（上接293版）
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(四) 请你公司结合应收账款账龄分布与同行业公司比较情况、同行业可比公司坏账计提比例、期后回款情况及进度、报告期坏账实际核销情况等，说明应收账款坏账准备计提的充分性
1. 应收账款账龄分布与同行业公司比较情况
(1) 表面工程化学品业务
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[注]由于同行业上市公司尚未公布年报，故用最近一期财务数据进项对比，三孚新科、上海新阳、晨化股份、风帆科技的数据分别取自各自的2021年半年报；松井股份的数据则取自其2021年年报，下同
公司表面工程化学品业务中，一年以内应收账款占比略低于同行业公司平均值。
(2) 新能源动力电池业务
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[注]由于同行业上市公司尚未公布年报，故用最近一期财务数据进项对比，宁德时代、国轩高科、鹏辉能源的数据均分别取自各自的2021年半年报，比亚迪的数据则取自其2021年年报，下同
公司新能源动力电池业务于2021年末开始实现收入，因此应收账款均在一年以内。
2. 同行业可比公司坏账计提比例
(1) 表面工程化学品业务
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(2) 新能源动力电池业务
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公司表面工程化学品业务和新能源动力电池业务坏账计提比例均高于同行业公司平均值，公司坏账的计提政策较为谨慎，应收账款坏账准备计提较为充分。
3. 应收账款期后回款情况及进度
单位：人民币万元
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截至2022年3月31日应收账款回款金额1,862.34万元，由于受新冠疫情以及春节放假影响，公司客户的生产及销售受到一定影响，导致回款延误，公司已采取积极的措施促进货款的回收。
4. 报告期坏账实际核销情况
单位：人民币万元
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公司2021年核销的应收账款18.90万元，金额较少。
(五)核查程序和核查意见
年审会计师核查及意见如下：
1. 核查程序
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
(1) 查阅主要客户合同约定的信用政策，复核交易金额、应收账款余额，并对其独立执行函证程序；
(2) 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
(3) 对重要客户进行走访，主要包括以下类型客户：新增的前十大客户、存在关联关系的客户、新能源业务的客户等，并获得访谈记录；
(4) 对应收账款进行函证，应收账款回函金额占期末金额的比例为78.77%；
(5) 通过与管理层沟通，了解对上述客户的期后回款及催款情况；
(6) 通过“企查查”查询重要客户的相关资料，包括股东及出资信息、主要管理人员、经营状态、法律诉讼事项，分析其是否有足够的偿债能力，同时核查其与达志科技及附属公司是否存在关联关系；
(7) 检查复核主要客户期后回款情况，独立取得并核查公司网银流水，核查期后回款真实性。
2. 核查意见
经核查，我们认为：
(1) 报告期内公司应收账款余额、发生额与营业收入匹配，应收账款波动具有合理性，不存在通过放宽信用政策增加收入的情形；
(2) 报告期前五名客户中存在新增客户情况，公司已按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号一一年度报告的内容与格式（2021年修订）》第二十五条补充披露客户名称及销售额；
(3) 报告期内公司应收账款余额与信用政策基本匹配，相关信用政策基本得到执行，已采取积极措施改善应收账款逾期情况；
(4) 结合公司应收账款账龄分布与同行业公司比较情况、同行业可比公司坏账计提比例、期后回款情况及进度、报告期坏账实际核销情况，报告期内公司对应收账款坏账准备的计提符合公司的坏账政策，计提较为充分。
五、报告期末，你公司存货账面余额为7,364.28万元，较期初增长225.94%。存货跌价准备期末余额2,252.98万元，较期初增长657.7%，其中自制半成品存货跌价准备期末余额为788.63万元，占自制半成品账面余额比重为46.11%。
回复：
(一) 请你公司结合你公司产销流程、存货周转天数、生产周期、安全库存等，说明你公司存货结构是否合理，存货结构变动是否与营业收入变动相匹配、与同行业公司相比是否存在较大差异
1. 公司产销流程、存货周转天数、生产周期、安全库存情况
(1) 公司主要产品类别的生产流程、生产周期、存货周转天数
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(2) 公司主要产品类别的销售流程、安全库存情况
2. 公司存货结构情况、存货结构变动与营业收入变动匹配情况
(1) 表面工程化学品业务
1) 存货结构变动情况
