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（2）按组合计提坏账准备应收账款余额为5195万元，计提坏账准备582万元，计提比例11.21%。此外，合同资产账面余额为5138万元，计提坏账准备263万元，计提比例5.12%。请结合同行业可比上市公司情况，说明应收账款、合同资产坏账准备的计提比例是否与同行业可比公司存在差异，坏账准备计提是否充分。

请年审会计师对上述问题核查并发表明确意见。

回复：（1）单项计提坏账准备的应收账款情况

单项计提坏账准备的应收账款共4家，其中，客户1是市属事业单位，于2021年注销，正在与对方沟通项目回款方案，但预计款项收回难度大，出于谨慎性原则全额计提坏账准备。客户2应收账款账龄为4-5年，款项预收收回难度大，出于谨慎性原则全额计提坏账准备。客户3和客户4应收账款账龄均为5年以上，且客户3已破产，出于谨慎性原则全额计提坏账准备。详情见下表所述。

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公司谨遵企业会计准则及公司坏账政策，在每个报告期末重新考虑应收账款的回款风险，重新计量应收账款的坏账情况，确保每个报告期末应收账款坏账准备足额计提。

（2）2021年按组合计提的应收账款余额为5195万元，其中1年以内应收账款2840万元，1至2年应收账款970万元，2至3年应收账款1065万元，3至4年应收账款224万元，4至5年应收账款66万元，5年以上应收账款30万元。对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。确定组合的依据如下：

应收账款组合1 账龄组合

公司主要客户多为央企、国企、地方政府以及部分上市公司，客户资源优质且有足够的履约能力，截至回函日，报告期末至回函日的应收账款回款金额为4,447.84万元，占报告期末应收账款的45.21 %，期后回款主要系在建项目的回款，其中新项目的回款为86.68%，老项目回款为13.32%。公司将应收账款账龄组合坏账准备比例与同行业上市公司进行对比，具体情况如下表所示：

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以上为可比公司2021年度应收账款账龄组合坏账比例，最高值为24.42%，最低值为12.79%，平均值为18.44%。2021年末公司应收账款账龄组合坏账比例为11.21%，低于平均值，因系我公司正在逐步恢复主营业务的过程中，现阶段公司项目筛选较为严谨，尽量筛选工期短，回款好的优质项目，其信用风险低，应收账款回收风险小。公司认为对于应收账款预期信用损失率略低于行业平均水平的判断是合理的。

合同资产按照预期信用损失法计提减值准备。无论是否包含重大融资成分，本公司在资产负债表日均按照整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。2021年合同资产总额为5138万元，其中5015万元按整个存续期预期信用损失率5%计提，123万元按整个存续期预期信用损失率10%计提，公司主要客户多为央企、国企、地方政府以及部分上市公司，客户资源优质且有足够的履约能力，信用风险低，回收风险小，坏账准备计提充分。

公司将合同资产减值计提比例与同行业上市公司进行对比，具体情况如下表所示：

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以上为可比公司2021年度合同资产减值计提比例，最高值为9.59%，最低值为3.46%，平均值为7.25%。2021年末公司合同资产减值计提比例为5.12%，低于平均值，因系我公司正在逐步恢复主营业务的过程中，现阶段公司项目筛选较为严谨，尽量筛选工期短，回款好的优质项目，其信用风险低，合同资产回收风险小、速度快。公司认为对于合同资产预期信用损失率低于行业平均水平的判断是合理的。

年审会计师回复内容如下：

针对问题9的问题会计师实施的审计程序如下：

（1）我们对山东雅博股份公司应收款项管理相关的内控控制设计的合理性和运行的有效性进行了评估和测试。

（2）我们检查了预期信用损失的计量模型，评估模型中重大假设和关键参数的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性。抽样复核合同约定的回款日期和信用账期等关键信息，评估管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。

（3）我们获取了管理层编制的应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，选取样本对账龄准确性进行复核，并复核坏账准备计提的准确性。对于单项计提坏账的应收账款，复核管理层进行减值测试的过程、依据及合理性。

（4）我们抽样检查了雅博股份公司与业主或总承包商的完工进度确认单，结合累计回款情况，测试应收账款期末余额的准确性。

（5）我们执行了函证程序并结合期后回款情况检查评价管理层对坏账准备计提的合理性。

通过以上审计程序，我们认为雅博股份应收账款的会计处理是合理的，计提减值准备是充分的。

10、年报显示，你公司其他应付款的构成包括应付关联方1.96亿元（较期初增长447.65%），以及关联方借款2000万元。请说明应付关联方款项的具体构成、形成原因，以及你公司是否对涉及的关联交易及时履行了审议程序和信息披露义务。

