方正科技集团股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2019年
半年度报告的事后审核问询函的回复公告
(下转200版)
证券代码：600601 证券简称：方正科技 公告编号：临2019-062
方正科技集团股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2019年
半年度报告的事后审核问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
方正科技集团股份有限公司（以下简称“方正科技”、“公司”或“上市公司”）于2019年9月20日收到上海证券交易所上市公司监管一部下发的《关于对方正科技集团股份有限公司2019年半年度报告的事后审核问询函》（上证公函【2019】2785号）（以下简称“《问询函》”），具体内容详见公司于2019年9月21日在《中国证券报》《上海证券报》《证券时报》及上海证券交易所网站披露的《方正科技集团股份有限公司关于收到上海证券交易所对公司2019年半年度报告事后审核问询函的公告》（公告编号：临2019-057）。
公司收到《问询函》后高度重视，积极组织相关人员对《问询函》涉及的问题进行逐项分析并落实回复工作。现就《问询函》问题逐项回复如下：
问题1、资金拆借与借款。2019年半年报披露，控股股东北大方正信息产业集团有限公司、关联方天津方正明锐科技有限公司分别向公司提供资金1.39亿元、7000万元，期末关联方向公司提供资金的余额为5.21亿元。此外，公司持有北大方正集团财务有限公司7.5%股权，期末余额为3.75亿元。公司短期借款17.33亿元、其他应付款中往来款5.14亿元、一年内到期长期借款212.50万元，长期借款7.22亿元，应付利息3299.86万元。请补充披露：（1）公司与关联方之间资金拆借的有关情况，是否需要公司提供担保，同时接受关联方资金并投资关联方的合理性；（2）上述借款类科目的有关情况，是否存在担保及担保方；其他应付款中往来款期末余额5.14亿元的有关情况，并披露账龄超过1年的重要其他应付款的前五名对象名称，是否约定偿还时间；（3）2014年至2019年上半年，除2017年外，公司现金持续净流出，请结合资金流向和日常营运资金需求,说明原因，并充分评估公司的流动性风险。
公司回复：
一、公司与关联方之间资金拆借的有关情况，是否需要公司提供担保，同时接受关联方资金并投资关联方的合理性。
1、截至2019年6月30日，公司向关联方借款及担保情况如下：
单位：万元
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注1：公司预提的应付北大方正集团有限公司以前年度房屋租赁费为1,853.08万元，纳入其他应付款核算。
2、截至2019年6月30日，公司向关联金融企业拆借资金及担保情况如下：
单位：万元
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3、2010年9月公司出资1,500万元，参与设立北大方正集团财务有限公司，持股比例5%；2011年2月公司向北大方正集团财务有限公司增资13,500万元，持股比例7.5%；2013年7月公司向北大方正集团财务有限公司增资22,500万元，持股比例7.5%。公司合计向北大方正集团财务有限公司投资37,500万元。
2010年至2013年期间公司的负债率总体保持在30-40%区间，公司负债率相对较低，公司当时参股北大方正集团财务有限公司主要是为了实现公司多元化投资，分散经营风险，获得投资回报，公司累计获得北大方正集团财务有限公司现金分红7,500万元。北大方正集团财务有限公司持有金融机构相关牌照，公司因经营需要向其取得贷款符合商业惯例，截至2019年6月末，公司因补充流动资金需求向北大方正集团财务有限公司贷款余额为33,700万元。
二、上述借款类科目的有关情况，是否存在担保及担保方；其他应付款中往来款期末余额5.14亿元的有关情况，并披露账龄超过1年的重要其他应付款的前五名对象名称，是否约定偿还时间。
1、截至2019年6月30日，其他应付款按款项性质列示往来款余额明细如下：
单位：万元
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2、截至2019年6月30日，账龄超过1年的重要其他应付款前五名如下：
单位：万元
