(上接149版)

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如上表所示，应收账款主要欠款方前十名余额合计为16,077.73万元，占应收账款期末余额比例为32.62%，除外贸L、外贸MK及四川省联发陶瓷有限责任公司现已与公司无购销业务外，其他均为公司现有的主要客户。

外贸L，系公司金刚石工具业务的海外客户，曾经是我公司的主要客户，年均销售额约300万美元，但因其经营情况发生重大变化，经营状况持续恶化，预计欠款无法收回，公司已终止其购销业务并对其应收余额全额计提减值准备。

外贸MK，系公司金刚石工具业务的海外客户，曾经是我公司的主要客户，年均销售额约200万美元，但因其经营情况发生变化，还款能力减弱，公司加大催款力度、通过多收款少发货在回收货款的同时已逐步减少其交易额至每年50万美元左右。公司对其应收余额计提了大额减值准备。

四川省联发陶瓷有限责任公司，系公司瓷砖工具业务的国内客户，其欠款是公司开展瓷砖市场时形成，目前该公司涉及多起债权人的诉讼，经营面临破产，公司已退出该市场与客户已无产品购销业务并对其应收余额全额计提减值准备。

金豪斯研磨材料（山东）有限公司（以下简称“金豪斯研磨”）、青岛叶氏振宇贸易有限公司（以下简称“青岛叶氏”），均系金牛研磨子公司董事叶现军控制的公司，金豪斯研磨系青岛叶氏全资子公司，青岛叶氏是金牛研磨长期合作伙伴和重要客户，2021年3月其新设立金豪斯研磨，青岛叶氏向金牛研磨采购产品业务逐步转移至金豪斯研磨。 2021年末，青岛叶氏（含金豪斯研磨）期末应收账款余额为2,425.52万元。针对其欠款较大，公司与其制定了欠款偿付计划，对方承诺截止到2022年12月底其应收账款余额不大于600万元，达到公司信用政策要求。

3.1.2新增客户欠款及销售情况

单位：万元

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如上表所示，新增客户前十名的应收账款余额合计为1,087.08万元，占应收账款期末余额比例为2.21%，按同口径计算，全部新增客户的应收账款金额占其销售收入金额的比例为21.59%。扣减销售收入1,000万以上的客户，计算的应收余额占销售收入15.02%，公司新增客户的应收账款与其销售收入基本匹配。

3.2 结合报告期内信用政策、应收款项账龄、坏账准备计提政策等，说明在营业收入大幅增长的背景下，按信用组合坏账计提比例下降的原因及合理性，并结合同行业可比公司坏账计提情况，说明你公司期末坏账准备计提是否充分；

3.2.1公司信用及坏账计提政策

（一）公司信用政策

公司国内、国外客户分别制定了不同的信用政策：国内客户，公司长期合作的大客户一般给予90天账期，对于中等客户一般给予60天账期，其余客户结合产品市场容量、客户经营规模、客户资产、客户信用、是否签订法定代表人连带承担还款责任等分别确定为月度结清、年度结清。国外客户，新增客户一般为预收款后发货，有潜力、资信良好客户给予一定赊销额度，长期合作的信誉良好客户给予90天至120天不等账期。对于央企、国企及垄断行业，遵循行业规则，按其行业或企业信用政策执行。

（二）公司坏账准备计提政策

我公司对于不含重大融资成分的应收账款，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备；对于包含重大融资成分的应收账款，选择始终按照相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：

■

3.2.2公司应收账款账龄及坏账准备计提

（一）公司应收账款账龄明细如下表所示：

单位：万元

■

（二）公司坏账准备计提

公司依据坏账准备计提政策，按其不同的信用风险特征，并结合客户具体情况将应收账款49,293.93万元，分别按单项和组合计提坏账准备。

应收账款分类列示如下：

单位：万元

■

报告期末，应收账款坏账准备的综合计提比例为30.97%，较期初增加了1.55个百分点，其中：按单项计提的坏账准备比例为98.36%，较期初增加5.92个百分点；按组合计提的坏账准备比例为8.53%，较期初减少了4.81个百分点，发生较大变动的主要原因是：

