(上接116版)
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A、中国诚通商品贸易有限公司，成立于1992年2月15日，从事铜、铝、铅、锌、镍、小金属及炉料等有色金属材料及制品、矿产品的批发零售与代购代销以及附着在这些有色金属上的服务。由中储发展股份有限公司控股。与公司合作年限为2年以内，采购内容为原材料金属，采购价格以合同约定为准；结算方式以合同约定为准。
近三年与公司的交易情况如下表：（不含增值税）
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B、辽宁鑫峰实业贸易有限公司，成立于2010年4月12日，从事房地产开发经营，道路货物运输（不含危险货物）（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以审批结果为准）一般项目：非金属矿及制品销售，机械设备销售，针纺织品及原料销售，化工产品销售（不含许可类化工产品），家用电器销售，电线、电缆经营，普通货物仓储服务（不含危险化学品等需许可审批的项目），有色金属合金销售（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动），由自然人赵旭峰控股。与公司合作年限为5年以上，采购内容为原材料金属，采购价格以合同约定为准；结算方式以合同约定为准。
近三年与公司的交易情况如下表：（不含增值税）
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C、沈阳星淇金属材料有限公司，成立于2016年12月21日，从事软件开发；石油制品、化工产品（以上产品均不含危险化学品）、贵金属、有色金属及金属制品、黑色金属、钢材、矿产品、煤炭、电子产品、食品、日用百货、通讯器材、家用电器、服装、鞋帽、针纺织品、机电设备、建筑材料、装饰材料、卫生洁具、箱包、汽车配件、五金交电、工艺美术品、家居用品销售；废金属回收；供应链管理服务；经济信息咨询；新能源技术咨询、技术服务、技术转让；自营和代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动。），由自然人蒋珍远控股。与公司合作年限为1年，采购内容为原材料金属，采购价格以合同约定为准；结算方式以合同约定为准。
近三年与公司的交易情况如下表：（不含增值税）
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D、故城县锋鑫钛合金制品有限公司，成立于2007年8月22日，从事钛合金、钨合金、钼合金、镍合金、铼合金加工、销售；经营本企业自产产品及技术的出口业务和本企业所需的机械设备、零配件、原辅材料及技术的进口业务，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品及技术除外。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动），由自然人赵荣志控股。与公司合作年限为5年以上，采购内容为原材料金属，采购价格以合同约定为准；结算方式以合同约定为准。
近三年与公司的交易情况如下表：（不含增值税）
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E、新疆永盛劳务有限责任公司，成立于2005年1月，主营业务：砌筑作业分包贰级、抹灰作业分包、钢筋作业分包贰级、模板作业分包贰级、混凝土作业分包、脚手架搭设作业分包贰级。股权结构：新疆生产建设兵团建设工程（集团）有限公司占股51%；新疆北新建筑工程有限责任公司占股49%。合作年限：项目成立至今。交易情况：仅就经开区陶菊翠竹小区园林景观绿化工程（翠竹园）项目开展业务。签订合同价格：265.95万元。结算方式：根据合同约定节点确认其工程量后结算。未与我公司、我公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
③经公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人核实确认，以上采购金额前五大供应商、销售收入前五大客户与本公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
④沈阳合金成立时间长，专注于镍基合金材料行业，且所涉及的市场及客户并无巨大变化，是熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格。按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换的金额计量。说明公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格是公允的。
年审会计师意见：
①公司采购前五大供应商及客户具体情况：
A、前五大供应商情况
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B、前五大客户情况
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结合问题1.（3）的核查，未发现上述供应商和客户与公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形。
②公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格是否公允
A、前五大客户近三年的交易情况
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注：对于新疆汇融信房地产开发有限公司的绿化工程业务采用公开招标方式确定。
B、前五大供应商近三年的交易情况
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注：公司与新疆永盛劳务有限责任公司的劳务采购价格，采用市场询价方式确定。
