（上接148版）

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青岛乾豪房地产开发有限公司暂借款5.60亿元形成原因系当年公司与银座商城联合收购青岛乾豪房地产开发有限公司股权时形成。其中公司收购青岛乾豪54%股权，银座商城收购青岛乾豪41%股权，在收购股权时，各方约定同比例承担青岛乾豪房地产开发有限公司对应的原有老股东的债权。

（5）代收款系公司代收、应付其他款项，此款项较分散，为公司所属一百多家门店的合并数据。主要包括帮困基金、代收代付款项。

单位：万元 币种：人民币

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（二）应付费用同比增幅较大的原因：

应付费用由于在做项目分类时，与代收款科目分类串户，应予以修正调整，调整后应付费用余额与上年相比增长11.72%，主要由于应付租金增长所致。

（三）应付票据融资款变动的原因：

由于公司之子公司山东银座购物中心有限公司2019年度在浙商银行济南分行无授信额度，商业集团在该行有授信额度，考虑到融资需求，商业集团开出并保兑的商业承兑汇票1张，并在浙商银行办理资产池质押业务。此商业承兑汇票保兑占用商业集团在浙商银行授信额度，收款人为山东银座购物中心有限公司，开具银行为浙商银行济南分行，票面金额1.03亿元，期限为2019年9月1日至2020年2月20日。山东银座购物中心有限公司收到该商业承兑汇票后，将该商业承兑汇票在浙商银行济南分行做了质押，并办理贷款1亿元。

考虑到该笔应收票据实质系为融资需求，山东银座购物中心有限公司、商业集团、浙商银行济南分行做的一种票据融资安排，在2019年报列报为应收款项融资1.03亿元及其他应付款-应付票据融资款1.03亿元。2020年2月，票据到期时，购物中心对商业集团的应收票据及对其挂的其他应付款直接抵消调整。

会计师的意见：

公司其他应付款主要分类应付工程款 、应付费用、保证金、 暂借款、代收款等类别 ，上述其他应付款系公司正常的业务形成的往来款项。应付关联方借款及工程款也有真实的交易背景，不存在输送利益情况。应付费用同比增幅较大，系分类串户，调整后，应付费用同比增长正常。应付票据融资款的增减变动系公司融资需求的一种正常业务安排。

三、关于现金流

8. 年报披露，报告期公司收到的其他与筹资活动有关的现金3.35亿元，去年同期为20.04亿元，大幅下降的原因系本期收回银行承兑保证金减少；支付的其他与筹资活动有关的现金5.03亿元， 去年同期为26.09亿元，大幅下降的原因系本期支付到期银行承兑汇票减少。同时，公司应付票据期末余额为0元，2019、2018 年期末余额分别为5.03亿元和19.72亿元，均为银行承兑汇票。请公司补充披露：（1）结合结算模式的变化，说明近三年应付票据规模大幅下降的原因；（2）支付到期银行承兑汇票、收回保证金计入筹资活动现金流的原因及合理性，是否符合会计准则相关规定。请会计师发表意见。

【回复】

（1）结合结算模式的变化，说明近三年应付票据规模大幅下降的原因

2018-2020年末公司期末应付票据余额分别为19.72亿、5.03亿、0亿，公司其他货币资金-银行承兑保证金分别为10.88亿、3.52亿、2259万元。应付票据大幅下降与公司业务规模无直接关联，属于公司融资方式调整。

2018年信贷政策收紧，银行的授信周期加长，放款审批严格，为保持银行授信总量，满足公司资金需求，公司将融资方式增加了银行承兑汇票业务，导致期末银行承兑及其他货币资金-银行承兑保证金大幅增加。2019年、2020年信贷政策逐渐宽松，且2020年新冠疫情爆发，财政部、发展改革委、工业和信息化部、人民银行、审计署联合下发财金〔2020〕5号文件，通过专项再贷款支持金融机构对疫情防控重点保障企业加大信贷支持力度，公司作为疫情防控重点保障企业流动贷款融资成本降低，故公司不再通过银行承兑汇票融资模式，造成公司应付票据大幅下降。

（2）支付到期银行承兑汇票、收回保证金计入筹资活动现金流的原因及合理性

由于公司办理银行承兑汇票时存入的银行承兑保证金，属于公司融资方式中的保证金质押担保。在编制现金流时，考虑到该项业务是一项融资活动，故银行承兑汇票到期归还、收回保证金计入筹资活动现金流量。

会计师的意见：

近三年应付票据规模大幅下降的原因主要系受国家金融监管政策影响，公司融资方式调整所致。支付到期银行承兑汇票、收回保证金相对应的现金流量系公司根据商业实质交易背景，将该项目活动计入筹资活动现金流是合理的，符合会计准则相关规定。