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2) 存货明细及收入变动分析
单位：人民币万元
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[注]2020年度收入金额已剔除大宗贸易收入
从上表可见，公司2021年度及2020年度表面工程化学业务期末存货以库存商品及原材料为主，存货结构较为稳定。存货主要明细科目变动情况与营业收入变动趋势一致。
(2) 新能源动力电池业务
单位：人民币万元
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新能源动力电池业务于2021年度第四季度开始生产并实现收入，当年实现收入金额较少，因此存货金额占营业收入的比例较大，存货构成主要以原材料、库存商品及自制半成品为主，尚不适用分析存货结构变动与营业收入变动匹配情况。
3. 存货结构与同行业公司相比差异情况
(1) 表面工程化学品业务
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从上表可见，表面工程化学品业务同行业公司存货构成以库存商品及原材料为主，与公司情况接近，发出商品比例低于同行业平均值，但与同行业可比公司晨化股份较为接近，主要系公司业务规模较小，货物流转速度较快，年末最后几天发货量不大所致。公司整体存货结构与同行业公司不存在较大差异。
(2) 新能源动力电池业务
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从上表可见新能源动力电池业务同行业公司存货构成以库存商品、自制半成品及原材料为主，同行业库存商品、自制半成品平均占比与公司情况接近。原材料比例高于同行业公司平均水平，由于公司处于投产初期，备料及产量与同行业可比公司存在较大的差异，其次，本期末没有发出商品系公司处于发展初期，客户量较少，公司月末将货物及时送达客户所致。公司整体存货结构与同行业公司不存在较大差异。
(二) 请你公司说明报告期末存货库龄情况，是否存在长期未使用或销售的存货，并结合期末各产品市场价格、在手订单情况、期后销售实现情况，说明相关减值准备计提是否充分，是否与同行业公司存在较大差异。
1. 报告期末存货库龄情况
单位：人民币万元
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从上表可见，表面工程化学品业务存货库龄以1年以内为主，存在库龄1年以上的情况，金额占比不大，公司已对该类存货充分计提了跌价准备。新能源动力电池业务于2021年第四季度开始投产，因此存货均在1年以内。
2. 相关减值准备计提充分性
(1) 公司本期存货跌价情况
单位：人民币万元
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(2) 同行业存货跌价情况
1) 表面工程化学品业务同行业存货跌价比例情况如下：
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公司已对长库龄存货计提了相应的跌价准备，表面工程化学品业务存货跌价比高于同行业公司，存货跌价准备计提较充分。
2)新能源动力电池业务同行业存货跌价比例情况如下：
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公司新能源动力电池业务存货跌价比例高于同行业公司，主要系2021年度公司新能源动力电池业务处于产能爬坡阶段，未达到规模效应，因此产品单位成本较高，导致存货跌价准备当年计提金额较大，随着产能逐步提升以及产销规模扩大，单位成本将逐渐降低，存货跌价比例将相应减少。
(3) 期末各产品市场价格、在手订单情况、期后销售实现情况
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[注1]表面工程化学品业务尚无具体公开市场价格信息，期末产品市场价平均价格参考公司2021年12月平均销售价格；新能源动力电池业务期末市场价格参考“百川盈孚”网站2021年12月31日公示的价格
[注2] 期后实现销售情况以2022年一季报为准
表面工程化学业务期末产品市场价格未发生重大变动，公司与客户签订长期框架合同，客户会在每个月按照实际需求向公司发出订单。截至2021年12月31日已签订合同尚未发货的订单量较少，期后实现的销售主要是2022年获得的销售订单，期后实现的销售情况良好，已基本覆盖期末存货金额，该业务存在滞销导致存货发生进一步减值的情况风险较小。
新能源动力电池业务期末在手订单是指截至2021年12月31日已签订合同或者已收到交货通知单尚未交货的在手订单，期后实现的销售情况主要是在2022年新签订的交货通知，根据交货通知单已逐步批量供货，近期新能源动力电池市场销售价格持续走高，公司目前在与一些客户进行提价商议，该业务存在滞销导致存货发生进一步减值的风险较小。
(三) 请结合你公司自制半成品具体内容说明相关产品期末计提大额存货跌价准备的原因及合理性，相关产品是否存在滞销或大幅跌价情形。
1.本期公司自制半成品具体内容
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自制半成品计提的存货跌价准备金额较大的主要原因为2021年度公司新能源动力电池业务处于产能爬坡阶段，未达到规模效应，因此产品单位成本较高，毛利率较低，库存商品出现跌价，由于半成品是日后用于进一步生产并最终用于出售，因此公司根据《企业会计准则》的规定对半成品计提相应的存货跌价准备，具体方法如下：