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三、2014年至2019年上半年，除2017年外，公司现金持续净流出，请结合资金流向和日常营运资金需求，说明原因，并充分评估公司的流动性风险。
1、公司2014年至2019年1-6月现金流量主要数据：
单位：万元
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公司经营活动产生的现金流量净额除2017年因营业收入及利润减少的影响为负数，其他年份均基本保持5至6亿的健康水平，因销售回款集中在四季度，2019年1-6月公司经营活动产生的现金流量净额偏低。
投资活动现金持续流出的原因主要为公司下属方正宽带业务基础建设及PCB采购设备及新厂建设投入增加所致，公司宽带业务基础建设2014年至2019年上半年合计投入242,489.11万元，公司PCB业务采购设备及新厂建设2014年至2019年上半年合计投入96,096.19万元。2014年投资活动现金净流出明显增加的原因为公司以157,512.79万元收购方正宽带网络服务有限公司和方正国际软件有限公司100%股权所致，2017年投资活动现金净流出明显减少的原因为当年公司收到了方正国际及方正宽带原股东的业绩补偿款20,245.79万元所致。近期公司筹资活动产生的现金流量减少的原因是为偿还到期债务所致。
2、公司2014年至2019年6月流动比率数据如下：
单位：万元
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2014年至2019年6月公司流动比率一直维持在相对稳定水平，流动性水平未发生重大变化。截至目前公司无重大偿债风险。
问题2、关于预收账款。2019年半年报披露，公司预收款项余额16.12亿元，同比增速14.04%，近年来占总资产的比例不断提高，是公司一项重要资金来源。请补充披露：（1）按三大业务版块分别披露2016年以来的预收账款的金额、账龄、主要对象名称、形成原因、交易背景、预收现金及票据金额；（2）结合不同业务收入增速及毛利率情况，说明预收账款明金额不断增加的商业合理性，是否符合同行业惯例。
公司回复：
一、按三大业务版块分别披露2016年以来的预收账款的金额、账龄、主要对象名称、形成原因、交易背景、预收现金及票据金额。
（一）公司2016年以来预收账款分三大业务板块数据如下：
单位：万元
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（二）公司2016年以来三大业务板块主要预收账款明细如下：
1、系统集成业务预收账款前五名明细：
单位：万元
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系统集成业务2016年以来预收账款中票据金额：
单位：万元
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由于系统集成业务工期较长，通常系统集成业务包括预付款、设备到货款、完成初验款、完成终验款、质保款等多项付款里程碑，但是不同业务、不同客户对具体的付款约定千差万别，差异很大，客户需要按合同条款分批次支付合同款，在项目验收达到确认收入条件前，所有收款全部在计入预收账款，导致对同一客户的预收账款出现多期账龄的情况。项目完成结转收入后，未付账款确认为应收账款，按合同约定向客户收取。
2、宽带服务业务预收账款前五名明细：
单位：万元
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2016年以来，公司宽带服务业务预收账款中无预收票据。
3、PC及PCB业务预收账款前五名明细如下：
单位：万元
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2016年以来，公司PC及PCB业务预收账款中无预收票据。
二、结合不同业务收入增速及毛利率情况，说明预收账款明金额不断增加的商业合理性，是否符合同行业惯例。
2016年至2019年6月各业务收入及毛利率情况：
单位：万元
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公司2016年以来预收账款增加的主要原因为全资子公司方正国际的系统集成业务逐年增加所致（系统集成业务客户在下半年验收的情况较多，因此上半年收入相对下半年较低），符合行业惯例。方正国际的系统集成业务收入确认采用终验一次性确认的方法，由于一些系统集成项目期限较长，项目尚未验收前收到的阶段性付款记入预收款项，发生的成本记入存货，待项目验收后一次性确认收入及成本。截至2019年6月30日，方正国际的预收账款余额11.78亿，其中账龄在1年以上的3.16亿，占比26%。
