（上接125版）
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④期后经营情况
2022年公司生产经营工作均正常开展，公司所处行业具有一定的政策优势和发展优势，同时公司在相关行业中也具有一定的市场优势、品牌优势及技术优势；近年来，公司的产品质量得到了客户的充分认可，积累了大批优质的长期客户。在此基础上，2022年公司正在稳步开辟新市场，发掘新客户（2022年我公司又开辟了世界排名第一的油服企业--斯伦贝谢），2022年1-3月公司合同签约额为6,087.01万元，2021年同期合同签约额为3,684.03万元，同比增长了65.23%，公司完全有能力及足够资源保持未来正常生产经营的持续。
⑤公司负债结构中多为经营性负债，刚性兑付性质的借款占比小，无短期偿债压力。目前公司存量刚性负债为3,048.35万元，为子公司沈阳合金的日元贷款。2002年6月沈阳合金与沈阳市财政局、沈阳市绿色工程领导小组办公室签订《外国政府贷款沈阳环境改善项目再转贷协议》，日本协力银行同意转贷给本公司6.5亿日元，该贷款年利率为0.75%，贷款期限为40年（含宽限期10年）；2006年4月，根据国家发展和改革委员会及财政部文件同意，在原批准该项目6.5亿日元基础上增加贷款2.9亿日元，上述贷款分别由公司和辽宁省机械（集团）股份有限公司提供担保。此笔贷款贷款期限长，且利率较低，对公司生产经营影响较小。
⑥发挥资本市场平台优势，提升公司盈利能力。随着资本市场改革的加速，上市公司的机遇和挑战并存。公司将继续发挥上市公司平台优势，开拓新的业务领域，以改善公司经营状况，提升公司盈利能力。同时不断加强公司治理，规范公司经营管理，及时关注政策变化，在开展新的业务合作时充分研究、审慎决策。
⑦坚持加强内部管理，完善合规管理体系。公司经营管理层将继续根据公司自身发展状况、业务范围、外部市场环境的变化持续完善内部控制体系，坚持规范内部控制各项制度执行，严格把控各项业务流程、关键环节，加强过程控制和后评估工作，强化内部控制监督检查，全面提升管理层次，加强对各控、参股公司的管理监督，防控经营管理风险，完善合规管理体系，确保公司规范有序运行。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》（2022年修订），第9.8.1上市公司出现以下情形之一的，本所对其股票实施其他风险警示：“（一）公司被控股股东（无控股股东的，则为第一大股东）及其关联人非经营性占用资金，余额达到最近一期经审计净资产绝对值5%以上，或金额超过1000万元，未能在1个月内完成清偿或整改；或公司违反规定决策程序对外提供担保（担保对象为上市公司合并报表范围内子公司的除外），余额达到最近一期经审计净资产绝对值5%以上，或金额超过1000万元，未能在1个月内完成清偿或整改；（二）董事会、股东大会无法正常召开会议并形成有效决议；（三）最近一个会计年度内部控制被出具无法表示意见或否定意见审计报告，或未按照规定披露内部控制审计报告；（四）公司生产经营活动受到严重影响且预计在3个月内不能恢复正常；（五）主要银行账户被冻结；（六）最近连续3个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一个会计年度财务会计报告的审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性；（七）公司存在严重失信，或持续经营能力明显存在重大不确定性等投资者难以判断公司前景，导致投资者权益可能受到损害的其他情形。”
公司主要指标与上述其他风险警示指标对比核查：
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核查程序：
①公司冶金所处行业经营环境未发生存在重大不利变化风险；
②公司常年客户较多，未发生重大变化，公司积极开拓市场，增加营收；
③公司积极拓展环景园林绿化业务，增强盈利能力。
综上，未发现其他明显影响或丧失持续经营能力的情形，未发现公司持续经营能力存在不确定性，也未发现存在深圳交易所《股票上市规则（2022年修订）》第9.8.1条规定的应实施其他风险警示的情形。
（7）请说明你公司报告期营业收入增长但经营活动现金流量为负、各季度经营活动现金流量净额波动较大的原因及合理性。
