上海神奇制药投资管理股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2020年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
证券代码：A股 600613 股票简称：A股 神奇制药 编号：2021-018
B股 900904 B股 神奇B股
上海神奇制药投资管理股份有限公司
关于上海证券交易所对公司2020年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
上海神奇制药投资管理股份有限公司（以下简称“公司”）于2021年5月20日收到上海证券交易所上市公司监管一部（以下简称“上交所”）出具的《关于上海神奇制药投资管理股份有限公司2020年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2021】0461号，以下简称“工作函”）。公司就工作函关注的相关问题逐项进行了认真核查落实,现就有关问题回复如下：
工作函问题一：关于经营情况及亏损原因
年报显示，2020年公司实现归母净利润-3.41亿元，扣非后归母净利润-3.45亿元，同比由盈转亏，公司业绩下滑的主要原因，一是受疫情影响，部分应收款项难以收回，对应收款项计提减值1.75亿元，二是全资子公司贵州柏强制药有限公司（以下简称柏强制药）计提商誉减值1.62亿元，三是报告期内期间费用增加。
1.年报披露，2018-2020公司应收账款期末账面价值分别为8.70亿元、7.76亿元、4.87亿元，占营业收入的比例分别为46.95%、40.27%、26.79%，2018、2019年占营业收入比例较高，2020年因计提大额减值导致应收账款大幅下滑。2020年，公司应收账款期末余额7.19亿元，账龄1年以上占比50.90%；按组合计提坏账准备的应收账款6.99亿元，其中信用风险损失组合6.96亿元，计提比例31.98%。2018年，1年以内、1-2年、2-3年、3-4年坏账计提比例分别约为0.28%、9.11%、30%、50%；2019年前述账龄组合坏账计提比例分别为0、10%、30%、50%。请公司：（1）按账龄组合披露2020年应收账款计提坏账的具体情况，以及与2018、2019年计提情况的差异、原因及合理性；（2）结合主要产品的销售模式，披露2020年下游客户的信用政策、回款期限、是否存在逾期情形，如有，请按时间顺序披露逾期情况明细，包括逾期主体、金额、原因、预计回收时间、回收风险、账龄分布及逾期款项的坏账计提等情况，并补充披露账龄一年以上应收账款中非逾期客户名称、是否关联方以及账期较长的原因；（3）说明应收账款科目中，2018-2020年坏账准备计提的测算过程及依据，并结合期后回款、坏账准备按账龄组合计提比例及同行业可比公司情况，说明4年以内的应收账款是否存在回收风险，各报告期坏账计提是否充分；（4）请会计师发表意见。
【公司回复】：
（1）按账龄组合披露2020年应收账款计提坏账的具体情况，以及与2018、2019年计提情况的差异、原因及合理性；
一、公司2018-2020年应收账款按账龄组合披露计提坏账情况如下：
1、2020年应收账款按账龄组合坏账计提情况如下：
单位：万元
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2、与2018、2019年计提情况的差异如下：
■
注：公司2020年期末坏账准备21,161.83万元，较2019年期末10,316.93万元增加10,884.9万元；2019年期末坏账准备10,316.93万元，较2018年6,790.02万元增加3,526.91万元。
3、与2018、2019年计提情况的差异原因及合理性；
