首航高科能源技术股份有限公司关于深交所2021年年报问询函的回复公告
证券代码：002665 证券简称：首航高科 公告编号：2022-041
首航高科能源技术股份有限公司关于深交所2021年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
首航高科能源技术股份有限公司（以下简称“公司”或“首航高科”）于2022年5月19日收到深圳证券交易所上市公司管理二部出具的《关于对首航高科能源技术股份有限公司2021年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第342号）（以下简称“《年报问询函》”）。深圳证券交易所上市公司管理二部对公司2021年年报进行审查的过程中关注到如下事项，要求公司就以下事项进行补充说明，现就关注事项公告如下：
问题一、你公司2021年财务报告被年审会计师出具保留意见，形成原因主要为会计师无法获取充分适当的审计证据以确定购买光热槽式镜片生产线支付款项的合理性、无法判断在建工程太阳能热发电设备制造及玉门100MW光热发电示范项目发生减值及减值的金额，请你公司：
（1）补充说明购买光热槽式镜片生产线可行性研究情况、项目交付进展、审议程序及信息披露义务，交易对方与你公司、董监高、大股东等是否存在关联关系或其他利益关系；
回复：
公司于2015年12月召开股东大会，审议通过了《关于公司2015年非公开发行股票方案的议案》。该议案计划募集资金总额为498,000.00万元，募集资金用于建设敦煌100MW太阳能熔盐塔式光热发电项目、太阳能热发电设备制造基地项目和太阳能热发电研发中心项目。
2016年3月，公司按规定将《非公开发行股票募集资金使用可行性分析报告（修订稿）》予以公告，实施项目最终确定为敦煌100MW太阳能熔盐塔式光热发电项目、太阳能热发电设备制造基地项目，实际募集金额为446,693.99万元。其中《太阳能光热发电设备制造项目可行性研究报告》由机械工业规划研究院编制。光热槽式镜片生产线属于整个太阳能光热发电设备制造项目中的一部分。
后根据实际情况，太阳能光热发电设备制造项目在投资金额、地点进行了适当的变更。2021年4月28日召开第四届董事会第十五次会议、第四届监事会第七次会议审议通过了《关于变更部分募集资金项目实施地点和投资金额的议案》，该事项于2021年5月20日召开的2020年年度股东大会审议通过，同意将闲置募集资金24,500.00万元用于太阳能热发电设备制造基地项目，同意将项目实施地点变更到甘肃省玉门市。公司按规定于2021年4月29日予以披露公告。
公司共采购两条光热槽式镜片生产线，其中一条已完成交付。因为疫情导致钢材价格上涨，加上国内光热发电市场进展不及预期及公司的生产场地尚未准备妥当。公司要求另一条生产线供应商北京新恒泰博远科技有限公司适当延迟交付时间。
目前随着国家对新能源发电行业政策的支持力度加大，2022年光热发电项目预计将有200亿元左右的招标规模。公司已与供应商北京新恒泰博远科技有限公司协商沟通，根据公司玉门光热发电项目建设进度和公司中标其他业主项目的建设进度时间确定交货时间。
北京新恒泰博远科技有限公司与公司、董监高、大股东等不存在关联关系或其他利益关系，该交易按市场化原则进行。
（2）补充说明太阳能热发电设备制造及玉门100MW光热发电示范项目具体建设进展、预计投产时限、未来客户、市场行情，并请测算项目若无法预期投产减值风险及对公司财务状况影响；
回复：
1、太阳能热发电设备制造项目，主要包括塔式镜片生产线1条，已完成交付。槽式镜片生产线2条，已完成交付1条。钢化炉及其他辅助生产设备，已全部完成交付。
上述生产线正式使用时间，需要根据公司玉门光热发电项目建设进度和公司中标其他业主项目的建设进度时间确定。
2022年光热发电项目预计将有200亿元左右的招标规模，业主包括中国三峡、中广核等。如果公司能中标一部分项目，则上述生产设备可充分利用。如果上述设备仅用于公司自有项目，则将面临产能不能充分利用的情况，则要考虑根据设备实际利用情况，测算减值准备，目前还暂时难以确定是否减值及减值准备计提金额。
2、因国家政策调整，玉门首航100MW塔式熔盐光热发电项目建设不及原预期。国家新的政策要求光热发电须与光伏、风电等新能源发电互补发展。2021年8月，公司子公司玉门首航节能新能源有限公司按新政策调整原建设方案，申请了760MW光热+光伏+风电项目。到目前为止，甘肃省能源局正在审批新方案。该项目是玉门和酒泉市重点扶持建设项目，公司在积极争取项目获批，如果该项目无法获批，则项目面临计提减值准备的可能。
该项目到目前为止，汽轮机、减速机、吸热器已订购，减速机已备货，吸热塔基础已开工建设。中能建西北城市建设有限公司电建四公司承建吸热塔施工工程，主要承担吸热塔施工工程标段施工、项目管理、移交生产、性能质量保证、工程质量保修等工作。西北电力建设工程监理有限责任公司负责施工监理、土建安装、设计服务等。