四、其他

9. 年报披露，报告期公司部分子公司出现亏损。其中，山东银座置业有限公司亏损5,070.29万元、德州商城亏损4,960.46万元、青岛银座投资开发有限公司亏损6,391.88万元、东方城市广场亏损3,238.03万元、青岛乾豪房地产开发有限公司亏损4,743.77万元。请公司补充披露：（1）上述子公司的具体经营情况，包括各主营业务的营业收入、毛利率、期间费用金额及同比变动，非经常性损益的事项及金额；（2）结合上述情形，说明相关子公司亏损的具体原因，以及拟应对措施。请会计师发表意见。

【回复】

（1）上述子公司的具体经营情况具体如下：

单位：万元 币种：人民币

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（续上表）

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（续上表）

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（2）结合上述情形，说明相关子公司亏损的具体原因，以及拟应对措施。

上述公司营业收入、营业成本、毛利率及净利润较同期变动的共有因素主要有以下几点： ①营业收入、营业成本较同期下降较大主要系本报告期开始执行新收入准则，联营业务收入由总额法变更为净额法核算，主营业务收入及主营业务成本均调整减少所致。②2020年度受新冠疫情影响，导致收入下滑较大，以及公司贯彻执行国家及地方政府关于新冠疫情期间的租户租金减免政策，为中小商户减免租金，导致公司租金收益减少。由于上述因素，导致毛利率计算口径与上年不具有可比性，新准则收入成本调整减少，毛利率相对提升。青岛投资毛利率下降主要其系购物中心业态，主营业务主要是租金收入，受新冠疫情减租影响更大。

除疫情因素影响外，亏损因素分析如下：

①山东银座置业有限公司亏损原因：营业税金及附加同比增幅199.39%，主要系 “银座中心”项目和“好望角”项目2020年度均已达到土地增值税清算条件，根据税务师事务所出具的清算报告，分别预提土地增值税6,084万元、1,341.73万元。

②银座集团德州商城有限公司亏损原因：一是受实体零售整体销售下滑及竞争店影响，部分品牌撤柜，而新引进品牌正处在装修期，且11-12月期间闭店装修导致收入下降；二是因与山东瑞祥置业夏津有限公司租赁合同纠纷，收到《山东省夏津县人民法院民事判决书》【（2020）鲁1427民初1901号】，判决德州商城给付山东瑞祥置业夏津有限公司解除合同违约金2,000万元，本期确认预计损失2,000万元。

③青岛银座投资开发有限公司亏损原因：一是所处商圈竞争激烈，品牌资源争夺不占优势，具有代表性及市场知名度大的品牌引进较少，招商较为困难；二是公司房地产业务属于自建商场物业附带商品房建设，自有资金较少，主要靠银行贷款，融资成本较高。

④石家庄东方城市广场有限公司亏损原因：作为当地一家单体店，联动营销不占优势，加之受电商冲击严重，系亏损的主要原因。

⑤青岛乾豪房地产开发有限公司亏损原因：一是所处商圈竞争激烈，品牌资源争夺不占优势，具有代表性及市场知名度大的品牌引进较少，招商较为困难； 二是由于自建商场物业附带建设的商品房剩余部分，由于市场环境发生变化，销售未达到预期，估计未来5年内不能有足够的应纳税所得额弥补前期亏损，把前期未转销的递延所得税资产全部转销，调整递延所得税资产，影响净利润减少1,597万元。

公司针对上述亏损公司，下一步采取的措施：一是明确市场定位，加快调整改造，加大招商，积极引进适销优质品牌，转变营销思路及推广手段，锁定目标客群，实施精准化营销；二是积极扩大会员团队，增强会员粘性，增加会员提袋率；三是利用“云逛街”、“银座到家”等平台加强线上销售；四是向管理要效益，全力抓好空铺填补，促进资产提升。强化费用管控，扎实推进降低各项费用，全面推广精细化管理，促进基础管理水平持续提升。

会计师的意见：

报告期，公司部分子公司如山东银座置业有限公司、德州商城等5家子公司出现较大亏损，一个原因系2020年度受新冠疫情影响，同时个别公司由于商圈竞争激励，品牌不占优势等自身经营原因，也有部分公司土地汇算清缴、装修改造闭店、诉讼赔偿支出等影响利润因素。针对上述亏损现状，公司已采取积极有效措施，为下一步减亏或扭亏做积极准备。

10.请公司按照《上市公司行业信息披露指引第五号一一零售（2020 年修订）》的规定，补充披露各经营模式下的销售额及同比变动、行业具体的收入确认政策等信息。

【回复】

财政部于2017年7月5日发布了《企业会计准则14号一收入》（财会〔2017〕22号）（以下简称新收入准则），要求境内上市公司自 2020年1月1日起执行。

根据收入准则的相关规定，企业向客户销售商品或提供劳务涉及其他方参与其中时，应当根据合同条款和交易实质，以企业是否能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益，判断是否为主要责任人或代理人。公司的经销、代销及租赁模式按照已收或应收的对价总额确认收入，销售额中占比较大的联营模式按照净额法确认收入。为便于同期对比，联营模式按总额法列示销售额如下：

各经营模式下的销售额及同比变动见下表：

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特此公告。

银座集团股份有限公司董事会

2021年6月16日