。于各季度末，公司按照季度情况和预计年度完成情况预估了各季度返利，但至第四季度，更加严峻的资金情况以及整体市场行情的下落导致第四季度经营情况急剧恶化，使得公司实际上无法达成厂家制定的返利目标。
于2018年度末，公司基于对当年各项指标的年度完成情况，判断公司是否达成返利政策中的条款，重新复核当年计算的返利的合理性及准确性，对于前三个季度已计提而未能满足全年返利政策条款的返利予以冲回。
除此之外，报告期内，受资金紧张、采购及销售量大幅下降影响，公司处于非正常经营状态，大批店面未达成厂家年度任务目标，与厂家关系持续恶化。在下半年采购量大幅下降、年度目标显然无法完成的情况下，公司以更加谨慎的态度预估返利。
（1）补充披露形成应收返利的欠款方名称、相关汽车品牌、应收返利金额及坏账准备。
公司应收返利按品牌、供应商9.81亿元及计提坏账列表如下（金额单位：万元）：
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说明：
自2014年至2017年，公司对双龙、解放品牌应收厂家返利持续计提坏账准备，各年末坏账准备金额如下（金额单位：亿元）：
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计提原因：公司的双龙、一汽解放品牌整车采购量持续下滑，应收厂家返利的账龄较长，公司对于是否能通过采购整车业务收回此账龄时间较长的返利存在疑虑，出于谨慎性考虑，公司对双龙、一汽解放品牌年末应收厂家返利余额计提了减值准备。
公司认为，这些返利在未来以采购整车业务收回的可能性较低。
（2）补充披露返利确认的具体时点、确认方法。
公司根据与汽车生产厂家签订的各项返利政策确认返利。于各资产负债表日，公司基于对业绩数据及综合绩效评估，判断公司是否达成返利政策中的条款，并按权责发生制计算至报告日止应获得的预期返利。公司将确认的返利冲减存货成本或销售成本，已确认的返利将在下一期采购时直接从采购价款中扣除。
相关会计处理为：
1、在各资产负债表日，公司计提应收销售返利：
借：其他应收款-应收返利
贷：营业成本或存货成本
其中，应收返利的金额需要在存货期末结存数量和当期已经售出数量进行分配。
2、在资产负债表日后，公司通过在下一期采购时直接从采购价款中扣除的方式实现已计提的应收返利。
按照降价前的采购原价记录存货采购成本和应付汽车生产商账款：
借：存货成本
贷：应付账款
将采购价格中降价的部分冲减计提的应收销售返利：
借：应付账款
贷：其他应收款-应收返利
上述会计分录体现了采购原价扣除降价部分的过程，即为公司应收返利的实现。
（3）说明返利金额与公司业绩的相关关系，及本期返利大幅减少对公司持续经营产生的影响，以及公司针对上述情况已采取或拟采取的相关措施并充分提示风险。
公司基于业绩数据及综合绩效，评估是否达成返利政策中的条款，并按权责发生制计算至报告日止应获得的预期返利。于各年年初，公司与各汽车生产厂家签署年度商务政策，并约定返利条款及考核指标。各年度能否达成各项考核指标及足额获得返利，与公司各年度业绩表现相关。
报告期内公司资金紧张，严重影响公司采购及销售，未达成厂家年度内多项考核指标，无法足额取得厂家优惠政策和返利支撑。
公司各年与各汽车生产厂家签署当年商务政策，以后各期能否足额取得汽车生产厂家给予的返利优惠，与未来各期公司的业绩表现相关，不受本年度的业绩表现影响。
针对公司业绩亏损的情况，对内公司积极加快资产盘活；对品牌代理、网络分布、业务结构进行调整，对没有发展前景的品牌进行淘汰，采取关停并转等措施止损；转型升级，积极推进新型业务的开展。对外积极整合外部资源，积极引进战略投资者。
(下转35版)