由上表可以看出，公司近三年原材料采购价格变动不大，采购公允。
综上，公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格公允。
独立董事意见：
经核查，公司对前五大客户及供应商的销售和采购价格公允，公司前五大客户和供应商与上市公司、上市公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
（2）请说明你公司销售集中度、采购集中度与同行业可比公司相比是否存在重大差异，说明你公司是否对特定客户或个别供应商存在重大依赖的情形，近三年的前五大客户及供应商是否发生重大变化。请年审会计师核查并发表明确意见。
①同行业公司近三年前五大客户销售占比：
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②同行业公司近三年前五大供应商采购占比：
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由上表可以看出，公司销售集中度、采购集中度与同行业相比集中度差异不大，对于公司的供应商，公司根据采购管理制度规定，在综合考虑质量、价格、信誉度方面，择优选择供应商，2020年新增大额供应商沈阳星淇金属材料有限公司，不存在对供应商的重大依赖。公司常年客户近百家，前五大客户为公司常年合作客户，冶金行业前五大客户较同行业集中度较高。
年审会计师意见：
①公司与同行业公司近三年前五大供应商及客户采购占比
A、公司与同行业公司近三年前五大供应商采购占比
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由上表可以看出，公司对前五大供应商的依赖度较高，与同行业相比，有一定的差异，主要原因为公司集中采购可以提高议价能力，以获得更优惠的价格。
B、公司与同行业公司近三年前五大客户销售占比
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由上表可以看出，对于合金加工行业，供应商与同行业相比，集中度差异不大，对于合金投资的供应商，公司根据采购管理制度规定，在综合考虑质量、价格、信誉度方面，择优选择供应商，2020年新增大额供应商沈阳星淇金属材料有限公司，不存在对供应商的重大依赖。公司常年客户近百家，前五大客户为公司常年合作客户，冶金行业前五大客户较同行业集中度较高，公司积极开拓园林绿化业务，进一步降低客户集中度。
②近三年前五大供应商采购和客户销售占比
A、近三年前五大供应商采购占比
a 2020年前五大供应商采购占比
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b 2019年前五大供应商
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c 2018年前五大供应商
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由上述表格可以看出，2020年新增沈阳合金材料供应商沈阳星淇金属材料有限公司，新增子公司环景园林供应商新疆永盛劳务有限责任公司，其余供应商均为公司往年客户，未发生重大变化。
B、近三年前五大客户销售占比
a 2020年公司前五大客户
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b 2019年前五大客户
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c 2018年前五大客户
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由上述表格可以看出，2020年子公司环景园林新增客户新疆汇融信房地产开发有限公司，其余客户均为子公司沈阳合金常年客户，未发生重大变化。
（3）请说明报告期你公司与前五大客户发生的交易是否具备商业实质，相关交易是否符合收入确认的条件。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司前五大客户发生的交易具备商业实质，相关交易按照以下条件进行确认：
A、产品销售合同以子公司与购买单位为独立履约主体，以交付满足合同约定的产品为公司履约义务，以单项产品交付为单项履约义务。此类合同通常为时点义务合同，即完成合同约定产品的实物交付且经购买单位验收完毕确定实质占有产品实物的时间点认定合同履约义务完结，开始享有现时收款权利，客户就该商品负有现时付款义务。
B、工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同，以子公司与客户为独立履约主体，履约期限为协议约定建造期限，根据协议中对交付成果要求的不同，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件，即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结，开始享有现时收款权利，客户就该商品负有现时付款义务。
年审会计师意见：
如问题6.(1)所述，公司对前五大客户的销售与其经营范围相符，且均通过市场行为取得。故交易具有商业实质。
公司会计政策规定工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同，以子公司与客户为独立履约主体，履约期限为协议约定建造期限，根据协议中对交付成果要求的不同，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件，即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结，开始享有现时收款权利，客户就该商品负有现时付款义务。公司收入确认根据履约进度进行，符合收入确认条件。