（1）与2018、2019年计提情况的差异原因主要系：①2018年，公司根据坏账准备计提政策，采用账龄分析法计提坏账准备；②公司2019年开始执行新金融工具准则，2019计算预期信用损失率低于原坏账政策计提比例，考虑到公司客户质量、信用状况对比以前年度未发生重大变化，公司采用原账龄分析法计提比例作为账龄组合的预期信用损失率。③2020年，受疫情影响公司以前年度应收账款回收缓慢，导致前期应收账款迁徙到下一年度金额有所上升，按照历史数据进行计算的历年迁徙率有所上升，致使一年以上应账款信用损失率有所增加，基于谨慎性原则，公司本期计算预期信用损失率考虑前瞻性调整时将历史违约率进行了上调，致使本期的预期信用损失与2018、2019年存在差异（2018-2020年预期信用损失法下坏账准备计提的测算过程及依据详见问题（3）回复）。
（2）与2018、2019年计提情况差异的合理性：2020年新冠疫情防控期间，各地监管部门纷纷限制和禁止感冒止咳类、发热类用药销售，公司主要产品感冒止咳系列产品在受限之列，虽然年度后期疫情有所减缓，公司加大市场营销力度，在年度后期销售也有所回升，但神奇药业感冒止咳类药品的销售额相比2019年度还是出现了断崖式下滑，2020年销售额较上年同期下降57.72%，且市场上部分商业客户出现经营困难，应收账款收回风险增大。公司销售部门加强应收账款催收，为防控货款回收风险，公司已经聘请律师事务所与业务部门一同对部分客户经营情况进行梳理，部分客户确实出现经营困难。此次疫情给各行各业、整体国民经济造成了巨大的影响，考虑因疫情影响宏观经济增速放缓对应收账款的回收产生了一定的负面影响，公司本期计算预期信用损失率考虑前瞻性调整时将历史违约率进行了上调，本期应收账款坏账准备计提比较充分，较为合理。
（2）结合主要产品的销售模式，披露2020年下游客户的信用政策、回款期限、是否存在逾期情形，如有，请按时间顺序披露逾期情况明细，包括逾期主体、金额、原因、预计回收时间、回收风险、账龄分布及逾期款项的坏账计提等情况，并补充披露账龄一年以上应收账款中非逾期客户名称、是否关联方以及账期较长的原因；
一、公司主要产品销售模式：
（一）处方药销售
公司处方药销售主要采用“代理合作+专业学术推广+公司自建以产品为基础的营销团队”模式，开展各级销售终端的开发、推广工作。公司内部已建立覆盖全国大部分省区的销售网络；公司外部代理合作，通过代理商实现对国内医疗机构和零售终端的覆盖。医疗机构按中标价格通过医药商业公司采购公司产品。公司处方药产品销售给经销商，经销商再配送销售给医疗机构（两票制）。医疗机构向经销商回款，经销商向公司回款，信用期限控制在12个月内。公司对于部分资信整体比较良好、经营比较规范、业务规模大、合作期限长、有同类竞品销售的商业客户给予相对宽松的信用支持（信用期限最长24个月内），回款风险整体可控。
（二）OTC销售
为确保市场可持续发展，公司自建了以产品为基础的营销团队，开展专业化的终端促销、动销、陈列等推广活动。同时采取经分销商覆盖为主、大型连锁战略合作及大型商超直营等为辅的方式，同时公司高度关注和重视基层医疗机构用药领域，积极参与各地招投标，并在成熟地区拓展基层医疗机构用药市场。
公司OTC产品主要是采取信用销售模式。产品销售给经销商，经销商再直接或通过分销商将药品配送销售给医疗机构、连锁药店、个体药店、诊所等终端。终端向经、分销商回款，经销商统一向公司回款。OTC药品市场竞争激烈，销售层级较多、终端分散，为保证公司药品在白热化竞争中的能取得一定的优势，公司针对不同的经销商，实施不同的信用账期管理，信用期限控制在12个月内。公司对于部分资信整体比较良好、经营比较规范、业务规模大、合作期限长、有同类竞品销售的商业客户给予相对宽松的信用支持（信用期限最长24个月内），回款风险整体可控。
二、信用政策、回款期限等销售政策
（一）信用政策及回款期限
公司根据销售模式、商业类型及销售规模，整体给予商业客户12个月内的信用期限。在实际经营过程中，销售管理部门针对不同客户，在信用期限内结合不同客户的信用额度对发货销售及回款进行管控。公司对于部分资信整体比较良好、经营比较规范、业务规模大、合作期限长、有同类竞品销售的商业客户给予相对宽松的信用支持（信用期限最长24个月内），回款风险整体可控。
具体信用期限划分如下：
（1）处方药销售经销商，信用期控制在12个月内，对于个别优质客户可以给予信用支持，期限控制在24个月内；
（2）OTC药品销售经销商中，信用期控制在12个月内；对部分资信整体良好、经营规范、有同类竞品销售的商业客户给予信用支持，期限控制在24个月内；
（3）其他销售方式：采取收预付款再发货销售的方式。
