(上接159版)
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对盈华讯方商誉计提减值损失的具体情况如下：
单位：万元
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3. 相关资产组发生减值迹象的具体时间，以前期间减值计提是否充分，是否符合《企业会计准则》及《会计监管风险提示第8号一一商誉减值》的相关规定
2018年，盈华讯方主要业务之一V币业务受电信运营商结算政策调整、运营商渠道代理商合作意愿不强、第三方支付方式冲击等影响，营业收入不及预期，商誉出现减值迹象。公司委托上海众华资产评估有限公司对盈华讯方2018年12月31日的商誉相关资产组进行减值测试，出具《资产评估报告》（沪众评报字〔2019〕第0119号），该报告评估结论为盈华讯方与商誉相关资产组可回收价值为42,727.24万元，低于包含商誉的资产组账面价值3,971.53万元，当期计提商誉资产减值损失3,971.53万元。
2019年，盈华讯方经营环境未出现大的改善，公司业绩持续下滑。公司委托开元资产评估有限公司对盈华讯方2019年12月31日的商誉相关资产组进行减值测试，出具《资产评估报告》（开元评报字〔2020〕028号），该报告评估结论为盈华讯方与商誉相关资产组可回收价值为39,116.15万元，低于包含商誉的资产组账面价值3,100.78万元，当期计提商誉资产减值损失3,100.78万元。
2020年，受新型冠状病毒疫情影响，盈华讯方对客户资源维护不到位、代理商渠道进一步受阻，叠加前述电信运营商结算政策调整、运营商渠道代理商合作意愿不强、第三方支付方式冲击等影响，盈华讯方V币业务大幅下滑，其他业务增长不及预期。公司委托开元资产评估有限公司对盈华讯方2020年12月31日的商誉相关资产组进行减值测试，出具《资产评估报告》（开元评报字〔2021〕166号），该报告评估结论为盈华讯方与商誉相关资产组可回收价值为17,970.93万元，低于包含商誉的资产组账面价值20,918.67万元，当期计提商誉资产减值损失20,918.67万元。
公司于每年年度终了均聘请具有胜任能力的第三方资产评估机构对含商誉的资产组进行减值测试，公司在进行商誉减值测试时，相关经营数据的预测是在资产负债表日通过对历史经营数据、未来发展战略、宏观因素、区域因素、行业发展状况分析后并结合自身发展特点基础上进行的预测。以前期间商誉减值准备计提是充分的，减值计提符合《企业会计准则》及《会计监管风险提示第8号一一商誉减值》相关规定。
(二) 结合盈华讯方实际经营情况和未来发展前景，说明本报告期减值测试的具体过程，包括不限于评估假设、各年现金流量等评估参数，并说明本次计提的充分性及评估参数的合理性
1. 商誉减值测试原则
根据《企业会计准则第8号一资产减值》及《会计监管风险提示第8号一商誉减值》相关规定：企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
2. 商誉减值测试方法
金新农公司于每年年度终了对商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。金新农进行商誉减值测试时，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认商誉的减值损失。
3. 盈华讯方商誉减值具体情况
金新农公司聘请开元资产评估有限公司对盈华讯方资产组2020年12月31日的商誉进行减值测试，并出具《资产评估报告》（开元评报字〔2021〕166号）。盈华讯方主要从事运营商计费能力服务业务、数字商品销售、信息技术和信息内容服务业务。金新农公司及盈华讯方管理层依据盈华讯方历史业绩、未来经营目标，以及市场前景的判断，对盈华讯方未来五年营业收入及现金流进行预测。
(1) 评估假设
1) 一般条件假设
① 假设国家和地方（盈华讯方经营业务所涉及地区）现行的有关法律法规、行业政策、产业政策、宏观经济环境等较评估基准日无重大变化；本次交易的交易各方所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化。
② 假设盈华讯方经营业务所涉及地区的财政和货币政策以及所执行的有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化。
③ 假设无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素对盈华讯方的持续经营形成重大不利影响。
2) 特殊条件假设
① 假设盈华讯方在现有的管理方式（模式）和管理水平的基础上，其业务范围（经营范围）、经营方式与目前基本保持一致，且其业务的未来发展趋势与所在行业于评估基准日的发展趋势基本保持一致。
② 假设盈华讯方的经营者是负责的，且其管理层有能力担当其职务和履行其职责。
③ 假设金新农公司及盈华讯方提供的资料（基础资料、财务资料、运营资料、预测资料等）均真实、准确、完整，有关重大事项披露充分。
④ 假设盈华讯方完全遵守现行所有有关的法律法规。
⑤ 假设盈华讯方的收益在各年是均匀发生的，其年度收益实现时点为每年的年中时点。
⑥ 假设盈华讯方的营运收支及评估对象所包含的资产的购置价格与当地评估基准日的货币购买力相适应。
