(上接145版)
(上接145版)
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
公司在煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存量大幅增加的情况下，存货跌价准备计提比例与上一报告期持平且未就在产品计提跌价准备的原因分析：
1、煤炭机械产品毛利率为负为2021年度偶发情况，自2021年初开始主要原材料（钢材）价格持续走高，而签订合同时价格已锁定，公司利润空间被严重压缩；报告期内，公司受限于流动资金规模，产能不能正常释放，产量较低，导致固定资产折旧等固定成本占比大幅提高，使毛利率进一步降低。进入2021年年底以来，钢材价格已基本稳定，所签订合同均能保证合理的利润空间，公司产能也能正常释放，2022年一季度毛利率已基本回归正常，达到11.50%，且目前仍呈现上升态势。
2、报告期公司销售量大幅下滑，是因为公司受限于流动资金规模，产能不能正常释放，产量较低，无法完成较多订单的生产。截止本次问询函回复日，公司在手存量订单4亿元左右，且产能也有较大提升，基本可满足本年度订单生产需求。
3、报告期末库存量大幅增加，系2021年四季度公司同时对多个销售订单开始生产，因此在报告期末尚未完成产品及未交付产品较多。该部分存货在2022年一季度已基本实现销售。
因此，公司认为，报告期末存货跌价准备计提比例与上一报告期持平，未对在产品计提跌价准备，符合企业会计准则的有关规定。
会计师回复：
执行的核查程序：
针对报告期内存货及存货跌价准备，我们实施的核查程序如下：
1、了解管理层制定的与存货相关的内部控制，评价相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；
2、对公司存货实施监盘程序，包括检查存货的数量、状况等；
3、我们对原材料、在产品、库存商品的发出、结转进行了计价测试，确认系统内对存货发出、结转计价无误；
4、取得期末公司存货的构成、库龄清单，结合产品的合同情况、周转率、毛利率、产能产量情况，对期末存货进行分析性复核；
5、对管理层的存货跌价测试过程、存货可收回金额和跌价准备期末余额进行复核性测算；
6、比较分析历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的合理性进行评估；检查以前年度存货跌价准备本期变化情况，分析本年度存货跌价准备计提是否充分、转回是否合理；
7、获取存货明细和销售台账，检查产品入库单、验收单、发货单和销售合同，结合应收账款对本年合同履约进度及收入情况实施函证。
核查意见：
经核查，存货跌价测试参数的选取合理、依据充分，跌价准备金额的确认方法合理。报告期煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存量大幅增加的情况下，期末存货跌价未大幅增加系2021年全年受流动资金及开工不足的影响，2021年末在手订单较多，与基准日期末在产品及库存商品基本均对应订单，经测算未发现跌价，公司存货跌价准备计提充分，符合企业会计准则的有关规定。
九、年报显示，你公司机器设备2021年期末余额为6.84亿元，报告期未计提减值准备。
请你公司：
（一）说明与生产液压支架和刮板机相关的机器设备的账面原值、成新率、开工状况以及产能利用情况；
回复：
公司生产产品设备具体情况见下表：
■
■
■
（二）结合《企业会计准则第8号一一资产减值》的相关要求，说明对固定资产减值准备测试的过程、主要参数、依据及合理性，说明在煤炭机械产品毛利率为负、销售量大幅下滑、库存量大幅增加的情况下未就相关机器设备计提减值准备的合理性，减值测试结果是否谨慎。
请年审会计师对上述问题（二）进行核查并发表明确意见。
回复：
1、会计准则的相关规定及分析
根据《企业会计准则第8号一一资产减值》规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远低于（或者高于）预计金额等。
（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象
公司在资产负债表日判断长期资产是否存在可能发生减值的迹象。如果长期资产存在减值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
2、减值准备计提的测算过程。资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。可收回金额的计量结果表明，长期资产的可收回金额低于其账面价值的，将长期资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