①公司报告期营业收入增长但经营活动现金流量为负的原因及合理性
主要子公司营业收入对比表
单位：万元
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主要子公司经营活动现金流量对比表
单位：万元
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公司2021年实现营业收入16,455.80万元，2021年较2020年增加3,312.68万元，增长25.20%；公司2021年经营性现金流净额为-108.03万元，较2020年增加645.81万元，同比增加85.67%。
报告期内公司经营活动现金流量为-108.03万元，较去年同期增长了85.67%，其中子公司环景园林经营活动产生现金流量净额为-560.90万元，较去年同期下降275.94%，主要是由于环景园林工程项目地处新疆乌鲁木齐市，施工季节性较强，每年第二、三季度是环景园林各项目集中施工期，虽然各项目收入按照完工进度确认收入，但与甲方的结算流程一般都集中到了下一年度（截至2022年3月31日园林绿化项目已回款833.25万元，占2021年年末应收账款1,338.95万元的62.23%），同时，建筑施工企业在12月份面临农民工工资集中结算，资金收支错期是环景园林报告期经营性现金流量为负的主要原因。
②公司各季度经营活动现金流量净额波动较大的原因及合理性。
2021年各季度经营活动现金流量明细表
单位：万元
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公司2021年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度经营活动现金流量净额分别为-425.81万元、1,079.08万元、-816.28万元、54.97万元。各季度经营活动产生的现金流量波动较大主要是各季度企业生产经营重点不同的反映，从现金流入方面，公司结合资金市场特性，在半年度和年度结束时点，以销售回款为工作重心，大力推进销售回款工作。从现金流出角度，第一、第三季度以生产为重心，集中支付采购款，为半年度及年度收款打好基础，是造成半年度及年度现金流量指标优于第一、第三季度的主要原因。
年审会计师意见：
①公司报告期营业收入增长但经营活动现金流量为负的原因及合理性
营业收入对比表
单位：万元
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经营活动现金流量对比表
单位：万元
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公司2021年实现营业收入16,455.80万元，2021年较2020年增加3,312.68万元，增长25.20%；公司2021年经营性现金流净额为-108.03万元，较2020年增加645.82万元，同比增加85.67%。
报告期内公司经营活动现金流量为-108.03万元，较去年同期增长了85.67%，其中，子公司环景园林经营活动产生现金流量净额为-560.90万元，较去年同期下降275.94%，主要是园林绿化工程业务的特殊性造成的，2021年第三季度、第四季度初环景园林各项目集中施工期，虽然各项目收入按照工程进度确认收入，但与甲方的结算收款均集中到了2022年，截至2022年3月31日园林绿化项目已回款833.25万元，占2021年年末应收账款1,338.95万元的62.23%。同时，建筑施工企业在12月份面临农民工工资集中结算，资金收支错期是报告期现金流量为负的主要原因。
②公司2021年分季度经营活动现金流量列示如下：
单位：万元
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公司2021年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度经营活动现金流量净额分别为-425.81万元、1079.08万元、-816.28万元、54.97万元。各季度经营活动产生的现金流量波动较大主要是各季度企业生产经营重点不同的反映，从现金流入方面，公司结合资金市场特性，在半年度和年度结束时点，以销售回款为工作重心，大力推进销售回款工作。从现金流出角度。第一、第三季度以生产为重心，集中支付采购款，为半年度及年度收款打好基础，是造成半年度及年度现金流量指标优于第一、第三季度的主要原因。
