(上接87版)

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（3）评估管理层减值测试方法和模型的适当性，及与以前年度测试方法的一致性；

（4）与管理层聘任的估值专家进行访谈，了解其相关资质，以对其独立性和胜任能力进行评价；

（5）利用年审会计师内部的估值专家评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断（包括但不限于减值迹象分析、资产组或资产组组合的划分、减值测试关键参数的选取等）的合理性与恰当性，以及了解和评价管理层聘任的估值专家的工作过程及其所作的重要判断，以及就使用寿命不确定的无形资产减值相关的重要信息进行充分的披露；

（6）复核以前期间减值测试有关的预期参数与期后实际情况的偏差，以验证预测相关参数的合理性；

（7）考虑期后事项对使用寿命不确定的无形资产减值测试及其结论的影响；

（9）验证减值测试所依据的基础数据及减值测试计算的准确性。

基于上述核查程序，年审会计师认为，就财务报表整体公允反映而言，公司对无形资产计提减值准备的会计处理在所有重大方面符合企业会计准则的规定。

问题七、报告期内，你公司实现净利润8,794.43万元，同比下降88.18%，实现扣除非经常性损益的净利润5,202.91万元，同比下降91.67%。你公司财务费用15.95亿元，其中，利息费用8.14亿元，汇兑损失7.70亿元，侵蚀净利润情况严重。

（1）请你公司说明为改善财务结构、减少融资成本影响拟采取的具体措施。

（2）请你公司说明前期是否采取必要措施应对汇率波动影响，本期汇兑损失金额较大的原因，你公司后续为降低汇率波动影响拟进一步采取的应对措施。

公司回复：

（1）请你公司说明为改善财务结构、减少融资成本影响拟采取的具体措施。

公司2020年度利息费用支出为8.14亿元，比上年同期减少0.61亿元。公司在2021年改善财务结构、减少融资成本影响拟采取具体措施如下：

1、降低借款利率：截至2020年12月31日，公司向赛纳科技的借款余额为24.35亿元，借款利率同赛纳科技为出借这笔资金于2019年非公开发行的可交换债券的票面利率6.5%。赛纳科技发行的此交换债券已于 2020 年完成摘牌，公司与赛纳科技双方一致同意，自 2021 年 1 月 1 日起，公司向赛纳科技借款利率将按照同期人民币贷款基准利率计算，预计将同比降低利息费用约31%。

2、调整融资品种：截至2020年12月31日，利盟国际因并购业务向银行借款余额为等值15.28亿美元，其中包括人民币贷款余额63.26亿元。由于市场上美元贷款利率低于人民币贷款利率，公司拟通过归还人民币贷款、融入美元贷款的方式调整融资品种与融资结构，以降低利息费用。

3、引入战投，优化资产负债结构：公司于2020年12月31日发布《关于子公司珠海艾派克微电子有限公司引入国家集成电路产业投资基金二期股份有限公司等战略投资者交割公告》，公司之子公司珠海艾派克微电子有限公司（以下简称艾派克微电子）以增资扩股及公司转让艾派克微电子股权的方式引入战略投资者，共计获得资金32 亿元人民币。该项业务的落地，对公司进一步优化公司资产负债结构、降低融资余额及融资费用等，具有积极意义。

（2）请你公司说明前期是否采取必要措施应对汇率波动影响，本期汇兑损失金额较大的原因，你公司后续为降低汇率波动影响拟进一步采取的应对措施。

1、为应对汇率波动影响，公司前期所采取的必要措施：

（1）为有效防范和控制外币汇率风险，加强对金融衍生品交易业务的管理，公司制定了《金融衍生品交易业务管理制度》、《远期结售汇管理制度》，对于业务操作流程、风险管理、审批机制等方面进行了规范；

（2）公司为应对汇率波动影响，每年都会开展一部分远期、期权等外汇衍生品交易，根据公司年报披露，2019年末投资金额15.62亿元、2020年末投资金额109.61亿元。

2020年度汇兑损失金额较大的原因主要是受人民币升值影响，利盟国际人民币并购贷款所带来的汇兑损失约4.2亿元人民币。对此，公司已持续关注汇率波动，并在2020年底已针对公司控股比例对应的人民币并购贷款购买了外汇远期、期权等外汇衍生产品，以有效对冲汇率敞口带来的风险。

2、公司后续为降低汇率波动影响拟进一步采取的应对措施

公司后续为降低汇率波动影响,拟对于国内的正常外汇交易业务实施以下应对措施：

（1）根据市场汇率变化情况，针对外汇收入部分，按比例适时开展远期结汇等金融衍生品业务；

（2）对资产负债表日的外币资产，通过差额远期、差额期权等产易，锁定汇率风险；

（3）调整融资结构，适当增加外币融资比重，对冲一部分因市场汇率波动对外币资产的影响。

公司持续关注汇率的波动趋势，做好汇率变动的预警措施，以降低汇率变动对公司的业绩影响。

问题八、报告期内，你公司因实施辞退计划计提费用1.99亿元。请你公司详细说明辞退计划的发生背景，辞退计划计提费用的计算过程，相关会计处理是否合规，请年审会计师进行核查并发表明确意见。

公司回复：

1、公司实施辞退计划的发生背景

受2020年新冠疫情的影响，利盟国际管理层拟实施2020年度的辞退计划，旨在应对疫情的影响，进一步降低利盟国际的运营成本、提高利盟国际的运作效率，确保利盟国际在新冠疫情后的商业环境中长期健康发展。2020年度的辞退计划将会对利盟国际的组织架构进行调整，预计将影响全球约460个职位，导致总计2,930万美元的税前支出。

