科顺防水科技股份有限公司
关于深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告
证券代码：300737 证券简称：科顺股份 公告编号：2020-078
科顺防水科技股份有限公司
关于深圳证券交易所2019年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
科顺防水科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年6月12日收到深圳证券交易所发来的《关于对科顺防水科技股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2020】第465号），公司就前述问询函所涉及的有关问题逐项进行了认真核查，并向深圳证券交易所进行了回复，现将回复具体内容披露如下：
一、报告期内，你公司实现营业收入46.52亿元，同比增长50.22%，实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非净利润”）3.45亿元，同比增长96.39%。
（一）请详细说明报告期内营业收入大幅增长的原因，并定量分析扣非净利润增幅远高于收入增幅的原因及合理性，并说明扣非净利润在报告期内各季度的分布情况与2018年度存在明显差异的具体原因及合理性。
【答复】
1、报告期内营业收入大幅增长的原因
公司报告期内按产品分类的营业收入情况
单位：元
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由上表可知，公司报告期内各项业务收入占比保持稳定，防水卷材和防水涂料销售收入均大幅增长，收入增速分别为55.02%、57.04%。防水卷材和防水涂料销售收入大幅增长的主要原因系：①近年来，随着下游房地商及大型基建客户对防水质量要求愈加重视，越来越多的客户选择战略集采模式，并更倾向于选择产品质量过硬、产能全国布局、交付及时、资金规模较大且具有良好品牌形象的大型企业，因此包括公司在内的品牌防水企业均获得较多的商业机会，实现了快速增长（2019年度同行业上市公司东方雨虹收入增长29.25%，凯伦股份增长88.11%，三棵树增长66.64%），行业集中度加速提升；②公司2019年度生产能力提升，上市后品牌知名度进一步提升，综合竞争力显著增强，产销量大幅增加所致。
报告期内公司产能、产量及销售情况
■
2、扣非净利润增幅远高于收入增幅原因及合理性
（1）公司利润情况两年对比如下：
单位：元
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从上表可知，公司2019年营业收入增长50.22%，而归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润增长96.39%，主要原因系：①公司通过优化产品结构提高产品均价，以及通过优化配方工艺，同时部分原材料采购价格降低，综合导致2019年度销售毛利率较上年增长2.13个百分点；②随着公司生产规模不断扩大，管理更加精细化，规模效应开始显现，2019年度公司期间费用率（包括管理费用、销售费用、研发费用、财务费用）为21.74%，较2018年下降1.23个百分点。
3、扣非净利润在报告期内各季度的分布情况
单位：元
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续上表
■
由上表可知，
（1）2019年及2018年第一季度扣非后净利润占比均较小，主要原因系第一季度受项目冬季停工及春节假期影响，属于公司销售淡季；
（2）2018年第三季度开始，原材料价格大幅上涨，导致生产成本增加，同时公司为未来发展储备了大量的销售和研发人员（2017年末、2018年末、2019年末公司员工数量分别是1992人、2748人、2913人），导致费用率有所增加，因此2018年下半年扣非后净利润相对较低，故导致2018年第二季度扣非后净利润占比较高；
（3）2019年第二、三、四季度的扣非后净利润占比相对较稳定，主要原因系2019年营业收入较稳定，原材料价格较平稳，生产成本保持稳定，因此各季度净利润占比较均衡。
（二）报告期内，你公司综合毛利率为33.53%，同比增长2.13个百分点，其中，防水涂料销售收入为9.23亿元，销售毛利率为34.33%，同比增长了9.96个百分点，系公司综合毛利率增长的主要原因。请结合你公司产品售价、成本结构及原材料价格变化等情况，说明防水涂料毛利率大幅增长的原因及合理性。
【答复】
1、防水涂料的销售单价和单位成本变动如下：
单位：元
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由上表可知，2019年防水涂料毛利率增长主要原因系防水涂料销售单价上涨10.31%，且单位成本降低4.07%所致。销售单价上涨主要原因系公司调整了产品结构，销售单价较低的砂浆系列产品收入占比降低，销售单价较高的威固929、939、911系列产品销售占比增加所致；单位成本降低的主要原因系公司优化涂料配方工艺，单位配方成本降低，同时原材料采购价格降低共同作用所致。
2、公司防水涂料营业成本构成如下：
单位：元
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由上表可知，防水涂料营业成本构成中，直接材料占比最大，2019年占比为90.26%，且2019年直接材料金额较2018年增长43.43%，低于防水涂料销售收入增长率。
3、防水涂料主要原材料采购情况
单位：元
■
由上表可知，2019年防水涂料主要原材料采购单价均有不同幅度的降低，从而导致防水涂料单位生产成本有所降低。