经过对公司营业收入、经营活动产生现金流量净额的分析，以及对各季度营活动产生现金流量净额差异的分析，公司营业收入增长但经营活动现金流量为负、各季度经营活动现金流量净额波动具有合理性。
（8）你公司第二季度净利润为-91.94万元，扣非后净利润为-101.19万元，请说明你公司第二季度亏损的原因。
2021年公司第二季度营业收入3,885.48万元，净利润为-91.94万元，扣非后净利润为-101.19万元。其中冶金行业，实现营业收入3,504.69万元，净利润为156.64万元，园林绿化行业实现营业收入380.79万元，净利润为-45.77万元。半年度及年度对应收账款、其他应收款及存货等进行资产减值测试，第二季度计提信用减值损失181.22万元及资产减值损失29.75万元，是公司第二季度亏损的主要原因。
年审会计师意见：
2021年公司第二季度营业收入3,885.48万元，净利润为-91.94万元，扣非后净利润为-101.19万元，其中冶金行业，实现营业收入3,504.69万元，净利润为156.64万元；园林绿化行业实现营业收入380.79万元，净利润为-45.77万元。公司在半年度对应收账款、其他应收款进行减值测试，计提信用减值损失181.22万元，同时对存货进行跌价测试，计提资产减值损失29.75万元。导致第二季度亏损。
（9）你公司报告期其他业务实现营业收入233,53万元，同比增长61.37%，请说明其他业务的具体内容。
公司2020年-2021年其他业务收入明细表
单位：万元
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报告期内公司其他业务的具体内容为：受托加工费收入143.77万元，房屋租金收入40.95万元，边角废料销售收入48.81万元，以上共计233.53万元。
年审会计师意见：
2021年度其他业务收入233.53万元，其中加工费收入143.77万元，较2020年100.27万元，增加43.38%；房屋租赁费40.95万元，较2020年36.04万元，增加13.62%；材料销售收入48.81元，较2020年8.41万元，增加480.38%。
2.年报显示，你公司报告期国内实现营业收入1.38亿元，同比增长15.21%，毛利率为12.01%；国外实现营业收入2,641.38万元，同比增长129.19%，毛利率为17.76%。
回复：
（1）请你公司结合市场情况、同行业情况以及业务模式等说明国内、国外毛利率差异较大的原因及合理性。
公司产品主要为高温耐蚀的镍基合金，以小直径棒材和线材为主。公司生产的棒材主要为inconel718系列和蒙乃尔合金系列，用于石油石化行业中采油设备的轴、连接件等配件。线材主要为镍合金线系列和纯镍系列，用于汽车配件（如火花塞）、焊接材料和织网材料（如造纸用过滤网）。
高温耐蚀的镍合金管材、板材、镍带及大直径棒材将成为公司扩产方向。考虑到管材、板材、大直径棒材用量大，用途广，镍带可广泛用做新能源电池的导体材料，结合公司现有技术水平及市场情况，管材、板材、大棒材、镍带或成为公司扩产方向。
中国高端制造崛起、进口替代及发达国家采购转移拓宽了高温耐蚀合金材料下游市场，前景广阔。新材料是国家重要的战略性新兴产业。国家先后出台了一系列政策对高温耐蚀合金材料予以支持，包括《新材料产业发展指南》、《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》、《中国制造2025》等，为高温耐蚀合金及其相关产业的发展和国产化提供了发展机遇。我国作为制造业大国和新兴市场国家，与发达国家相比有明显的成本优势，随着我国技术实力不断提高，不少跨国公司已将中国列为高温耐蚀合金产品全球采购最重要来源国家之一，这为国内具有较强实力的企业创造了巨大商机。
公司产品用途广，以定制化、小批量、种类全著称：主要生产高温耐蚀的镍基合金棒材及线材，品类规格上百种，广泛应用于航空航天、石油、化工、汽车、电子、新能源电池、仪器仪表、机械、冶金、电力等各个领域中。采用“以销定产”、“以产定购”、客户直销的方式进行定制生产。
2021年-2020年国内、外毛利率情况统计表
单位：万元