如五.（1）问题所述，实施收入相关核查程序，相关交易符合收入确认条件。
（4）请说明报告期前五大客户截至目前回款金额和应收账款余额、一年以上应收账款未能回款的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
前五大客户截至目前回款金额和应收账款余额
单位：万元
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年审会计师意见：
截止回复前，企业的回款金额和应收账款余额详见下表：
单位：万元
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核查程序：
①经检查期后回款单据，确认期后回款；
②对于超过信用期款项，根据企业坏账政策，计提坏账准备。
故，上述应收账款可以确认。
9.你公司分季度主要财务指标显示，2020年分季度营业收入分别为2,713.17万元、3,890.07万元、3,109.13万元、3,430.76万元，分季度净利润分别为-265.17万元、1,120.42万元、112.85万元、-62.13万元，分季度扣非后净利润分别为-279.44万元、6.12万元、95.48万元、-651.56万元，分季度经营活动产生的现金流量净额分别为116.65万元、63.53万元、270.31万元、-1,204.34万元。请你公司结合自身的业务特点、经营安排以及营业收入、费用的确认时点和政策等，说明上述指标分季度差异较大且变动趋势不匹配的原因及合理性，是否符合行业特征。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
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第一季度公司镍基合金材料实现销售收入2,437.94万元，净利润-185.20万元，现金流量123.36万元，园林绿化行业实现销售收入275.23万元，净利润17.15万元，现金流量245.97万元，实现归属于上市公司股东的净利润为-265.17万元，扣非后净利润为-279.44万元，净利润及扣非后净利润亏损的主要原因：①公司镍基合金材料业务原材料价格上涨，造成产品毛利率下降9.6%；②受汇率波动影响，汇兑损益较上年同期增加163.71万元。
第二季度营业收入3,890.07万元，较上季度增长1,176.90万，净利润为1,120.42万元，扣非后净利润为6.12万元，净利润与扣非后净利润差异较大的主要原因是2020年4月，公司处置子公司成都新承邦100%股权实现净损益1,090.87万元。
第三季度公司镍基合金材料实现销售收入2,354.93万元，净利润150.53万元，现金流量593.29万元，园林绿化行业实现销售收入754.20万元，净利润0.46万元，现金流量-150.92万元。三季度园林绿化服务行业现金流为负的原因为大量工程进入施工阶段，工程采购付款增加。
第四季度净利润为-62.13万元，扣非后净利润为-651.56万元，经营活动产生的现金流量净额-1,204.34万元。主要原因为：
①四季度管理费用较三季度增加169.59万元，从而影响净利润。
②公司按照深圳证券交易所2021年1月15日下发的《关于做好上市公司2020年年度报告披露工作的通知》要求，将第二季度处置子公司成都新承邦100%股权得业务收入及中介费用进行了调整，扣非后净利润为-651.56万元。
③第四季度经营活动产生的现金流量净额为-1,204.34万元，主要原因是需要采购原材料所支付的材料款较上季度增加1,401.85万元造成。
年审会计师意见：
①季度营业收入与经营活动产生的现金流量净额列示
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②分季度分析营业收入与经营活动现金流量不匹配的原因
第二季度营业收入3,890.07万元，较上季度增长1,176.90万，主要因为园林绿化业务进入施工期，环景园林实现营业收入666.05万元，园林绿化施工结算周期较长，所以导致收入和利润同步增长，而现金流量未同比增长。
第二季度利润较第一季度增长1,385.59万元，主要由于第二季度，处置原子公司成都新承邦的控制权，确认处置长期股权投资处置投资收益1,647.47万元。
第三季度由于子公司营业收入、归属于上市公司股东的净利润、处于企业正常业务的经营，而且子公司环景园林开始回款，导致经营活动现金流量较大。
第四季度净利润为-62.13万元，扣非后净利润-651.56万元，经营活动产生的现金流量净额-1,204.34万元。主要原因为：A、四季度管理费用较三季度增加169.59万元，从而影响净利润。B、将第二季度处置子公司成都新承邦100%股权得业务收入及中介费用556.60万元，不作为非经常性损益进行扣除。C、第四季度经营活动产生的现金流量净额为-1,204.34万元，主要原因是需要采购原材料所支付的材料款较上季度增加1,401.85万元造成。
营业收入与归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润与企业的经营业务相符；经营活动产生的现金流量净额变化与公司日常的经营安排相关；如问题五对营业收入的确认所述，收入确认符合企业会计政策的规定。
经核查，上述原因造成分季度分析营业收入与经营活动现金流量不匹配，与公司报告期各季度实际经营状况相符。
10.报告期末，公司存货账面余额为3,481.81万元，同比增加18.19%，均未计提减值准备。请你公司逐项说明存货的具体构成、库龄等情况，并请结合行业发展情况、市场需求、存货价格、成本变化及在手订单、主要产品毛利率下滑等，说明未计提减值准备是否合理。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
报告期末，公司存货账面余额为3,481.82万元，其中原材料362.00万元，在产品1,673.52万元，库存商品243.00万元，委托加工物资767.16万元，发出商品436.14万元。库龄如下：
