(上接125版)

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发展战略及产品类别，公司裸导体产品生产周期短，批量销售体量大，产品附加值相比电线电缆板块低，而电线电缆产品生产制造工艺相对复杂，生产周期长，根据市场及产品更新研发需要持续投入固定资产较多；以上两个业务板块的生产制造及产品附加值特点导致固定资产单位投入指标差异较大。公司综合分析与同行业内比较情况不存在异常差异。

2、自查并核实公司各固定资产的使用状态、产生的收益情况等，是否存在应减值未减值的情况；

公司于每年年终组织对固定资产的全面盘点，对于无法满足使用条件的固定资产及时进行处置或报废。经本年盘点自查，年末各项固定资产使用状态良好。

公司2019年度各项产品销售取得的营业收入均能够覆盖为该项产品生产经营服务的固定资产净值，各项产品未出现市场价格异常大幅下跌、工艺水平未出现落后面临被淘汰的情形，资产收益情况良好。

综上，通过公司自查盘点，除因拟处置的部分固定资产计提减值准备17万元，其余固定资产于本年末未出现减值迹象，不存在应减值未减值的情况。

3、结合公司主营业务发展、固定资产各明细项目的购置、在建工程转固等情况，说明公司固定资产持续大幅增长的合理性，以及与公司生产规模的匹配

公司2019年较2018年主要固定资产原值增加41,109.48万元，其中房屋建筑物增加20,039.00万元，机器设备增加18,468.57万元；主要系公司近两年销售规模稳步增长，产品多元化发展以及市场占有率的提高导致原有资产产能饱和，不足以支撑现有销售订单，公司根据业务发展规划目前在江苏及宁夏地区新建了生产车间以加强核心竞争力。

2019年固定资产增长率综合高于营业收入增长率，主要系公司2019年部分主要固定资产处于试生产或新转固投产使用阶段，尚未产生大幅的销售收入增长，固定资产的持续增加除了满足新技术及市场订单的需求外，提升生产效率、降低固定资产维修护理成本而新增购置新设备用以替换旧设备也是新增主要原因之一，固定资产的持续投入与公司经营计划及长期战略发展目标相一致，与公司未来生产规模的增长相匹配。

（4）近两年大额投资的原因及合理性

“十三五”以来，公司的总体发展规划是稳步落实“国际化、高端化、产业化、信息化、服务化”的“五化”战略部署，通过培育企业核心能力、增强资本整合力度、深化管理机制创新，努力将公司打造成为国内领军、国际著名且能同国际电线电缆巨头并肩竞争的，国内外民用、军用线缆主要供应商。因此，近年来，公司加大了在全国的产业布局，加强了对航空航天、军工、核电、海洋工程、通信网络等高端线缆产品的研发和投入，先后实施了新设中航宝胜海洋工程电缆有限公司项目、新设宝胜（宁夏）线缆科技有限公司项目、智能网络线缆项目、铝合金电缆项目等一批产业布局项目。其中2019及2018年，公司投资支付大额支出主要用于中航宝胜海洋工程电缆有限公司项目、宝胜（宁夏）线缆科技有限公司项目及公司本部新厂区建设项目工程及购置设备款， 2019及2018年投资活动现金流出分别为82,987.66万元及63,509.40万元，2019年较2017年固定资产及在建工程合计净增加163,164.85万元，长期资产入账与现金流支出不存在重大差异，结合公司行业发展趋势与经营策略，近两年的大额投资支出与公司的资本支出安排及长期发展战略相一致。

单位：万元

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公司近几年固定资产投资涉及的项目主要为海洋工程电缆、铝合金电缆、智能网络电缆等特种电缆。作为国内大型综合性电缆生产商，公司在电线电缆方面已具备较强的品牌影响力，但是目前公司的产品结构以电力电缆和裸导体等传统产品为主，产品附加值不高。因此，公司着力调整产品结构，瞄准产业链高端产品，加强对海洋电缆等特种电缆的固定资产投入及研发投入，加快产品结构转型，提高公司创新能力和盈利能力。因此，公司近两年大额投资具备必要性和合理性。