3、项目实际投资情况：
单位：元
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（3）请年审会计师详细说明对保留意见事项采取的审计程序、已获得的审计证据，包括走访、函证的往来方、金额、比例，未能获取的审计证据、未采取或无法采取替代程序的原因及合理性，并请对照《监管规则适用指引一一审计类第1号》的要求，说明是否存在以“受限”代替“错报”的情形。
年审会计师回复：
（一）实施的审计程序
（1）预付款实施的审计程序
①了解、测试并评价与购建长期资产相关的预付款项内部控制的设计及运行的有效性；
②访谈公司管理层，了解公司支付预付款项的意图以及项目建设计划，结合对公司经营状况及行业发展状况分析，评价期末与购建长期资产相关的预付款项的合理性；
③获取相关合同；
④对与购建长期资产相关的预付款项进行函证；
⑤走访大额预付款项的供应商，检查交易的真实性和合理性；
⑥检查大额预付款项的供应商，关注是否存在未披露的关联关系及关联交易；
⑦检查报表日后是否收到所购之货物。
（2）在建工程实施的审计程序
①了解、评价和测试与在建工程及在建工程减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
②获取在建工程及工程物资明细台账，检查、复核重要工程项目相关的立项、可研、预算、批复、施工、监理等相关资料，访谈公司基建部负责人，了解各项目建设情况及工程进度；
③检查各项目具体建设情况及实际工程进度情况。访谈项目负责人了解工程项目的施工及进展情况，对工程物资进行现场监盘；
④执行细节测试，检查付款进度是否与在建工程合同约定一致，工程投入与工程进度是否相符。检查、复核重要工程物资的采购合同、报关单及清关单、物资的领用审批手续等相关资料；
⑤与管理层讨论并复核在建工程是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的在建工程，复核管理层对资产组的认定以及减值测试模型的合理性；
⑥查看以前年度管理层预测的准确性，对比模型中使用的假设前提与经济形势以及市场趋势是否相符；
⑦复核财务报表附注中相关披露的充分性和完整性。
（二）获取的审计证据
采购相关内部控制制度、相关合同、付款单据、关联方及关联交易声明书、关联关系核查记录、账龄分析表、函证回函、重要供应商访谈记录、坏账准备计提政策、期后到货情况检查记录等。
与在建工程和计提减值相关的内部控制制度、工程项目建设审批资料、在建工程及工程物资盘点表、相关合同资料、管理层的访谈记录、可行性研究报告、项目申报书、管理层关于资产可收回金额的预测资料和后续安排计划等。
（三）核查结论
经核查，（1）根据首航高科公司与北京新恒泰博远科技有限公司签订的采购合同，交货期为合同生效后10个月。首航高科公司已经按照合同约定支付了到货阶段的货款，但截至审计报告日止，北京新恒泰博远科技有限公司仍然未提供货物。我们对该笔预付款进行了函证，并取得了北京新恒泰博远科技有限公司确认无误的回函。我们对北京新恒泰博远科技有限公司进行了实地走访，在走访过程中，我们要求对其生产出来的商品进行查看并盘点，北京新恒泰博远科技有限公司未同意我们的要求，我们无法获得充分适当的审计证据，证明该合同的实际执行情况以确定款项支付的合理性。
根据《监管规则适用指引一一审计类第1号》，该事项属于“无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论”，因此予以保留，不存在以受限代替错报的情形。
（2）2020年4月23日首航高科公司与泉州市吉川智能设备有限公司签订光热槽式制镜生产线项目采购合同，采购光热槽式制镜生产线一条；2019年10月15日首航高科公司与北京上普安程进出口有限公司签订光热槽式镜板弯曲钢化炉生产线采购合同，采购光热槽式镜板弯曲钢化炉一台。前述设备于2020年到货，2021年安装，目前尚未安装调试完成，首航高科公司计入在建工程2.72亿元。在盘点时，我们发现上述设备的保管状态不佳，而且首航高科公司未获得镜板的订单项目。我们无法获得充分适当的审计证据，确认上述设备的减值状况。
根据《监管规则适用指引一一审计类第1号》，该事项属于“无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论”，因此予以保留，不存在以受限代替错报的情形。
（3）玉门100MW光热发电示范项目为国家首批光热发电示范项目之一，根据《国家能源局关于推进太阳能热发电示范项目建设有关事项的通知》可享受1.15元/KWH的补贴电价，由于该补贴政策在2021年底到期，该项目未能在2021年12月31日前并网发电，无法享受该电价补贴政策，首航高科公司为该项目重新申报了多能互补一体化示范项目，但尚未取得批复。我们无法获得充分适当的审计证据确定在建工程是否存在减值。