公司按照企业会计准则及公司会计制度，同时结合宏观经济环境、客户的信用风险及偿债能力等具体因素，对期初按组合计提坏账准备的157个客户的应收账款，本期重新确认为按单项计提坏账准备，其中25.16万元于本期转回，其他补计提1,327.14万元，具体如下表所示（按单项计提坏账准备的应收账款明细见下文问题3.3.1回复）：

单位：万元

■

公司将本期重新确认为单项计提坏账的应收账款还原到按组合计提坏账准备项中，应收账款分类情况如下表所示：

单位：万元

■

通过还原为同口径的计提坏账准备数据可以看出，我公司按组合计提的坏账准备比例较期初增加3.14个百分点，符合公司坏账准备的计提政策。

（三）同行业数据比较

公司选择四家（黄河旋风600172、山东威达002026、锐奇股份300126、金太阳300606）与本公司行业相近的上市公司进行比较，其应收账款坏账准备计提情况如下。

单位：万元

■

通过对比可以发现，公司与可比公司的坏账准备计提比例分别为：30.97%、30.76%、13.15%、25.36%、 7.60%，公司的计提比例高于同行业可比公司。

综上所述，公司坏账准备计提政策，公司对部分问题客户由组合转为单项计提，且综合计提比例高于同行业公司的坏账计提比例，坏账准备计提充分。

3.3 说明按单项计提坏账准备的应收账款的具体情况，包括客户名称、与公司发生的具体业务及营收金额、应收账款期末余额、坏账计提金额、超过合同约定期限未回款的金额、期后回款金额，结合债务履约能力、违约责任、已采取的催收措施（如有）等情况，说明大额计提坏账准备的具体原因；

3.3.1应收账款按单项计提坏账准备情况

按单项计提坏账准备的应收账款,具体情况如下表列示：

单位：万元

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注：1、以上客户共157家，其中有7家已注销登记，1家已被依法吊销营业执照，其他149家均与公司已无购销业务，且应收账款账龄均超过信用账期时间很长，公司采取多种措施、多次催收无果，预计欠款无法收回。2、按照重要性原则，上表列示了货款余额在20万元以上的客户明细，其他客户汇总为“其他小客户”合并列示。

3.3.2应收账款按单项计提坏账准备原因及情况说明

报告期末，按单项计提坏账准备的应收账款期末余额为12,315.22 万元，计提的坏账准备期末余额12,112.90 万元。其中：

（1）应收账款期末余额中，3,499.37万元系公司金刚石工具业务板块在开展瓷砖工厂用金刚石工具（直销模式）时形成，因环保治理、瓷砖行业整顿、公司开展直销经营经验缺乏等原因，后该项目逐步停止开展业务，截至目前公司已完全退出瓷砖市场，由此形成了客户账款。鉴于公司与客户已无任何业务往来，且部分客户已停业或经营难以维系，公司采取专人清收、第三方催收、法律诉讼等多次催收无果，基于谨慎性原则，对其全额计提了坏账准备；

（2）应成账款期末余额中，4,789.82万元系公司在开展国内五金工具、涂附磨具销售中多年累积形成，公司采取专人清收、第三方催收、法律诉讼等多次催收无果，基于谨慎性原则，对其全额计提了坏账准备；

（3）应收账款期末余额中，4,026.03万元系公司在开展海外业务过程中形成，公司采取发送催款函、法律诉讼等多次催收无果，结合具体客户的信用状况及偿债能力，按预期损失率计提坏账准备3,823.71万元。

3.4说明前五名欠款方的基本情况，包括销售时间、销售内容、销售金额、账龄、交易背景等，说明欠款方与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，并结合欠款方经营情况、资信状况、偿债能力等情况，说明坏账准备计提是否充分。

公司应收账款前五名基本情况列示如下表：

单位：万元

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续表

单位：万元

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内贸ZH，是公司开展轨交装备零部件业务的客户，该客户为国资控股的央企公司，是高速列车制动系统集成商，经营状况及信用良好。但基于谨慎性原则，公司按其账龄及预期信用损失率计提相应的坏账准备。

外贸L，系公司在海外开展金刚石工具业务的大客户，往年销售额近500万美元，但因其经营情况发生重大变动，经营状况持续恶化，应收账款坏账风险加大， 2019年公司将其做为单项金额重大的客户计提坏账准备948.24万元。公司采取各种措施催收无果，预计欠款无法收回。基于谨慎性原则，2020年公司对其全额计提了坏账准备。