会计师意见：

我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）对固定资产相关的内部控制进行了解和测试；

（2）对固定资产进行了实地监盘，检查固定资产运行使用状态；

（3）对各生产线对应产品销售情况进行了检查；

（4）对新购置的固定资产，检查公司相关决策文件，资产购置合同，资产入账相关的原始凭证；

（5）对公司投资活动相关现金流情况执行了分析性程序。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（七）公司在建工程期末余额14.1 亿元，期初10.15亿元，金额较大且多个项目建设周期长，转固进度缓慢，且工程进度前后不一致。其中，智能网络电缆项目从2016年开始建设，预计总投入6.74亿元，至今工程进度仅为46%；宝胜宁夏一期工程项目预计投入4亿元，2018年工程进度为90%，2019年年度报告显示仅为85%；30万吨深加工项目从2013年开展至今，预计投入1.1亿元，2017年工程进度已达99%，而2018年工程进度为69.58%，2019年为88%。请公司进一步补充披露以下信息：（1）结合在建工程的建设周期、预计竣工时间、项目资金来源明细、工程进度、预计产能、历史转固情况，说明对在建工程核算相关数据是否准确，是否符合企业会计准则的相关规定；（2）公司多个在建工程项目投入较大、进展较慢，结合目前产线、产能、开工率、产品订单和销量等情况以及实际投资比例，明确公司是否存在延期转固的情形。（3）结合前述问题，明确公司实际资金投入及形成资产情况，核实相关资产的实际状态，并说明形成的在建工程是否存在减值迹象，是否充分计提减值准备。请会计师对上述问题逐项核查并发表意见，说明履行的审计程序是否审慎、充分。

回复：

1、结合在建工程的建设周期、预计竣工时间、项目资金来源明细、工程进度、预计产能、历史转固情况，说明对在建工程核算相关数据是否准确，是否符合企业会计准则的相关规定；

公司前十大在建工程情况表如下：

金额单位：万元

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注：上表中“智能网络电缆项目、宝胜宁夏工程项目”年报中完工进度由于财务人员疏忽披露有误，现已重新更正。

综上表列示，主要工程项目情况如下：

（1）智能网络电缆项目2016年立项并于同年启动建设，项目总预算67,420万元，其中固定资产投资42,320万元，流动资金投资25,100万元。项目累计发生支出31,010.02万元，结转固定资产22,902.33万元，2019年报披露完工进度为46%，是以累计工程投入支出与工程总预算比得出，如根据总预算扣除铺底流动资金预算后计算实际完工进度为73.28%。

项目建设共分为三个周期，截止2019年末一期及二期均已竣工投入生产，相关工程支出已经转入固定资产；三期项目（主要为5G通信用网络电缆）处于在建状态，预计2020年12月底竣工投产，项目建设完成后预计可形成年产5G通信用高速网络电缆80万箱的生产能力，以及超六类、八类通信网络电缆及光电复合缆等产品。

（2）宝胜宁夏工程项目于2016年6月立项，2016年9月开工建设，总预算投资金额为75,000.00万元，其中一期建设预算40,000.00万元，二期建设预算35,000.00万元，项目累计已发生支出47,322.32万元，结转固定资产33,776.75万元；因2019年二期项目投资增加了导致2019年完工进度较2018年存在下降的情形，公司根据一期和二期项目占总投资预算比重新计算综合完工进度为66.25%。

一期项目主体于2018年初基本完工并转入固定资产投入使用，2019年二期项目建设已启动，二期项目预计2020年底竣工完成； 该项目主要产品为高强度耐热铝合金导线、高端装备用特种电线电缆、低压电力电缆、控制电缆、航空电缆、高强度铝杆等产品。

（3）公司30万吨连铸连轧及深加工项目于2012年12月起施工建设，分年逐步投资，生产线由30万吨连铸连轧机及为铜杆深加工而购置的各类拉丝机等机器设备构成，30万吨连铸连轧机产线于2015年完工并转入固定资产，截至2019年末该项目总完工进度88%，未完工工程主要是根据市场需求增加购置的深加工拉丝机设备投资。

（4）宝胜海洋项目公司于2015年成立，2016年8月启动施工建设，项目总预算投资165,382万元，截止2019年末项目一期累计支出79,052.87万元，建筑工程项目已封顶，项目采购设备除局放试验设备外均已调试完成并开始联动试车，一期项目新建主体为：立塔、悬链楼各一座，13万平方米的主厂房一座、35kV配电房一座、屏蔽大厅一座和码头一座。

项目建成后主要产品为海底电力电缆、海底光缆、中压电缆、高压超高压电缆。

（5）宝胜科技电缆城项目是公司对原有资产按照市场需求实施产能扩能技改，项目总投资3亿元，该项目自2012年底启动，先后实施了塑力缆、中压电缆、电线、橡套电缆、信号电缆的扩能改建，预计2020年6月底完工。项目建设完工后，预计合计销售收入增加52.5亿元。