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公司2021年国内实现营业收入1.38亿元，同比增长15.21%，毛利率为12.01%；其中冶金行业毛利率为11.23%，园林绿化行业毛利率为19.55%；国外实现营业收入2,641.38万元，同比增长129.19%，毛利率为17.76%，其中冶金行业毛利率为17.76%。
公司国外收入全部来源于合金材料销售，从合金材料销售产品结构分析，国内营业收入中64.67%是合金线材产品，35.33%是合金棒材产品，而国外营业收入全部是合金棒材产品，报告期公司合金棒材产品毛利率为17.96%，远高于合金线材产品5.28%的毛利率，是造成国内外销售毛利率差异较大的主要原因。
年审会计师意见：
公司产品主要为高温耐蚀的镍基合金，以小直径棒材和线材为主。公司生产的棒材主要为inconel718系列和蒙乃尔合金系列，用于石油石化行业中采油设备的轴、连接件等配件。线材主要为镍合金线系列和纯镍系列，用于汽车配件（如火花塞）、焊接材料和织网材料（如造纸用过滤网）。
高温耐蚀的镍合金管材、板材、镍带及大直径棒材将成为公司扩产方向。考虑到管材、板材、大直径棒材用量大，用途广，镍带可广泛用做新能源电池的导体材料，结合公司现有技术水平及市场情况，管材、板材、大棒材、镍带或成为公司扩产方向。
中国高端制造崛起、进口替代及发达国家采购转移拓宽了高温耐蚀合金材料下游市场，前景广阔。新材料是国家重要的战略性新兴产业。国家先后出台了一系列政策对高温耐蚀合金材料予以支持，包括《新材料产业发展指南》《“十三五”国家战略性新兴产业发展规划》《中国制造2025》等，为高温耐蚀合金及其相关产业的发展和国产化提供了发展机遇。我国作为制造业大国和新兴市场国家，与发达国家相比有明显的成本优势，随着我国技术实力不断提高，不少跨国公司已将中国列为高温耐蚀合金产品全球采购最重要来源国家之一，这为国内具有较强实力的企业创造了巨大商机。
公司产品用途广，以定制化、小批量、种类全著称：主要生产高温耐蚀的镍基合金棒材及线材，品类规格上百种，广泛应用于航空航天、石油、化工、汽车、电子、新能源电池、仪器仪表、机械、冶金、电力等各个领域中。采用“以销定产”、“以产定购”、客户直销的方式进行定制生产。
公司合金材料加工销售业务分为国内销售、国外销售，2021年销售毛利率情况如下表：
2020年-2021年冶金行业国内、外毛利率情况统计表
单位：万元
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2020年-2021年园林绿化行业国内、外毛利率情况统计表
单位：万元
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公司2021年冶金国内实现营业收入1.18亿元，同比增长26.73%，毛利率为9.77%；园林绿化行业2021年度营业收入1,789.92万元，同比下降29.58%，园林绿化行业毛利率为19.55%；
公司2021年冶金行业国外实现营业收入2,641.38万元，同比增长129.19%，毛利率为17.76%，其中冶金行业毛利率为17.76%。
国内销售收入64.67%是线材产品，35.33%是棒材产品，线材产品的毛利率在2020年为0.04%，2021年受国内金属行业价格及产量的上涨，降低单位人工成本和制造费用，毛利率上涨为5.28%。
国外销售为棒材产品，2020年和2021年毛利率分别为21.58%、17.76%，远高于线材产品毛利率。
由于国内、国外销售产品结构不同造成国内外毛利率差异较大的原因。
经对2019年、2020年国内、国外产品毛利率及合金线材、合金棒材毛利率的分析，国内、国外产品毛利率差异较大具有合理性。
（2）请结合疫情和国际贸易环境影响，说明公司国外收入大幅增长的原因及合理性，说明公司与国外客户的合作是否具有稳定性，收入增长是否持续。
①通过近几年的合作，我公司的产品质量得到了客户的充分认可。
②受疫情影响，国际市场其他供应商产能下降，公司得益于国内对疫情的良好控制，客户将采购业务转向国内，是2021年的出口收入持续增长的主要原因。
③与我公司合作的客户都是大型跨国企业，经营稳健，镍基合金材料需求较大，公司依托优异稳定的产品质量，相对于国际市场而言的较低的采购成本，以及稳定的供应保障能力，在原有国际大型跨国企业保持良好合作的基础上，2022年我公司又开辟了世界排名第一的油服企业--斯伦贝谢，到2022年3月已与对方签订260万美金的订单，为出口业务订单增量提供保证。