问题3、关于固定资产。根据现金流量表披露，2014年至2019年上半年，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金科目下金额较大。在公司大额筹建固定资产同时，存在大额的固定资产减少。2016年至2018年，公司本期减少固定资产原值分别为4.80亿元、7.66亿元和6.98亿元，对应的累计折旧金额分别为1.14亿元、1.95亿元和2.73亿元，主要为处置或报废及其他转出，涉及固定资产种类主要为专用设备。截至2019年上半年，公司融资租入固定资产净额为10.05亿元。
请补充披露：（1）按照三种业务分别披露2019年上半年主要固定资产分类及金额，各类固定资产如专用设备主要用途、重要存放地点、预计使用年限；（2）2016年至今主要新增固定资产的内容、用途、主要供应商及其基本情况、采购金额、与公司及公司董监高是否具有关联关系，固定资产减值测试情况；（3）2016年至今，按照类别披露固定资产减少的金额及原因；对于尚未计提完毕折旧的固定资产进行大额处置的原因和有关情况，是否影响前期固定资产入账价值的准确性；（4）结合公司净资产收益率逐渐下降的情况，分析公司一方面大额投建固定资产，一方面减少固定资产的商业合理性，公司在购置固定资产时是否进行必要的可行性分析，投资决策是否审慎。
公司回复：
一、按照三种业务分别披露2019年上半年主要固定资产分类及金额，各类固定资产如专用设备主要用途、重要存放地点、预计使用年限。
1、2019年6月30日宽带服务业务固定资产明细情况：
单位：万元
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其中专用设备小区接入业务固定资产有81,297.45万元专用设备为融资租赁租入。
2、2019年6月30日PC及PCB业务固定资产情况：
单位：万元
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3、2019年6月30日系统集成业务固定资产情况：
单位：万元
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二、2016年至今主要新增固定资产的内容、用途、主要供应商及其基本情况、采购金额、与公司及公司董监高是否具有关联关系，固定资产减值测试情况。
1、2016年至2019年6月宽带服务业务新增主要固定资产情况：
单位：万元
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注1：2017年专用设备计提减值6,650万元。根据方正宽带企业经营所处的经济环境、资产所处的市场等因素，结合固定资产的使用状况及其实现的经济绩效，管理层认为部分固定资产资产组存在减值迹象并对相关资产组进行了减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。
2、2016年至2019年6月PC及PCB业务新增主要固定资产情况：
单位：万元
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3、2016年至2019年6月系统集成业务新增主要固定资产情况：
单位：万元
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三、2016年至今，按照类别披露固定资产减少的金额及原因；对于尚未计提完毕折旧的固定资产进行大额处置的原因和有关情况，是否影响前期固定资产入账价值的准确性。
公司2016年至2019年6月，固定资产原值减少情况及主要原因如下：
单位：万元
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1、2016年度固定资产减少主要原因：
2016年机器设备：PCB进行融资租赁业务，将资产出售，固定资产原值减少10,347.71万元，累计折旧减少3,700.40万元，净值减少6,647.31万元。
2016年专用设备：方正宽带进行融资租赁业务，将宽带业务专用设备出售，固定资产原值减少34,137.14万元，减少累计折旧5,468.01万元，净值减少28,669.13万元。