（6）精密导体22.5万吨连铸连轧生产线项目，项目于2019年3月份启动，计划投入2.3亿元，引进1条年产22.5万吨铜杆连铸连轧生产线，配套8台拉丝机、30台绞线机及智能物流运输设备。目前项目进口设备合同已签订，厂房处于施工阶段，预计于2021年6月完工。项目建成后预计可形成年产22.5万吨铜杆和10万吨铜深加工产品。

（7）东莞日新新建厂房项目于2016年立项，2018年12月底启动建设，项目总预算1.16亿，截止2019年末累计工程支出5,032.79万元，项目已完成主体建设，预计2020年12月底竣工完成。项目建成后，预计年生产规模5.7143亿米，年销额为6.3亿元，铜线加工6000吨、电线辐照21100万米、新能源汽车充电枪35万套。

综上：公司严格按照在建工程会计政策进行会计核算，符合企业会计准则的相关规定。

2、公司多个在建工程项目投入较大、进展较慢，结合目前产线、产能、开工率、产品订单和销量等情况以及实际投资比例，明确公司是否存在延期转固的情形

公司主要在建工程产线及使用情况如下：

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注：以上“宝胜科技电缆城及30万吨连铸连轧深加工项目”部分已投产使用，但因其与其他同类产线共同生产，导致不能将订单总额及销售额明确到具体项目中。

根据上表可知，公司部分在建工程会分为2-3期分步实施，导致项目整体建设周期较长。公司根据《企业会计准则》及其相关规定，购入需要安装或自行建造的资产在达到预计可使用状态时转入固定资产，在建厂房及车间工程转固依据为工程竣工验收报告，整体产线在联动试车合格后转入固定资产，单项安装设备转固依据为设备调试验收报告；对于已达到固定资产预计可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的在建工程，按暂估价值计入固定资产，并及时按月计提折旧，竣工决算后根据实际成本再调整固定资产原值。

综上，公司自查期末在建项目的实施情况与披露一致，不存在延期转固的情形。

3、结合前述问题，明确公司实际资金投入及形成资产情况，核实相关资产的实际状态，并说明形成的在建工程是否存在减值迹象，是否充分计提减值准备。

截止2019年末，公司回复七“1”中提及的主要项目累计投入资金213,366.07万元，其中：90,771.07万元已由在建工程转为固定资产，122,595.00万元仍在在建状态。

公司于2019年末按照年度盘点计划对所属在建工程等长期资产进行现场盘点，在建工程均处于正常建设中、资产状态良好，其预定用途未发生改变，未来将用于公司的主营业务，预计将产生良好的现金流量，且公司所处的市场环境未发生重大不利变化；故该等在建工程无明显减值迹象，无需计提减值准备。

会计师回复：

我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）对在建工程相关的内部控制进行了解和测试；

（2）对在建工程执行了实地监盘程序，现场观察工程建设及完工进度情况；

（3）检查与工程项目相关的可行性研究报告，与施工方的工程结算报告；

（4）检查了与工程相关的施工合同，工程入账的结算报告及相关原始凭证；

（5）检查了在建工程验收报告，试运行相关记录，判断公司转固时点是否合理；

（6）检查了与工程支出相关的银行流水，访谈了解与工程项目对应的销售情况并检查了相关的销售合同。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（八）报告期末，公司存货账面净值为 16.38亿元，占合并报表流动资产总额14.5%，且较期初减少1.41亿元，计提存货跌价准备1104万元。2019年公司存货周转率为18.21。请公司进一步补充披露以下信息：（1）分业务板块列示存货的具体构成、数量及对应的金额、库龄及周转率情况。（2）结合公司营运模式、同行业可比公司相关数据说明公司存货周转率是否与同行业存在差异，并说明原因及合理性。（3）结合存货类型、库龄、相关产品及原材料价格变动等，分析公司存货准备计提的充分性。请会计师对上述问题逐项核查并发表意见，说明履行的审计程序是否审慎、充分。

1、分业务板块列示存货的具体构成、数量及对应的金额、库龄及周转率情况。

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备注：上表中原材料中1年以内均为裸导体，因此金额较高；1年以上的为其他原材料如绝缘材料等，此类产品价格较低。

