上交所再出实招提高财务信息“看门人”执业质量

首次针对审计机构开展系列培训，扫除审计实务盲点

◎沈逸凡 记者 祁豆豆 ○编辑 祝建华

2021年即将收尾，上市公司年报审计也渐行渐近。12月17日，上交所举办审计机构行业培训，为即将迎战2021年年报审计工作的会计师们提前“充电”。这是上交所首次针对审计机构开展系列培训，培训对象锁定会计师群体，主题聚焦科创前沿和监管重点，内容围绕审计实务焦点，是上交所持续优化“开门办服务”、助力资本市场高质量发展的一项创新实践。

“搭平台”提高审计执业质量

首期培训聚焦生物医药专场，以线上形式进行。上交所相关负责人在培训致辞中表示，近两年，会计师事务所作为财务信息质量的首道“把关者”，是连接财务信息提供方的发行人，以及信息需求方的投资者之间的重要“鉴证者”，在履行“看门人”职责、提升财务信息质量等方面发挥了重要作用。

但监管实践中也发现，部分审计机构仍存在执业程序不充分、意见发表不审慎等问题。这其中，有勤勉尽责不够、质量控制不严等原因，同时也有对特定行业不熟悉、对监管政策理解不充分、专业胜任能力不够等因素。特别是今后实施全面注册制下，审计机构准确把握行业特征，精准识别特定行业各类企业的内控要点和风险隐患，并实施针对性审计程序，是高质量审计的必然要求。

“交易所举办针对审计机构的系列培训，一方面是希望引起审计机构的高度重视，更加积极主动担当起注册制下‘看门人’职责；另一方面，也是借助交易所平台，帮助审计机构进一步发挥把关作用，推动提高审计执业质量。”上交所相关负责人表示，通过此次系列培训能够增强审计机构责任意识，推动提高审计执业质量。

上交所会计监管部门相关负责人表示，审计执业质量直接关系财务信息质量和反财务舞弊监管效果。日常监管中发现，前期会计监管中，同一问题在同一审计机构重复发生的情况不在少数，也有个别事务所的分所执业质量与总所相比明显偏低，这与不少审计机构短时间通过并购快速扩大规模，存在“重项目、轻质控”现象相关。建立更加完善的质量控制机制，是提高审计项目质量的重要举措。

“精监管”扫除审计实务盲点

近年来，无论是IPO、退市，还是持续监管、并购重组、再融资，在整体监管审核中都涉及越来越多的会计审计问题。IPO节奏常态化、上市公司多元化、资本运作复杂化都对审计实务带来新挑战、提出新要求。

不少审计机构反映，虽然大家都是财务会计方面的专家，但面对审计对象属于特定新行业、开展特定新业务时，可能存在准则应用和风险识别方面的疑惑。比如，在会计准则原则化导向下，科创公司业务模式复杂、技术更新快，审计机构可能会采取与传统行业不同的审计思路和方法，甚至容易遇到准则“盲区”。在风险导向审计理念下，不少审计机构提出，对科创行业风险认识存在短板，进而影响到审计程序设计和审计工作开展，在这方面培训的诉求较为强烈。

为满足审计实际需求并解决现实“痛点”，上交所决定针对审计机构开展系列培训，聚焦解决审计实务问题，传递最新监管理念。下转2版