综上所述，与国外客户的合作具有稳定性，收入增长具有可持续性。
年审会计师意见：
由“问题2.（1）2021年-2020年国内、外毛利率情况统计表”表显示，2021年冶金行业国外营业收入2,641.38万元，较2020年增长129.19%，具体原因如下：
①国内国外销售产品结构不同：国内销售收入64.67%是线材产品，35.33%是棒材产品，而国外销售收入主要是棒材产品和零配件，从回复2.（1）表中可以看出，报告期公司棒材产品毛利率为17.96%远高于线材产品5.28%的毛利率；
②通过近几年的合作，公司的产品质量得到了客户的充分认可。
③受疫情影响，国际市场其他供应商产能下降，公司得益于国内对疫情的良好控制，客户将采购业务转向我国国内，是2021年的出口收入持续增长的主要原因。与公司合作的客户都是大型跨国企业，经营稳健，镍基合金材料需求较大，公司依托优异稳定的产品质量，相对于国际市场而言的较低的采购成本，以及稳定的供应保障能力，2022年公司又开辟了世界排名第一的油服企业--斯伦贝谢，到目前已签订260万美金左右的订单，为出口业务订单增量提供保证。
核查程序：
①了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
②选取样本检查销售合同及与管理层的访谈，对与产品销售收入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
③对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单、出口报关单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策,同时对重要的客户进行访谈，确认收入的真实性；
④就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户入库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
⑤从中国海关官网导出沈阳合金材料全年出口报关明细与企业提供的报关单数据进行比对，未见异常；
⑥核对2021年度美元业务资料，核对报关单明细信息，包括出口协议合同号，产品名称，数量，金额等，未见异常；
⑦核对期后回款凭单，确认期后回款情况，核对交易真实性；
⑧检查期后合同签订及履行情况。
经核查，2021年度客户均为常年客户，现有客户具有稳定性。
3.年报显示，你公司报告期冶金行业实现营业收入1.44亿元，同比增长38.02%，营业成本为1.28亿元，同比增长37.63%，其中原材料成本为9,239.72万元，同比增长45.31%；合金线材毛利率为5.28%，较上年同期增加5.24%，合金棒材毛利率为17.96%，较上年同期减少3.62%；公司产品以镍、铜、铬为主要原料，报告期镍基合金业务原材料价格波动较大。
回复：
（1）请说明报告期冶金行业营业收入大幅增长的原因。
2020年-2021年公司主要产品销售情况统计表
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从上表可以看出，报告期冶金行业营业收入1.44亿元，同比增长38.02%，主要来源于量价齐升，首先2021年合金材料市场整体向好，订单持续增长较快，公司部分产品开始了批量化生产，合同签约从2020年的12,914.78万元，增长至2021年的18,828.33万元，销售量也较上年增加21.49%。其次是由于原材料采购价格持续上涨，造成我公司产品的平均销售单价从160.02元/公斤增长到181.80元/公斤，上涨13.61%。因此，随着订单、销售量及销售单价的增长，营业收入也实现了同步增长。
年审会计师意见：
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从上表可以看出，2021年报告期冶金行业营业收入1.44亿元，同比增长38.02%，主要来源于量价齐升，首先，冶金行业营业收入大幅增长，2021年合金材料市场向好，订单持续增长较快，公司部分产品开始了批量化生产。其次，2021年公司的订单量持续增长，已签订合同从2020年的订单金额12,914.78万元，增长至2021年的18,828.33万元，销售量也较上年增加21.49%。最后，由于原材料采购价格持续上涨，造成公司产品的平均销售单价从160.02元/公斤增长到181.80元/公斤，涨幅13.61%。因此，随着订单、销售量及销售单价的增长，营业收入也实现了同向增加