2、结合公司营运模式、同行业可比公司相关数据说明公司存货周转率是否与同行业存在差异，并说明原因及合理性。

公司存货周转率同行业对比情况如下：

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如上表，为使存货周转率具有较合理的可比性，公司使用电线电缆板块存货周转率与同行业对比，公司在行业中处于较高水平，体现了良好的存货周转能力，主要系公司与主要供应商维持较好的合作关系，供应商供货及时，同时通过高效的存货管控，科学的管理水平，使公司存货周转率处于较高水平。

3、结合存货类型、库龄、相关产品及原材料价格变动等，分析公司存货准备计提的充分性

1）存货类型、库龄、相关产品及原材料价格变动情况

存货按类别、库龄明细情况如下表：

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公司业务模式主要采取以销定产，所生产产品基本均已签订销售订单，从上表可以看出公司库龄在一年以上的存货较少；公司产品结构中电解铜所占比重较大,结构比均超过90%，其他材料主要由绝缘材料、护套材料及铝材构成。

近三年电解铜平均价格变动情况如下：

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根据上表可以看出，2017-2018年电解铜价格波动变化较大，2019年全年价格波动幅度较小，同比较为稳定，公司裸导体2019年平均存货周转率为42.58，结合公司存货减值测试程序，该类存货不存在异常减值迹象。

近两年其他主要原材料平均单价变动情况：

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由上表可知，报告期内绝缘材料、护套材料的平均单价较上年略有下降但变动较小；铝材2019年采购价格有所下降，但对产品的整体不构成主要因素，对总体不具有重要影响；以上存货均未存在异常减值迹象。

2019 年度存货减值计提情况与同行业其他公司对比情况如下：

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由上表可知，公司存货跌价准备计提比例在同行业中处于中上游水平，与同行业上市公司对比分析未发现明显异常。

公司综合考虑上述因素，依据谨慎性原则，以取得的确凿证据为基础，于本期末计提了相应的存货跌价准备，以合理保证存货跌价准备计提的依据合理、充分，保证了存货跌价准备计提的充分性。

会计师意见：

我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）对与存货相关的内部控制进行了解及测试；

（2）对存货执行了全面监盘程序，核实存货的记录情况，注意存货的状态，识别过时、毁损或陈旧的存货，并编制监盘报告；

（3）对存货执行了分析性程序，计算存货周转率，与上期进行比较或与其他同行业的企业进行比较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总体合理性；

（4）对存货收发存情况执行了计价测试；

（5）检查与原材料采购相关的合同，原始入账凭证，并对各期材料采购单价情况执行了分析性程序；

（6）对存货跌价准备情况执行了重新计算程序。

（7）对期末存货出入库情况执行了截止性测试。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（九）年报显示，2019年末公司应收账款账面价值44.42亿元，占总资产比重为26.16%，根据应收账款组合分类计提坏账准备，2019年新增计提坏账准备-2286.23万元，坏账准备余额为3.86亿元。2019年末应收票据为10.34亿元，其中商业承兑票据期末余额8.30亿元，同比增加19.08%；2019年期末已背书或贴现且尚未到期的应收票据共计10.41亿元，全部终止确认。2019年末应收款项融资为4.53亿元。请公司补充披露：（1）分业务板块列示应收账款前五大对象及金额、交易事项、账龄、减值准备等，说明减值准备计提是否充分及依据，并说明应收对象是否涉及公司控股股东及其关联方；（2）补充说明应收账款组合的分类依据，减值准备计提的计算过程和主要参数，并结合各组合的信用风险特征等，说明公司坏账准备计提是否充分以及报告期计提坏账准备为负的具体原因及依据；（3）分业务板块列示前五大商业票据开票人、开票日期及兑付时间，说明回收是否存在风险，是否应计提减值准备及依据；（4）披露报告期公司已背书或贴现且尚未到期的应收票据明细，包括终止确认应收票据的原因及交易背景、承兑人、到期日、贴现或背书情况、是否带追索权，并说明是否符合终止确认的条件。请会计师对上述问题逐项核查并发表意见，说明履行的审计程序是否审慎、充分。

1、分业务板块列示应收账款前五大对象及金额、交易事项、账龄、减值准备等，说明减值准备计提是否充分及依据，并说明应收对象是否涉及公司控股股东及其关联方；

金额单位：万元

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公司本年度执行新金融工具准则，减值准备计提方法详见回复（九）“2”，公司已根据新金融工具相关会计准则的要求对应收账款计提坏账准备，坏账准备的计提金额是充分、合理的。上表应收对象无公司控股股东及其关联方。