内贸JHS（金豪斯研磨材料（山东）有限公司），是金牛研磨子公司涂附磨具业务的客户，是本公司子公司董事控制的企业，是青岛叶氏的全资子公司，青岛叶氏及金豪斯研磨均属于本公司关联方，公司与其交易按照关联交易履行审批程序。青岛叶氏及金豪斯研磨年营业收入合计约3,000万元，经营利润约287万元，经营正常，信用良好，合作十年以上，未发生货款收不回情况。基于谨慎性原则，公司也按其账龄及预期信用损失率计提相应的减值准备。由于双方产品互有需求，且长期合作良好，坏账风险极低，公司提取的坏账准备可以覆盖其风险。针对其欠款较大，公司与其制定了欠款偿付计划，对方承诺截止到2022年12月底其应收账款余额不大于600万元，达到公司信用政策要求。

外贸MAK，是公司在海外开展金刚石工具业务的客户，该客户是总部位于日本的集团化公司，其年营业收入约为6,080亿日元，经营利润约620亿日元；其经营良好，信用状况良好，基于谨慎性原则，公司按其账龄及预期信用损失率计提相应的坏账准备。

内贸TR，是公司开展涂附磨具业务的客户，该客户年营业收入1.14亿元，经营利润200万元，经营正常，信用状况良好，但基于谨慎性原则，公司按其账龄及预期信用损失率计提相应的坏账准备。

上述欠款方中，除客户金豪斯研磨材料（山东）有限公司是金牛研磨子公司董事控制的企业外，其他客户均与公司无关联关系。公司按照会计政策规定及客户经营及信用情况计提坏账准备，坏账准备计提充分。

3.5请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

针对以上问题，公司年审会计师中勤万信会计师事务所（特殊普通合伙）核查并发表了以下意见：

（一）核查程序

针对上述问题，我们执行了以下审计程序：

1、了解、评价、测试博深股份对应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性；包括客户信用风险评估、应收款项收回流程管理、对触发应收款项减值事件的识别及对预期信用损失率的估计；

2、取得公司期末应收账款明细表及收入明细表，参考公司销售模式，分析应收账款主要欠款方与主要客户是否匹配，分析原因及合理性；结合函证以及细节测试，对应收账款主要欠款方交易金额进行检查，确认交易金额真实性；对于新增客户，通过企查查、天眼查等渠道检查客户信息，结合函证以及细节测试，检查交易金额真实性，分析应收账款金额与当期交易金额的匹配性。

3、参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预期、期后收款情况，评估管理层所采用的预期信用损失率是否适当；同时对比同行业上市公司会计政策，评价博深股份坏账政策的合理性；

4、获取公司应收账款余额明细表、账龄明细表，坏账准备计提计算过程，复核账龄划分是否正确，按照公司会计政策检查坏账计提准确性；并对各种组合坏账准备的变动情况进行分析；通过检查，部分原按照信用组合计提坏账准备的应收账款由于信用风险增加本期转移至按照单项认定计提坏账准备组合，导致公司在营业收入增长的背景下，按信用组合坏账计提比例下降。

5、获取公司按照单项计提坏账准备的应收账款明细表，通过访谈了解其形成背景、公司催款情况；通过历史资料查询了解交易背景、应收账款形成原因，确定相关交易以及应收账款余额的真实性；通过公开信息对应收账款主要欠款方的资信情况、关联方关系、主要经营性财务数据以及经营情况进行查询，分析是否存在应收账款坏账准备计提不充分的情况；

6、对包括应收账款前五名客户在内的主要客户，通过企查查、天眼查等渠道检查其工商登记、股权结构、资信状况、是否存在经营风险等信息；检查相关单位与博深股份及董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；通过检查合同、发运凭证、出口报关单、提单、签收凭证、报告期以及期后收款单据等，检查交易的真实性、账龄分析的准确性；根据获取的相关信息，检查公司坏账计提的合理性以及谨慎性。

（二）核查结论

经过执行上述审计程序，我们认为：

1、报告期内公司应收账款主要欠款方与主要客户匹配程度合理，符合公司的销售模式及行业特点，新增客户的应收账款金额与其销售收入基本匹配；

2、部分原按照信用组合计提坏账准备的应收账款由于信用风险增加本期转移至按照单项认定计提坏账准备组合，导致公司在营业收入增长的背景下，按信用组合坏账计提比例下降；经与同行业可比公司坏账计提情况进行比较，博深股份期末坏账准备计提较为充分；