⑦ 假设盈华讯方按国家政策所享受的所得税优惠在经营期内保持不变。
(2) 现金流预测
单位：万元
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各项主要参数的确定依据如下：
1) 营业收入
公司在进行盈华讯方商誉减值测试时，采用总额法口径的收入（仅包括资产组部分）进行收入预测。2016-2020年，盈华讯方营业收入分别为26,013.16万元、55,507.32万元、84,497.13万元、136,147.18万元、140,374.12万元，年复合增长率为52.41%，总体呈较快增长态势。金新农结合宏观经济前景，行业状况，预计盈华讯方2021-2025年总体营业收入将继续保持增长，但其增长率会逐年下降，5年之后销售收入的增长趋于稳定。盈华讯方2020年度营业收入主要来源计费能力服务、数字商品购销和委托技术开发，上述业务收入增长率预测如下：
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2) 毛利率
由于盈华讯方商誉测试时采用总额法口径的收入进行预测，因而有相应的营业成本，主要包括分成成本和采购成本。计费能力服务的营业成本主要为分成成本，毛利率较为稳定，2017年-2020年的毛利率维持在27%左右；数字商品业务的营业成本主要为采购成本，自业务开展以来，毛利率基本在1%-4%之间，主要根据数字商品发行方最新政策及市场定价确定；委托技术开发业务2020年度毛利率为89.81%。由于毛利率历年变动幅度不大，且定价主要根据最新政策执行，因此预测期毛利率均根据2020年实际毛利率确定。
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3) 期间费用
期间费用主要包括由工资、业务招待费、广告费和差旅费等构成的营业费用及管理费用。期间费用各年增长率如下：
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2021年期间费用较2020年期间费用略有提高，与预测收入成正比增长，在预测期内，期间费用平稳增长。
① 营业费用预测
通过对以前年度经营情况分析，营业费用主要包括工资、业务招待费、广告费和差旅费等。未来预测按如下原则确定营业费用：
A 预测期工资以历史年度工资额为基础，同时考虑预测期社会物价水平及社会平均工资的变动情况确定；五险一金、工会经费和教育附加费在此基础上按国家规定的比例确定。
B 业务招待费、广告费、差旅费等以企业实际发生为基础，未来预测考虑每年适当的上浮比例。
营业费用预测情况如下表：
单位：万元
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② 管理费用预测
盈华讯方管理费用包括固定部分和可变部分，固定部分主要是折旧和摊销，可变部分随主营业务规模变化而相应变化，主要是管理人员工资、办公费、福利费、研发费用、税金等。
对于固定部分，主要是按照公司折旧及摊销会计政策剩余年限进行预测。
可变部分，按如下原则确定：
A 预测期工资以历史年度工资额为基础，同时考虑预测期社会物价水平及社会平均工资的变动情况确定；五险一金、工会经费和教育附加费在此基础上按国家规定的比例确定；
B 租金、差旅费等按公司目前实际水平确定；
C 研发费用包括人工成本、折旧等，根据实际情况确定；
D 对于一次性发生或偶然发生，以后不会重复出现费用项目，在进行预测时予以剔除。
管理费用预测情况如下表：
单位：万元
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4) 折现率
金新农根据税前全部资本加权平均资本成本（BTWACC）确定折现率，估算公式如下：
BTWACC＝E/（D＋E）×Re/（1－t）＋D/（D＋E）×Rd
Re＝ Rf＋β（Rm－Rf）＋Rs＝ Rf＋β×ERP＋Rs
上式中，各字母含义如下：
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2020年商誉减值测试时，有关折现率重要参数及依据如下：
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注：盈华讯方于2018年10月16日经深圳市科技创新委员会、深圳市财政委员会、深圳市国家税务局、国家税务总局深圳市税务局认定为高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税，预计盈华讯方在预测期能持续享受高新技术企业优惠税率。
在对盈华讯方资产组进行商誉减值测试时，2018年-2020年使用的折现率分别为14.29%、13.86%、14.07%，折现率变动幅度较小，主要系资本结构变动以及市场波动引起，不存在较大差异。
5) 商誉测算结果
单位：万元
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经减值测试，截至2020年12月31日，盈华讯方包含商誉的资产组或资产组组合可收回金额为17,970.93万元，账面价值为38,889.60万元，可收回金额低于账面价值，2020年度确认商誉减值金额为20,918.67万元。