2、补充说明应收账款组合的分类依据，减值准备计提的计算过程和主要参数，并结合各组合的信用风险特征等，说明公司坏账准备计提是否充分以及报告期计提坏账准备为负的具体原因及依据；

应收款项坏账准备计提的充分性与合理性

（1）划分应收账款组合分类

公司根据主营业务客户信用性质分部，分类确定组合的依据如下：

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（2）2019年1月1日起，公司执行新金融工具准则，采用预期信用损失模式，按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备。根据个别方式和组合评估减值损失。其中，当运用组合方式评估应收账款的减值损失时，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失，预期信用损失率的确认是基于迁徙模型所测算出的历史损失率并在此基础上进行前瞻性因素的调整所得出，减值损失金额是根据具有类似信用风险特征的应收账款(包括以个别方式评估未发生减值的应收账款)的以往损失经验，并根据反映当前经济状况的可观察数据进行调整确定。公司按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法。

具体计算过程如下：

第一步：确定历史数据集合

公司根据近5 年的应收账款不同账龄下的余额分布情况，剔除该期间划分为单项计提客户的账龄影响因素，选取2014年一2018 年末应收账款逾期账龄数据作为测算迁徙率的账龄并计算历史损失率。

第二步：计算各组合平均历史损失率如下

A. 2017-2018年各组合迁徙率

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B. 2016-2017年各组合迁徙率

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C．2015-2016年各组合迁徙率

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D. 2014-2015年各组合迁徙率

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注：公司根据各组合迁徙率账龄计算近五年迁徙率，迁徙率的上限为100%；迁徙率=（1-实际回收率）；

组合5历史应收账款回款情况较好，2016、2017年应收账款较少且当年全部收回，2018年、2019年存在部分应收账款，大部分为1年以内，本年计算该组合时历史信息较少。

第三步：计算各组合平均历史损失率如下所示：

组合1-历史损失率：

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组合2-历史损失率：

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组合3-历史损失率：

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组合4-历史损失率：

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组合5-历史损失率：

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注：根据各组合历史迁徙率计算各账龄下的历史损失率，历史损失率的上限为100%；本账龄段历史损失率=（1-本账龄段迁徙率）*下一账龄段迁徙率）；平均历史损失率为各年度历史损失率合计的平均值。

第四步：对各组合平均历史损失率进行前瞻性因素调整

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公司基于当前可观察以及考虑前瞻性因素对第三步中所计算的平均历史损失率做出调整，以反映历史数据所属期间的当前状况及未来状况预测的影响。出于谨慎性的考虑，公司将历史损失率进行了一定程度的上调，主要考虑了目前的宏观经济增速放缓，对应收账款回收情况产生一定的负面影响，在考虑前瞻性信息时，主要依据客户类别分别考虑，组合1及组合2中受宏观经济影响较小，公司在历史损失率的基础上分别进行了3%和4%的前瞻性信息调整，组合3及组合4中受国内外经济形势的影响相对较大，公司在历史损失率的基础上分别进行了5%和6%的前瞻性信息调整;组合5中主要为光伏电站建设及电站运营业务应收款项，因历史数据最长账龄段为1-2年，公司在计算历史损失率时1-2年以内的按照历史损失率基础上进行了3%的前瞻性信息调整后计算得出，2年以上的结合未来谨慎预测预估比例得出。

报告期计提坏账准备为负的具体原因及依据

公司按照上述应收款项坏账准备计提方法分别测算计提，2019年度坏账准备计提金额为-2,915.89元，其中主要为应收账款组合按账龄计提部分转回影响-2,402.18万元，系公司加大了应收款项的催收力度，加强了应收账款管理，整体账龄结构变化所致。

2019期末较期初应收款项账龄明细如下：

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2019期末较期初各组合计提情况如下：

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注：上表差额为坏账准备期末小计减期初小计得出。

由以上表可见，应收款项2019年末较年初1年以上体现出明显的下降趋势，坏账准备的变动与账龄同比例变动，结合公司坏账准备的计提方法及计提比例，导致本期坏账准备计提为负。