（二）同行业可比公司信用期情况如下：
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（三）公司信用政策下2018一2020年应收账款账龄结构情况
公司信用政策控制总体以12个月以内的为主，2020年受疫情影响应收账款账龄1一2年占比略有上升。
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（四）逾期回款
公司逾期应收账款金额合计为26,521.43万元，情况如下：
1、公司账龄超过两年的应收账款中2,039.33万元，主要是上海英雄（集团）有限公司105.49万元及上海永生金笔有限公司1,912.72万元，为2003年重组前原上海永生遗留历史问题，预计无法收回，公司已经按照会计政策单项全额计提了信用减值损失；
2、其他
（1）扣除已单项计提信用减值损失的应收账款，其他账龄超过两年以上的应收账款金额为18,999.11万元，共涉及客户476名，其中前40名客户应收账款占比为60.76%，情况如下：
单位：万元
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注：逾期原因（1）公司产品特性及市场承接能力的影响；（2）处方药销售结算周期较长的影响。
（2）账龄1-2年逾期的应收账款金额为5,482.99万元,共涉及客户156名,其中前40名客户应收账款金额占比为68.62%，情况如下：
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注：逾期原因（1）公司产品特性及市场承接能力的影响；（2）处方药销售结算周期较长的影响。
（五）逾期原因
1、公司产品特性及市场承接能力的影响
公司OTC品种主要是以止咳感冒系列为主，由于感冒止咳市场的竞争日趋白热化，公司以前依靠经销商销售渠道销售公司药品的方式已对公司的发展形成了制约。公司为确保市场的有效持续发展，启动OTC战略，近年来年全面与TOP100大连锁建立合作关系，为促进终端市场的开拓，鼓励合作商业客户向连锁提供铺货，给予信用政策支持。对于上市公司及非上市国有公司的经销商，采取有利于销售实现及增强公司药品竞争力促进销售增加的方式，信用期限最大控制在24个月内。但在此过程中还是出现了部分市场承接能力较弱、终端动销未达到预期目标的情况，影响了经销商资金周转，导致经销商向公司回款变慢，从而造成应收账款的逾期。
2、处方药销售结算周期较长的影响
医保结算由各省市区县的医保中心与医保定点医疗机构及药店进行结算，根据各区县的医保结算政策、经济发展水平及医保基金运行情况，医保结算周期存在较大的地区差异性，造成了部分商业对公司回款相应延长，但该类应收账款风险较低。2020年度，因新冠疫情的影响，部分产品销售受限，众多客户经营困难，未能及时回款。
（六）回收风险分析
公司账龄超过一年以上应收账款的占比虽有所增加，但应收账款整体风险可控，原因如下：
1、公司选择经销商的标准为拥有全国性医疗机构资源或地方性资源较为优质的客户，OTC渠道覆盖广泛、资信良好且业务人员具有较强专业能力的商业公司，目前合作的商业公司多为与公司有多年合作基础的经销商，而且合作关系一直保持良好。这部分客户主要是上市公司、非上市国有公司及其他具有区域性销售资源优势的公司，资信好，经营规范，终端销售能力较强，回款风险较低。
2、为提升市场竞争力，公司针对合作良好的优质客户，公司采取相对宽松的授信销售模式，增强客户信心，提高市场占有率，促进销售。在经营管理过程中，公司还采取了资信额度管理方式，对客户进行分类管理，分为A、B、C、D四类，其中D类为先款后货客户；A、B、C类为授信客户，不同类别不同的信用额度管理。
经销商资信的分类管理方式，既保证了原有商业客户合作关系的加强，同时加大D类客户的开发，整体上降低公司应收账款的风险。
3、公司对经销商的经营运转情况保持着密切关注，销售人员须定期对经销商开展业务沟通或拜访，并与经销商核对往来账务，从而能够及时掌握经销商的经营运转情况，将应收账款回收风险控制在可控范围之内。
三、账龄一年以上应收账款中非逾期客户名称、是否关联方以及账期较长原因