2、2017年度固定资产减少主要原因：
2017年房屋及建筑物： PCB业务将部分公用设施5,644.93万元计入“固定资产-房屋建筑物”，2017年为统一口径，将该部分资产重分类至“固定资产-机器设备”及“固定资产-电子和其他设备”。
2017年专用设备：方正宽带进行融资租赁业务，将宽带业务专用设备出售，固定资产原值减少68,848.01万元，减少累计折旧17,409.20万元，净值减少51,438.81万元。
3、2018年度固定资产减少主要原因：
2018年机器设备：出售子公司方正科技集团苏州制造有限公司减少1,430.76万元。
2018年电子和其他设备：出售子公司方正科技集团苏州制造有限公司减少2,159.95万元。
2018年专用设备：方正宽带进行融资租赁业务，将宽带业务专用设备出售，固定资产原值减少61,942.97万元，减少累计折旧20,184.26万元，净值减少41,758.71万元。
4、2019年上半年没有发生大额固定资产减少。
综上所述，公司固定资产减少，主要是固定资产二级科目中融资租赁固定资产减少。即在发生融资租赁业务时，借：固定资产-专用设备-融资租入固定资产，贷：固定资产-专用设备，业务到期时会有相反分录产生。以上只是售后回租业务期间的固定资产二级科目之间的变化，固定资产实质上没有发生大额减少。
以上各年度不存在对于尚未计提完毕折旧的固定资产进行大额处置的情况。
四、结合公司净资产收益率逐渐下降的情况，分析公司一方面大额投建固定资产，一方面减少固定资产的商业合理性，公司在购置固定资产时是否进行必要的可行性分析，投资决策是否审慎。
公司大额投建固定资产主要是宽带业务，2014年工信部发布《关于向民间资本开放宽带接入市场的通告》，鼓励民间资本以多种模式进入宽带接入市场。在利好政策的支持下，公司执行业务扩张战略，业务范围从原有的18个城市扩展到33个城市。2017年，中国移动大规模开展家庭宽带业务，逐渐在全国范围内推行低价流量套餐送宽带的策略，2017年和2018年中国移动分别增加家庭宽带用户3,495万户和3,742万户，中国电信、中国联通为挽回用户增长下滑的形势，跟进调低融合套餐的价格，导致宽带市场的竞争加剧。由于宽带业务在城市范围内具备规模效应，城市的运维和服务团队是相对固定的支出，提高局部区域的宽带接入覆盖的社区密度能分摊运维和服务成本。因此基于市场环境变化，公司2018年未再进入新的城市，仅在已开展业务的城市中作局部补充覆盖社区工程。该工作至2018年基本完成。2019年工程支出有较大下降，主要是常规经营中新用户接入和必要的网络改造的工程支出，2019年上半年宽带网络在建工程新增投资额仅10,234.30万元。
固定资产的减少主要是公司融资租赁售后回租业务处理上引起的。公司在购置固定资产、投资决策上考虑市场环境、进行可行性分析，本着审慎及开拓公司业务为出发点。
问题4、关于在建工程。2019年半年报披露，公司在建工程期末余额6.09亿元，同比增加102.98%，其中宽带工程4.24亿元。请补充披露：（1）重要在建工程是否符合计划安排，预计完工时间和转固条件；（2）公司现有互联网接入业务的总端口数、每端口固定资产的投入金额、端口实占率，并结合宽带所在行业发展，方正宽带在行业中的地位及客户数量，说明持续投建的原因及对公司经营的影响，是否存在减值风险；（3）结合公司工程供应商与客户存在使用同一银行账号，固定资产大额减少的情况，说明公司在固定资产购置及处置方面是否对有关会计科目的准确性造成重大影响。
公司回复：
一、重要在建工程是否符合计划安排，预计完工时间和转固条件。
公司目前主要在建工程是尚未完工的宽带工程和珠海方正PCB高端智能化产业基地项目。截至2019年6月30日，宽带工程在建工程金额为42,439.53万元。宽带在建工程按照工程立项评估、预算审批等公司要求的制度规范执行，重要的在建工程项目工期在6~12个月，其成本包括为建造该项固定资产所必要的支出，包括直接材料、直接人工和工程款；符合资本化条件，计入在建工程成本的借款费用以及应分摊的间接费用等。工程项目完工后，在建工程达到预定可使用状态时转入固定资产，达到预定可使用状态即社区红线内综合布线工程完工，宽带网络环境架设完成，网络设备可以正常运行，网络端口满足互联网接入状态，可以提供宽带服务。
截至2019年6月30日，宽带业务在建工程项目明细表：
单位：万元