3、分业务板块列示前五大商业票据开票人、开票日期及兑付时间，说明回收是否存在风险，是否应计提减值准备及依据；

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本公司应收票据余额为149,865.50万元（含执行新准则重分类至应收款项融资的银行承兑汇票45,322.46万元），其中裸导体业务应收票据余额为54,469.35万元，电线电缆及其他业务应收票据余额为95,396.15万元。裸导体业务应收票据中银行承兑汇票金额为49,947.51万元，商业承兑汇票余额为4,521.84万元，商票余额占比为8.30%。

本公司针对重点客户基于长期稳定合作的考虑，会收取部分商业承兑汇票回款，如震雄铜业集团有限公司为本公司裸导体业务的重点客户之一，主要从事各类铜导体深加工新材料的开发生产，为行业内知名企业；电缆业务业务中恒大系公司及恒力为本公司电线电缆业务的大客户，其2019年提供商票总额分别为6.2亿元及1.6亿元，本公司对收取商业承兑汇票有较为严格的控制措施，会根据客户信用情况判断是否收取商业票据。该类公司信誉度较高，回款情况良好，过往年度支付的商业票据，未出现过逾期无法兑付情况，故本公司认为收取的商业承兑汇票不存在回收风险。

针对应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备，公司历史上商业票据出现逾期无法兑付的情况较少。公司综合当前状况以及对前瞻性信息的考虑，对商业承兑汇票组合按照1%计提减值准备。本公司已经对商业承兑严格按照本公司制定的相关会计政策足额计提减值损失。

4、披露报告期公司已背书或贴现且尚未到期的应收票据明细，包括终止确认应收票据的原因及交易背景、承兑人、到期日、贴现或背书情况、是否带追索权，并说明是否符合终止确认的条件。

回复：

于2019年12月31日，本公司已背书或贴现尚未到期的应收票据均为银行承兑汇票，已背书或贴现尚未到期前十名情况如下：

金额单位：万元

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按照《企业会计准则第23 号---金融资产转移》(2017 年)第七条规定：“企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有权上的风险和报酬的程度，并分别下列情形处理：(一)企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。(二)企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认该金融资产。(三)企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的(即除本条(一)、(二)之外的其他情形)，应当根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理：1.企业未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。2.企业保留了对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产，并相应确认相关负债。继续涉入被转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。”及《企业会计准则第23号---金融资产转移》应用指南(2018 年修订)：“关于这里所指的‘几乎所有风险和报酬’，企业应当根据金融资产的具体特征作出判断。需要考虑的风险类型通常包括利率风险、信用风险、外汇风险、逾期未付风险、提前偿付风险(或报酬)、权益价格风险等。”

公司已背书或贴现未到期的承兑票据面临的主要风险为逾期未付风险，由于公司已将风险转移给后手或贴现银行，且公司已背书或已贴现未到期票据如上表所述主要为大型商业银行及上市股份制银行承兑汇票，其信用等级亦较高，未来被追索可能性极小，公司以往年度未发生因承兑人无法承兑导致持票人向发行人行使追索权的情形。

综上，本公司将金额为人民币10.41亿元的应收银行承兑票据背书给供货商以支付货款及向银行进行贴现，因出票人及承兑人资信状况优良，出现违约概率较低，本公司认为该等背书应收票据所有权上几乎所有的风险和报酬已经转移予供货商或贴现银行，因此终止确认该等背书或贴现应收票据符合企业会计准则相关规定。

会计师意见：

我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）对与应收账款及应收票据相关的内部控制进行了解及测试；

（2）获取账龄明细表，抽取部分账龄核对至相关合同，根据逾期账龄计算的历史损失率评估管理层预期信用损失率的合理性，并对坏账准备进行重新计算评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；

（3）抽选部分应收账款及应收票据客户执行函证程序，并对应收账款账龄情况进行了复核；

（4）检查与客户之间的销售合同，与收入确认相关的出库单、客户签收的签收单等原始凭证；

（5）对期末票据执行了监盘程序，并检查了与了票据贴现相关的协议合同，注意票据的种类、号数、出票日、到期日、票面金额、交易合同号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（十）其他非流动资产大幅增加。年报显示，公司预付工程设备款、预付购房款等期末余额为1.07亿元，较期初228万元大幅增加。请公司补充说明预付工程设备款、预付购房款的形成原因、具体内容、后续付款安排及形成资产情况、预付对方是否涉及公司控股股东及其关联方。请会计师对上述问题核查并发表意见。