账龄一年以上应收账款中非逾期客户名称合计184家，金额为10,088.53万元，其中前二十三家未逾期应收账款占比84%，情况如下：
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上述客户账期较长主要原因为以下两点：一、为促进终端市场的开拓，鼓励合作商业客户向连锁提供铺货，给予相对宽松的信用政策；其二、处方药销售结算周期较长的影响。
（3）说明应收账款科目中，2018-2020年坏账准备计提的测算过程及依据，并结合期后回款、坏账准备按账龄组合计提比例及同行业可比公司情况，说明4年以内的应收账款是否存在回收风险，各报告期坏账计提是否充分；
一、2018-2020年坏账准备计提的测算过程及依据
（一）2018年，采用账龄分析法计提坏账准备；
（二）2019年，公司执行新金融工具准则，制定相应会计政策，将应收账款归类为以摊余成本计量的金融资产，期末管理层对应收账款余额按照信用风险进行分类，对信用风险显著不同的应收账款单项评价信用风险，除了单项评估信用风险的应收账款外，公司基于共同风险特征将应收账款划分为不同的组合。对于具有较低信用风险的应收账款组合不计提损失准备，如合并范围内应收账款。对于较低风险以外的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及未来经济状况的预测，确定存续期信用损失率计提坏账。信用损失率计算过程如下：
首先编制合并范围内各公司2016-2020年应收账款账龄计提坏账组合明细，第二步在组合明细的基础上计算迁徙率；第三步按照计算出的迁徙率计算历史损失率，第四步考虑前瞻性信息；第五步比较历史损失率与原会计政策坏账计提比率确定预期损失率。
2019年公司经上述程序计算所得的预期信用损失率低于原坏账计提比例，考虑到公司客户质量、信用状况对比以前年度未发生重大变化，故采用原账龄分析法计提比例作为账龄组合的预期信用损失率。
2020年，受新冠疫情影响，各地监管部门纷纷限制和禁止感冒止咳类、发热类用药销售，公司主要产品感冒止咳系列产品受监管政策影响，感冒止咳类药品销售额相比2019年度大幅下降57.72%。且回款受其影响较大；基于谨慎性原则，公司本期采用信用损失率计提坏账。
以子公司神奇药业单体为例说明2019、2020年账龄组合应收账款坏账准备计提的具体计算过程，具体如下：
1、2019年账龄组合应收账款坏账准备计提的具体计算过程
第一步：确定历史应收账款余额及对应账龄
单位：万元
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第二步：计算迁徙率
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第三步：确定预期损失率
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（四）2020年账龄组合应收账款坏账准备计提的具体计算过程
第一步：确定历史应收账款余额及对应账龄
单位：万元
■
第二步：计算迁徙率
■
第三步：确定预期损失率
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（五）2018一2020年公司应收账款按账龄组合坏账准备计提情况如下：
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公司2018一2020年应收账款按账龄组合坏账计提比例分别为7.24%、11.73%、30.28%。
二、应收账款期后回款情况：
（一）2020年12月31日应收账款期后收回整体情况
单位：万元
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（二）4年以内应收账款余额中前60名客户收回情况如下：
1、2018年4年以内应收账款余额中前60名客户收回情况如下：
单位：万元
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注：前六十名客户为应收账款余额前六十名，包含部分未逾期客户和部分逾期客户。
2、2019年4年以内应收账款余额中前60名客户收回情况如下：
