(上接90版)
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截至2019年末，公司其他应收款账面价值为1,459.83万元，明细如下：
单元：人民币万元
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（2）客户12的交易背景，全额计提坏账的依据
客户12为普惠国际贸易（香港）有限公司，该公司为重庆商社（集团）有限公司设在香港的贸易平台公司，为公司天然胶供应商。2019年9月，因重庆商社（集团）有限公司董事长、法定代表人涉嫌犯罪，导致该集团所属子公司及关联公司的合同均被告知暂停履行，并发出声明，提示各采购商已付但未到账货款及时提示银行止付。截至2019年末，公司已预付普惠国际贸易（香港）有限公司天然胶货款3,151.04万元。
公司已委托律师事务所通过法院启动诉前保全措施，但是由于一方面，普惠国际贸易（香港）有限公司是注册于香港的贸易公司，与该案相关的法律文件均无法直接送达，因此每一项涉及送达告知的法律程序均需通过公告程序，导致案件处理周期较长，且涉及跨区域司法活动，具有一定的困难；另一方面，虽然法院已经进行诉前保全措施，但是已查封的货款都在离岸账户，实际执行时涉及司法协助程序，时间上存在一定不确定性，此外，大部分货物都是轮候查封，因此需等待前手查封主体执行完毕后，公司仅能就剩余价值进行执行。
公司已终止与普惠国际贸易（香港）有限公司的业务合作，对于收回预付其的货款3,151.04万元或等值货物存在重大不确定性，基于谨慎性考虑，公司将该预付货款转入其他应收款科目，并全额计提坏账准备。
会计师回复：
针对公司上述问题，结合2019年度审计、本次专项核查，我们执行了以下核查程序：
（1）获取其他应收款余额明细表，抽查大额支付审批文件及支付单据；
（2）对重要其他应收款期末余额进行函证；
（3）针对客户12全额计提坏账准备，我们通过访谈采购负责人了解供应商管理、合同结算方式、付款审批等采购付款关键控制点并进行控制测试；
（4）检查其他应收款客户12款项形成的合同、原始单据，检查合同结算方式，通过工商查询等方式查询客户相关信息，分析款项形成的合理性；
（5）了解管理层在评估其他应收款的可收回性方面的判断及估计。通过查阅相关诉讼文件、同管理层、律师讨论涉诉应收款项可收回金额情况。
经执行上述程序，我们认为：
（1）公司其他应收款期末余额同比下降幅度较大由企业正常经营所致，公司关于主要其他应收款情况，包括交易对方名称、是否关联方、金额、交易背景、坏账准备计提情况等说明符合公司实际情况；
（2）公司2019年年报其他应收款客户12的业务往来款3151.04万元全额计提坏账准备依据是谨慎的。
6.年报披露，公司交易性金融资产期末余额2.61亿元，公司称本年根据新金融工具准则，将部分前期确认为其他流动资产的理财产品本年重分类为交易性金融资产。公司期末未到期的银行理财产品余额为9700万元。请公司补充披露：（1）列示公司除理财产品外主要交易性金融资产的情况，包括类型、金额、购入日期、本年公允价值变动等；（2）披露公司非银行理财的具体情况，包括金额、底层资产及最终去向是否与关联方存在关系；（3）交易性金融资产公允价值的计量依据，说明其是否符合《会计准则》的相关规定；（4）请会计师对上述问题发表意见。
公司回复：
（1）列示公司除理财产品外主要交易性金融资产的情况，包括类型、金额、购入日期、本年公允价值变动等
截至2019年末，公司交易性金融资产为2.61亿元，其中购买中国农业银行理财产品余额9,747.95万元，用于保理业务的应收账款余额1.63亿元。
用于保理业务的应收账款系子公司赛轮北美及动力轮胎应收美国一经销商款项。根据协议，公司在约定的保理额度范围内，与加拿大国家银行开展应收账款的保理业务，对于已办理保理业务的应收账款，加拿大国家银行对公司无追索权。公司管理该金融资产的业务模式为以出售为目标，故将该应收账款分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益，列示于交易性金融资产项目。截至2019年末，该交易性金融资产公允价值变动为0。
（2）披露公司非银行理财的具体情况，包括金额、底层资产及最终去向是否与关联方存在关系
截至2019年末，公司无非银行理财产品。
（3）交易性金融资产公允价值的计量依据，说明其是否符合《会计准则》的相关规定
（一）银行理财产品期末公允价值
根据中国农业银行“本利丰步步高” 开放式人民币理财产品说明书，产品风险等级：低；产品类型：保本浮动收益型；理财期限：可随时赎回；预期最高年化收益率：根据持有时间收益率递增，范围为2.00%-3.10%。公司根据过往投资该理财产品的实际收益率以及预期持有该理财产品的时间，按照2.55%的预期收益率计算该理财产品预期收益，确认公允价值变动收益47.95万元。截至目前，该理财产品已赎回，产品实际收益率为2.90%，按照该实际收益率计算，2019年度应确认公允价值变动收益金额为54.53万元，未有较大差异。