回复：

本公司其他非流动资产中预付的购房款1,075.45万元为下属子公司中航宝胜海洋工程电缆有限公司（以下简称宝胜海洋）于2019年支付的购买专家楼公寓及车位支付的款项。宝胜海洋已于2019年7月15日与扬州市广能房地产开发有限公司签订商品房买卖合同，宝胜海洋已经付清全款，按照合同约定，预计2020年12月31日前交付该商品房。该预付款项不涉及控股股东及其关联方。

其他非流动资产中预付工程设备款为宝胜海洋预付的海底电缆项目101号电缆车间施工建设工程及室内地坪及设备基础工程施工的工程款。具体明细如下：

单位：万元

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报告期末宝胜海洋预付上述两家工程预付款原因为2019年底上述两家施工单位已经完成相关工程量，但由于相关工程结算手续未办理完毕，考虑年底施工单位需要支付劳务工工资等原因，故按照其已完工未办理结算工程量一定比例进行预付工程款。因工程进度报量计算手续未办理妥当，故将预付项目的工程款计入其他非流动资产。截止2020年4月30日，相关结算手续已经办理妥当，已将预付工程款转入在建工程，期末其他非流动资产无余额。

会计师意见：

我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）检查了与其他非流动资产预付工程设备及购房款相关的合同文件，付款凭证等；

（2）与公司相关人员访谈了解预付款项的交易背景及目的；

（3）检查了与预付工程款项相关的工程结算资料及相关原始凭证。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（十一）年报披露，报告期末公司其他应收款账面余额4.47亿元，主要包括押金保证金1.37亿元、往来款2.61亿元。请公司补充披露：分类列示其他应收款的具体明细，包括交易对方名称、金额、交易内容、账龄，截至目前是否收回等，核实交易对方是否涉及公司控股股东及关联方。请会计师核查并发表意见。

1、本公司其他应收款中押金及保证金前五大明细如下：

金额单位：万元

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2、本公司其他应收款中往来款前五大明细如下：

根据公司制定的《经营政策》、《销售业务管理制度》等销售管理制度，公司销售人员从其实现的销售收入中按照一定比例获得业绩奖励，但如销售收入的回款超过合同账期，则按照一定比例计提罚息。因此，当销售收入实现回款时，结算销售人员的业绩奖励，贷记“其他应付款一一往来款”；当计提销售罚息时，借记“其他应付款一一往来款”。每年年末，公司会将其他应付款的借方金额重分类至其他应收款。

上述销售员作为区域销售负责人，均拥有丰富的市场开拓经验、长期稳定合作的大客户，其业绩奖励、回款罚息随其实现的销售金额及回款情况动态变化，相应其他应收款余额也动态变化。于2019年12月31日，按照公司销售管理制度，根据尚未回款的销售金额、合同毛利、回款期限等测算，预计销售员A、销售员B、销售员C、销售员D、销售员E未来销售回款后可结算的业绩奖励分别为856.59万元、1,054.67万元、1,693.47万元、473.38万元、1,051.71万元,于2020年1-5月，销售员A、销售员B、销售员C、销售员D、销售员E新增销售额分别为1,746.74万元、4,509.64万元、6,630.87万元、4,318.22万元、5,175.75万元，新增销售额对应的可结算业务费分别为55.86万元、102.92万元、244.69万元、224.91万元及118.13万元。

截止2020年5月31日，销售员A、销售员B、销售员C、销售员D、销售员E尚可结算的业务费金额合计为912.46万元、1,157.60万元、1,938.16万元、698.29万元、1,169.83万元，除销售员A外，其余销售员可结算业务费基本可以覆盖其欠款，其他应收款欠款将在业务员所承揽合同对应收账款回笼后进行结算清理。业务员A尚需通过加强市场开拓获取新增订单来冲抵欠款。销售员业务提成加上公司根据其历史销售情况留存的个人风险抵押金、抵押资产，基本可覆盖各自对应的其他应收款余额，其他应收款未来可收回性较强。

综上，前述欠款方或为公司销售人员，或为公司正常业务开展过程中的往来单位，与公司不存在关联关系。同时公司严格执行会计准则及公司制度，严格按照账龄计提其他应收款坏账准备，从过往历史看，其他应收款往来款形成坏账的风险较小。

会计师意见：

年报审计中，我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）检查公司与其他应收款相关的业务合同，交易的原始凭证及资金支付凭证；