单位：万元
■
注：前六十名客户为应收账款余额前六十名，包含部分未逾期客户和部分逾期客户。
3、2020年4年以内应收账款余额中前60名客户收回情况如下：
单位：万元
■
注：前六十名客户为应收账款余额前六十名，包含部分未逾期客户和部分逾期客户。
从上表可以看出，公司截止2021年5月应收账款收回比例为35.05%。截止2020年12月31日公司应收账款客户数量约为1,300家，其中应收账款余额前60名合计占整体应收账款余额的比例高于65.00%。2018-2020年前60名未逾期客户回款比例分别为82.77%、76.69%、47.78%，逾期客户回款比例分别为64.10%、22.48%、7.24%。2019、2020年回款比例较2018年低主要是由于部分客户信用期为24个月，2021回款金额统计数据为1-5月；综上,经统计前60名客户历年收回情况，即使部分大客户结算较慢未能收回的，经业务跟踪也未发现存在较大回收风险的情形，同时基于谨慎性原则考虑，公司对于未能回收客户的应收账款已按会计政策计提了坏账准备，公司已对应收账款进行积极催收，综上4年以内的应收账款收回的风险可控。
（三）公司应收账款账龄组合坏账准备计提情况
1、2018年应收账款账龄组合坏账准备计提及与同行业可比公司对比情况
（1）2018年应收账款账龄组合坏账准备计提情况如下：
单位：万元
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（2）同行业可比公司应收账款按账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
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（3）2018年公司单项计提坏账2,018.21万元，计提比例100%,公司整体计提比例为9.19%，按账龄组合计提比例为7.24%；公司4年以下应收账款比例为98.39%,4年以内应收账款计提比例与同行业相比处于中等偏低水平，因此公司坏账准备计提较为充分，具有合理性。
2、2019应收账款账龄组合计坏账准备计提及与同行业可比公司对比情况
（1）2019年应收账款账龄组合计坏账准备情况如下：
单位：万元
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（2）同行业可比公司应收账款按账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
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（3）2019年公司单项计提坏账2,039.33万元，计提比例100%,公司整体计提比例为13.73%，按账龄组合计提比例为11.73%；公司4年以下应收账款比例为95.45%,4年以内应收账款计提比例与同行业相比处于中等水平，因此公司坏账准备计提较为充分，具有合理性。
3、2020应收账款账龄组合计坏账准备情况如下：
（1）2020年应收账款账龄组合计坏账准备情况如下：
单位：万元
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（2）同行业可比公司应收账款按账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
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2020年公司单项计提坏账2,039.33万元，计提比例100%,公司整体计提比例为32.25%，按账龄组合计提比例为30.28%；按账龄分析，公司4年以内应收账款占比90.59%以上，而公司4年以内应收账款计提比例与同行业可比公司相比处于较高水平，遵循谨慎性原则，本期应收账款坏账准备计提比较充分，符合公司实际情况，较为合理。
综上所述，公司对应收账款坏账准备及逾期信用损失率的计算符合会计准则相关规定；且经统计公司大额客户应收账款综合回款情况良好，综合考虑坏账准备计提情况，公司应收账款风险可控，已经计提的坏账准备能够涵盖预期可能发生的损失。
【会计师意见】：