2、辞退计划计提费用的过程

利盟国际在测算2020年辞退计划的费用是以下两方面考虑，其中：

（1）利盟国际从2012年开始制定了非自愿裁员计划；最近一期的辞退计划是2018年的辞退计划，实际计提的金额与支付的金额差异较小，故2020年仍沿用原来辞退福利的计算公式进行预估；

（2）利盟国际还提供了一些自愿裁员福利与特殊裁员福利，以供员工选择，所确认的费用是基于与员工已签订的不可撤销协议计算所得。

辞退计划得到批准后，利盟国际管理层陆续与员工签订协议，以进一步确定辞退费用的金额。

3、会计处理的规定

《企业会计准则第9号一一职工薪酬》相关规定如下：

（1）第二十条：企业向职工提供辞退福利的，应当在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：（一）企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。（二）企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

（2）第二十一条：企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。辞退福利预期在其确认的年度报告期结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用本准则关于其他长期职工福利的有关规定。

公司于2020年审批通过利盟国际的辞退计划，并按照各地的劳动法规的要求履行审批程序后与员工签订不可撤销的协议，以此计算得出应确认及支付辞退费用。截止年报问询函回复日，利盟国际已支付辞退费用1.39亿元，约占计提金额的70%。公司的会计处理符合企业会计准则的规定。

会计师回复：

年审会计师针对上述辞退计划计提费用的确认过程及会计处理实施的核查程序包括但不限于：

1、向管理层了解2020年度利盟国际审批通过的辞退计划的安排和实施情况；

2、获取辞退计划费用的清单并与账面数据核对，以确定费用计提的完整性；

3、了解费用计提的审批程序及费用计算的假设参数，以判断费用计提的合理性；

4、选择部分员工的辞退费用计算过程，并与协议、付款记录进行核对。

经过核查，年审会计师认为，公司上述辞退计划计提费用的确认过程及会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。

问题九、报告期末，你公司其他流动负债一预提销售返利账面余额10.39亿元，同比增长276.98%。请你公司说明针对销售返利的会计处理方式，预提销售返利本期大幅增长的原因及合理性。

公司回复：

1、销售返利的会计处理

销售返利是销售方按照销售政策，给予客户的折扣。按照企业会计准则及公司返利政策、会计政策的规定，销售返利的会计处理方式应为：

（1）完成销售预估的销售返利时：

借：主营业务收入

贷：其他流动负债

（2）与客户确认销售返利，结算、支付销售返利时：

借：其他流动负债

贷：银行存款/库存商品

2、预提销售返利本期大幅增长的原因及合理性

公司其他流动负债-预提销售返利账面余额10.39亿元，同比增长276.98%主要是由于利盟国际本年应对疫情制定的促销策略导致。

2020年新冠疫情迅速冲击全球各行各业，利盟国际中高端打印业务主要的客户集中在发达经济体的金融、政府、教育、制造业等行业，受社会商业活动几近停滞的负面影响，为了保持较好的市场占用率，利盟国际对渠道商加大了折扣力度；同时，由于终端市场的周转率下降，导致利盟国际与渠道商结算销售返利的周期较长。

综上，公司期末销售返利的增长是与公司的经营情况相符，具有合理性。

问题十、报告期内，你公司对固定资产计提减值准备845.29万元，而相关固定资产此前未曾计提减值准备。请你公司说明相关固定资产本期发生减值的原因。

公司2020年度计提固定资产减值845.29万元，是公司之子公司Static Control Components Inc.2020年度根据公司整体战略，对部分生产线及场地进行清理，在2021年1月签订处置协议，并完成交割手续。根据企业会计准则规定，公司根据期后处置的价格与期末账面净值进行比对，处置收回的净额低于账面价值的金额予以计提减值准备。

问题十一、你公司无形资产一软件本期计提摊销1.22亿元，去年同期为2.88亿元，请说明本期计提摊销额同比下降的原因，本期计提金额是否准确。请年审会计师进行核查并发表明确意见。

公司回复：

公司2020年度无形资产-软件本期摊销额较2019年度同比下降的原因是利盟国际2020年度已摊销完毕仍继续使用的软件占比较2019年度上升。同时，利盟国际在2019年和2020年新增、清理的软件较少，即：新增的软件摊销小于已摊销完毕软件原摊销额金额；已摊销完毕的软件尚未清理，摊销金额占软件的原值总额占比较低。利盟国际的软件原值及摊销的数据汇总列示如下：

单位：人民币亿元

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公司软件摊销按照企业会计准则及公司的会计政策进行摊销，2020年摊销额计提金额准确。

会计师回复：

年审会计师针对2020年度软件摊销计提费用的确认过程及会计处理实施的核查程序包括但不限于：

1、从合并报表层面分析各主体软件的占比，并重点分析软件原值及摊销额占比较大的主体，对其变动额进行分析；

2、获取软件摊销明细表，重算摊销额，与账面本期计提金额比对，识别是否存在计提金额差异较大的软件项目；

3、了解公司目前在用的软件清单，并结合在建工程、预付款项项目审计情况，识别是否存在已投入使用尚未转入无形资产的情况。

经过核查，年审会计师认为，公司2020年度软件摊销计提费用的确认过程及会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定。

纳思达股份有限公司

董 事 会

二〇二一年七月十日