根据《监管规则适用指引一一审计类第1号》，该事项属于“无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论”，因此予以保留，不存在以受限代替错报的情形。
问题二、年报显示，你公司2021年实现营业收入7.19亿元，同比增加63.11%，归属于上市公司股东的净利润为-2.22亿元。2018年至2021年，你公司归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）分别为-亿元、0.08亿元、-8.94亿元、-2.2亿元，多年为负或微利。请你公司：
（1）结合各主营业务的开展主体、实际经营情况、同行业可比公司、主要客户变化等情况，说明扣非后净利润连续多年为负的具体原因，与行业发展趋势是否一致，以前年度收入是否真实、准确，并说明你公司持续能力是否存在重大不确定性，以及拟采取改善经营业绩的应对措施；
回复：
近几年，公司的经营业务划分为6个经营分部，分别为空冷设备、海水淡化设备、余热发电、售电业务、光热发电及供暖收入部分。
单位：元
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从上表可见，公司主要业务贡献为空冷设备、余热发电及光热发电业务，其中余热发电和光热发电业务呈现规模和毛利逐步上升趋势，2021年公司毛利达到1.39亿元。公司主要业务逐步从空冷业务向光热业务发展。
公司收入及净利润情况：
单位：元
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2018年亏损主要原因：
1、主要是减值损失53,756.33万元，占扣非后净利润的83.39%。具体如下表：
单位：元
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2、传统空冷项目减少，毛利率也逐步下降，新的光热业务贡献较少，使营业利润下降较多。2018年个别项目受报价因素、原材料价格波动等因素影响而亏损，项目整体毛利率3.13%，较同期下降19.27%。
2020年亏损主要原因：
主要是资产减值损失52,418.59万元，信用减值损失9,933.24万元，占扣非后净利润的69.71%。
单位：元
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2021年亏损主要原因：
主要是资产减值损失3,485.29万元，信用减值损失7,600.03万元，利息费用11,395.11万元，占扣非后净利润的102.14%。
综上所述，受多重因素影响，公司近几年经营业绩不佳，主要是公司处于转型阶段，随着行业政策的变化和技术革新，资产产生减值情况，但公司持续经营能力不存在不确定性。下一步公司积极采取进一步改善经营业绩的应对措施，针对空冷传统领域，提升市场占有率，提高科研能力发展光热业务相关收入，加强协调合作，提升核心竞争力，进而提升盈利能力。
（2）结合各产品的运营及盈利模式、业务收入占比、具体开展情况等说明公司报告期内增收不增利的具体原因及合理性，请年审会计师说明就公司各产品收入确认的真实性准确性执行的具体审计程序。
回复：
公司 2021年主要财务数据及主要产品收入毛利占比变动如下：
单位：元
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2021年实现营业收入同比增加 63.11%，毛利同比增加1112.72%，财务费用同比增加42.95%。归属于母公司股东的净利润同比增加74.25%。
单位：元
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公司2021年主要产品收入分布较2020年未发生重大变化。2021 年实现营业收入71,853.61万元，同比增加63.11%，主要是由于余热发电、售电业务、光热发电、其他业务收入中贸易收入增长所致，其中毛利率分别增长12.24%、-45.08%、62.04%、17.44%。
本年增收增利仍亏损，主要由于公司产品形成的毛利不能覆盖费用，主要是资产减值损失3,485.29万元，信用减值损失7,600.03万元，利息费用11,395.11万元，管理费用中折旧费占比35.52%，较同期增长32.99%。
请你公司年审会计师对问题（1）进行核查并发表明确意见。
年审会计师回复：
问题（1）：
（一） 实施的审计程序
（1）获取公司对亏损原因的分析文件，了解并判断亏损原因对公司持续经营能力的影响；
（2）获取公司2022年的经营计划，了解公司未来盈利的改善情况；
（3）与管理层讨论对公司持续经营能力影响的因素，获取公司改进措施并分析改进措施的可行性；
（4）检查同类公司的经营情况对比文件；
（5）复核上年度底稿，分析公司收入和成本费用变化趋势。
（二）获取的审计证据
2022年公司的预测报表、未执行合同清单、本年度和上年度的财务数据分析复核资料等。
（三）核查结论