我们结合公司上述回复的情况，设计并执行了包括但不限于以下审计程序：
1、基于年报审计，复核应收账款坏账准备是否按既定政策和比例提取，检查应收账款坏账准备计算过程中计算方法的选择、计算结果和会计处理是否正确；
2、检查对应收账款的期后收回情况；查询客户相关信息；根据关联方的确认条件核实神奇制药与客户关系；
3、结合可比公司坏账政策以及公司的实际情况分析公司计提坏账准备是否充分。
基于我们已执行的审计程序，我们认为，就财务报表整体的公允反映而言，公司应收账款坏账准备的计提在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定。上述回复内容与财务报告列报及披露相关的信息与我们在审计过程中获取的信息未见重大不一致。
工作函问题二：年报披露，报告期末其他应收款账面价值0.30亿元，较期初1.40亿元大幅下滑，主要因本期计提减值准备6487.36万元所致。附注显示，按账龄披露的其他应收款合计1.31亿元，1年以上其他应收款占比85.5%；按欠款方归集的期末余额前五名均为自然人，金额合计2728.68万元，款项性质为往来借款、备用金，账龄均为3年以上，全额计提坏账。请公司补充披露：（1）其他应收款的具体情况，包括款项性质、交易对方是否关联方、对应金额及发生原因，并结合协议安排，说明相关款项对公司经营业务的具体影响；（2）其他应收款余额前五名在以前年度的坏账准备计提情况和原因，公司对相关交易对方是否进行了前期资信审查及后续追偿措施，对其他应收款的管控是否合理审慎；（3）2018-2020年坏账准备计提的测算过程及依据，结合回款期限、前期回收风险评估，说明各报告期坏账计提是否充分；（4）请会计师对上述问题发表意见，请公司全体董事对问题（2）发表意见。
【公司回复】：
（1）其他应收款的具体情况，包括款项性质、交易对方是否关联方、对应金额及发生原因，并结合协议安排，说明相关款项对公司经营业务的具体影响
一、公司2020年12月31日其他应收款具体情况如下：
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二、各类款项对公司经营业务的具体影响
（一）市场周转金
公司给予全国各省区销售人员一定金额的市场周转金，提高市场开拓效率，促进销售，对公司经营销售业务产生积极影响。
（二）临时业务借款
公司给予企业员工临时业务借款，主要是进行临时小额采购，目的是提高采购效率，及时补充所需的物资，对公司经营业务产生积极影响。
（三）往来款
公司与外部单位的往来款，主要为保证金、代收代付款、社保款等，款项主要是公司正常生产经营形成。
（2）其他应收款余额前五名在以前年度的坏账准备计提情况和原因，公司对相关交易对方是否进行了前期资信审查及后续追偿措施，对其他应收款的管控是否合理审慎
公司其他应收款余额前五名系因公司借支的市场周转金形成。交易对方均公司非关联方。
公司为市场业务发展需要，曾采取由市场区域业务负责人集中向公司借支市场周转金的营销管理模式。为控制公司资金风险，明确借款主体责任，公司要求业务负责人以个人名义借款的方式借支市场周转金，用于业务负责人所管辖区域内下属业务团队人员维护开拓市场渠道，扩大公司产品终端覆盖范围、促进公司产品销售，完成公司销售战略目标，各区域业务团队人员规模为10一50人。
周转金的借支，公司依流程对业务负责人的主体责任及资信状况进行了审定审批。在业务开展过程中，业务负责人及其所属团队人员发生的符合公司业务管理规定的费用经审核审批后据实报销。
市场周转金采用据实结算方式进行管理，即相关业务负责人借出周转金后，其在所负责业务范围尚未发生变动前，产生实际相关业务费用后，业务负责人填报单据经过营销管理部门的确认，确认后将相关合同票据交由财务审核，公司财务部门按照业务类型、合同、票据是否合规、周转金借支情况等内容审核无误后予以报销。业务完成或个人业务负责终止时，公司财务及业务部门将与区域负责人进行结算，并对尚欠周转金余额进行清收。
对不能及时收回的市场周转金，公司采取对账确认、法务部门介入催收、借款人作出书面还款承诺等方式，保障公司利益。对于个别拒不配合的，公司采取司法介入方式强制清收。
一、公司2020年末其他应收款余额前五名2018-2020年坏账计提情况及原因如下表：