单位：万元
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①行业发展情况：
A、由于电子技术的迅速发展，新能源汽车汽车的推广，环保意识的强化，镍基电真空材料需求在逐年递增。
B、国内火花塞材料年需求量在600吨左右，预计销量150吨。
C、高强度耐蚀合金材料蒙乃尔K500#广泛用于石油化工、航天航空、船舶制造等行业，国内年需求量在2000吨以上。
D、高电阻电热合金广泛用于各种电炉制造，金属产品热处理设备、各大钢厂、铝厂、冶金、石油化工、玻璃、陶瓷、纺织、家用电器、电子电器、工业电器、食品机械、航天航空、汽车制造等行业，年需求量较大。
E、测温材料系列产品国内需求量在1500吨左右。
②镍基合金材料行业处于成熟期，竞争较激烈，但公司作为冶金行业的上市公司，有一定的竞争优势，2020年下半年，订单增加，导致在产品期末库存较上年增加58.48%。2020年末在手订单4,551.49万元，根据《企业会计准则第1号一一存货》第十七条为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，公司报告期末存货不计提减值准备。
年审会计师意见：
①报告期末存货构成及库龄情况
报告期末存货账面余额3,481.82万元，具体构成如下：
单位：万元
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②行业发展及市场需求情况
A、行业发展情况
冶金行业处于成熟期，竞争较激烈，但合金投资作为冶金行业的上市公司，有一定的竞争优势，2020年下半年，订单增加，截止2020年末在手订单4,551.49万元，导致在产品期末库存较上年增加58.48%。
B、市场需求情况
a由于电子技术的迅速发展，新能源汽车的推广，环保意识的强化，镍基电真空材料需求在逐年递增。
b国内火花塞材料年需求量在600吨左右，预计销量150吨。
c高强度耐蚀合金材料蒙乃尔K500#广泛用于石油化工、航天航空、船舶制造等行业，国内年需求量在2000吨以上。
d高电阻电热合金广泛用于各种电炉制造，金属产品热处理设备、各大钢厂、铝厂、冶金、石油化工、玻璃、陶瓷、纺织、家用电器、电子电器、工业电器、食品机械、航天航空、汽车制造、军品等行业，年需求量较大。
e测温材料系列产品国内需求量在1500吨左右。
C、存货价格、成本变化、主要产品毛利率情况
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2018年-2020年公司主要产品毛利率
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由上表可以看出，合金线材的销售单价在逐年上升，受制于原材料价格上涨的因素，其毛利率在逐年下降；合金棒材价格在下降，导致其毛利率也在下降。
D、期末存货减值测试情况
a主要库存商品跌价测试
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b发出商品跌价测试
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c在产品跌价测试
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d原材料跌价测试
公司主要产品为718合金棒Inconel718、镍铜合金棒蒙乃尔K500 NCu30-3-0.5，其中每个产品耗用的主要原料为镍、铜、铬等。
通过测试单位产品售价减去单位税金、销售费用后的净额与单位产品所耗原材料与进一步加工成本之和进行比较，是否跌价。
测试过程如下：
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718合金棒 Inconel718
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经测试，未发生跌价，不计提跌价准备。
e主要委托加工物资跌价测试
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经测试，未发生跌价，不计提跌价准备。
对于存货与在产品，以其账面成本，加上加工程产成品需进一步加工成本，
与一般销售价格减去销售费用进行对比，如果小于后者，则不计提减值准备。具体情况如下：
综上所述，经分析存货构成及库龄，结合行业发展及市场需求情况、存货的价格、成本变化及主要产品毛利率分析，未发现存货存在减值的情形，报告期末存货无需计提存货减值准备。
11.报告期末，你公司应收账款账面余额为3,197.43万元，坏账准备计提比例16.34%，按组合计提坏账准备522.53万元，未按单项计提坏账准备。应收账款期末余额前五名合计占比69.36%。
回复：
（1）请说明你公司应收账款集中度较高的原因及合理性，列示前五名应收账款欠款方、账龄、坏账准备计提情况、业务往来是否具备商业实质、说明前五名应收账款欠款方与你公司、你公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，是否存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
①应收账款集中度较高的原因及合理性
A、公司自成立以来，一直专注于镍基合金材料，在行业中经营多年，与相关客户建立长期合作关系；
B、公司针对长期合作客户，给与有竞争力的价格及较长的信用期。
②前五名应收账款具体情况
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③前五名应收账款欠款方与公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
年审会计师意见：
①应收账款集中度较高的原因及合理性
A、公司自成立以来，一直专注于镍基合金材料的生产与销售，在行业中经营多年，与相关优质客户建立长期稳定的合作关系；