3、煤炭机械产品毛利率为负为2021年度偶发情况，自2021年初开始主要原材料（钢材）价格持续走高，而签订合同时价格已锁定，公司利润空间被严重压缩；报告期内，公司受限于流动资金规模，产能利用率下降，产量较低，导致累计折旧等固定成本占比大幅提高，使毛利率进一步降低。进入2022年一季度，钢材价格已基本稳定，所签订合同均能保证合理的利润空间，公司产能也能正常释放，2022年一季度毛利率已基本回归正常，达到11.50%，且目前仍呈现上升态势。截止本次回复日，公司在手存量订单4亿元左右，且产能也有较大提升，基本可满足本年度订单生产需求。报告期末库存量大幅增加，系2021年四季度公司同时对多个销售订单开始生产，因此在报告期末尚未完成产品及未交付产品较多。该部分存货在2022年一季度已基本实现销售。
综上所述，公司在充分考虑固定资产使用年限、使用情况及公司经营性亏损等因素的基础上，对固定资产进行减值测试，确认无需计提固定资产减值准备。
会计师回复：
执行的核查程序：
1、通过盘点程序检查固定资产的数量，观察固定资产的外观及使用状态是否存在减值迹象。
2、检查采购固定资产的相关审批验收流程和合同，检查相关的账务处理，在企查查网站上查验供应商是否为关联方。
3、检查相关产权证书，确认产权清晰；
核查意见：
根据《企业会计准则第8号一一资产减值》第二章，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：
（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
经核查，林州重机经营所处的经济、技术等环境并未发生重大变化，且未计提减值的资产不符合以上各种其他发生减值的迹象，同时机器设备已按照固定资产的折旧年限按平均年限法计提折旧，因此综上所述，林州重机已充分考虑经营性亏损的因素，固定资产无需计提减值准备。
十、年报显示，你公司应收账款期末余额5.38亿元，坏账准备计提比例为40.65%。其中按单项计提坏账准备的应收账款期末余额1,139.22万元，较期初减少7,043.62万元，已全额计提减值。报告期转回应收账款坏账准备1061.60万元，核销应收账款坏账准备1.20亿元。
请你公司：
（一）说明按单项计提坏账准备的应收账款大幅下降的原因，说明所涉欠款单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点和金额、与你公司近三年的业务往来情况、你公司采取的追收措施、对其单项计提坏账准备的原因及计提比例的合理性；
回复：
报告期末按单项计提坏账准备的应收账款相关情况如下表：
单位：万元
■
见上表，报告期末比2020年末按单项计提坏账准备的应收账款下降7,043.62万元，减少的系登封市XX有限公司、贵州XX有限公司XX煤矿、山西XX煤业有限公司、邯郸市XX贸易有限公司四家公司的应收款项，主要原因是：报告期内，公司通过诉讼执行方式收回登封市XX有限公司欠款300万元；将贵州XX有限公司XX煤矿欠款5,616.62万元、山西XX煤业有限公司欠款1,027万元的债权打包出售，处置损益为0元；公司通过诉讼执行收回邯郸市XX贸易有限公司欠款100万元。
（二）说明转回、核销应收账款坏账准备的具体原因及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定；
回复：
1、本期收回或者转回的重要坏账准备：
■
2、本期核销或者转销的重要坏账准备：
本期核销的重要应收账款坏账准备如下表所示：
■
本期转销的重要应收账款坏账准备如下表所示：
单位：万元
■
综上所述，针对应收账款坏账准备的转回、核销及转销，公司始终严格遵循企业会计准则关于金融工具减值的相关规定。报告期应收账款坏账准备转回时借记应收账款-坏账准备，贷记信用减值损失；核销或者转销坏账准备时借记应收账款-坏账准备、贷记应收账款，差额确认信用减值损失。公司整体应收账款坏账准备的处理，符合会计准则的相关规定。
（三）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款所涉欠款单位名称、是否为关联方、对应交易时间和内容、对应的收入确认时点和金额、与你公司近三年的业务往来情况、坏账准备计提的充分性、合理性。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
回复：
1、报告期末应收账款余额前五名的单位情况及坏账准备计提的充分性、合理性说明，详见下表：
单位：万元
■
（1）中煤国际租赁有限公司为账龄3年以上，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，全额计提坏账准备。