3、按单项计提坏账准备的应收账款主要系因开拓海外业务或国内新的业务及市场时形成，公司已经采取了发送催款函、采取专人清收、第三方催收、法律诉讼等多种方式催收无果，期末按全额或预期损失率计提坏账准备符合谨慎性原则；

4、博深股份应收账款前五名客户中第三名金豪斯研磨材料（山东）有限公司（以下简称“金豪斯研磨”）是博深股份子公司董事控制的企业，博深股份对其严格履行相关备案审批程序，且交易定价公允、合理，不存在损害博深股份利益情况；前五名客户的其他单位与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；博深股份按照会计政策对前五名客户计提的坏账准备充分、合理。

问题四：

年报显示，用于“海纬机车技术研发中心建设”项目3,900万元和“补充标的公司流动资金”项目4,500万元募集资金报告期内暂未实施，且“技术研发中心建设项目”搁置时间已超过一年且募集资金投入金额未达到相关计划金额50%，你公司对上述项目进行了重新论证。

请你公司：

（1）说明前述项目搁置尚未有进展的原因，重新论证并继续投入“技术研发中心建设项目”的可行性研究是否充分考虑潜在风险；

（2）说明截至目前募集资金管理情况及主要投向，为保障募投项目按期完成拟采取的对应措施（如有）。

请你公司独立董事对上述问题进行核查并发表明确意见。

回复：

4.1“海纬机车技术研发中心建设”项目和“补充标的公司流动资金”项目搁置尚未有进展的原因

公司“海纬机车技术研发中心建设”项目和“补充标的公司（海纬机车）流动资金”项目均为计划使用募集资金在子公司实施的项目。公司于2021年1月完成非公开发行股票工作，募集资金净额40,508.34万元，相对于项目立项时间，募集资金到位时间晚了约一年时间。由于新冠肺炎疫情并未如原来预期在较短时间内结束，募集资金到位后，除按照协议约定支付交易对方现金对价、偿还上市公司银行贷款等有助于降低公司负债的项目外，上述在海纬机车子公司实施的项目暂未实施，一是由于受疫情影响，高速列车开行频次降低，新车制造和存量列车维修量减少，对高铁制动盘采购需求降低，海纬机车子公司生产经营规模也不及原来预期，对流动资金的需求也不紧迫，但实现销售的产品销售回款较好，海纬机车的银行借款也已全部偿还，因此，“补充标的公司流动资金”项目暂未实施；二是海纬机车 “技术研发中心建设项目”原计划研发方向也主要是围绕制动盘产品的产品研发开展，并安排设备购置计划，新冠肺炎疫情持续了较长时间，高铁制动盘销售量不及预期，使得海纬机车产品单一的风险更加突出，海纬机车经营层有通过扩展产品线降低产品单一风险的考虑，经过将近一年的市场调研和客户走访，确立了以自身领先行业的铸造技术优势为基础，将产品扩展至矿山机械、工程机械、重型汽车零部件等铸造产品，作为制动盘产品的有益补充，降低企业经营风险。由于产品开发方向的调整，需要部分调整部分设备设施的购置和建设计划，为避免资源浪费，在市场调研和产品方向确定过程中，原项目建设计划暂时搁置。同时，原项目建设计划中拟建设一座研发办公楼，鉴于企业营业收入规模未达预期，外部经济环境的不确定性增加，为减少非生产性长期资产投资，拟对项目建设规划重新调整，取消办公楼等建设。