综合上述内容分析，2020年度盈华讯方商誉减值测试假设及参数选取合理，减值准备计提充分。
(三) 说明计提减值损失的长期股权投资及无形资产的构成、明细，结合发生减值迹象的具体时点说明减值损失计提的充分性、合理性
1. 计提减值损失的长期股权投资
(1) 构成及明细
报告期计提减值损失的长期股权投资包括持有的襄阳九派金农股权投资合伙企业（有限合伙）100.00%股权和湖南盛滔信息科技有限公司17.20%股权。
单位：万元
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1) 襄阳九派金农股权投资合伙企业（有限合伙）100.00%股权
① 初始投资情况
2018年1月，江苏银行股份有限公司（以下简称江苏银行）、赣州九派允公股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称赣州允公）与公司子公司深圳市新金农投资有限公司（以下简称新金农投资）作为委托人发起设立华润信托·九派金新农集合资金信托计划（以下简称“九派信托计划”），九派信托计划实际募集规模为人民币9,000.00万元，九派信托计划初始出资情况如下：
单位：万元
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2018年1月，九派信托计划作为有限合伙人与普通合伙人深圳市九派资本管理有限公司（以下简称九派资本）出资设立襄阳九派金农股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称襄阳合伙企业），襄阳合伙企业实缴出资额为9,150.00万元，初始出资情况如下：
单位：万元
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襄阳合伙企业设投资决策委员会对投资项目进行决策，投资决策委员会由五名成员组成，普通合伙人推荐两名委员，有限合伙人委托一名（实质为公司委派），外聘行业专家两名。投资决策委员会会议所议事项需经投资决策委员会三名以上（含）同意方能通过。虽然公司通过九派信托计划持有襄阳合伙企业大部分份额，但公司在投资决策委员会中所占席位仅一名，根据合伙协议安排，公司不能主导襄阳合伙企业投资决策活动，不构成控制但具有重大影响，因此九派信托计划对持有的襄阳合伙企业的份额采用权益法进行核算，并未纳入其合并财务报表范围。
自襄阳合伙企业成立以来，仅开展了一笔投资业务，即于2018年4月参与公司辽宁北旺农牧股份公司（以下简称北旺农牧）定向增发，共认购股份357万股，持股比例为2.40%，认购资金1,499.40万元，襄阳合伙企业将其作为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产放入其他非流动金融资产核算。
2019年6月，赣州允公、九派资本、新金农投资与公司签订《协议》，协议约定各方同意以减资方式退还江苏银行6,000.00万元，退还赣州允公1,470.00万元；各方同意已投项目的投资收益及风险均由公司及新金农投资最终实际承担，若赣州允公、九派资本退出投资基金、信托计划时，最终取得的实际金额分别低于各自实际投资款人民币1,550.00万元、150.00万元及协议约定应取得的款项金额的，首先由基金取得的收益进行补足，补足后仍有差额的，由公司及新金农投资承担差额补足责任。同时，在签订上述退资协议后，赣州允公、九派资本对信托计划和合伙企业不再享有收益和承担风险，在最终退出时仅享有获取固定本金及相关费用的权利，不再属于权益投资，因此公司对赣州允公剩余投资款80.00万元、九派资本初始投资款150.00万元作为负债处理。由于襄阳合伙企业投资决策委员会席位未发生变化，因此九派信托计划对襄阳合伙企业仍按权益法进行核算，但持股比例调增至100%。
综上所述，金新农公司子公司新金农投资按100.00%比例合并结构化主体九派信托计划，九派信托计划对襄阳合伙企业100.00%股权按权益法进行核算，襄阳合伙企业对持有的北旺农牧2.40%股权按以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产放入其他非流动金融资产核算。
② 减值迹象的具体时点
北旺农牧注册资本14,901.95万元，主要从事生猪养殖、屠宰加工及终端品牌肉销售等业务。2015年4月，北旺农牧在全国中小企业股份转让系统挂牌，股票代码为833278.NQ。2018年4月，公司参股企业襄阳合伙企业投资北旺农牧2.40%股权。投资后，公司持续关注北旺农牧的经营情况，2018年至2019年期间，北旺农牧及时向公司提供财务报表，根据财务数据以及北旺农牧公告，未见重大减值风险。2020年5月以来，北旺农牧陆续发布风险提示性公告，内容包括北旺农牧无力支付审计费用、多名实际控制人及多家子公司被列为失信被执行人、银行账户被冻结等多项风险事项，直至2021年3月，北旺农牧因未能按照规定时间披露 2019 年年度报告被迫终止挂牌。
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③ 减值损失计提的充分性、合理性