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2.是否存在滞销或大幅跌价情形
2021年度公司新能源动力电池业务处于产能爬坡阶段，未达到规模效应，因此产品单位成本较高，毛利率较低，导致存货跌价准备计提金额较大，随着产能逐步提升以及产销规模扩大，单位成本将逐渐降低，存货跌价比例将相应减少。公司在形成规模效应后，拓展多元化客户并随着市场价格的提升，因滞销导致的存货进一步跌价的情形较小。
(四)核查程序和核查意见
年审会计师核查及意见如下：
1. 核查程序
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
(1) 了解存货的核算和成本费用的归集与结转方法，结合公司生产流程，判断存货核算的准确性；
(2) 获取公司采购量、产量和销量数据并对其进行分析、复核，分析存货周转情况，对存货的结构变动及营业收入变动情况进行分析性复核；
(3) 通过与管理层沟通，了解公司存货跌价准备计提方法，获取公司期末存货跌价测试表，复核公司存货可变现净值的确定方法和计算过程，检查公司的存货跌价准备计提是否充分、准确、合理；
(4) 通过对公司存货的监盘，了解存货库龄及产品质量情况，检查是否存在长期未使用或销售的存货；
(5) 比较公司与同行业上市公司存货跌价准备情况；
(6) 获取公司期末在手订单及期后销售情况，分析复核是否存在滞销导致存货出现进一步跌价的情形。
2. 核查意见
经核查，我们认为:
(1) 达志科技公司存货结构符合公司的实际情况，结构变动与营业收入变动匹配，与同行业公司相比不存在较大差异；
(2) 根据达志科技公司报告期末存货库龄、达志科技公司期末各产品市场价格、在手订单情况、期后销售实现情况说明，公司相关减值准备计提符合公司实际情况，计提较为充分，与同行业公司不存在较大差异；
(3) 达志科技公司自制半成品存货跌价准备金额较大具有合理性，符合公司的实际情况，公司存货减值准备计提具有合理性、较为充分。
六、年报显示，你公司计入当期损益的政府补助为1.2亿元。请你公司补充披露报告期内各项政府补助的事由、金额、到账时间、计入当期损益的划分依据及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
(一) 报告期内各项政府补助的事由、金额、到账时间、计入当期损益的划分依据
1. 计入当期损益与资产相关的政府补助
单位：人民币万元
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2.未计入当期损益的与资产相关的政府补助
单位：人民币万元
■
3.与收益相关，且用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的政府补助
单位：人民币万元
■
4.财政贴息
■
单位：人民币万元
(二) 各项政府补助划分的合理性、相关会计处理情况
1. 上述四(一)1、2所述政府补助为与资产相关的政府补助，与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。
2. 上述四(一)3所述政府补助均为达志科技公司及其子公司收到的与收益相关的政府补助。《企业会计准则第16号一政府补助》规定：“与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。”《企业会计准则第16号一政府补助》应用指南（2018）规定：“用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。这类补助通常与企业已经发生的行为有关，是对企业已发生的成本费用或损失的补偿，或是对企业过去行为的奖励。”，达志科技公司于2021年度收到9,903.96万元款项，是对已发生的相关成本或费用的补偿，故计入损益，符合会计准则的规定。
3.上述四(一)4所述的财政贴息，根据《企业会计准则第16号一政府补助》第十四条规定：财政将贴息资金直接拨付给企业，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用。达志科技公司将2021年实际收到的财政贴息1,970.92万元冲减借款利息费用。
(三) 核查程序和核查意见
年审会计师核查及意见如下：
1. 核查程序
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
(1) 检查政府补助相关文件，包括政府出具的补助文件和公司已获得相关资产的凭据，如银行收款凭证；
(2) 检查政府补助相关的资产完工情况或对应补助费用的发生和验收情况，复核政府补助转入损益的金额及时点是否正确，具体方法如下：
1) 复核检查账面政府补助的账务处理是否正确，是否符合《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益；与收益相关的政府补助，用于补偿公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益；
2) 检查相关政府文件，识别是否存在附带的特定条件，评价被审计单位是否已满足政府补助所附条件、相关支出是否已经发生；