（2）检查公司经营政策文件，核实往来款项挂账金额的准确性；

（3）对其他应收款挂账单位执行函证程序；

（4）对其他应收款账龄情况进行了分析性程序及重新测试；

（5）对期末计提的坏账准备进行了重新计算。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（十二）关于销售费用与管理费用。年报显示，报告期内公司销售费用为5.77亿元，同比增长23.64%，管理费用为3.99亿元，同比增长26.58%，而同期营业收入仅上涨3.41%。请公司补充披露：在公司营业收入变动不大的情况下，销售费用、管理费用大幅上涨的具体原因及合理性。请会计师核查并发表意见。

回复：

本公司本年度销售费用较上年增加11,039.52万元，主要增加原因为（1）市场开发费用增加约8,013.65万元，公司2019年度深入推进“2236”企业营销战略，摒弃“奴仆式”营销，积极转变营销策略，加大营销风险管控，提升签订合同质量，虽2019年收入较2018年度增幅较小，但公司合同订单平均毛利率有所上升，故2019年当年结算的市场开发费有所增长；（2）运输费用较上年增加约1,513.10万元，公司2019年因受铜价下行影响，导致收入增长幅度较小，但2019年度耗铜量较2018年度上升约6万吨，公司运输费用结算方式主要以重量及公里数作为计算标准，在运输重量上升情况下，公司的运输费用也将随之上升，由此导致公司运输费用较上年有所增长。

本公司本年度管理费用较上年增加约8344万元，主要原因为（1）安全生产费用增加3478.34万元，本公司本年度接受外部安监部门检查，虽本公司并非高危行业，但被要求严格按照财政部安监总局关于《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知（财企[2012]16号）计提安全生产费用，本年度公司按照文件规定足额计提安全生产费用；（2）工资薪酬增加约2090万元，主要原因为受海缆项目开始准备试生产及宝胜宁夏全面投产，新增管理人员有所增加，故2019年度管理费用工资薪酬较上年增幅明显。宝胜海洋尚在试生产准备阶段，未形成销售；宝胜宁夏因2019年一期项目全面投产新增收入3.78亿元，因仍处于新产线投产，新增毛利为1432万元。

综上：本公司认为在公司营业收入变动不大的情况下，销售费用、管理费用大幅上涨原因具有合理性。

会计师意见：

我们对该事项主要执行了以下程序：

（1）对公司与费用相关的内部控制进行了解及测试；

（2）对费用变化情况执行分析性程序，核实费用变化原因；

（3）检查与费用相关的经营政策文件，合同及费用列支的原始凭证；

（4）对费用是否存在跨期情况执行截止性测试程序。

经核查，我们认为，公司上述与财务报表相关的回复说明与我们在执行公司 2019 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。

（十三）商誉减值。年报显示，报告期公司计提商誉减值准备1090.02万元，主要系子公司上海安捷防火电缆业务业绩未达预算目标所致。上海安捷2016年经并购成为公司全资子公司，2016-2018年实际实现业绩分别为2452.67万元、2875.84万元、3476.54万元，踩线完成业绩承诺，前期未计提商誉减值准备。2019年业绩承诺期届满，公司业绩即出现大幅下滑，仅实现净利润711.39万元。请补充披露：（1）请结合上海安捷的经营情况、所处行业的内外部环境变化等，说明其踩线完成业绩承诺后业绩立即大幅下滑的具体原因及合理性，承诺期内业绩是否真实、准确。（2）请补充披露商誉减值测试选取的具体参数、假设及详细测算过程，说明本期减值准备的合理性及以前年度商誉减值准备的充分性。请会计师核查并发表意见。

回复：

1、请结合上海安捷的经营情况、所处行业的内外部环境变化等，说明其踩线完成业绩承诺后业绩立即大幅下滑的具体原因及合理性，承诺期内业绩是否真实、准确。

单位：万元

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安捷智能2017年至2019年前五大客户：

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备注：上述企业与安捷智能均无关联关系。

安捷智能2017年至2019年前五大供应商：

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备注：上述企业与安捷智能均无关联关系。

上海安捷主要从事防火电缆的生产与销售。公司在并购上海安捷后，巩固了公司在矿物绝缘电缆这一细分市场的占有率，形成了一定规模优势。

上海安捷2019年度业务下滑主要有以下几个方面原因：

（1）受国家政策影响，近年来部分电缆纷纷拓展防火电缆业务，因防火电缆附加值较高，但技术壁垒及资金和规模壁垒相对较低，导致市场竞争加剧，公司产品的毛利率及市场份额均有所降低。

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