经过对2020年、2021年公司分产品销售量、单价、营业收入的对比，结合公司订单量、销售单价及合同量的分析，报告期公司所处行业由于合金材料市场的经营环境向好，导致公司营业收入增长。
（2）请说明合金线材报告期毛利率大幅增长、合金棒材近年毛利率持续下降的原因及合理性。
2021年-2019年公司主要产品毛利率表
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①公司主要产品大类分为合金线材和合金棒材，其中合金棒材系列产品具备定制化特性，产品附加值较大，产品毛利率较高，合金线材系列产品主要是标准化产品，产品毛利率相对较低。。
②合金棒材盈利能力影响因素分析
合金棒材2019年-2021年销售价格及主要材料采购价格统计表：
单位：元/公斤
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受原材料价格上涨的影响，公司合金棒材产品根据签订销售合同时原材料价格，人工成本等各方面因素，采用“成本加成”方式确定销售价格，受原材料价格上涨的影响，存在无法将原材料价格上涨全部传递给下游客户，影响了棒材的盈利能力。
③合金线材盈利能力影响分析
2021年公司线材产品累计产值约480吨，较2020年线材累计产值398吨，产量增长了20.6%，降低了单位产品的人工、制造费用等单位固定成本，报告期线材单位固定成本为7.43元每公斤，较上年同期8.77元每公斤，下降15.26%，线材产品的边际贡献效应初显，因此，合金线材的毛利率增长明显。
以上是合金线材报告期毛利率大幅增长、合金棒材近年毛利率持续下降的主要原因。
年审会计师意见：
2019年至2021年合金产品毛利率变化情况如下表：
2021年-2019年公司主要产品毛利率表
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由上表可以看出，合金线材毛利率2021年较2020年增加5.24%，合金棒材毛利率同比下降3.62%。
①公司主要产品大类分为合金线材和合金棒材，其中合金棒材系列产品具备定制化特性，产品附加值较大，产品毛利率较高，合金线材系列产品主要是标准化产品，产品毛利率相对较低。
②合金棒材盈利能力影响因素分析：
合金棒材2019年-2021年销售价格及主要材料采购价格统计表：
单位：元/公斤
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受原材料价格上涨的影响，公司合金棒材产品根据签订销售合同时原材料价格，人工成本等各方面因素，采用“成本加成”方式确定销售价格，受原材料价格上涨的影响，存在无法将原材料价格上涨全部传递给下游客户，影响了棒材的盈利能力。
③金线材盈利能力影响分析：
2021年公司线材产品累计产值约480吨，较2020年线材累计产值398吨，产量增长了20.6%，降低了单位产品的人工、制造费用等单位固定成本，报告期线材单位固定成本为7.43元每公斤，较上年同期8.77元每公斤，下降15.26%，线材产品的边际贡献效应初显，因此，合金线材的毛利率增长明显。
以上是合金线材报告期毛利率大幅增长、合金棒材近年毛利率持续下降的主要原因。
经对2019年至2021年公司分产品毛利率进行分析，公司合金线材受行业环境及公司自身经营积累，实现一些规模效应，降低单位产品成本，导致报告期毛利率较上年度增加。公司棒材产品由于原材料价格上涨因素影响，毛利率较上年度下降，上述变化符合企业经营情况，具有合理性。
（3）请说明主要原材料近年来的价格趋势，分析大宗商品价格变化对你公司生产经营是否产生重大不利影响及应对措施。
近三年原材料的入库价格如下表所示：
单位：元/公斤
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2021年受国际市场影响，国内原材料市场价格波动较大，原材料价格居高不下，对公司合金材料生产及销售即带来了机遇也产生了一定的压力。