3) 结合政府文件，判断与收益相关的政府补助分类是否恰当。政府文件中未明确补助性质的，结合补助原因、补助目的和资金实际用途，分析分类是否正确；
(3) 对重大新增的政府补助的相关政府部门进行视频询问，了解政府补助金额、补助内容和用途、使用是否存在验收条件、在资金使用方面是否有其他限制条件或约定；
(4) 检查政府补助项目是否明显违背国家产业政策和相关法律法规的规定，是否存在明显不合理的情形。
2. 核查意见
经核查，我们认为，公司相关政府补助确认为递延收益或计入当期损益的依据具有合理性，相关会计处理符合《企业会计准则》规定。
七、截至报告期期末，你公司净资产余额为1.88亿元，较上年末减少39.17%，你公司近两年持续处于亏损状态。请你公司结合问题4-6的回复说明你公司各项资产减值准备计提（包括但不限于存货、应收账款、固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资等）是否充分、准确以及非经常性损益披露的真实性、准确性、完整性，并说明你公司年末净资产金额是否准确，是否存在年末净资产为负风险。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
(一) 各项资产减值准备计提情况
1. 存货跌价准备计提充分及准确性
在资产负债表日，公司已根据企业会计准则的规定，对存货计提充分的跌价准备，详见本回复之五。
2. 应收款项坏账准备计提充分及准确性
公司已根据企业会计准则的规定，对应收账款计提充分的坏账准备，详见本回复之四。
3. 固定资产、在建工程、无形资产、使用权资产
根据《企业会计准则第8号资产减值》的规定：“企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回金额。”公司主营业务包括表面工程化学品业务及新能源动力电池业务，因此公司分别对两个业务的相应长期资产进行减值迹象的判断及进一步的减值测试。具体如下：
(1) 表面工程化学品业务
公司对表面工程化学品业务相关长期资产的减值迹象判断过程如下：
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根据上表可知，表面工程化学品业务相关长期资产未出现减值迹象，无需进行减值测试。
(2) 新能源动力电池业务
根据《企业会计准则第8号资产减值》的规定，由于难以对新能源动力电池业务涉及的单项资产的可收回金额进行估计的，在考虑管理层管理生产经营活动的方式和对相关资产的持续使用或者处置的决策方式，结合资产目前状态，公司对新能源动力电池业务的长期资产拆分为两个资产组：苏州领湃、湖南领湃资产组组合及四川领湃资产组，并分别进行减值测试：
1) 苏州领湃、湖南领湃资产组组合
目前苏州领湃、湖南领湃已投产并实现收入，结合公司战略规划对苏州领湃、湖南领湃的组织定位，考虑管理层对上述两家公司所属固定资产、无形资产、使用权资产等持续使用或者处置的决策方式，认定苏州领湃、湖南领湃上述资产组组合产生的主要现金流入能够独立于其他资产或者资产组。截至2021年12月31日，上述资产组组合账面价值为84,194.91万元，明细如下：
单位：人民币万元
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公司根据2021年度的基期财务信息以及未来盈利预测及现金流预测，对上述资产组组合未来现金流量进行预测，预测的数据及考虑因素包括：公司产能及产量情况、在手订单及目前市场价格、达产后的毛利率情况、期间费用率、达产后折旧摊销金额、资本性支出、营运资金增加额、参考同行业的折现率，计算出该资产组的未来现金流现值为130,824.85万元，该资产组组合可收回金额大于其账面价值，因此本报告期公司未对其计提减值准备。
2) 四川领湃资产组
截至2021年12月31日，四川领湃资产组主要资产在建项目电池产线P1-2厂区及宿舍建设尚未完工，期末金额为23,878.97万元。 公司对该在建工程的减值迹象判断过程如下：
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截至2021年12月31日，四川领湃在建工程未出现减值迹象，无需计提减值准备。
4. 长期股权投资
公司的长期股权投资是对弘新建设的投资，持股比例为40.22%，为公司的联营企业，公司对持有的该股权投资采用权益法核算。截至2021年12月31日，公司基于初始投资成本以及持有期间弘新建设所有者权益变动情况，确认该长期股权投资账面余额为 21,017.86万元。
公司根据弘新建设2021年的基期财务信息以及未来盈利预测、现金流预测，对弘新建设股东权益价值金额进行未来现金流量现值计算，预测的数据计算的考虑因素包括：弘新建设租金收入情况、运营成本、期间费用率、折旧摊销金额、资本性支出、营运资金增加额、参考租赁行业的折现率，计算出弘新建设股东权益未来现金流现值为57,366.24 万元，乘以公司对弘新建设的持股比例40.22%后的金额为23,072.70 万元，大于长期股权投资的账面价值。因此本报告期公司未对其计提长期股权投资减值准备。
(二) 非经常性损益披露的真实性、准确性、完整性，
1. 非经常性损益明细情况
单位：人民币万元
■
(1) 非流动性资产处置损益，包括固定资产处置收益、无形资产处置收益以及处置长期股权投资产生的投资收益；