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截至2019年6月30日，小区类宽带工程中主要在建工程包含天津学府街等小区宽带项目433.1万元、大港街项等小区宽带项目391.2万元，沈阳丽水新城等小区宽带项目345.7万元项目；城域网类宽带工程中主要在建工程为包头城域网建设项目315万元，呼和浩特城域网建设项目209万元等。
截至2019年6月30日，珠海方正PCB高端智能化产业基地项目在建工程金额为11,760.64万元，目前正按照计划进行投资建设，该项目预计于2020年建成投产。
二、公司现有互联网接入业务的总端口数、每端口固定资产的投入金额、端口实占率，并结合宽带所在行业发展，方正宽带在行业中的地位及客户数量，说明持续投建的原因及对公司经营的影响，是否存在减值风险。
公司全资子公司方正宽带在社区宽带市场普遍采用EPON/GPON建设FTTB/FTTH接入网络。在FTTH建设场景下，一般是在宽带客户网络开通后在用户端放置单口ONU设备，在FTTB建设场景下，综合布线工程完工根据公司的城市整体上网率水平和该社区用户发展潜力评估在楼道放置多端口ONU（一般为8口16口及 24口），随着用户数的增长进行ONU设备的升级扩容（一般为更换更大端口的ONU设备）。方正宽带互联网接入业务的总端口数约为255.41万，其中北京地区的可用端口数为56.7万。实际接入用户数为107万户，端口实占率为42%。每端口的固定资产投资额约980元/端口，截至2019年6月社区宽带网接入固定资产投资额为250,467.04万元，每个端口平均投资额= 250,467.04 /255.41=980元/端口。端口数是根据投放的终端设备计算，因部分社区内上网用户少，基于成本考虑，在社区内按照较低的标准配置网络终端设备，在没有上网用户的楼宇内暂不放置终端设备，后期根据上网用户需求情况，增加或扩大终端设备端口，可降低端口平均投资额。
方正宽带在2002年取得国内第一批驻地网试点牌照，是基础电信运营商及广电外的第二大宽带服务提供商。基于国家鼓励民营宽带发展的政策，公司制定并执行业务扩张战略。2017年后由于中国移动宽带的低价竞争，导致市场竞争环境恶化，2019年上半年中国移动宽带用户再净增1820万，其引起的三大运营商大力推广固移融合套餐策略严重挤压了以鹏博士、方正宽带为代表的单宽带产品服务商的市场份额。2019年3月，鹏博士与券商的调研交流中提出了进行业务战略调整，放弃固网宽带领域和三大运营商的正面竞争，标志着宽带业务的整体经营环境已发生变化。公司同时在寻求新的战略转型，这一过程中受多种因素的影响，对现有固定资产的利用方式有很多不确定性。加之，竞争对手的固移融合套餐策略可持续性等有一定的不确定性，参考了同行业其他公司的情况，如鹏博士，暂未计提减值准备。
三、结合公司工程供应商与客户存在使用同一银行账号，固定资产大额减少的情况，说明公司在固定资产购置及处置方面是否对有关会计科目的准确性造成重大影响。
固定资产大额减少主要是开展了融资性售后回租业务，将原有资产转化为融资租入固定资产形成的。以融资为目的，将原有资产出售给从事融资性售后回租业务的金融机构后，从事融资性售后回租业务的机构将该资产出租给企业，企业按期支付租金，租赁期结束后，企业根据约定的回购方案购回资产，资产在融资租赁过程中所有权和资产价值发生了变化，但固定资产实质上并未减少。
企业根据融资租赁业务承租人的会计处理方法进行账务处理，租赁期开始，原生产经营性固定资产（即固定资产——专用设备）账面金额减少，融资租入固定资产（即固定资产——专用设备——融资租入固定资产）账面金额增加，租赁资产到期后，企业对资产进行回购，融资租入固定资产结转为生产经营用固定资产，是固定资产——专用设备子科目之间的分类调整，并未对会计科目的准确性造成重大影响。
问题5、关于融资租赁事项。请补充披露：（1）公司开展融资租赁固定资产的背景及原因，是否符合行业一般惯例，2019半年度公司融资租赁方式租入专用设备的有关情况，是否存在担保;融资租赁咨询服务费和融资租赁手续费计入长期待摊费用的账务处理依据;（2）2018年至2019年上半年长期应付款金额未发生变化的原因;（3）2019年半年报中其他应收款中融资租赁保证金132万元，坏账准备本期转回1838万元，期末相较期初3231万元减少的原因。
公司回复：
一、公司开展融资租赁固定资产的背景及原因，是否符合行业一般惯例，2019半年度公司融资租赁方式租入专用设备的有关情况，是否存在担保;融资租赁咨询服务费和融资租赁手续费计入长期待摊费用的账务处理依据。