①合金线材产品受益于原材料现货及期货市场的运行机制不断完善，并得到市场普遍的认可和运用，价格机制传导链条清晰，各环节对基础原材料价格变动反馈迅速，公司主要产品所涉及的行业产品价格形成机制透明公开。利用这一优势公司能够将原材料价格的变动传导到下游企业。
②公司合金线材产品的报价到产品交付周期较短，在一定程度上能避免原材料价格变动给公司带来的不利影响。
③针对合金棒材产品，公司设置专人对主要原材料价格进行跟踪分析，并及时反馈到销售定价部门，及时更新产品报价；同时，会同财务及采购部门制定未履约订单盈利能力分析表，分解成本管控指标，确保产品盈利能力。
④加强与客户的沟通，对于交货期较长和长期合作的客户，及时确认最终交货期，合理安排材料采购及生产，向效率要效益。
⑤提高材料利用率，加大废料和回收料的回炉再利用。
⑥提高存货周转率，缩短市场回款周期，增加产能，降低产品单位成本，提高公司抗风险能力。
4.年报显示，你公司报告期园林绿化行业实现营业收入1,789.92万元，同比减少29.58%，截至报告期末，环景园林累计已签订园林工程合同13个，合同金额共计7729.96万元。
回复：
（1）请说明报告期园林绿化行业收入大幅下降的原因。
①报告期内，新疆尤其是乌鲁木齐的疫情管控政策较严格，新疆市场开发项目减少，导致2021年上半年未能签订有效合同。
②受2021年乌鲁木齐市疫情防控政策影响，环景园林在手项目因疫情管控原因工期延误滞后，导致园林绿化业务收入无法确认。
③由于新疆季节特点，每年仅4月至10月为实际施工期，工期较短，下半年签订合同后，当年工期不足，个别项目进场较晚，项目进度也较少。
年审会计师意见：
2021年各项目较2020年收入确认比较情况：
单位：万元
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由于环景园林采用时段法确认收入，2021年度业务总体进度低于2020年度，造成上述业务进度下降的主要原因如下：
①报告期内，由于疫情原因，乌鲁木齐的疫情管控政策较严格，新疆市场开发项目减少，导致2021年上半年未能签订有效订单合同。
②公司现有业务尤其是经开区陶菊翠竹小区园林绿化工程（陶菊园）、（翠竹园）项目，在2020年赶工期，完成大部分的工作量，到2021年进行后期的整改、维护工作量降低，导致收入确认少于2020年度。
③由于新疆季节特点，实际施工期从4月一10月，工期较短，下半年签订合同后，当年工期不足，个别项目进场较晚，项目进度也较少。
（2）请说明园林绿化业务收入的具体收入确认方式，是否符合相关会计准则的要求，报告期园林绿化业务收入下滑与工程进度是否相匹配，收入确认政策是否保持一致。
园绿化业务收入的具体收入确认方式为工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同，以子公司与客户为独立履约主体，履约期限为协议约定建造期限，根据协议中对交付成果要求的不同，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件，即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结，开始享有现时收款权利，客户就该商品负有现时付款义务。
依据以上原则符合相关会计准则的要求。报告期园林绿化业务收入与工程进度相匹配，收入确认政策一致。
年审会计师意见：
根据《企业会计准则第14号-收入》规定，满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履约义务：
①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；
②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；
③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
工程建造项目合同属于在一段时间内履行履约义务的合同，以子公司与客户为独立履约主体，履约期限为协议约定建造期限，根据协议中对交付成果要求的不同，采用投入法确定恰当的履约进度。此类合同通常约定以公司完成阶段性履约义务为付款条件，即公司在一段时间内履行合同约定的建筑服务或交付阶段性施工成果且经客户验收合格视为阶段合同履约义务完结，开始享有现时收款权利，客户就该商品负有现时付款义务。