北旺农牧2020年12月31日所有者权益合计为22,739.12万元，襄阳合伙企业持有北旺农牧2.40%股权，应享有所有者权益份额为545.74万元，初始投资金额为1,499.40万元，根据2020年12月31日应享有所有者权益份额与初始投资成本之间的差额确认减值953.66万元。在股权投资公允价值不能可靠估计的情况下，公司根据净资产份额的变动计提减值准备具备充分性及合理性。
2) 湖南盛滔信息科技有限公司17.20%股权
① 投资情况
2019年12月，金新农公司子公司盈华讯方以人民币1,200.00万元增资湖南盛滔信息科技有限公司（以下简称湖南盛滔），增资完成后，盈华讯方享有湖南盛滔20%股权。
2020年11月，湖南盛滔引入新的战略投资者万物为（深圳）创业投资中心（有限合伙）（以下简称万物为创投中心）以现金形式出资人民币420.00万元对湖南盛滔进行投资，本次增资完成后，盈华讯方持有湖南盛滔的股权被稀释至17.20%。
② 减值迹象的具体时点
2019年12月，盈华讯方投资湖南盛滔时投资各方协商确认湖南盛滔100%股权现有价值为6,000.00万元，2019年湖南盛滔实现营业收入82.70万元，实现净利润-192.92万元，所有者权益合计为1,165.08万元。2020年11月，湖南盛滔引入新战略投资者万物为创投中心，投资各方一致同意公司投后估值为人民币3,000.00万元，2020年湖南盛滔实现营业收入1,328.00万元，实现净利润-638.14万元，所有者权益合计为988.94万元。湖南盛滔持续亏损，且2020年11月股权价值（增资股权作价）较2019年12月大幅下降，出现了减值迹象。
③ 减值损失计提的充分性、合理性
根据企业会计准则有关规定，公司采用商誉减值测试方式对湖南盛滔股权投资进行减值测试。2019年12月，湖南盛滔估值金额为6,000.00万元，账面净资产为1,203.65万元，隐含商誉4,796.35万元；2020年12月，湖南盛滔账面净资产为988.94万元，包含商誉的资产组账面价值为5,785.30万元，湖南盛滔2020年11月经各投资方一直同意的估值金额为3,000.00万元，由于2020年11月与12月之间时间跨度较短，且无重大事项发生，公司以湖南盛滔2020年11月估值金额作为2020年12月估值金额，估值金额与包含商誉的资产组账面价值之差额2,785.30万元为湖南盛滔100%股权商誉减值金额，盈华讯方持有湖南盛滔17.20%股权，对应减值金额为479.07万元。公司以湖南盛滔投资者之间的增资作价估值为基础，采用商誉减值测试方式对湖南盛滔股权投资计提减值准备具有充分性及合理性。
2. 计提减值损失的无形资产
(1) 构成明细
单位：万元
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(2) 减值迹象的具体时点及减值计提的充分性、合理性
单位：万元
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公司根据各项资产预期可收回金额与账面价值之差额计提减值准备具有充分性及合理性。
(四) 年审会计师核查意见
1. 了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查商誉形成的过程，复核管理层以前年度披露的对商誉所在资产组或资产组组合相关信息，包括资产组或资产组组合的构成、账面金额、确定方法等；
3. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
4. 了解并评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
6. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
7. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
8. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
9. 检查长期股权投资、无形资产投资成本金额确认是否准确；
10. 检查长期股权投资是否符合按权益法核算的条件；
11. 根据被投资单位经营政策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象，有客观证据表明其发生减值的，检查长期股权投资减值准备计提是否正确；
12. 检查无形资产的权属证书原件、性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产是否存在，并由公司拥有或控制；
13. 获取管理层在资产负债表日就无形资产是否存在可能发生减值迹象的判断的说明，并逐项进行检查，以确定是否已经发生减值。如发生减值，确定减值准备计提是否充分；
14. 检查与商誉减值、长期股权投资减值和无形资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
经核查，我们认为公司商誉减值测试方法符合企业会计准则和《会计监管风险提示第8号一一商誉减值》的相关要求，本期以及以前年度商誉减值测试评估假设合理、参数选取适当，计提的商誉减值金额具备充分性及合理性；长期股权投资与无形资产减值测试方法合理，减值金额具备充分性及合理性。