综合上述因素，募集资金到位后，“海纬机车技术研发中心建设”项目和“补充标的公司流动资金”项目在报告期内暂时搁置，未实际实施。

4.2重新论证并继续投入“技术研发中心建设项目”的可行性研究是否充分考虑潜在风险

海纬机车的核心技术是铸造技术，在此基础上，公司生产的中国标准动车组制动盘产品已经达到或者超过国外同类产品，技术水平达到了国内领先、国际同类产品的先进水平。海纬机车是“蠕墨铸铁件”、 “蠕墨铸铁金相检验办法”国家标准起草单位，获评“山东省内燃机车配件工程技术研究中心”、 “济宁市一企业一技术轨道交通制动盘技术研发中心”、 “济宁市轨道交通配件工业设计中心”、 “济宁市轨道交通制动盘工程技术研究中心”、 “济宁市轨道交通配件工程研究中心”，2020年海纬机车分别被济宁市、山东省评为“专、精、特、新”中小企业，被评为“山东省工业设计中心”，获评济宁市企业技术中心。2021年海纬机车“高速列车系列制动盘”项目获山东省机械工业科学技术二等奖和“科技创新奖”荣誉称号。

两年多来，虽然受新冠肺炎疫情的影响，高速列车开行频次减少，新车制造及列车维修量减少，对制动盘的采购需求减少，海纬机车以制动盘的研发、制造和销售为主营业务，经营必然受到影响。但疫情消退后，高速列车制动盘的市场需求也会恢复，而且，目前海纬机车的制动盘主要应用于中国标准动车组“复兴号”列车的制造和维修，随着高铁维修关键零部件国产化程度的深化，“和谐号”列车的维修也具有潜在的市场需求。根据国家发改委发布的《“十四五”现代综合交通运输体系发展规划》、中国国家铁路集团有限公司发布的《新时代交通强国铁路先行规划纲要》，中国铁路和高铁建设的中长期发展目标也比较明确，到2035年，全国铁路网20万公里左右，其中高铁7万公里左右。铁路建设和发展对于包括制动盘在内的列车装备零部件具有比较明确的市场需求。因此，海纬机车一方面会坚持以高铁制动盘的研发、制造和销售为主营业务，继续加大在制动盘产品方面的技术研发投入，另一方面，立足于过硬的铸造技术，在市场调研并与客户沟通意向订单的基础上，投入一定的研发设备和资源，开发工程机械、矿山机械、重型卡车零部件等非制动盘产品。因此，在重新论证“技术研发中心建设项目”时，本着节约资金、减少非研发生产投资的原则，取消原计划建设的部分办公楼宇投资支出，建设研发检测中心一座；根据产品开发方向和技术研发工作的实际需要，调整了部分产品试验、检测、试制等设备。

综上，继续投资建设“技术研发中心建设项目”，有利于进一步巩固和加强海纬机车的技术优势，优化公司产品结构，扩大市场外延，提升企业综合竞争力，实现企业的长期健康可持续发展。适当调整该项目建设内容并继续实施该项目，是公司董事会及海纬机车子公司根据募投项目实施的实际情况所作出的审慎决定，将进一步提高公司发展的抗风险能力，符合公司及全体股东的共同利益。

4.3截至目前募集资金管理情况及主要投向，为保障募投项目按期完成拟采取的对应措施

公司第五届董事会第十六次会议、公司2021年度股东大会审议批准了《关于重新论证并继续使用募集资金投资实施海纬机车技术研发中心建设项目的议案》、《关于变更部分募集资金用途并永久补充公司流动资金的议案》，截止目前，仅剩 “海纬机车技术研发中心建设项目”经重新论证后继续实施，其他募集资金投资项目已实施完毕。

公司已于2021年度股东大会履行完毕审批程序后，向海纬机车下发了《关于继续使用募集资金投资实施海纬机车技术研发中心建设项目的批复（博深字[2022]第07号）》，要求海纬机车子公司“严格按照公司《募集资金管理制度》要求，规范使用募集资金，做好募集资金申请、划拨、支付等募集资金管理；按照项目建设计划，加快项目建设，保障项目建设质量和实施效果。”

公司将按照《募集资金管理制度》、《投资决策与项目管理制度》等规定，加强项目建设管控，督促海纬机车子公司按照项目建设计划实施项目，保障项目实施效果。

4.4 公司独立董事对上述问题进行核查并发表的意见

公司第五届董事会第十六次会议审议通过了《关于重新论证并继续使用募集资金投资实施海纬机车技术研发中心建设项目的议案》、《关于变更部分募集资金用途并永久补充公司流动资金的议案》，在董事会审议履行程序时，公司独立董事认真阅读了公司提交的相关资料，按照规定发表了事前认可意见和明确同意的独立意见，认为：