(2) 计入当期损益的政府补助合计11,956.46万元；
(3) 除上述各项之外的其他营业外收入和支出金额主要系因公司搬迁退还的政府补助853.82万元。
(4) 其他符合非经常性损益定义的损益项目金额16.52万元系个税手续费返还金额，计入非经常性损益。
上述非经常性损益依据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号一非经常性损益》规定的项目进行确认，具有真实性、准确性、完整性。
(三) 公司年末净资产金额是否准确，是否存在年末净资产为负风险
如前所述，公司已对各项资产计提充分、准确的减值准备，非经常性损益核算及披露真实、准确、完整。经审计，截至2021年12月31日，公司净资产为18,784.45万元，期末净资产金额准确且为正数。
(四)核查程序和核查意见
年审会计师核查及意见如下：
1. 核查程序
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
(1) 结合公司的业务性质分析各项资产减值损失增长的原因。与管理层探讨公司的经营策略、经营环境、信用政策及重要会计估计变更是否发生重大变化；
(2) 评估各项资产减值损失确认所采用会计政策的合理性，复核2021年各项资产计提的坏账准备、跌价准备及减值准备相应的测算方法、测算过程及计提结果，确认各项资产减值的计提与会计政策的规定是否相符。包括检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件；
(3) 复核公司存货跌价计算过程以判断公司计提存货跌价准备的准确性。分析比较公司本年度及以前年度各项资产减值损失计提的合理性及一致性；
(4) 询问管理层识别非经常性损益项目的内部控制，通过分析当期新增业务收入，检查其他收益、营业外收支等科目识别非经常性损益项目，检查管理层披露非经常性损益事项是否准确、完整。
(5) 了解与评价与融资业务相关的关键内部控制的设计和运行有效性、公司偿债措施的恰当性与可行性；
(6) 询问公司管理层未来融资安排及资金安排，检查与控股股东签订的《借款协议》，分析公司的资金来源是否有保障；
(7) 获取管理层编制的盈利预测及未来现金流预测，复核预测数据中收入成本金额计算过程、期间费用的构成及增长率、资本性投入、折旧摊销金额、经营性往来的变动等数据的合理性。
2. 核查意见
经核查，我们认为：
(1) 达志科技公司本报告期末各项资产（包括：应收账款、存货、固定资产、无形资产）相关减值准备计提充分、准确。
(2) 达志科技公司管理层编制的非经常性损益明细表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号一一非经常性损益（2008）》的规定，如实反映了达志科技公司非经常性损益情况。
(3) 达志科技公司管理层编制的财务报表中年末净资产金额准确且为正数。
八、年报显示，你公司惠州研发中心、惠州大亚湾生产基地尚未办妥产权证书，相关资产期末账面价值为4,527.96万元。请你公司补充披露：
回复：
（1）前述房产未办妥产权证书的具体原因、后续是否有明确的办理计划。
经公司2012年度股东大会、2014年第一次临时股东大会和2016年第一次临时股东大会审议通过，2016年首次公开发行股票募集资金投入项目为惠州大亚湾生产基地及惠州研发中心，且已建成投产。
惠州大亚湾生产基地及惠州研发中心基本信息如下：
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一、惠州大亚湾生产基地许可证情况及后续计划
截至目前，惠州大亚湾生产基地已取得许可证如下：
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目前土建工程验收已完成，安装工程尚有部分验收资料正整理中，故产权证有所延误。
二、惠州总部及研发中心许可证情况及后续计划
公司计划在惠州总部及研发中心大楼加建消防水池与电梯，于2021年9月27日已重新办理取得建设工程规划许可证。截至目前，惠州研发中心已取得许可证如下：
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目前土建工程验收已完成，安装工程尚有部分验收资料正整理中，故产权证有所延误。
（2）上述房产的实际使用情况，是否存在影响公司生产经营等相关风险。
一、惠州大亚湾生产基地使用情况及相关风险
截至目前，惠州大亚湾生产基地正常使用中，以生产聚碳酸亚丙酯多元醇为主，以生产金属螯合剂等化学品为辅。
惠州大亚湾生产基地及惠州研发中心所涉土地已取得土地权属证书，已取得相应的《建设工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》，建设手续齐备，符合建设用地规划用途，建设行为合法合规，该房屋不属于违章建筑，不存在被拆除的风险，不会影响公司正常经营。
二、惠州总部及研发中心使用情况及相关风险
惠州总部及研发中心所涉土地已取得土地权属证书，已取得相应的《建设工程规划许可证》、《建筑工程施工许可证》，待加建部分验收后方可办理产权证。建设手续齐备，符合建设用地规划用途，建设行为合法合规，该房屋不属于违章建筑，不存在被拆除的风险，不会影响公司正常经营。
特此公告。
湖南领湃达志科技股份有限公司董事会
2022年4月18日