7. 年报显示，截止2020年末，你公司因被担保方逾期承担担保责任的金额为2,981.06万元。截止年报披露日，通过以猪抵债等多种方式累计回款1,478.07万元。
请你公司：
（1）说明上述逾期担保的交易背景，是否已履行审议程序与临时披露义务，如是，说明具体情况，如否，说明原因；
（2）说明被担保方是否与你公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高存在关联关系，你公司是否已采取追偿措施；
（3）说明该等担保对公司后续生产经营和财务的影响及风险（如有），以及你公司拟采取的应对措施（如适用）。
【回复】
（一）说明上述逾期担保的交易背景，是否已履行审议程序与临时披露义务，如是，说明具体情况，如否，说明原因。
截止目前，我司对外担保承担责任金额及回款情况如下表： 单位：万元
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被担保方与公司及公司饲料子公司存在饲料业务往来，出于被担保方购买饲料资金需求及公司业务经营需要，公司选取部分下游经销商或养殖场为其银行融资提供担保，上述对外担保业务已履行了审议程序与临时披露义务。
（二）说明被担保方是否与你公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高存在关联关系，你公司是否已采取追偿措施；
被担保方与公司、控股股东、实际控制人、持股5%以上的股东及董监高不存在关联关系。在客户融资到期前，公司提醒及督促客户履行及时还款义务。在客户融资发生逾期代偿后，公司积极采取包括但不限于电话催款、现场催收、债务重组及司法诉讼等方式保障公司债权利益。截止2020年末，公司因被担保方逾期承担担保责任的金额为2,181.06万元，截止年报披露日公司因被担保方逾期承担担保责任的金额为2,981.06，通过以猪抵债等多种方式累计回款1,478.07万元。
（三）说明该等担保对公司后续生产经营和财务的影响及风险（如有），以及你公司拟采取的应对措施（如适用）。
1.该担保对公司后续生产经营的影响。
截止目前尚在担保期限的对下游经销商或养殖场提供的担保金额为9,000万元，占公司最近一期合并报表净资产的2.89%，整体担保金额较小。通过为下游经销商或养殖场提供担保，有利于提升公司与下游经销商或养殖场的粘性，有利于公司饲料销售。逾期的担保均为小客户担保，对公司影响较小。
2.该担保对公司2020年年度财务报表的影响。
（1）其他应收款影响
公司逾期担保产生的代偿款项在其他应收款中进行会计核算，截至2020年12月31日，因逾期担保产生的代偿款项余额为699.53万元，坏账准备余额为451.09万元。
1）单项计提坏账准备的其他应收款
公司通过综合评估客户的资产状况、经营情况、履约能力、还款意愿等因素后，根据企业会计准则的相关规定，按谨慎性原则，对部分客户的其他应收款单项计提坏账准备。
单位：万元
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2）组合计提的其他应收款
对于以组合为基础计量预期信用损失的其他应收款，管理层以账龄为依据划分组合，参考历史信用损失经验，并考虑前瞻性估计予以调整，编制其他应收款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
按照账龄组合计提坏账准备的其他应收款情况如下：
单位：万元
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（2）预计负债影响
因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。明细情况如下：
单位：万元
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综上所述，该担保影响公司2020年利润表为产生信用减值损失88.09万元，其中补计提预计负债产生的信用减值损失为50.10万元，计入其他应收款的担保代偿单项及组合计提坏账产生的信用减值损失为37.99万元。
3.公司采取的风险控制措施
①建立对外担保审批管理制度。未经公司董事会或股东大会审批，公司及子公司不得对外提供担保；股东大会或者董事会对担保事项作出决议时，与该担保事项有利害关系的股东或者董事应当回避表决。
②履行资格审查机制。在提供连带责任担保前，由公司组织相关部门对被担保单位的资信情况、财务状况、盈利能力等进行调查和核实，执行内部审批流程。
③管理担保事项。建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押或质押的物品、权利、反担保事项以及担保事项的变更；不定期跟踪关注、分析被担保人的生产经营、财务状况及偿债能力。
④落实风险敞口覆盖措施。积极落实各项风险敞口覆盖措施，包括但不限于抵押、质押及连带责任保证等形式，由公司相关部门完善有关法律手续，及时办理抵押或质押登记等手续。
⑤采取有效追偿措施。代偿情况发生后，公司及时向担保对象及反担保对象进行追偿，追偿手段包括但不限于协商分期还款、实物抵债、发催收函、起诉、保全资产等方式。