1、公司全资子公司方正宽带主营宽带接入业务，属于重资产投入业务，方正宽带拥有大量网络社区资产，为提高固定资产使用效率，发挥资产最大作用，方正宽带与融资租赁公司合作，开展售后回租、直租业务，增加融资品种，提高资金使用效率，保证公司正常资金运转。根据鹏博士2018年年报显示，固定资产类别中也存在通过融资租赁租入的固定资产，包含专用设备和线路资产，此类业务符合行业一般惯例。
2、2019年度上半年公司未新增融资租赁业务。
截至2019年6月30日,宽带服务业务融资租赁金额为61,870.62万元，明细情况如下：
单位：万元
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截至2019年6月30日，PCB业务存量融资租赁金额为391.74万元，方正科技提供担保，担保金额为391.74万元。
3、融资租赁合同对融资租赁咨询服务费、手续费约定是一次性支付三年的费用，公司认为此费用不符合固定资产的确认条件，因此公司把相关费用计入长期待摊费用科目，在受益期（咨询服务期）内逐月分摊。
二、2018年至2019年上半年长期应付款金额未发生变化的原因。
长期应付款科目2019年半年报报表重分类有误，调整后数据详见下表：
单位：万元
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调整前2019年半年报资产负债表中“长期应付款”为2019年12月31日以后到期的长期应付款，调整后将2020年上半年到期的长期应付款重分类调整到“一年内到期的非流动负债--长期应付款”中列报。公司已在更正后的2019年半年度报告中予以更正。
三、2019年半年报中其他应收款中融资租赁保证金132万元，坏账准备本期转回1838万元，期末相较期初3231万元减少的原因。
公司2019年半年度报告中其他应收款性质分类有误，“保证金及质保金”中有2,849.95万元应计入“融资租赁保证金”。更正后，截至2019年6月30日，公司其他应收款中融资租赁保证金为2,981.95万元，较期初3,231万元减少250.01万元，主要因期初融资租赁保证金到期，本期收回保证金导致金额减少。
单位：万元
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公司已在更正后的2019年半年度报告中予以更正。
公司2018年末将方正科技集团苏州制造有限公司的100%股权转让给北大方正信息产业集团有限公司，转让价4.41亿元，2018年12月31日收到股权转让款2.25亿元，年末对其应收的余款2.16亿元按照账龄法计提坏账准备1,838万元。2019年4月收到股权转让余额，将已计提的坏账准备1,838万元全部转回。
问题6、关于存货。公司存货余额自2013年上半年的4.21亿元，不断增加至2019半年度的20.99亿元，占总资产的比例由6.72%提升至19.51%，存货周转天数由38.03天增加至186.07天，其中2017年公司存货金额增幅最大，同比增长61.65%。公司存货主要由库存商品、发出商品、开发成本及在产品构成。2016年至2019年上半年，公司发出商品金额变化较大；库存商品金额波动较大；开发成本金额逐年上升。
请补充披露：（1）按三大业务版块披露2016年至2019年上半年，存货构成情况；说明存货近年来不断增加，尤其在2017年大幅增加的原因，是否存在成本未及时结转的情况，相关存货减值风险，并进行风险提示；（2）2016年至2019年上半年，发出商品大幅变化的原因，2019年上半年库存商品大幅增加的原因；（3）2016年至今开发成本的简要情况，是否及时结转；（4）2019年半年披露关联交易情况中，公司向北大医疗信息技术有限公司既发生采购商品、也发生销售商品的具体内容、合理性。
公司回复：
一、按三大业务版块披露2016年至2019年上半年，存货构成情况；说明存货近年来不断增加，尤其在2017年大幅增加的原因，是否存在成本未及时结转的情况，相关存货减值风险，并进行风险提示。
（一）2016年至2019年6月存货构成情况
1、2016年至2019年6月系统集成业务存货构成情况：
单位：万元
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方正国际为项目型公司，除库存商品外均为在执行项目配套的硬件采购、外包服务及人工等，其属性为项目已经发生的成本，待项目验收后统一整体结转收入和成本。方正国际库存较大的根本原因系方正国际采用了验收后一次性确认收入的较为谨慎的收入确认原则，导致对应成本在确认收入前记入存货。
2、2016年至2019年6月宽带服务业务存货构成情况：
