(上接100版)

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（二）第四季度收入较前三季度大幅增长是否存在调节收入确认进度或收入跨期确认情形

第四季度大幅增长的贸易收入的发生时间为2020年的10-11月份，相关采购销售的交割手续已完成，贸易款项已于2020年底全部收回，不存在调节收入确认进度或收入跨期确认情形。

二、核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们主要执行了以下审计程序

1、获取公司各季度编制的财务报表，对季度财务报表进行对比分析异常变动原因，判断其合理性；

2、访谈管理层，了解公司第四季度营业大幅增加的原因，大幅开展贸易业务的原因及合理性；

3、对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。

（二）核查意见

经核查，我们认为，各季度营业收入、净利润和经营现金流量呈现不同比变动的原因较为合理，第四季度收入较前三季度大幅增长的原因合理，不存在调节收入确认进度或收入跨期确认情形。

问题五：年报显示，你公司报告期末资产负债率为71.14%，较期初增加63.22个百分点，其中短期借款期末余额为3.1亿元，货币资金期末余额为1.92亿元，流动比率为0.59，同比减少13。请说明公司报告期内资产负债率大幅上升及流动比率大幅下降的原因及合理性，并结合你公司目前财务状况和未来偿付安排补充说明是否存在债务偿付风险和流动性风险，持续经营能力是否发生显著不利变化。

一、公司报告期内资产负债率大幅上升及流动比率大幅下降的原因及合理性

单位：人民币万元

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2020年初，公司通过受赠及受让上海凌帕持有的四川领湃100%的股权及湖南领湃100%的股权方式拓展新能源动力电池业务，湖南领湃、四川领湃、苏州领湃因此纳入公司合并报表范围。湖南领湃、四川领湃、苏州领湃主要从事新能源动力电池的研发、产能建设等，项目前期投入主要源于外部融资及争取的政府补助。截至2020年1季度末，湖南领湃、四川领湃纳入公司合并报表范围时总资产分别为3.40亿元和2.70亿元，总负债分别为3.17亿元和2.46亿元，总体资产负债率水平较高且流动比率较低，从而导致一季末并表后上市公司整体资产负债率大幅增加至52.33%且流动比率下降至1.44。2020年以来，公司持续加大在动力电池项目建设和产品研发方面的投入，因此报告期末，公司整体资产负债率水平同比出现大幅上升。

由于动力电池行业属于技术密集型和资金密集型行业,需要企业进行大量的研发投入,以形成企业的核心竞争力；同时动力电池行业固定资产投入较高，通过厂房建设、生产设备购置等进行产能扩张需要大量的资金投入。2020年以来，随着公司加快在新能源动力电池板块的布局，公司加大了在动力电池研发领域的投入，导致公司的非流动资产出现较快增长，从而表现为公司流动比率出现较大幅度下降。

综上所述，公司2020年末资产负债率大幅上升及流动比率大幅下降，系由于公司积极布局、拓展新能源动力电池业务出现的阶段性状况，符合公司实际情况和行业情况，具有合理性。

二、结合你公司目前财务状况和未来偿付安排补充说明是否存在债务偿付风险和流动性风险，持续经营能力是否发生显著不利变化。

（一）关于债务偿付风险的说明

截至2021年3月31日，公司流动负债总额6.13亿元。其中短期借款3亿元于2022年4月到期偿付，1.6亿元为公司控股股东提供的流动资金借款，用以支持公司的业务拓展，可根据实际情况及时与控股股东协商偿付安排。公司账面结余可用货币资金2.53亿元，公司目前正积极与银行开展业务合作，公司于2021年1月已获取银行1亿元的融资授信额度，因此公司不存在债务偿付风险。

（二）关于流动性风险的说明

公司控股股东衡帕动力为保障公司进行业务拓展，已于2021年4月向公司追加人民币4.5亿元的借款额度，无需公司就此进行担保，将根据公司的实际资金需求情况发放，以提升公司的流动性能力，降低公司的偿付风险。

为优化公司资产负债结构，四川领湃以拥有的土地使用权及其上的在建工程等实物资产与绵阳宏达资产投资经营（集团）有限公司共同投资成立新公司，利用四川领湃在新能源动力电池领域的产业背景和充分发挥绵阳宏达的资金优势，加速推进动力电池项目的投产，有助于降低公司在产能建设方面的资金投入压力，降低公司的流动性风险。