（二）用于保理业务的应收账款
截至2019年末，公司确认用于保理业务的应收账款公允价值金额为1.63亿元，该用于保理业务的应收账款公允价值应当根据年末时点预计银行买断该应收账款的价格，确认其公允价值。银行买断价格系在应收账款账面价值的基础上，扣除保理融资成本后的价格。
2019年末，公司对该保理业务的应收账款的融资成本进行测试，因信用期较短，测算出融资成本较小，不具有重大影响，故于2019年末，将该应收账款账面价值视同该交易性金融资产公允价值。
会计师回复：
针对公司上述问题，结合2019年度审计、本次专项核查，我们执行了以下核查程序：
（1）访谈公司管理层，了解公司对非理财部分交易性金融资产管理模式；
（2）获取非理财部分交易性金融资产对应合同，检查合同关键条款是否满足新金融工具交易性金融资产确认条件；
（3）了解、评价并测试与识别和披露关联方及其关联交易相关的内部控制的设计和运行的有效性。
（4）取得公司关联方清单和关联交易清单，通过其他公开渠道，了解公司及其实际控制人的关联方关系是否完整，是否存在未识别的关联方关系及其交易；
（5）获取银行理财产品说明书，复核银行理财产品公允价值计量公允性；
（6）针对应收账款保理业务，检查应收账款信用期限，获取公司与银行交易期后流水，复核价值计量公允性。
经执行上述程序，我们认为：
（1）公司列示的除理财产品外主要交易性金融资产的情况符合公司实际情况；
（2）公司披露非银行理财的具体情况符合公司实际情况；
（3）公司关于交易性金融资产公允价值的计量依据说明充分，符合《会计准则》的相关规定。
7.年报披露，公司预付款项期末余额1.76亿元，同比增长24.43%；其他非流动资产期末余额1.94亿元，其中预付工程和设备款1.86亿元，同比增长189.05%，增幅较大；预付投资款837.14万元。请公司补充披露：（1）主要预付款项情况，包括交易对方、是否关联方、交易背景、账龄情况等，并说明是否存在非经营性的预付款项；（2）预付工程款和设备款涉及的交易背景、对方、是否关联方、相关工程建设情况和设备购买情况等；（3）预付投资款购买的资产情况，包括资产名称、资产内容、资产价格、目前交易推进情况等；（4）请会计师对上述问题发表意见。
公司回复：
（1）主要预付款项情况，包括交易对方、是否关联方、交易背景、账龄情况等，并说明是否存在非经营性的预付款项
截止2019年末，预付款项明细如下：
单位：人民币万元
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公司预付款项均不属于非经营性的预付款项。
（2）预付工程款和设备款涉及的交易背景、对方、是否关联方、相关工程建设情况和设备购买情况等
截止2019年末，预付设备工程款明细如下：
单位：人民币万元
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（3）预付投资款购买的资产情况，包括资产名称、资产内容、资产价格、目前交易推进情况等
根据经营发展需要，公司拟通过全资子公司赛轮集团（香港）有限公司对澳大利亚ELT RECYCLING AUSTRALIA PTY LTD增资，从而持有该公司部分股权，该公司主要从事废旧轮胎回收和再利用相关业务，在澳大利亚拥有500多家轮胎零售商的废旧轮胎回收网络。赛轮集团（香港）有限公司支付了120万美元作为投资诚意金，约定待签订正式投资协议后该投资诚意金转为增资入股款项。截至目前，公司正在与相关各方推进相关事项。
会计师回复：
针对公司上述问题，结合2019年度审计、本次专项核查，我们执行了以下核查程序：
（1）了解采购付款循环的关键内部控制，评价关键内部控制的设计及执行是否有效，并测试相关内部控制测试运行有效性；
（2）获取预付账款科目明细账，了解重大明细项目款项性质，复核账龄划分合理性；
（3）检查大额预付款供应商合同、采购订单、发票、付款审批单及银行付款单据等相关支持性文件以验证是否存在非经营性预付款项；
（4）对大额预付款项实施函证程序，并对收到的询证函实施核对复核工作；
（5）获取期后资产采购交接单、验收单，以确认采购真实性；
（6）取得公司关联方清单和关联交易清单，通过其他公开渠道，了解公司及其实际控制人的关联方关系是否完整，是否存在未识别的关联方关系及其交易。
经执行上述程序，我们认为：
（1）公司关于预付款项情况说明符合公司实际情况、公司不存在非经营性的预付款项；
（2）公司关于预付工程款和设备款涉及的交易背景、对方、是否关联方、相关工程建设情况和设备购买情况说明符合公司实际情况；
（3）公司关于预付投资款购买的资产情况说明符合公司实际情况。
特此公告。
赛轮集团股份有限公司董事会
2020年6月6日