回复：年报中其他应付款-应付关联方1.96亿元全部为公司根据重整计划的规定为可能需要偿付的债权预留在管理人账户的偿债现金。

2022年1月7日，公司披露了《关于股东权益变动暨控股股东、实际控制人发生变更的提示性公告》，在山东泉兴科技有限公司成为公司控股股东后，公司核查了与泉兴科技及其关联方过去十二个月的交易，2021年度泉兴科技向雅博股份提供借款，金额2000万元，借款利率为年化利率8%。

根据公司章程及相关规定，本次交易发生时未构成关联交易，在公司董事会权限范围内，已经公司2021年6月2日召开的第五届董事会第十一次会议审议通过，无需提交股东大会审议。由于当时公司处于重整程序中，根据《中华人民共和国企业破产法》及相关司法解释的规定，经人民法院许可，公司在管理人的监督下实施上述借款事项。公司核查发现上述情况后，已于2022年2月归还上述借款本金2000万元。

11、你公司分别于2月23日、3月5日披露《关于申请撤销退市风险警示暨继续被实施其他风险警示的公告》《关于申请撤销其他风险警示的公告》。请你公司结合生产经营情况、财务状况、内部控制、持续经营能力、银行账户和资产权利受限等情况逐项自查是否存在《股票上市规则》第9.3.1条、第9.8.1条规定的股票交易应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形。

回复：报告期内，公司及下属子公司进行司法重整，公司管理团队在董事会的领导下，保障生产经营稳定，做好疫情防控工作，同时配合法院及管理人全力推进重整的各项工作，确保了公司各项工作的有序开展和正常运营。通过司法重整，公司引入了重整投资人，补充了流动资金，完成了重整计划方案规定的现金清偿、以股抵债和未领受偿债资源清偿的预留及提存，化解了公司债务危机，改善了公司资产负债结构。

内部控制：公司已根据中国证监会、深圳证券交易所的有关规定，结合企业自身的情况，已建立了较为完备的内部控制体系，公司现有的内控制度涵盖了公司运营的各层面和各环节，具有可操作性，能够对公司经营管理起到有效控制、监督作用；公司在关联交易、对外担保、重大投资、信息披露等公司内部控制重点活动方面均建立和制定了严格的控制制度，并得到严格执行；报告期内，公司严格按照各项制度规定规范运作，不存在违反深圳证券交易所及公司关于内部控制相关规定的情形。同时中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）对公司出具了标准无保留审计意见《2021年度内部控制审计报告》。

财务状况：2021年，公司实现营业收入125,223,063.98元，同比减少-0.12%；归属于上市公司股东的净利润-984,639,072.81元，同比减少2,792.35%。报告期末，公司总资产998,761,426.56元，比上年末减少29.14%；归属于上市公司股东的所有者权益636,671,238.00元，比上年末增加1,059.57%。

持续经营能力：2021年度，公司资产负债率下降至36.21%，偿债能力有较高保障；公司银行账户也已全部解封，保障公司的日常经营。重整后，企业现金流得到补充，目前公司组织架构完善，公司不断加强团队竞争力。公司现实际控制人为枣庄市国有资产监督管理委员会。本公司自我评估自年度报告披露日起12个月具备持续经营能力。同时中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）对公司出具了标准无保留审计意见《2021年度审计报告》。上述情况充分表明公司在持续经营能力存在不确定性事项已经消除，具备持续经营能力。

银行账户：截止问询函回复日，公司不存在银行账户被冻结的情形。

公司根据《股票上市规则》第9.3.1条、第9.8.1条规定的股票交易应实施退市风险警示或者其他风险警示的情形进行逐项自查，具体情况如下：

根据《股票上市规则》第9.3.1条上市公司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施退市风险警示：

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根据《股票上市规则》第9.8.1条上市公司出现下列情形之一的，本所对其股票交易实施其他风险警示：

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根据上表逐项排查情况，公司不存在《股票上市规则》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。

综上所述，公司符合撤销退市风险警示及其他风险警示的条件且公司不存在《上市规则》中股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。

特此公告。

山东雅博科技股份有限公司

2022年6月1日