（三）持续经营能力是否发生显著不利变化

公司2020年度出现亏损的主要原因是公司新能源动力电池业务正处于持续产能建设和研发投入期间，暂未能产生经济效益，以及表面工程化学品业务受到新冠疫情的影响，销售出现一定程度的下滑，不具有持续性。

公司表面工程化学品业务板块业务过往持续稳定开展，财务状况较为稳健，2020年下半年以来，疫情对于公司的影响已基本消除，公司经营情况已基本恢复正常。公司新能源动力电池业务板块随着湖南第一条产线将于2021年投产并逐步实现经济效益，规划的产能释放正在持续推进中，未来将分批投产实现经济效益。

公司于2021年4月披露了向特定对象发行股票的预案，计划募集不超过9亿元人民币的资金，用于研发中心及生产线建设。若本次发行能获得审核通过并顺利发行，公司总资产和净资产将相应增加，公司的资产负债率将有所降低，短期偿债能力将有所改善，有利于降低公司财务风险，也为公司后续业务开拓提供良好的保障。

综上所述，公司认为不存在债务偿付风险和流动性风险，持续经营能力未发生显著不利变化。

问题六：年报显示，2020年末，你公司存货的期末余额为2,259.4万元，存货跌价准备的金额为297.34万元，存货周转率为3.71，同比下降35.78%。请你公司结合行业特征、相关存货的价格及后续走势情况，说明报告期存货周转率大幅下降的原因，存货跌价准备计提是否充分。

一、报告期存货周转率大幅下降的原因

（一）存货周转率计算结果及对比

单位：人民币万元

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注：2020年公司新能源动力电池业务处于产能建设中，尚无存货余额。

公司2020年度，存货周转率有所下降，主要是公司2020年度贸易业务大幅减少所致，2019年度、2020年度贸易业务的营业成本金额分别为：6,406.84万元、2,361.72万元，贸易业务周转较快，且报告期各期末贸易业务存货极少，2019年贸易业务较多，导致2019年存货周转率较高，剔除贸易业务成本后公司的存货周转率情况如下：

单位：人民币万元

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剔除贸易业务成本后，公司2020年度存货周转率仅下降了0.03，主要系聚碳酸亚酯固定成本的增加及原料价格的上升等原因导致的本期营业成本较上期上升所致。

（二）公司行业特征、相关存货的价格及后续走势情况

公司主要存货的价格及后续走势情况如下：

单位：人民币元/公斤

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公司属于表面工程化学品行业，产品结构单一，产品主要应用于下游表面工程生产加工行业，产品的主要原料随市场价格波动影响较大。2020年度销售量受疫情的影响较大，2020年较2019年销售额出现一定程度下降，但是随着固定成本的增加及原料价格的上升导致2020年度营业成本高于2019年度，因此，存货周转率出现较小幅度的下降。

根据上表可知，公司2021年涂镀添加剂的销售单价比2020年有所下降但涂镀中间体单价增加较为明显，公司涂镀中间体的存货量较大，随着价格的上升和销售量的增长，公司存货周转率在后续会得到提升。

二、存货跌价准备计提的充分性

（一）公司对存货实施减值测试的具体过程如下：

1、库存商品减值测试

公司对期末存货实施了减值测试程序，将其成本与可变现净值进行比较。库存商品可变现净值为报告期每期末估计售价扣除相关税金、费用后的金额。

2、原材料和在产品减值测试

公司的原材料和在产品均用于生产库存商品，对于全部的库存商品，公司根据相关产成品估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定可变现净值，并与对应的原材料和在产品成本进行比较。

3、公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，对于存货成本高于其可变现净值的，公司计提存货跌价准备，计入当期损益。

（二）公司存货的构成及跌价准备计提情况如下：

单位：人民币万元

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公司的产品为表面工程化学产品，2020年的综合毛利率为32.74%，处于相对稳定的高毛利率水平，公司针对成本高于其可变现净值的单个存货项目计提了存货跌价准备。

（三）公司产品价格情况

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从上表可见，涂镀添加剂销售价格呈下降趋势，但下降幅度较少，由于公司涂镀添加剂毛利率水平较高，不存在期后售价大幅下降导致存货跌价准备大幅增加的情况。