单位：人民币/万元
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二、针对2020年末其他应收款余额前五名公司前期审批及后续追偿措施
（一）斯雅晴
斯雅晴为公司川渝市场的业务负责人，2016年至2018年期间斯雅晴为开展市场营销业务，向公司借市场周转金，现尚有余额992.50万元，至今未归还。市场周转金借款发生时，公司已按相关程序进行审批。根据公司与斯雅晴所借支周转金往来账务核对，于2020年7月15日所确认的截止2020年6月30日《对账函》，斯雅晴认可尚欠公司款项992.50万元。经公司催收，因斯雅晴未及时履行还款义务，公司于2020年10月9日向斯雅晴送达《催款函》，对斯雅晴尚欠款项进行催收。为妥善处理该事项，防范财产损失风险，公司已聘请外部律师团队协助处理。根据律师调查，因受2020年疫情影响，斯雅晴目前尚无还款能力，后续将根据实际情况采取相应措施办理。根据调查进展情况并基于谨慎性原则考虑，公司从2019年起对斯雅晴的其他应收款全额计提坏账准备。
（二）石梦蛟
公司2017年为了开展连锁药店收购业务，决定由石梦蛟负责开展执行连锁药店收购项目，同时为了防范经营风险，保障公司财产安全，公司要求石梦蛟以个人名义向公司借支收购连锁药店的款项630.00万元，该笔款项已按程序审批。因收购连锁药店业务未达到预期目标，公司于2019年开始催收还款。2020年，根据公司与石梦蛟往来账务，于2020年7月15日所确认的截止2020年6月30日《对账函》，石梦蛟认可尚欠公司款项630.00万元。因石梦蛟未及时履行还款义务，公司于2020年10月9日向石梦蛟送达《催款函》，对石梦蛟尚欠款项进行催收。为妥善处理该债权，防范财产损失风险，公司已聘请外部律师团队协助处理。根据律师调查，因受2020年疫情影响，石梦蛟收入下滑，目前还款能力较差，虽然石梦姣本人承诺，在2022年6月30日全部归还上述欠款，但公司基于谨慎性考虑，从2020年起对石梦蛟的其他应收款全额计提坏账准备。现已还款140.00万元，尚欠490.00万元。
（三）刚健
刚健为公司川渝市场的销售业务负责人。在其任职期间，刚健为开展川渝市场营销业务，向公司借支市场周转金，至今仍有394.16万元尚未归还。市场周转金借款发生时，上述周转金已按公司程序审批。刚健所借市场周转金余款，经公司多次催收，拒不配合还款。公司已向重庆市公安局南岸分局报案，该局已立案调查，案件目前正办理中。基于谨慎性原则考虑，公司从2020年起对刚健的其他应收款全额计提坏账准备。
（四）郭增平
郭增平为公司员工，从2018年起，为开展市场营销业务，向公司借支市场周转金455.00万元，已归还90.00万元，至今尚未归还365.00万元。根据公司市场周转金的借款政策，上述周转金已按公司程序审批。公司于2020年7月15日和2020年10月9日两次向郭增平送达《催款函》，对郭增平尚欠款项进行催收。因受2020年疫情影响，郭增平目前暂无还款能力，郭增平虽然已承诺在2021年12月31日前归还上述款项，但公司基于谨慎性考虑，2020年对郭增平的其他应收款全额计提坏账准备。
（五）王斌
王斌为公司员工，为开展湖南市场营销业务，向公司借支市场周转金，至今尚有347.02万元未归还。根据公司市场周转金的借款政策，上述周转金已按公司程序审批。公司于2020年7月15日和2020年10月9日两次向王斌送达《催款函》，对王斌尚欠款项进行催收。多次催收无果，公司对王斌欠款事实进行了梳理，计划采取法律途径追缴上述欠款，公司基于谨慎性考虑，2020年对王斌的其他应收款全额计提坏账准备。
三、公司对其他应收款的管控
根据公司制度所有借款类业务由申请人提出，经部门经理审核、分管总监签字、并经财务总监和总经理签字后，由出纳人员进行支付，公司的管控制度合理审慎。
在2018年以前，公司为开拓发展销售市场，实施省区经理负责制，各省区经理统管辖区内销售业务，根据各省区市场销售规模的预计情况，统一借支市场周转金，根据业务完成情况，凭相关资料经营销中心核实，财务审核，总经理审批后据实进行账务处理。
2018年后，公司调整营销管理模式，逐步取消各省区市场周转金统一借支。同时，开始对前期已借支尚未归还的市场周转金进行催收。