单位：万元
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2017年存货大幅增加，主要因为云数据系统当年完工后转入库存商品，金额17,486.98元，此项销售业务在2018年已完成，库存商品已结转。
3、2016年至2019年6月PC及PCB业务存货构成情况：
单位：万元
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4、公司2019年半年度报告中存货分类有误，修改后存货明细数据如下：
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（二）关于成本结转及存货减值情况
2017年存货大幅增加主要是公司全资子公司方正国际业务存货增加影响，方正国际业务由于2017年新增项目较多，实施周期长，年底未能验收结转，项目完工前发生的成本全部记入存货中。其中大额项目2017年末存货余额2.52亿，如重庆地铁5号线二期4,360万元，北京轨道5号线二期4,166万元，黑龙江监狱项目3,660万元，中储粮智能化粮库项目3,249万元等，这几个项目实施周期较长，因此导致2017年存货大幅增加，不存在成本未及时结转的情况。
根据公司会计政策，于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。公司已对减值风险进行把控，截至2019年6月30日，已计提存货跌价准备3,598万。
二、2016年至2019年上半年，发出商品大幅变化的原因，2019年上半年库存商品大幅增加的原因。
公司2019年半年度报告存货分类有误，修改后库存商品变动不大，发出商品增加是公司全资子公司方正国际业务的影响，主要是由于方正国际系统集成类项目大幅增加，2018年较2016年系统集成收入增长55%。这类项目实施周期长，项目完工前发生的硬件采购全部记入存货-发出商品中，因此发出商品大幅增加。公司已在更正后的2019年半年度报告中予以更正。
三、2016年至今开发成本的简要情况，是否及时结转。
公司2016年至今开发成本主要为定制开发类、运维服务类项目的人工成本，由于项目实施周期较长，因此在项目未达到验收结转条件时，对应的收入和成本不能结转。
四、2019年半年披露关联交易情况中，公司向北大医疗信息技术有限公司既发生采购商品、也发生销售商品的具体内容、合理性。
2019年上半年公司全资子公司方正国际向北大医疗信息技术有限公司发生采购商品，关联交易内容为转包给北大医疗信息技术有限公司的项目发生的商品采购，形成原因是常德市鼎城区人民医院项目签订了部分终止协议，方正国际相应与供应商北大医疗信息技术有限公司签订同步终止协议，并做退库处理，金额119万元。公司全资子公司方正宽带业务向北大医疗信息技术有限公司销售商品454.81万元，为向其提供IDC服务以及企业宽带接入服务。
问题7、关于应收账款。2019年半年报披露，公司应收账款账面余额22.28亿元，其中按单项计提坏账准备的账面余额共计5.51亿元，除客户二、客户十，剩余约4.5亿元按照100%计提了坏账准备；按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况中，第二名、第四名、第五名均计提了100%的坏账准备，账龄为3年内。请补充披露：（1）按单项计提坏账准备的客户名称、与公司的关联关系、业务背景、所处业务版块和形成原因、账龄，以及全部计提坏账准备的原因和合理性；（2）欠款方归集方式下，前五大客户的名称，与公司的关联关系、形成原因，前五大客户中有三名客户全部计提坏账准备的商业合理性，公司是否形成追款计划，相关业务是否具备真实业务背景。
公司回复：
一、按单项计提坏账准备的客户名称、与公司的关联关系、业务背景、所处业务版块和形成原因、账龄，以及全部计提坏账准备的原因和合理性。
截至2019年6月30日，公司未按账龄分析法计提坏账准备为单项计提坏账准备的应收账款，明细如下：
单位：万元
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1、杭州方正电脑信息系统有限公司、天津市方正延中信息系统有限公司、北京方正延中信息系统有限公司、成都方正信息系统有限公司、沈阳方正信息系统有限公司、西安方正信息系统有限公司、重庆方正信息系统有限公司、武汉市方正信息系统有限公司（以下简称“八家经销商”）。以上八家企业为公司原经营PC业务时的FA业务经销商，公司于2017年3月逐步停止FA业务，八家经销商的应收款逾期尚未付款。八家经销商拒绝支付、拒绝对账、拒绝出具询证函回函，公司已多次通过电话、上门、发送律师函等方式进行追讨，经销商避而不见，甚至部分经销商已联系不上，致使应收款无法收回。鉴于此种状况，且基于会计谨慎性原则，公司已全部按100%全部计提坏账。后续公司拟以法律等其他手段继续进行追讨。