（2）山西煤炭运销集团XX有限公司、黑龙江龙煤XX有限责任公司、山西煤炭运销集团XX煤业有限公司为账龄1年以内，按组合计提，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失计提坏账准备。
（3）陕西XX租赁股份有限公司为账龄1-2年，按组合计提，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失计提坏账准备。
2、前五名应收账款所涉欠款单位名称与公司近三年的业务往来情况
单位：万元
■
注：前五名中“中煤国际租赁有限公司”与公司近三年未发生业务。
会计师回复：
针对应收账款计提减值测试，会计师履行了以下审计程序：
1、检查公司应收账款坏账准备计提的审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性；
2、分析比较公司本年及以前年度的应收账款坏账准备的合理性及一致性；
3、分析公司主要客户本年度往来情况，并执行应收账款减值测试程序，结合管理层对应收款项本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收账款坏账准备计提的合理性；
4、获取公司坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。
5、结合营业收入对应收账款期末余额实施积极式函证程序。
针对应收账款前五名中的关联交易，会计师履行了以下审计程序：
1、核查公司实际控制人、董事、监事、高级管理人员关系密切的家庭成员及其控制的企业的情况，获取发行人、实际控制人、董事、监事、高级管理人员的家庭成员及其控制的企业不存在关联交易的声明；
2、核对主要客户的工商登记资料，是否存在发行人实际控制人、董事、监事、高级管理人员及家庭成员入股、任职情况。
3、获取公司与关联公司签订的设备销售合同，对合同关键条款进行核实，如：发货及验收、付款及结算、换货及退货政策等；
4、检查公司与关联公司的合同、购货订单、发货单据、运输单据、客户签收单等资料；
5、获取关联公司重要销售合同、发票、结算单等交易凭证，核查关联公司开展业务真实性；
6、复核了应收款项的账龄划分，获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。
针对核销坏账准备，会计师履行了以下审计程序：
1、检查公司应收账款坏账准备核销的审批流程，检查核销坏账准备相关依据的合理性；
2、分析比较公司本年及以前年度的应收账款坏账准备核销的合理性及一致性；
3、分析公司主要客户本年度往来情况，结合管理层对应收款项本期及期后回款评价，了解可能存在的回收风险，分析检查管理层对应收账款坏账准备核销的合理性；
4、获取公司坏账准备核销表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。
核查意见：
通过实施以上程序，公司应收账款单项计提坏账准备及转回、转销无异常。公司与关联公司交易均是具有真实交易背景，系关联公司根据公司自身经营所需而进行的采购行为，不存在财务资助动机。公司坏账准备转回系收回货款所致、坏账准备核销系确认坏账发生且经审批通过后执行、坏账准备转销系批量转让无法收回的长期挂账应收款项所致，相关会计处理符合企业会计准则的有关规定。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款的交易真实，坏账准备计提充分、合理。
十一、年报显示，你公司其他应收款期末余额2.78亿元，计提坏账准备金额2.24亿元，其中按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款金额2.11亿元，占比75.90%。报告期转回其他应收款坏账准备2,391.53万元，核销应收账款坏账准备3,782.08万元，其他项下变动-1,856.45万元。
请你公司：
（一）列表说明按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款的形成时间、对手方名称、形成原因或具体情形、金额明细、坏账准备计提的充分性、合理性；
回复：
公司按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款如下表：
单位：万元
■
（二）说明其他应收款坏账准备项下转回、核销、其他变动的具体原因及合理性，相关会计处理是否符合企业会计准则的有关规定；
回复：
1、本期转回的重要坏账准备
■
2、本期核销或者转销的重要坏账准备
本期核销的重要坏账准备：
■
(下转147版)