综上所述，2019年公司防水涂料毛利率上涨的主要原因系公司通过调整产品结构提高了销售均价，同时通过降低单位配方成本及原材料采购价格降低从而降低了单位生产成本。
（三）会计师将“收入确认”认定为关键审计事项，请会计师说明针对公司收入的真实性、完整性及准确性所实施的具体的审计程序、样本覆盖范围（如涉及）及结果；请会计师说明针对公司成本结转的准确性所实施的具体审计程序及结果。
【答复】
1、针对公司收入的真实性、完整性及准确性会计师所实施的具体的审计程序、样本覆盖范围及结果
（1）会计师核查程序
①了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，同时选取了44个样本进行控制测试，测试相关内部控制的运行有效性；
②检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
③取得公司采用完工百分比法确认收入相关制度，对公司高管、财务负责人员等进行访谈，了解完工进度确定的方法；
④对营业收入及毛利率按月度、产品、客户、经销直销等实施分析程序，并与同行业进行比较分析，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
⑤结合销项税清单，根据营业收入、固定资产清理等科目匡算销项税金额，分析营业收入发生额是否合理；
⑥分析营业收入与销售费用之间的关系是否存在异常并查明异常原因；
⑦关注关联方销售，了解交易的商业理由，评价交易价格是否合理，并检查相关支持性文件；
⑧核查主要客户工商登记信息，了解股东构成及实际控制人、经营状态、经营范围等信息，确认主要客户与公司是否存在关联关系，交易是否合理；
⑨对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；
⑩获取公司适用完工百分比法确认收入的销售合同，报告期内采用完工百分比法确认的收入统计表，核查其项目名称、收入类别、合同金额、开工日期、完工日期等信息；对于报告期末未完工的项目，核查报告期内的成本、累计成本、完工进度、收入确认金额和实际结算金额等；
⑾核查公司工程施工收入确认时所依据的外部资料，抽查工程项目由发包方、总包方、工程监理等第三方确认完工工作量的单据；
⑿根据报表整体重要性水平确定细节测试最低样本量，对收入执行细节测试的具体情况如下：
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⒀结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，具体函证情况如下：
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（续上表）
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⒁对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
（2）核查结论
经核查，会计师认为：公司收入真实、完整且准确。
2、针对公司成本结转的准确性会计师所实施的具体审计程序及结果
（1）核查程序
①对公司财务系统中销售收入确认和销售成本结转的时点、产品品种、产品数量等匹配情况进行了解，评价收入确认和成本结转的方式是否合理，前后期是否保持一致；
②结合销售收入情况，对销售成本按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
③获取销售清单，检查销售收入确认及销售成本结转对应的产品品种、规格型号、数量等口径是否一致，是否符合配比原则；
④编制销售成本倒轧表，并与相关科目交叉索引；
⑤对资产负债表日前后确认的营业成本实施截止测试，评价营业成本是否在恰当期间确认。
（2）核查结论
经核查，会计师认为：公司成本结转准确。
二、报告期内，你公司向前五名客户合计销售金额为5.41亿元，占销售收入总额的比例为11.62%。请说明前五名客户清单与上年度相比是否发生变化，与其合作是否具有可持续性，并向我部报备2018-2019年度前十名客户清单及销售金额。
【答复】
（一）2018-2019年度前五名销售客户清单：
单位：元
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1、相比较2018年，公司2019年前五大客户新增客户A、客户B，同时减少客户C、客户D，主要变动原因如下：
（1）公司于2018年5月与客户A签订为期两年的战略合同，根据其项目开工进展情况，公司在2019年向其供应的防水材料大幅增加，故2019年公司对客户A销售收入大幅增加，其收入排名也随之上升；
（2）公司于2018年11月与客户B签订为期两年的战略合同，主要销售期在2019-2020年，故2019年公司对客户B的销售收入大幅增长，其收入排名也随之上升；
（3）公司对客户C销售收入2019年较2018年下降32.53%，主要原因系其2018年末应收款项余额较大，且其主要采用一年期商业承兑汇报结算，公司减少对其发货和工程施工服务，故其2019年销售收入未进入公司前五名；
（4）公司对客户D的销售收入2019年较2018年增长34.86%，但由于公司前五大销售客户销售规模大幅上升，导致其未进入公司2019年前五大销售客户。
2、公司前五名销售客户均为大型地产开发商（包含其关联公司）、大型国有总承包商，其综合实力较强，随着地产及建筑行业融资成本快速提升，实力更强劲、融资成本更低的大型地产开发商将更容易实现拿地、扩张，而小房企、地方性房企将被逐步被淘汰，地产集中度将进一步提升，大型地产开发商和大型总包商业务规模不断扩大，而防水材料为建筑刚需产品，具有功能属性强、试错成本高等特点，因此大型房企、总包商更倾向于选择品牌企业。公司为国内建筑防水行业前三强企业，客户聚焦于大型房企、总包商，可为客户提供包括防水卷材、防水涂料两大类100多个品种，可以为下游客户提供“一站式”防水解决方案。因此公司与大型地产开发商及大型总承包商客户合作具有可持续性。