经查询国家企业信用信息公示系统，以上八家经销商与方正集团及关联企业、方正集团现任董监高不存在股权关系。方正集团亦确认，方正集团在人事任免、员工薪酬、资金审批、日常经营管理方面未实际控制以上八家经销商，与该八家经销商不存在关联关系。
2、金立系为东莞市金铭电子有限公司、东莞金卓通信科技有限公司，金立系公司拖欠公司PCB业务子公司货款。2018年初，公司子公司就金立公司拖欠货款提起诉讼，公司对金立系应收款项扣除预计最低可获赔偿金额后，依据《企业会计准则》以及公司会计政策、会计估计的相关规定，并结合公司律师及法务相关意见，累计计提坏账准备7,611.89万元。
3、截至2019年6月30日，KYOCERA corporation账面应收账款404.48万元，坏账准备170.22万元，其中20.22万元是按一年以内账龄5%正常计提的坏账，另外计提因产品质量预计不能收回的150万元坏账。
4、北京方正数码有限公司：方正国际与北京方正数码有限公司合作部分软件系统开发及维护业务，截至2018年末尚有240.41万元应收账款尚未收回，经多方核对一直无法核实该笔应收账款，也无明确回款计划，故于2018年全额计提减值准备，2019年核查清楚，2012年因人员交接不清，导致对该公司陆续回款进行了收入重复确认，2019年三季度冲减重复确认的应收账款、营业收入及2018年计提的减值准备。
5、北大方正集团有限公司：部分方正集团转包给方正国际实施的项目，因方正集团尚未收到客户回款，所以方正国际尚未收到相关款项。2018年末出于对业务回款谨慎性考量，方正国际计提减值准备179.59万元。
截至2019年6月30日，单项计提坏账准备的应收账款账龄明细如下：
单位：万元
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二、欠款方归集方式下，前五大客户的名称，与公司的关联关系、形成原因，前五大客户中有三名客户全部计提坏账准备的商业合理性，公司是否形成追款计划，相关业务是否具备真实业务背景。
截至2019年6月30日，公司欠款方归集方式下前五大客户明细：
单位：万元
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八家经销商的欠款是真实业务形成的，公司经过多次催收未果，后续公司拟以法律等其他手段继续进行追讨。
问题8、关于预付账款。公司预付账款自2013年的0.23亿元上升至2019年半年的2.37亿元。请补充披露：（1）按三大业务版块披露2016年以来上述预付账款的主要对象名称、与公司关联关系、金额、账龄、是否构成关联方资金占用，上述预付账款形成原因、货物或服务的平均交付时限，截至目前的结算情况及未结算的原因等；（2）账龄超过1年未及时结算的系统集成具体项目、预付对象、项目建设周期、预计完工时间；（3）结合公司业务模式及同行业可比公司情况，分析说明预付账款不断增加的原因和合理性。
公司回复：
一、按三大业务版块披露2016年以来上述预付账款的主要对象名称、与公司关联关系、金额、账龄、是否构成关联方资金占用，上述预付账款形成原因、货物或服务的平均交付时限，截至目前的结算情况及未结算的原因等。
公司2016年以来三大业务板块预付账如下：
单位：万元
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1、2016年至2019年6月系统集成业务预付账款前五名：
单位：万元
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由于方正国际的系统集成业务预付款主要是采购相关硬件产品和预付转包的工程款，转包工程交付期限差异较大，一般在1年以内，部分工程工期较长，交货期甚至长达几年。而硬件产品的采购具有连续性，单笔交货期一般在1个月至6个月内。
系统集成业务2018年12月31日及2019年6月30日预付账款按账龄分析：
单位：万元
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2、2016年至2019年6月宽带服务业务预付账款前五名：