公司本次将“补充标的公司流动资金”项目募集资金和“支付中介机构费用”项目结余募集资金永久补充上市公司流动资金，是公司综合考虑目前经营发展战略及业务发展布局，为进一步提高募集资金使用效率，降低公司财务成本，根据实际生产经营需要对公司资源进行的优化配置，有利于提高公司募集资金使用效率，有利于降低公司运营成本。符合公司和全体股东的利益，不存在损害公司和中小股东合法利益的情况。我们同意将相关议案提交公司第五届董事会第十六次会议审议；同意公司本次变更部分募集资金投资项目，并同意将上述议案提交公司股东大会审议。

公司拟继续使用募集资金建设“技术研发中心建设项目”，并根据产品研发规划调整部分研发设备，调整项目建设期和投资实施方式，是公司根据实际生产经营需要对公司资源进行的优化配置，有利于提高公司募集资金使用效率，有利于降低公司运营成本。符合公司和全体股东的利益，不存在损害公司和中小股东合法利益的情况。我们同意将相关议案提交公司第五届董事会第十六次会议审议；同意公司本次重新论证并继续使用募集资金投资实施海纬机车技术研发中心建设项目事项，并同意将上述议案提交公司股东大会审议。

《问询函》下发后，公司于2022年5月26日组织了公司独立董事、总经理、财务负责人、董事会秘书、海纬机车子公司董事长、总会计师、项目负责人参加的专题视频工作会议，与会人员汇报、交流了前述相关问题，独立董事核查了相关情况，认为：

公司 “海纬机车技术研发中心建设”项目和“补充标的公司流动资金”项目搁置原因属实，重新论证并继续投入“技术研发中心建设项目”符合公司及子公司经营实际，是公司审慎作出的投资决策，符合全体股东利益；公司对截至目前募集资金管理情况及主要投向、以及为保障募投项目按期完成已采取的措施的回复属实。公司对于前述问题的回复符合公司和海纬机车的实际情况，我们没有与前述针对《关于重新论证并继续使用募集资金投资实施海纬机车技术研发中心建设项目的议案》、《关于变更部分募集资金用途并永久补充公司流动资金的议案》发表的事前审核意见和独立意见不同或需要补充的意见。

问题五：

年报显示，你公司报告期管理费用9,365.20万元，同比增加21.16%，主要系本年职工薪酬及折旧费增加；研发费用6,309.06万元，同比增长30.47%，主要系本年试验用材料和职工薪酬增加。

请你公司：

（1）结合管理人员变动、同地区公司或者可比公司平均薪酬、资产使用情况等，说明管理费用中职工薪酬增长的原因，折旧费增加的原因；

（2）说明各类研发模式会计处理方法、研发费用归集的准确性，是否存在将生产成本、其他费用等归集到研发支出中的情形，说明报告期内研发投入大幅增长的原因,并结合研发人员数量变动、研发项目情况、具体实施进展及同行可比公司研发投入情况等，说明研发投入大幅增长合理性。

回复：

5.1结合管理人员变动、同地区公司或者可比公司平均薪酬、资产使用情况等，说明管理费用中职工薪酬增长的原因，折旧费增加的原因；

5.1.1管理费用中职工薪酬和折旧费变动情况

公司管理费用中职工薪酬及折旧费的变动情况如下表所示：

单位：万元

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5.1.2职工薪酬情况

报告期，公司管理费用中职工薪酬发生3,569.74万，同比增加1,142.74万元，同比增长47.08%，其主要原因为：

一是合并口径不同导致的影响。2020年8月公司并购汶上海纬机车配件有限公司，依据企业会计准则相关规定，公司2020年度仅合并海纬机车9-12月数据，由此影响本期管理费用中职工薪酬同比增加392.52万元。

二是政策变化导致的影响。报告期内，公司因调整职工职薪酬政策，影响管理费中职工薪酬同比增加552.39万元；公司上年同期享受国家社保减免等优惠政策，影响管理费用中职工薪酬同比增加197.84万元。

5.1.3折旧费情况

报告期，公司管理费用中折旧费发生1,339.55万元，同比增加320.57万元，增长31.46%，其主要原因是合并口径不同导致的影响，2020年8月公司并购汶上海纬机车配件有限公司，依据企业会计准则相关规定，公司2020年度仅合并海纬机车9-12月数据，由此影响本期管理费用中折旧费同比增加118.13万元；其次，由于上年末公司置换办公车辆、增加办公楼配套设施及办公用设备、软件，影响报告期公司折旧费同比增加202.44万元。