三、报告期末，你公司应收账款账面余额为20.57亿元，相比期初数增加32.24%，期末应收账款坏账准备余额为1.77亿元，整体坏账计提比例为8.61%。
（一）报告期末，你公司对3,334.55万元应收账款全额计提了坏账准备，请结合相关应收账款的账龄分布情况及前期坏账计提情况，说明本期末需全额计提坏账准备的具体原因及合理性。
【答复】
公司单项计提坏账准备情况如下：
单位：元
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2019年度，公司加强应收账款催收力度，积极通过催收、诉讼等措施清减逾期欠款，报告期末公司针对客户逾期欠款而提起法律诉讼且初步判断无法收回涉及的款项达2,033.69万元，由于客户资金困难暂无法回款的款项有658.58万元，除此以外长期挂账达3年以上且客户无继续合作意向的款项有642.23万元，由于其可收回性可能性不大，报告期内对该等款项全额计提坏账准备。
（二）报告期末，你公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款合计占总额的比例为21.64%，请说明前五名应收款的账龄分布情况，并说明与报告期内销售金额前五名客户的重合情况。
【答复】
1、公司前五名应收账款的账龄分布情况如下：
单位：万元
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2、公司前五名应收账款客户与销售金额前五名客户情况如下：
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公司前五名应收账款客户和销售金额前五名客户中前三名存在重合，第四名和第五名存在差异。其中应收客户四在2019年的销售收入排名第八名，应收客户五在2019年的销售收入排名第十二位；客户四2019年末应收账款余额排名第六名，客户B2019年末应收账款余额排名第十一位。
应收账款前五名客户为报告期期末前销售形成的应收款项，属于期末正常发货形成的应收账款，而销售收入前五名客户主要为报告期内累计发生的销售额产生的，两者之间因公司客户发货频率、客户交货周期和结算账期的原因，会有所不同。因此，应收账款前五名客户与销售收入前五名客户存在一定差异属正常情况。
（三）请通过定量测算说明执行新金融工具准则所确定的预期信用损失率与以往年度坏账计提比例相同的原因及合理性
2019年1月1日起，公司根据《企业会计准则22号一一金融工具确认和计量》（2017）的相关规定，对应收款项采用简化模型计提坏账准备，按照整个存续期预期信用损失的金额计量应收账款损失准备。新金融工具准则规定，“企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对纳入减值范围的金融工具进行减值会计处理并确认损失准备。”公司认为不同细分客户群体发生损失的情况没有显著差异（除非客户出现破产等特殊情况），相同账龄的客户具有类似预期损失率，因此以账龄为依据划分应收账款组合。公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过账龄迁徙率计算预期信用损失率。具体计算过程如下：
1、收集与分析应收账款历史回收率
单位：万元
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注：应收账款余额系全部账面余额，包含单项计提坏账准备和按组合计提坏账准备的应收账款。
2、结合前瞻性因素，调整2019年末应收账款的预期回收率
由于销售规模扩大，应收账款金额相应增长，为谨慎起见，预期2019年末形成的应收账款回收率较2018年度回收率下降15%。
3、结合公司的账龄划分计算迁徙率，确定违约损失率
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注1：1年以内的应收账款预期回收率为2018年和2019年实际回收率的平均值乘以85%。1年以上的应收账款预期回收率为2018年和2019年实际回收率的平均值。
注2：迁徙率=1-预期回收率。
4、根据历史信用损失经验计算的预期坏账损失与公司目前使用的预期损失率计算的预期坏账损失对比
单位：万元
■
根据上表可以看出，结合历史款项回收率运用迁徙法计算预期信用损失率与原坏账计提比例相比有一定差异，预期信用损失率整体低于原坏账计提比例，考虑到公司客户质量以及信用状况与往年相比未发生重大变化，且基于谨慎性和一致性原则，公司仍按原坏账计提比例估计预期信用损失率。因此，目前采用的预期信用损失计提方式更合理。
（四）请会计师说明针对公司期末应收账款的存在性、完整性、计价和分摊的适当性所实施的具体审计程序、样本覆盖范围（如涉及）及结果
1、会计师核查程序
（1）了解与应收账款相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确；
（3）获取或编制应收账款账龄分析表，检查账龄计算的准确性；
（4）选取应收账款期末余额或者发生额较大的客户实施函证程序，本期发函金额占应收账款期末余额的比例为39.69%，回函金额占应收账款期末余额的比例为19.24%。
（5）实施替代测试，测试项目包含未函证账户、未回函账户等，针对测试项目的期末余额构成，检查相关支持性文件，如销售合同、销售订单、销售出库单、发货单、客户验收单、销售发票、银行回单、期后回款等相关原始资料。本期替代测试应收账款占应收账款期末余额的比例为33.34%；