综上，公司的收入确认正常符合《企业会计准则第14号-收入》规定，公司采用投入法确认收入，依据已经发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度，该进度与工程施工进度相匹配，收入确认政策一致。
（3）你公司2021年10月8月、3月30日披露《关于全资子公司签署项目施工合同暨关联交易的公告》，显示关联方新疆翰益房地产开发有限公司确定环景园林为汇臻城D地块园林景观工程项目、汇臻城臻园项目景观工程项目中标单位，中标总价分别为982.10万元、2,049.60万元。请你公司说明关联交易的定价依据及公允性，是否具备商业实质，是否存在向关联方输送利益的情形。
①汇臻城D地块园林景观工程项目的中标过程如下：
A.2019年10月25日新疆翰益房地产开发有限公司（以下简称“翰益房产”）就位于乌鲁木齐市经济技术开发区北站一路的汇臻城D地块园林景观工程发布招标文件，约定投标文件递交截止时间为2019年11月15日10时（北京时间）截止，开标时间为2019年11月15日10：30时（北京时间）开始。
B.2019年11月2日，翰益房产发布了汇臻城D地块园林景观工程招标公告（招标编号：FXQEG201911020004），约定购买标书文件时间：2019年11月2日--2019年11月7日19:00止（北京时间，节假日除外），投标单位提问截止时间：2019年11月09日12:00分，投标截止及开标时间：2019年11月12日10:40分，开标时间：2019年11月12日10:55分。
C.a.2019年11月8日，陕西天耕园林景观有限公司按照招标要求提交了投标文件。
b.2019年11月11日，新疆春光园林工程有限公司按照招标要求提交了投标文件。
c.2019年11月11日，新疆环景园林艺术有限公司按照招标要求提交了投标文件。
d.2019年11月18日，湖南一建园林景观有限公司按照招标要求提交了投标文件。
D.2019年11月8日，翰益房产发布了《汇臻城D地块园林景观工程时间调整公告》，调整投标截止时间为11月14日20：00，调整答疑截止时间为11月16日12:00，调整开标时间为11月19日11:00。
E.2019年11月18日，翰益房产发布了《汇臻城D地块园林景观工程时间调整公告》，调整投标截止时间为11月21日20:00，调整答疑截止时间为11月23日12:00，调整开标时间为11月26日11:00。
F.2019年11月22日，翰益房产发布了《汇臻城D地块园林景观工程时间调整公告》，调整售标截止时间为11月23日23:00，调整答疑截止时间为11月25日12:00，调整投标截止时间为11月28日10:30，调整开标时间为11月28日11:00。
G.2019年11月29日，翰益房产发布了《汇臻城D地块园林景观工程取消招标的公告》，因甲方原因该项目取消此次招标工作。
H.因2020年疫情影响，甲方仅完成了楼体建设的招标工作，相关配套工程的招标工作未同时开展。
I.2021年9月该项目的主体框架已完工，但园林景观工程未开工，为满足售房合同约定的交付时间，翰益房产就汇臻城D地块园林景观工程邀请前期投标的四家公司，陕西天耕园林景观有限公司、新疆春光园林工程有限公司、新疆环景园林艺术有限公司、湖南一建园林景观有限公司于2021年8月30日组织了议标。经过几方报价，最终汇臻城D地块园林景观工程由环景园林以9,821,046.01元中标。
②汇臻城臻园商住小区园林工程项目的中标过程如下：
A.2021年6月3日，翰益房产就位于乌鲁木齐市翠湖路与乌昌大道交接西南侧的汇臻城臻园商住小区园林工程发布招标文件，约定招标文件领取时间为2021年6月3日19:00时（北京时间）至2021年6月25日18:00时（北京时间），标书答疑截止时间为2021年6月28日19:00时（北京时间），投标文件递交截止时间为2021年6月29日10：30分（北京时间），开标时间为2021年6月29日10：30时（北京时间）开始（具体内容详见新疆翰益房地产开发有限公司招标项目编号FXQE202106030002）。
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