通过调整后营销管理模式的实施，其他应收款金额逐年下降，针对极少不归还原借支周转金的业务人员，公司将采取法务催收及法律诉讼等方式，保障公司利益。
【公司全体董事意见】：
公司其他应收款余额前五名系因公司借支的市场周转金形成。交易对方均非关联方。
公司为开拓发展销售市场需要，曾采取业务负责人统一向公司借支市场周转金的营销管理模式。已发生的借支市场周转金，公司均对相关人员的资信情况执行了严格审查，周转金的借支已按规定的流程进行审批，同时后续采用多种方式进行了追偿工作，防范风险的发生。
借支市场周转金的营销管理模式历史上对公司业务规模的扩展起到了有益的推动作用，实现了公司阶段性的战略目标。随着业务规模的扩展，该种模式已不适应公司发展的需要，公司已适时进行了调整，采取多种措施，降低预期信用损失发生的风险。
公司基于谨慎性原则，对其他应收款计提了充分的坏账准备，有利于公司经营风险的防控。后期公司董事会将继续督促管理层对已借支尚未归还的市场周转金开展追偿工作，合法保障公司利益。
（3）2018-2020年坏账准备计提的测算过程及依据，结合回款期限、前期回收风险评估，说明各报告期坏账计提是否充分
（一）2018年，公司其他应收款的坏账计提方法为账龄分析法和单项计提法，其中账龄分析法的具体计提标准如下表：
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其他应收款市场周转金原则上信用账期控制在12个月内，在业务负责人业务负责期限内据实结算后，财务及业务管理部门对借款人进行催收清欠工作。2018年度坏账准备计提是根据公司执行的相关会计政策，除对已有确定依据不能收回的个别款项采用单项计提法外，其他的款项采用账龄分析法计提坏账准备。根据账龄分析法及规定的相应计提比例，1年期以上的坏账准备计提是充分的。
（二）2019年和2020年，公司按照其他应收款的清查情况，进行账龄分析，并结合借款人还款情况及还款能力，计提信用减值损失。
2018年后，公司调整了营销管理模式，逐步取消各省区业务负责人市场周转金集中借支方式，并对市场周转金尚欠余额进行结算清收。2018年12月31日、2019年12月31日及2020年12月31日，其他应收款账面余额分别为20,895.00万元、18,470.00万元、13,139.00万元，公司加强对其他应收款的管理，取得了明显成效，其账面余额逐年下降。截止2020年底，与2018年比，其他应收款余额已下降7,756.00万元,下降比例为37.12%。基于谨慎性原则，公司于2019年底将已清查的暂无偿还能力的债务人的其他应收款全额计提坏账，将预计具有偿还能力的债务人余额按清查后的预计损失金额计提坏账,该计提方法延续至2020年。后续公司将对所欠款项加大清收力度,依法进行追偿。
单位：人民币/万元
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2020年受疫情影响，剩余“预计非全额损失组”款项回收难度加大，该部分款项根据其账龄及信用风险变化，本年预期信用损失率为为31.79%。
（三）2018-2020年坏账计提过程
单位：人民币/万元
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（四）结合回款期限、前期回收风险评估，说明各报告期坏账计提的合理性
市场周转金和临时业务借款的借支人是公司人员，借款属公司业务事项需要并按程序审批，借款回款期限根据借款业务事项的推进结果进行结算确认。公司按照其他应收款的清查情况，进行账龄分析，并结合借款人还款情况及还款能力，基于谨慎性原则，根据《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计量》的规定，各报告期坏账计提是合理的，符合公司经营管理实际情况。
【会计师意见】：
一、会计师核查程序
实施的审计程序包括但不限于：
1、针对公司回复问题（1）情况，结合年报审计工作，实施如下程序：
（1）查询2020年数据，复核2020年其他应收款财务数据列示的准确性；
2、针对公司回复问题（2）情况，实施了下列主要审计程序：
(下转140版)