（6）实施控制测试，我们追查相关销售订单、销售增值税发票、销售出库单、收入记账凭证、银行回单等，核实客户应收账款余额是否存在；
（7）检查本期收款，将发票核对至收款单据。检查期后收款情况，测试主要客户的货款回收记录，核对银行对账单和银行日记账、以及抽取部分收款回单，核对回款单位与销售客户的名称是否一致，期后回款金额占应收账款期末余额的比例为41.05%；；
（8）针对期后入账的应收账款，结合销售截止测试，检查支持性文件，确定是否存在应于资产负债表日前入账的应收账款；
（9）检查截止审计日尚未入账的销售发票、出库单等，并结合存货盘点，询问是否存在其他未处理的销售发票、出库单等，确定是否存在应于资产负债表日前入账的应收账款；
（10）获取企业的信用政策，同时与主要销售合同进行核对，了解主要客户的信用期及结算周期。通过分析报告期内应收账款明细账，检查主要客户的信用政策执行情况，计算整体应收账款的周转天数并与企业信用政策进行比较；
（11）与同行业可比上市公司东方雨虹和凯伦股份对比分析应收账款增长率、营业收入增长率、应收账款周转率、应收账款占营业收入的比例等各项指标是否存在重大不一致；
（12）复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
（13）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
（14）对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
（15）对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
2、会计师核查结论
经核查，会计师认为：公司应收账款是真实、完整和准确的。
四、报告期末，你公司应收票据科目中存在应收商业承兑汇票账面余额5.38亿元，相比期初数增长了158.05%，计提的坏账准备余额为3,405.87万元。
（一）请结合报告期内收入增长、应收账款增长及客户结算方式变化情况，说明商业承兑汇票余额大幅增长的原因及合理性,并向我部报备按客户归集的应收商业承兑汇票金额前十名清单。
【答复】
报告期内公司营业收入46.52亿元，较上年增长50.22%，报告期末应收账款余额20.57亿元，较期初增长32.24%,应收商业承兑汇票余额5.38亿元，较期初增长158.05%。公司商业承兑汇票的应收余额大幅增长主要原因系：①公司对直销模式下的大型地产开发商客户销售收入大幅增长，而地产客户受融资渠道影响要求增加商业承兑汇票结算；②部分客户使用商业承兑汇票结算的比例有所提高。
公司收到的商业承兑汇票开具方多为大型上市地产开发商或其关联公司，综合实力较强，且历史违约率极低，总体而言，公司收到的商业承兑汇票有较为可靠的信用保证，回款风险较低。
（二）请说明报告期末应收商业承兑汇票坏账准备的具体测算过程及依据。
根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》关于应收项目的减值计提要求，应收票据应当根据其信用风险特征考虑减值问题。对于在收入确认时对应收账款进行初始确认，后又将该应收账款转为商业承兑汇票结算的，公司应按照账龄连续计算的原则对应收票据计提坏账准备。
公司报告期末应收商业承兑汇票根据账龄法计提坏账准备，其中由应收账款转为商业承兑汇票的部分已将其账龄还原至收入确认时的账龄再计算坏账准备，符合账龄连续计算的原则。
（三）请会计师说明针对公司期末应收票据的存在性、完整性、计价和分摊的适当性所实施的具体审计程序、样本覆盖范围（如涉及）及结果。
1、会计师核查程序
(1)取得应收票据的明细账和票据备查簿，核对记账内容与票据备查簿内容是否一致，并检查是否存在逾期应收票据；
(2)对库存票据进行监盘，监盘比例为100%，同时检查票据的种类、出票日期、票据到期日、票面金额、票据号、付款人、承兑人、背书人等信息并与票据备查簿中的相关内容进行核对；
(3)对于大额票据，获取并检查相应的交易合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单及客户签收单等，关注其交易的真实性，检查是否存在无真实交易背景的票据往来；
(4)比较公司销售金额与票据交易金额，关注公司是否存在票据收款金额大于当期销售总额等异常情况；
(5)对于贴现的应收票据，复核贴现息的金额是否正确并检查相关会计处理是否恰当；
(6)获取已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金；
(7)获取应收票据坏账准备计算表，评价坏账准备依据的资料和计提方法是否合理，复核坏账准备计提金额的准确性，并与信用减值损失科目勾稽；
(8)结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证应收票据余额，具体函证情况如下：
单位：万元
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（续上表）
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(9)检查资产负债表日应收票据余额期后收款情况，2019年末公司应收票据余额为53,818.31万元，期后收款、贴现或背书金额为35,055.35万元，期后收款比例为65.14%。
2、核查结论
经核查，会计师认为：公司期末应收票据存在且完整、计价和分摊准确。
五、报告期内，你公司防水工程施工收入为5.04亿元，同比增长13.56%，报告期末，你公司存货中建造合同形成的已完工未结算资产为2.98亿元，较期初增长193.27%，未计提存货跌价准备。