8. 你公司4月28日披露的《关于公司生猪期货套期保值业务出现亏损的提示性公告》显示，截至2021年3月31日，公司开展期货套期保值业务，平仓损失10,015.57万元，浮动损失3,083.87万元，根据套期会计准则的规定，影响报告期内利润总额-10,015.57万元。
请你公司：
（1）说明2020年一季度套期保值的具体执行情况，套期保值业务规模与公司现货经营是否匹配；
（2）自查对套期保值业务建立的内控制度及其有效性，报告期内相关风控体系是否完善，是否能够有效控制投资风险；
（3）说明除开展套期保值外，是否存在其他期货投资交易的情况，如是，请说明具体情况并充分提示相关风险。
【回复】
（一）说明2020年一季度套期保值的具体执行情况，套期保值业务规模与公司现货经营是否匹配。
公司于2020年12月30日召开第五届董事会第6次（临时）会议，审议并通过了《关于2021年度开展商品期货、期权套期保值业务的议案》，同时公司于当日发布了《关于2021年度开展商品期货期权套期保值业务的公告》，公司开展商品期货、期权套期保值业务是为了降低饲料原料及生猪价格大幅波动给公司经营带来的不利影响及进一步分散期货波动风险，所建立的期货、期权套期保值头寸以公司原料现货用量及库存量、生猪出栏量为基础，所需保证金最高占用额不超过人民币3.5亿元（其中：公司计划0.5亿元用于饲料原材料套保，3亿元用于生猪期货的套保），交易保证金均为公司自有资金。
2021年1月8日，在国务院和中国证监会的批准同意下，我国生猪期货首次在大连商品交易所上市。公司在2021年1月14日至2021年2月18日期间，公司期货决策小组综合考量生猪产能恢复程度、市场行情、未来生猪价格的走势、以及公司2021年度生猪销售计划等多种因素，分批次逐步建仓了生猪期货LH2109合约（8%的保证金率，2021年9月15日到期）2,323手、LH2111合约（8%的保证金率，2021年11月15日到期）400手和LH2201合约（8%的保证金率，2022年1月15日到期）400手，三个合约的建仓均价分别为25,698元/吨、23,868元/吨和23,697元/吨。
2021年春节前后，生猪现货价格持续大跌，生猪价格由节前的36元/kg跌至27元/kg，同时市场上突现非洲猪瘟“疫苗毒”的信息，结合刚上市不久的生猪期货盘面总持仓量少、成交量小的特点，市场多头持续拉升盘面价格，生猪期货盘面价格从25,500元/吨最高拉升至29,800元/吨，公司的持仓呈现较大浮亏。
生猪期货合约自上市以来，生猪基差、生猪期货及对应现货价格走势图如下（数据来源：新湖期货研究所）：
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为避免极端情况的发生对公司造成更大的损失，公司经过认真、谨慎研究决定进行部分战略性平仓以减轻仓位，在2021年2月19日至3月31日期间，公司总共平仓了1,846手生猪期货合约。截至2021年3月31日，公司开展的生猪期货套期保值业务平仓造成的亏损10,015.57万元，剩余仓位浮动亏损3,083.87万元，合计13,099.44万元。公司本次商品期货的套期保值业务的会计处理适用于《企业会计准则第24号一套期会计》及其相关准则，根据准则规定，公司将无效套期损失10,015.57万元一次性计入净敞口套期收益项目。
公司生猪期货套保合约最高建仓3,123手，对应40万头左右生猪（每手16吨，每头猪均重按125kg计），约占公司2021年全年计划肥猪出栏量的25%，与公司生产经营相匹配。公司套保操作实际动用的资金按持仓均价25,500元/吨计，实际动用资金2.4亿元，未超出公司董事会审议通过的最大额度。
（2）自查对套期保值业务建立的内控制度及其有效性，报告期内相关风控体系是否完善，是否能够有效控制投资风险
公司自2014年开展饲料原材料套期保值业务以来，累积了一定的实操经验。公司严格按照监管部门的要求，建立了较为完善的《期货管理制度》、相关操作流程及风控体系，公司期货部配备有专业的期货操作团队，套保工作严格按照《期货管理制度》实施。在套期保值实际操作中，公司遵循《期货管理制度》开展期货套期保值各项业务。相关制度的主要内容如下：
1、组织机构和职责
公司设立了“期货决策小组”，管理公司期货、期权套期保值业务。“期货决策小组”成员包括总经理、期货部负责人、审计部负责人；董事会授权总经理主管期货、期权套期保值业务，担任“期货决策小组”负责人；小组成员按分工负责套期保值方案及相关事务的审批和监督及披露。
公司在期货部及财务部、审计部设置期货、期权套期保值交易业务的相应岗位，负责具体执行套期保值业务工作，具体如下：
（一）期货交易员：由专门人员担任，在期货部负责人领导下工作；
（二）风险管理员：由专门人员担任，在审计负责人领导下工作；
（三）资金调拨员：由财务中心经理兼任，在财务负责人领导下工作；
（四）会计核算员：由财务中心会计核算员兼任，在财务负责人领导下工作；
（五）档案管理员：由期货部期货交易员兼任，在期货部领导下工作。
2、授权、申请和审批制度
（1）授权制度
公司对期货交易操作实行授权管理，期货交易授权书由总经理签署授权，列
明交易人员、可从事交易的具体种类和交易限额，被授权人员只能在取得授权后
方可进行授权范围内的操作。
（2）年度计划和操作方案
公司制定年度套期保值计划，报董事会审批通过后执行。公司期货部根据年