B、公司针对长期合作客户，给与有竞争力的价格及较长的信用期。
②报告期末应收账款前五名列示如下：
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如问题1（1）、8（1）所述，大庆油田力神泵业有限公司、慈溪金鹰特种合金材料有限公司、新疆汇融信房地产开发有限公司、株洲湘火炬火花塞有限责任公司为公司的2020年度销售前五大客户。交易具有商业实质。
（2）应收账款对应销售收入金额及确认时间、合同约定的回款时间及截至收到本问询函之日的回款情况，坏账准备计提是否充分，是否存在不能回收的重大风险。
单位：元
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以上客户应收账款坏账准备计提充分，不存在不能回收的重大风险。
年审会计师意见：
①前五大应收账款情况
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上述客户均为公司的常年客户，且公司均在正常经营中，由上表可以看出，报告期后，逾期应收款项已基本收回，基本不存在不能收回的重大风险。
（3）请补充说明你公司单独计提坏账准备的应收账款的会计政策，一年以上账款应收款项欠款方的款项结算是否存在逾期的情形，报告期内未单独计提坏账准备的原因及合理性，是否存在放宽信用政策促进销售的情形。
对于不含重大融资成分的应收款项和合同资产，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
根据合同约定，1-2年的应收账款存在逾期，考虑到公司客户的信誉程度，未单项计提坏账准备。公司根据客户的信誉程度，制定信用政策，一贯使用该政策，不存在放宽信用政策促进销售的情形。
年审会计师意见：
企业应收账款坏账政策规定：对于不含重大融资成分的应收款项和合同资产，本公司按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
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应收账款一一信用风险特征组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表
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根据合同付款期限约定，个别客户1-2年的应收账款存在逾期，公司根据客户的信誉程度和长期合作基础，给予一定的展期，对于该类客户，未单独计提坏账准备，按照上述会计政策计提坏账准备。不存在放宽信用政策促进销售的情形。
（4）请补充说明一年以上账龄应收款项是否存在预计无法收回的情形，你公司已采取或拟采取的催款措施，以前年度坏账准备是否计提充分。请年审会计师对上述事项核查并发表明确意见。
公司存在一年以上账龄应收款项，该类款项不存在预计无法收回的情形。针对此类款项，公司积极与客户协商回款，对于资金紧张的客户适当延长账期。该类款项已按照公司会计政策充分计提了坏账准备。
年审会计师意见：
如问题5.（2）所述，公司对未收回的应收款，与客户协商积极催收，报告期后一年以上的应收账款已基本收回，公司一年以上的应收帐款不存在预期无法收回的情形。
公司根据会计政策计提坏账准备，以历年的应收账款收款情况，坏帐准备计提充分。
12.报告期末，你公司预付账款期末余额1,546.66万元，占流动资产的比例为13.96%。其中账龄1至2年的预付账款期末余额1,228.20万元，占比79.41%。
回复：
（1）请说明账龄1年以上预付账款的具体内容、交易安排，形成长账龄的原因及合理性，是否存在非经营性资金占用和超出合理账期的业务款项的情形。
账龄1年以上预付账款的具体情况如下表：
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年审会计师意见：
2020年末账龄超过一年的主要预付账款如下：
单位：万元
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经核查，上述合同不存在非经营性资金占用和超出合理账期的业务款项的情形。
（2）请补充说明期末前五名预付款项的形成时间、相关款项的具体用途、交易内容及合规性、预付的必要性、截至目前的进展情况，是否具备商业实质，采购的产品是否存在逾期未交付的情形，预付对象与你公司、你公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，是否存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。请年审会计师对上述事项核查并发表明确意见。
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经公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人核实确认，以上前预付对象与本公司、公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
年审会计师意见：
①报告期末预付账款前五名
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②交易对手情况核查
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经核查，与公司董监高、持股5%以上股东、实际控制人及其董监高之间，不存在一致行动关系、关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
13.年报显示，你公司2020年销售费用为266.60万元，同比减少0.07%；管理费用为2,183.92万元，同比减少4.62%；财务费用为18.31万元，同比减少90.32%，主要系受汇率波动导致汇兑损益较上年同期大幅减少。
回复：
(下转118版)