（一）请结合行业特点及可比公司情况，说明建造合同形成的已完工未结算资产大幅增长的原因及合理性，是否与收入增长情况匹配，是否与行业可比公司一致，如不一致，请说明原因及合理性。
【答复】
根据企业会计准则的相关规定及公司会计政策，报告期内，公司按照完工进度确认合同收入和合同成本，将累计已发生的建造合同成本和累计已确认的合同毛利大于已办理结算价款的差额计入存货（已完工未结算资产）。公司已完工未结算资产情况符合建筑施工行业一般特点和公司业务经营模式。
公司2019年度的防水工程施工收入较2018年度增长13.56%，建造合同形成的已完工未结算资产报告期末较期初增长193.27%。公司存货中建造合同形成的已完工未结算资产较期初大幅增长，且增速大于防水工程施工收入增速，主要原因系：
1、公司2019年度防水工程业务增长较快，新签订项目较多且分散，2019年末的项目数量为1,125个，2018年末的项目数量为753个，新增项目372个，项目数量较上年同期增加49.40%，新开工项目一般有3至5个月的施工确认产值期限；
2、公司会计核算已经完成的合同工作量根据甲方/监理方确认工程进度与施工进度孰低确定，因此会形成较多已完工未结算资产；
3、公司工程施工项目多为大型地产开发项目或大型基建项目，项目整体建设时间较长，相应审核结算周期较长。
公司与同行业上市公司东方雨虹、凯伦股份以及三棵树2018年、2019年的期末建造合同形成的已完工未结算资产与防水工程施工收入情况如下：
单位：万元
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由上表可知，2018年及2019年，公司同行业上市公司建造合同形成的已完工未结算资产期末账面余额占当年防水工程施工收入的比例区间为22.85%-71.80%，公司该比例处于同行业区间，与同行业上市公司基本保持一致。
（二）请说明报告期末防水工程合同金额与项目施工存货余额的匹配性和覆盖度，并说明无需计提存货跌价准备的测算过程及判断依据是否足够谨慎充分。
公司报告期末在建防水工程合同金额为13.05亿元，项目施工存货余额为2.98亿元，项目施工存货余额占期末在建防水工程合同金额的22.84%。报告期末防水工程合同金额可以覆盖项目施工存货余额。
各报告期末，公司依据企业会计准则的相关规定，对建造合同形成的已完工未结算资产进行减值测试。根据项目的施工进度及实际成本发生情况，由财务部门会同采购部门、项目实施部门对预计总成本进行更新，确认项目的期末预计总成本；在此基础上，根据项目的客户履约、实际进展及结算情况，复核建造合同结果是否能够可靠预计。
报告期末公司防水工程施工项目中存货余额大于30万元以上的项目形成的已完工未结算资产的余额占全部已完工未结算资产的余额的82.21%,对该部分项目的预算毛利情况汇总列示如下：
■
注：单体防水工程施工成本中直接材料占比大致为57%，单体直接材料中包含约30%的集团内部未实现毛利，因此合并层面预计未来成本系根据单体层面预计未来成本按下述公式估算所得：合并层面预计未来成本=单体层面预计未来成本*（1-57%）+单体层面预计未来成本*57%/（1+30%）。
公司主营业务防水工程施工毛利率为23.31%。目前存货对应合同金额足以覆盖存货余额及累计结算金额，工程施工合同处于盈利状态，不存在因合同成本大于预计合同收入而计提存货跌价准备之情形。
（三）报告期末，公司存货科目账面余额为5.90亿元，较期初增长91.60%。请会计师说明针对公司期末存货的存在性、完整性、计价和分摊的适当性所实施的具体审计程序、样本覆盖范围（如涉及）及结果。
【答复】
1、会计师核查程序
(1)了解公司的备货政策、生产周期和销售周期，比较存货余额较上期的变动情况，并计算存货周转率、存货周转天数等指标，分析存货期末余额的合理性并分析波动原因；
(2)对存货实施出入库截止测试，确定存货是否被计入正确的会计期间；
(3)了解公司存货减值的测试方法及存货跌价准备计提政策，检查存货跌价准备计提依据和方法是否合理且前后期是否保持一致，获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价准备计提、转回或转销的金额是否正确；
(4)结合期末存货盘点情况对期末存货进行减值测试；复核在建工程的工程施工合同，计算并分析防水工程施工项目的预算毛利率，查看项目的预算毛利率是否异常，以评估是否存在减值情况；
(5)获取采购明细表，抽查主要供应商69笔采购订单并与采购明细表中的采购数量、采购单价以及验收条件等信息进行核对，确定采购数量是否准确，单价是否公允；
(6)对防水材料类存货实施存货监盘程序，获取公司盘点计划及存货资产负债表日有关存货数量和状况，检查存货的数量是否真实完整；了解公司管理层记录和控制盘点结果的指令和程序并观察公司管理层制定的盘点程序的执行情况；检查仓库中的存货，对主要存货执行抽盘程序，以获取存货状况和数量的情况，确定存货的真实性和完整性；观察存货的状况，核查存货是否存在呆滞、毁损等情况，监盘情况如下：
单位：万元
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(7)抽取部分工程施工项目进行现场查看，向相关管理人员了解现场存货的管理制度和盘点情况，防水工程施工的基本流程，项目的实施进展等情况；
(8)获取公司防水工程项目明细表，并抽取防水工程项目相关盘点资料及照片，结合对工程结算金额进行发函确认，对防水工程项目进行分析确认的情况如下：
单位：万元
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(9)对存货进行计价测试，了解公司关于存货计价的会计政策，选取主要原材料和库存商品进行计价测试。