度套期保值计划和市场情况，制定套期保值业务操作方案，报公司总经理审批后
执行，审批后的套期保值方案应及时送交期货部、财务部、审计部、风控部存档。
（3）套期保值数量
公司进行商品期货、期权套期保值业务，在期货市场建立的头寸原则上与公司一定时间段内现货加工需求数量相匹配；在任一时点，在期货市场建立的净多头或净空头头寸原则上不能超过当年剩余用量的2/3。
（4）保证金限额
公司于2020年12月30日召开第五届董事会第6次（临时）会议，审议并通过了《关于2021年度开展商品期货、期权套期保值业务的议案》。所需保证金最高占用额不超过人民币3.5亿元（其中：公司计划0.5亿元用于饲料原材料套保，3亿元用于生猪期货的套保），交易保证金占用额均使用公司自有资金。
3、风险管理
公司建立风险测算系统如下：
（一）资金风险：测算已占用的保证金数量、浮动盈亏、可用保证金数量及
拟建头寸需要的保证金数量、公司对可能追加的保证金的准备数量；
（二）保值头寸价格变动风险：根据公司套期保值方案测算已建仓头寸和需
建仓头寸在价格出现变动后的保证金需求和盈亏风险。
公司应建立内部风险报告制度和风险处理程序：
（一）当市场价格波动较大或发生异常波动的情况时，公司期货交易员应立
即报告期货部负责人和风险管理员；当市场价格发生异常波动的情况时，期货部
负责人和风险管理员应立即报告公司总经理，同时上报公司“期货决策小组”；
（二）当发生以下情况时，风险管理员应立即向公司总经理及“期货决策小组”报告：
（1）公司的具体套期保值方案不符合有关规定；
（2）公司期货交易员的交易行为不符合套期保值方案；
（3）公司期货、期权套期保值头寸的风险状况影响到套期保值过程的正常
进行；
（4）公司期货、期权套期保值业务出现或将出现有关的法律风险。
出现风险时，公司总经理应及时召开公司“期货决策小组”和有关人员参加的会议分析讨论风险情况及应采取的对策，相关会议决定应当整理成书面决议，由参加人员签名确认，存档备查，并由相关人员执行公司的风险处理决定。
4、资金支付和结算监控
期货、期权套期保值入金由公司期货交易员填写《付款申请单》，注明入金具体用途，并附上审批后的操作方案经通用付款审批程序后，由财务中心统筹安排。
资金调拨员根据每日收到的期货、期权交易账单，对闲置较多的期货、期权保证金给予提示，由期货部与财务中心协商后，进行资金调拨。
风险管理员对期货、期权套期保值账户交易和资金情况进行监控。检查交易和资金往来是否严格根据方案设计执行，发现基差和价差表现偏离原方案设计，必须立即向期货部负责人进行预警提示，并要求公司期货交易员严格按照止损方案下达操作指令。
风险管理员可执行的监控程序为：公司期货交易员、会计核算员根据每日收到的期货经纪公司提交的账单，编制期货、期权套期保值账户结算日报告；审核账单和结算日报告的一致性，对差错进行调整，并补充和调整结算日报告发送给公司“期货决策小组”各成员。
综上，经公司自查，在公司期货套期保值业务出现大额浮亏的情况下，为减少相关风险，公司严格遵守《期货管理制度》的相关规定，严格控制期货套期保值业务的资金规模，不再转入资金，并逐步减少期货合约仓位。同时加强对国家及相关管理机构相关政策的把握和理解，有效防范、发现和化解风险，确保进行期货套期保值业务的资金相对安全，不会影响公司业务的正常开展。报告期内相关风控体系完善，能够有效控制投资风险。
（3）说明除开展套期保值外，是否存在其他期货投资交易的情况，如是，请说明具体情况并充分提示相关风险
公司除开展套期保值外，未存在其他期货投资交易的情况。
9. 天健会计师事务所（特殊普通合伙）对你公司出具带强调事项段的内部控制鉴证报告，强调你公司对子公司盈华讯方的管控存在薄弱环节，包括授信管理不到位、应收账款催收不及时、预付货款监督供货不及时以及投资运营效益不达标等。
请你公司详细说明上述内部控制缺陷对你公司财务报告的影响（如有），内部控制缺陷的具体整改措施、整改方案的可行性、截至目前的执行进展情况及取得的效果。
【回复】
（一）说明上述内部控制缺陷对你公司财务报告的影响
天健会计师事务所（特殊普通合伙）于2021年4月27日出具了《关于深圳市金新农科技股份有限公司内部控制的鉴证报告》（天健审（2021）8-184号），鉴证结论为“我们认为，金新农公司按照《深圳证券交易所上市公司规范运作指引(2020年修订)》规定于2020年12月31日在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。本结论是在受到鉴证报告中指出的固有限制的条件下形成的。”同时《鉴证报告》强调事项段中提出“本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的鉴证意见。”公司认为强调事项段不会对公司财务报告产生重大影响。
强调事项段对公司的影响如下：
问题一：授信管理不到位、应收账款催收不及时的影响
盈华讯方2018-2020年应收账款按组合计提坏账准备的应收账款及按单项计提坏账准备的应收账款情况如下：
单位：万元
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公司下属子公司盈华讯方2020年度因授信管理不到位，应收账款催收不及时，基于谨慎性考虑，公司对账龄较长且大额未能收回的应收账款，进行单项计提坏账，2020年按单项计提坏账准备的应收账款比上年末同比增加1,376.76万元，同比增长3,676.26%。