公司涂镀中间体2020年度销售价格略有下降，但2021年1-4月价格回升，因此不存在期后售价大幅下降导致存货跌价准备大幅增加的情况。

（四）存货跌价准备余额占存货的比例与同行业上市公司比较

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公司属于表面工程化学品行业，从上表可见，与同行业对比，公司的存货跌价准备的计提比例均高于同行业，首先，因公司同行业较少，以上同行业仅有化学品与公司产品类似，其他业务与公司业务存在较大的差异；其次，公司产品类别较少，规模较小，公司2020年存货的期末余额仅有2,259.40万元，均明显小于以上同行业公司，导致存货跌价准备余额的占比较高。存货跌价准备计提较为充分。

三、核查意见

（一）核查程序

针对上述事项，我们主要执行了以下审计程序

1、了解存货各项目的发生、计价、核算与结转方法以及和存货有关的成本费用的归集与结转方法，结合公司生产流程，判断存货和成本核算方法合理性；

2、获取和分析、复核公司的采购量、产量和销量数据，检查、分析存货周转情况和产品市场价格信息；

3、结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查，以了解其物理形态是否正常；对于残次、呆滞的存货，查看永续盘存记录、销售分析等资料，分析本期实际使用情况，确定是否已合理计提跌价准备；

4、了解公司存货跌价准备计提方法，获取公司期末存货跌价测试表，复核公司存货可变现净值的确定方法和计算过程，检查公司的存货跌价准备计提是否充分、准确、合理；

5、获取存货跌价准备本期计提或转回明细，以及当期大额处置存货的销售合同，确认发出存货结转存货跌价准备是否计入正确的会计科目；

6、比较公司与同行业上市公司存货跌价准备情况。

（二）核查意见

经核查，达志科技公司2020年度存货周转率大幅下降主要是贸易业务减少所致，剔除贸易业务后，存货周转率与2019年度变动不大；公司期末存货跌价准备计提充分。

问题七：年报显示，报告期末你公司应收账款账面余额为4,040.05万元，坏账准备期末余额595.86万元，其中坏账准备本期变动情况下“其他”项本期变动金额为-636.02万元，请你公司补充说明上述变动金额的具体内容，以及相关会计处理的合规性。请年审会计师核查并发表意见。

一、坏账准备本期变动情况下“其他”项本期变动金额的具体内容

公司第四届董事会第三次会议及2020年第二次临时股东大会审议通过了《关于出售全资子公司股权暨关联交易的议案》，同意将全资子公司达志新材料100%股权转让给蔡志华先生，2020年9月，公司已收到90%的股权转让款并办理完财产交割手续，因此，从2020年9月30日起，达志新材料不再纳入合并报表范围，相关资产负债从合并报表中转出，达志新材料2020年9月30日账面应收账面余额为3,180.10万元，坏账准备金额为636.02万元，因此处置达志新材料转出坏账准备金额为636.02万元，在本期坏账准备本期变动情况本期减少中的“其他”项列示。

二、上述相关会计处理的合规性

（一）处置子公司的相关会计处理

根据《企业会计准则第33号一一合并财务报表》“第三十三条 母公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。第三十九条 母公司在报告期内处置子公司以及业务，应当将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。”公司在编制2020年度合并财务报表时，已合并了达志新材料1-9月的利润表，并将2020年9月30日达志新材料的账面相关资产、负债转出，符合企业会计准则的规定。

（二）坏账准备的计提相关会计处理

1、公司有关应收账款的坏账准备计提政策如下：

按组合计量预期信用损失的应收款项

（1）具体组合及计量预期信用损失的方法

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（2）应收账款一一账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表

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2、对达志新材料处置日账龄及坏账准备计提情况如下：

单位：人民币万元

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达志新材料的坏账准备计提符合公司会计政策。

三、核查程序及核查意见

（一）核查程序

针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：

1、复核公司合并财务报表的编制过程；

2、对达志新材料处置日的资产负债情况进行审计，复核处置日应收账款的坏账准备计提是否准确。

（二）核查意见

经核查，应收账款坏账准备本期变动情况下“其他”项本期变动金额为-636.02万元是2020年9月30日处置达志新材料转出的应收账款的坏账准备余额。我们认为达志科技对处置达志新材料的相关会计处理符合企业会计准则的规定。

特此公告。

广东达志环保科技股份有限公司董事会

2021年5月27日