2、核查结论
经核查，会计师认为：公司期末存货存在且完整、计价和分摊准确。
六、报告期末，你公司货币资金账面余额为11.01亿元，占资产总额的18.37%，会计师将“货币资金的存在性和完整性”认定为关键审计事项，请会计师说明针对该关键审计事项所实施的具体的审计程序、样本覆盖范围（如涉及）及结果。
(一)针对货币资金的存在性和完整性，会计师实施的审计程序主要包括：
【答复】
1、了解与货币资金业务相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2、监盘库存现金，将盘点金额与现金日记账金额进行核对；
3、分析公司日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；
4、抽查大额货币资金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容；
5、抽查资产负债表日前后货币资金收支凭证进行截止测试；
6.了解并评价公司开立账户的管理控制措施。检查报告期内公司开户银行的数量及分布，与公司实际经营的需要进行比较，判断其合理性；
7、关注报告期内新开账户和注销账户的明细，并向公司了解新开账户和注销账户的原因；
8、根据存款余额和存款利息收入，匡算存款利率，分析匡算利率与实际利率的差异是否合理；
9、检查银行存款账户，取得《已开立银行结算账户清单》，并与公司账面银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；
10、获取公司银行账户完整性，公司无账外账户存在，也不存在借用其他公司或个人账户使用及将公司银行账户借与他人使用的情况的书面声明；
11、获取所有银行存款账户、其他货币资金账户的期末对账单，将获取的对账单余额与日记账余额进行核对，如存在差异，获取余额调节表；
12、获取主要账户的全年对账单或网银流水，并与账面记录实施资金流水双向测试；
13、对银行存款余额（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、其他货币资金存款余额（包含应付票据开立、保函等信息）进行函证，函证金额占期末货币资金余额（不含库存现金）的比例为99.91%，回函金额占期末货币资金余额的（不含库存现金）比例为99.80%，对未进行函证的支付宝账户、京东账户等，获取其交易系统导出的交易明细或资产证明书，并核对至账面记录。对未回函的银行账户经识别，其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，不再补充发函，通过核查其银行对账单或网银流水核实银行存款余额的存在性。
14、检查定期存款，查看定期存款证实书原件，取得其复印件，复核定期存款利息收入的合理性，函证并关注定期存款的受限情况；
15、获取企业信用报告，并将报告信息与账面记录进行核对；
16、检查与保证金存款相关的开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件。将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据公司应付票据的规模合理推断保证金数额；
17、获取保函保证金台账并与银行相关明细进行核对，检查开立保函的协议或银行授信审批文件；
18、获取并复核中国期货市场监控中心出具的客户交易结算月报以及期货交易全年对账单，获取并复核公司证券账户交割明细。
(二)会计师核查结论
经核查，会计师认为：公司货币资金是真实和完整的。
七、报告期内，你公司向前五名供应商合计采购金额为11.85亿元，占采购总额比例为36.89%，请说明前五名供应商清单相比上年度是否发生变化，与其合作是否具有可持续性，是否存在单一供应商重大依赖的情况，并向我部报备2018-2019年度前十名供应商清单及采购金额。
【答复】（一）2019年度前五名供应商清单：
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2018年度前五名供应商清单：
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1、相比较2018年，公司2019年前五大供应商新增供应商A、供应商B，减少供应商C、供应商D，变动的主要原因如下：
（1）2019年公司向供应商供应商A、供应商B的采购量大幅增加，主要原因系2019年公司有胎卷材产量大幅增加，对胎基及沥青改性剂原材料需求量大幅增加，公司在综合考虑质量、价格、交付等因素后加大对上述供应商的采购份额。
（2）公司综合考虑沥青质量、交付、价格、区域等因素，逐渐减少了向沥青贸易商供应商C的采购量，增加向沥青生产商供应商一采购，导致供应商C未进入公司2019年前五大供应商，供应商一2019年采购占比大幅增大。
（3）公司向供应商D采购规模保持基本稳定，但由于公司前五大供应商采购规模大幅上升，导致其未进入公司2019年前五大供应商。
2、公司生产原材料主要包括沥青、SBS改性剂、沥青改性剂、胎基、聚醚、乳液等，上述供应商均为各自领域综合实力排名靠前的企业，公司综合评估其产品质量、采购价格、交付情况、结算方式、服务能力等多方面指标后最终选定，采购合作具有可持续性。
3、2019年，公司不存在向单个供应商的采购比例超过50%的情况，也不存在向单一供应商采购某项原材料的情况，不存在单一供应商重大依赖的情形。
八、你公司其他权益投资科目期初余额为8,958.00万元，报告期末余额为1,811.60万元，请说明投资的具体事项、投资审议程序、信息披露情况、会计核算具体计算过程及相关判断依据。请会计师对以上投资因执行新金融工具准则转入其他权益工具投资科目核算的合理性发表意见。
【答复】