5.1.4同行业可比公司数据

公司选择四家（黄河旋风600172、山东威达002026、锐奇股份300126、金太阳300606）与本公司行业相近的上市公司的管理费用情况进行比较，具体数据如下：

单位：万元

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公司与可比公司的职工薪酬占营业收入的比例为：2.25%、1.30%、2.00%、2.54%、1.95%，公司占比稍高，主要是公司下设子公司较多，且多家子公司设立在在境外，在同比公司中，公司职工薪酬占比较高，属于合理范围之内。

公司与可比公司的折旧摊销占营业收入的比例为：1.17%、3.56%、0.49%、0.66%、0.30%，与相近行业可比公司相比，公司管理费用中折旧摊销占当期营业收入的比例居于同行业中等水平，符合行业和公司实际情况。

5.2说明各类研发模式会计处理方法、研发费用归集的准确性，是否存在将生产成本、其他费用等归集到研发支出中的情形，说明报告期内研发投入大幅增长的原因,并结合研发人员数量变动、研发项目情况、具体实施进展及同行可比公司研发投入情况等，说明研发投入大幅增长合理性。

5.2.1公司研发费会计处理方法

公司开展研发活动发生的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。

研究阶段发生的支出，于发生时计入当期损益。

开发阶段发生的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

对无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，公司将发生的研发支出全部计入当期损益。

公司的研发活动主要是开发产品，没有形成有明确结果无形资产，公司一般情况下，都把当期发生的研发支出费用化计入当期损益。

5.2.2 公司研发活动费用支出的核算

公司在同一个会计年度内进行多个研发活动时，按照项目进行费用归集，根据研发领料单、研发任务设备使用工时、研发人员在各研发项目工作时间，进行相关费用的归集和分配，确保费用合理准确。同时设置研发支出成本明细账和成本项目，并建立以研究开发项目为基础的项目辅助账，因此不存在将生产成本、其他费用等归集到研发支出中的情形。

5.2.3公司研发费变动情况

（一）公司研发费用分项情况

公司研发费用变动情况如下表所示：

单位：万元

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2020年8月公司并购汶上海纬机车配件有限公司，依据企业会计准则相关规定，公司2020年度仅合并海纬机车9-12月数据，由此影响报告期研发投入同比增加492.54万元。

剔除合并口径不同导致的影响后，公司研发投入同比增加980.84万元，增长18.41%，影响研发投入增长的主要原因有：

1、职工薪酬增长导致的影响

报告期公司职工薪酬同比增加715.21万元，增长44.26%，主要受研发人员数量增加、职工薪酬调整及上年同期按政策享受职工社保减免优惠的影响，由此导致职工薪酬同比增加。

2、试验用材料增长导致的影响

报告期公司试验用材料同比增加285.80万元，增长12.38%，主要受公司在涂附磨具领域加大研发力度的影响。报告期内，公司在该领域就8个项目展开研究，较上年同期增加4个研发项目，由此影响试验用材料投入同比增加。

3、折旧摊销增长导致的影响

报告期公司折旧摊销同比增加364.28万元，增长75.22%，影响折旧摊销增长较大的原因，主要系公司项目增加，设备使用时间增加，及研发用厂房建筑转固影响。

（二）同行业可比公司数据及比较

公司选择四家（黄河旋风600172、山东威达002026、锐奇股份300126、金太阳300606）与本公司行业相近的上市公司的研发费用情况进行比较，具体数据如下：

单位：万元

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公司与可比公司的研发费用占当期营业收入的比例分别为：3.98%、2.91%、4.82%、4.35%、6.28%，与同行业可比公司相比，我公司研发费用占营业收入的比例居于同行业中等水平，符合行业发展状况和公司经营实际。

综上所述，公司管理费用中职工薪酬、折旧费增长符合公司经营实际，研发费归集合理合规，符合会计处理的相关规定，研发投入增长是公司研发项目投入及公司报表合并口径的结果，符合公司研发工作及经营实际。

特此公告。

博深股份有限公司

董事会

二〇二二年五月三十一日