问题二：预付货款监督供货不及时的影响
截止2020年12月31日，盈华讯方预付账款余额为5,817.22万元，预付的主要内容为数字商品采购销业务。公司经营模式是向运营商及代理商预付采购款，锁定数字商品资源后，匹配下游客户再进行销售，获取上下游价差盈利。货款支付给运营商、代理商后，因市场资源紧缺或运营商政策收紧资源，导致供应商无法按期交付数字商品；或因市场价格波动，公司持有资源等待时机而未较快进行销售，因此预付款无法迅速核销。考虑到和供应商维持长期、良好的合作关系，因此未在短期内要求立即进行退款处理。本报告期，预付账款未对公司的财务报表造成影响。
问题三：投资运营效益不达标的影响
（1）盈华讯方于2019年投资湖南盛滔信息科技有限公司（以下简称“湖南盛滔”）系盈华讯方从传统运营商计费业务向多元化电信增值业务、智慧+综合解决方案和创新服务等方向发展中的一项重要战略投资行为，通过直接投资该公司，孵化新的业务方向，迅速地切入新零售行业。
公司在2019年11月决议通过以现金方式向湖南盛滔增资1,200万元，盛滔信息100%股权作价6,000万元，增资完成后，盈华讯方持有湖南盛滔20%股权。2020年11月，湖南盛滔引入新的战略投资者万物为（深圳）创业投资中心（有限合伙）（以下简称万物为创投中心）以现金形式出资人民币420万元对湖南盛滔进行投资，本次增资完成后，盈华讯方持有湖南盛滔的股权被稀释至17.20%。湖南盛滔引入新战略投资者万物为创投中心，投资各方一致同意公司投后估值为3,000万元。根据企业会计准则有关规定，公司采用商誉减值测试方式对湖南盛滔股权投资进行减值测试。经测试，盈华讯方持有湖南盛滔17.20%股权，对应减值金额为479.07万元。
（2）2020年度盈华讯方计提无形资产减值损失的金额为2,933.59万元，主要系盈华讯方之子公司深圳有极信息科技有限公司版权业务计提的减值。版权业务是运用公司积淀的上下游资源，采购医疗科普视频、职业技能教育培训类的版权内容，输出至运营商天翼视讯等相关平台，进行分发和联合运营，获得运营收益。但版权投资决策未对市场情况和未来预期做出合理分析和判断。2020年度因合作渠道天翼视讯业务调整，版权资产从天翼视讯平台下架。由于该版权无其他渠道可供投放，公司预计未来不再产生收益，版权资产出现明显减值迹象。
（二）内部控制缺陷的具体整改措施、整改方案的可行性、截至目前的执行进展情况及取得的效果：
（1）公司于2021年4月28日成立以公司董事长为组长，审计部负责人为牵头人，多部门联合参与的公司内部控制领导小组，通过梳理公司内部控制相关制度，对公司内部控制执行情况进行专项检查并跟进落实内控缺陷整改情况等，以促进公司及控股子公司规范运作，提升公司经营效益。截止目前内部控制小组已在公司开展了内部控制缺陷及问题自查自纠。
（2）公司通过从授信审批方面检查《信用风险管理制度》实际执行情况，从预付账款审批方面检查大额预付的及时性和必要性；明确应收账款催收职责，加强催收力度，控制资金支付节奏等方面加强对子公司内部控制的检查力度。针对已存在的应收账款和预付账款，公司于2020年度已根据客户资质、信用状况、账龄和供应商经营状况、供货能力等因素，对应收账款和预付账款余额可回收性进行合理估计，对其中部分可回收性较小的款项，基于谨慎性原则计提信用减值损失；对于大额长账龄的应收账款及预付账款，包括已计提减值损失的款项，公司进一步加强催收措施和及时跟进供货进度，必要时采取法律手段维护公司利益。
（3）公司有计划对非主营业务进行处置，以更加聚焦主业，谨慎开展跨界并购。公司将严格执行《对外投资管理制度》的相关要求，加强对投资项目的尽职调查，必要时外聘专家参与决策，规范投资行为的决策审批权限和程序、具体的实施管理及相关信息的报告与披露，并对重大项目投资实行奖惩措施，做到事前、事中、事后的全方位的风险管控，严格控制投资风险。公司于2021年4月26日召开的第五届董事会第九次会议审议通过了《关于拟挂牌出售全资子公司股权的议案》，通过将持有的盈华讯方100%股权挂牌出售，实现盘活公司资产、优化资源配置、聚焦生猪养殖主业的目标。截止目前，公司计划出售盈华讯方100%股权已通过南方联合产权交易中心挂牌出让。
10. 你公司2020年11月9日披露的《关于持股5%以上股东收到中国证监会立案调查通知书的公告》显示，你公司第二大股东舟山大成欣农股权投资合伙企业（有限合伙）于2020年11月6日因涉嫌证券市场操纵和短线交易被证监会立案调查。
请你公司说明上述事件对你公司生产经营是否产生影响，如是，请充分提示相关风险。
【回复】
本次立案调查的对象为公司持股5%以上的股东舟山大成欣农股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“大成欣农”），不属于公司控股股东。截止目前大成欣农持有公司股份比例为6.48%，持股比例较小。大成欣农因涉嫌证券市场操纵和短线交易而被中国证监会立案调查。本次立案调查的对象及内容均不涉及公司，不会对公司生产经营活动生产影响。
截止目前大成欣农尚未收到具体的调查结果，公司将根据调查进展情况，及时履行信息披露义务。
特此公告。
深圳市金新农科技股份有限公司董事会
二〇二一年五月二十五日