（一）该投资的具体事项、审议程序、信息披露情况
公司期初其他权益投资余额为8,958.00万元，主要由投资广州恒大淘宝足球俱乐部股份有限公司（以下简称“恒大淘宝”）3,000.00万元及投资湖南玖壹同富私募股权基金合伙企业（以下简称“玖壹同富”）5,958.00万元构成。
1、公司于2015年11月17日召开的第一届董事会第四次会议审议通过了《关于参与恒大淘宝定向增发的议案》，2015年12月1日召开的第一届董事会第五次会议审议通过了《关于认购恒大淘宝定向增发股票的议案》，同意公司以现金参与恒大淘宝定向增发的方式出资3,000.00万元，认购75万股股票，每股价格40元。公司已于2015年11月17日、2015年12月1日在全国中小企业股份转让系统有限责任公司（注：当时公司系新三板挂牌公司）指定的信息披露平台披露了《科顺防水第一届董事会第四次会议决议公告》、《科顺防水第一届董事会第五次会议决议公告》、《科顺防水对外投资公告》。
（2）公司于2018年8月14日召开的第二届董事会第五次会议审议通过了《关于认购湖南玖壹同富私募股权基金合伙企业有限合伙份额的议案》，同意公司以自有资金出资5,958万元认购湖南玖壹同富私募股权基金合伙企业（有限合伙）有限合伙人份额，出资后公司占玖壹同富的出资比例为34.60%。
玖壹同富以现金人民币16,184万元受让上海瑞力新兴产业投资基金（有限合伙）持有的长沙远大住宅工业集团股份有限公司（以下简称“远大住工”）578.00万股股份（占其总股本比例1.90%）。交易完成后，公司间接持有远大住工199.98万股股份，占其总股本比例为0.66%。
公司于2018年8月15日在深圳证券交易所创业板指定的信息披露平台披露了《关于对外投资暨参与认购基金份额的公告》，并于2018年8月21日、2018年9月10日分别披露了《关于对外投资暨参与认购基金份额的进展公告》。
（二）公司其他权益工具投资核算的内容如下：
单位：万元
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1、恒大淘宝
恒大淘宝近三年的主要财务状况如下：
单位：万元
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从上表可知，恒大淘宝财务状况持续恶化，净资产持续为负数，且从2018年起连续两年被ST，公司以被投资单位期末净资产作为评估其公允价值的重要参考依据，经评估认为恒大淘宝的公允价值为零，因此将初始投资成本全额确认公允价值变动并计入其他综合收益。账务处理如下：
DR:其他权益工具投资3,000.00万元
CR:其他综合收益3,000.00万元
2、玖壹同富
(1)玖壹同富本期分红情况如下
单位：万元
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因此，公司本期收到玖壹同富的分红款中136.39万元作为股利收入计入当期投资收益，103.59万元超额分配分红款作为投资本金的收回，冲减初始投资成本，账务处理如下：
DR:银行存款239.98万元
CR:其他权益工具投资103.59万元
投资收益136.39万元
（2）玖壹同富出资16,184.00万元持有远大住工578万股股权。
远大住工系港股上市公司，截至2019年12月31日，市值情况如下：
单位：万元
■
（3）根据远大住工市值调整玖壹同富账面净资产
单位：万元
■
确认公允价值变动计入其他综合收益如下:
DR:其他权益工具投资-4,042.81万元
CR:其他综合收益-4,042.81万元
3、伟业聚诚注册资本32万元，公司认缴出资2万元，截至2019年12月31日，公司尚未实缴出资。
（三）以上投资因执行新金融工具准则转入其他权益工具投资科目核算的合理性
《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》应用指南中“四、关于应设置的会计科目”规定：“1504其他权益工具投资”该科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。本科目可按其他权益工具投资的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算；“六、关于金融资产的分类（四）金融资产分类的特殊规定”规定：权益工具投资一般不符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。然而在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。该指定一经作出，不得撤销。企业投资其他上市公司股票或者非上市公司股权的，都可能属于这种情形。
初始确认时，企业可基于单项非交易性权益工具投资，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值的后续变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。除了获得的股利收入（明确作为投资成本部分收回的股利收入除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入损益。当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。
公司对恒大淘宝和伟业聚诚的持股比例均较低，且未派出董事、监事及高级管理人员等，故公司对其不具有控制、共同控制或重大影响。公司持有玖壹同富财产份额虽然超过20%，但公司系玖壹同富的有限合伙人。同时合伙协议约定“执行事务合伙人应组建投资决策委员会，设三名成员，全部由普通合伙人推荐。”该合伙企业仅有“远大住工”一个投资标的，公司未委派人员参与管理，对该合伙企业不具有重大影响。因此公司投资上述标的均不满足在“长期股权投资”项目核算的条件。公司投资上述标的是为了长期的业务开展需要而不是为了近期出售，不存在短期获利模式。因此，公司将上述投资根据新金融工具准则转入其他权益工具投资科目核算具备合理性。
（四）核查程序和核查意见
1、核查程序
（1）获取公司投资恒大淘宝、玖壹同富和伟业聚诚的对外投资制度、审批决策文件、投资协议、付款凭证等交易确认文件，并与账面记录进行核对，检查内控制度的执行情况；
（2）获取恒大淘宝的公司章程，查询恒大淘宝公开披露的年报信息，核实公司在恒大淘宝的出资比例；获取伟业聚诚的公司章程，核实公司在伟业聚诚的出资比例；获取玖壹同富的合伙协议，核实公司在玖壹同富的财产份额；
（3）向公司管理层了解，公司投资恒大淘宝、玖壹同富和伟业聚诚的目的，以及未来持有和处置的安排。
2、核查意见
经核查，我们认为：公司以上投资因执行新金融工具准则转入其他权益工具投资科目核算具备合理性。
九、报告期内，你公司投资收益中存在期货投资收益68.89万元，上年同期为0。请说明你公司开展期货投资的具体情况，风险控制情况，审议程序及信息披露情况。
（一）期货套期保值情况
鉴于公司的主要生产原材料沥青价格波动较大，对公司生产成本影响较大，为规避沥青价格大幅波动给公司带来的成本风险，公司拟运用商品期货和商品期权进行套期保值操作，运用其可发现价格功能，减少因原材料价格波动造成公司经营业绩的波动，保证经营业绩相对稳定。
2019年度，公司沥青套期保值业务共计买入开仓BU2006合约660手（1手为10吨），卖出平仓BU2006合约660手，交易盈亏为688,879.40元，截至2019年度末，公司持有沥青合约为0手。
（二）风险控制情况
针对套期保值风险控制，公司制定了《大宗商品套期保值业务管理制度》，对套期保值业务额度、品种范围、审批权限、内部审核流程、责任部门及责任人、信息隔离措施、内部风险报告及处理程序、信息披露等作出明确规定。2019年度，公司严格按照《大宗商品套期保值业务管理制度》的规定对各个环节进行内部控制。
公司指定具体部门负责统一管理公司商品套期保值业务，严格按照《大宗商品套期保值业务管理制度》的规定进行业务操作，有效地保证制度的执行，确保商品套期保值业务与生产经营相匹配，最大程度对冲价格波动风险。
审计部门负责定期或者不定期审查套期保值业务的实际操作情况、资金使用情况及盈亏情况，严格控制套期保值的资金规模，合理计划和使用保证金。
（三）审议及披露情况
公司第二届董事会第十三次会议审议通过了《关于开展商品套期保值业务的议案》，同意公司以自有资金不超过5,000万元人民币进行商品套期保值业务，实施期限为自董事会通过之日起一年。2019年5月26日，公司对外披露了《关于开展商品套期保值业务的公告》。
科顺防水科技股份有限公司
董事会
2020年6月19日
证券代码：300737 证券简称：科顺股份 公告编号：2020-079
科顺防水科技股份有限公司
关于高级管理人员减持公司股份的进展公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连 带法律责任。
科顺防水科技股份有限公司（以下简称“公司”）于2020年4月30日披露了《关于部分董事、监事、高级管理人员拟减持公司股份的预披露公告》（公告编号：2020-055），公司董事、监事、高级管理人员卢嵩先生等9人计划自预披露公告披露之日起15个交易日后的6个月内（即2020 年 5 月 27 日至 2020 年 11 月 26 日），合计减持公司股份不超过3,168,000股，占公司总股本比例为0.53%。
近日，公司收到高级管理人员孙崇实先生提交的《关于股份减持数量过半的告知函》，获悉孙崇实先生本次股份减持计划的减持数量已过半。根据《上市公司股东、董监高减持股份的若干规定》、《深圳证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则》等有关规定，在减持时间区间内，董监高在减持数量过半或减持时间过半以及减持计划实施完毕时，应当披露减持进展情况。现将有关情况公告如下：
一、股东减持情况
1、股东减持股份情况
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2、股份来源：公司首次公开发行前取得的股份
3、股东本次减持前后持股情况
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二、其他相关说明
1、孙崇实先生本次减持符合《公司法》、《证券法》、《上市公司收购管理办法》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》、《深圳证券交易所创业板上市公司规范运作指引》、《上市公司股东、董监高减持股份的若干规定》、《深圳证券交易所上市公司股东及董事、监事、高级管理人员减持股份实施细则》、《上市公司董事、监事、高级管理人员所持本公司股份及其变动管理规则》等法律法规和规范性文件的相关规定。
2、孙崇实先生本次减持股份事项已按相关规定进行了预先披露，上述股东本次减持情况与此前预披露的减持计划一致。
3、本次减持股份的公司高级管理人员不是公司的控股股东或实际控制人，本次股份减持计划的实施不会导致公司控制权发生变化，不会对公司治理结构、股权结构及持续性经营产生影响。
4、截至本公告披露日，孙崇实先生的减持计划尚未全部实施完毕，公司将持续关注本次股份减持计划实施的进展情况，并按照相关法律法规的规定及时履行信息披露义务。
三、备查文件
1、孙崇实先生提交的《关于股份减持数量过半的告知函》。
特此公告。
科顺防水科技股份有限公司
董事会
2020年6月19日