经核查，未发现公司持续经营能力存在重大不确定性。
问题（2）：
实施的审计程序
（1）评价、测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性；
（2）将本年营业收入及毛利率与上年进行比较，核实营业收入与营业成本是否配比；
（3）针对不同业务，分别选取销售合同、发货单、结算单、验收单等样本，检查收入确认是否符合会计准则和公司会计政策的规定；
（4）取得已识别的关联方及关联交易清单，关注是否存在关联交易；
（5）结合应收账款、合同资产、合同负债的审计，向客户实施函证程序，以评价收入的真实性、完整性；
（6）访谈重要客户，核实电站空冷系统的完工进度及验收情况，进一步确认收入的真实性、完整性；
（7）对出口项目收入，核实出口货物报关单、货运单据、海运投保文件和客户的验收文件；
（8）对收入进行截止测试，检查各类业务收入确认时点是否恰当；
（9）检查期后回款情况，确认收入的真实性。
问题三、报告期末，你公司应收票据余额2.52余元，同比增长292.52%，其中银行承兑汇票、商业承兑汇票余额分别为0.32亿元、2.20亿元。请你公司：
（1）补充披露期末应收票据主要对象、票据金额、交易背景、是否存在关联关系等，请结合你公司信用政策及其变化情况，说明客户增加采用票据方式支付、商业承兑汇票大幅增加的原因，是否存在销售政策、信用政策不当放款等情形，并说明票据结算量大幅增加是否对你公司现金流产生的影响；
回复：
1、应收银行承兑票据的情况如下：
单位：元
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2、应收商业承兑票据的情况如下：
单位：元
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3、交易背景、交易对象与公司是否存在关联关系等情况
公司的应收票据均系公司收取的货款，交易对象与公司、实际控制人、控股股东、董事、监事、高级管理人员及其亲属和持股5%以上的股东不存在关联关系。
4、报告期末应收票据大幅增加的原因
2021年末，公司应收票据较上年末的变动情况如下：
单位：元
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按照合同约定及在部分客户资金紧张无法通过银行转账支付货款时，为了及时收回货款，公司收取了相应的银行承兑汇票及历年来未在公司拒付过汇票的出票人出具的商业承兑汇票。公司在收取票据时根据公司《票据管理办法》的规定逐级审批，上述销售政策、信用政策与以前年度一致。
公司应收票据大幅增加，主要是报告期销售收入增长，当年新增贸易产生的商业承兑汇票大幅增加导致，此新增贸易按新收入准则净额法核算。应收票据到期均已兑付收现，对公司现金流未造成影响。
（2）你公司商业承兑汇票计提坏账准备0.18亿元，请说明商业承兑汇票主要出票人、金额、到期日，说明应收票据到期未能兑付具体原因，截至目前是否存在其他已接近或已超过到期日但未兑付的情形，并请说明坏账准备计提比例的确定依据及其合理性，期末坏账准备计提是否合理。
回复：
商业承兑汇票明细情况如上述问题（1）“2、应收商业承兑票据的情况如下：”中表格所示。截至2021年12月31日，应收商业承兑汇票23,763.58万元，计提坏账准备1,764.27万元。
截至2022年5月30日到期日前商业承兑汇票均已兑付，已进账23,163.58万元，500.00万元未到期，100.00万元已背书，公司信用良好，不存在重大风险。
对于应收票据无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。当单项应收票据无法以合理成本取得评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征，将应收票据划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
应收票据组合1商业承兑汇票
应收票据组合2银行承兑汇票
公司收取的银行承兑汇票风险低，公司根据实际情况未计提坏账准备；对应收商业承兑票据信用损失的计提，公司参照应收账款执行，如果有客观证据表明某项应收票据已经发生信用减值，则公司对该应收票据单项计提坏账准备并确认预期信用损失。根据出票人的历史承兑情况，并结合实际情况和期后兑付情况，公司期末应收票据不存在单项计提减值的情况，公司按照账龄组合方式计提坏账准备且是合理且充分的。截至2021年末，公司应收票据按账龄组合计提坏账准备情况如下：
单位：元
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商业承兑汇票按账龄计提坏账准备如下表:
单位：元
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截至2022年5月30日，上述银行承兑汇票共有309.19万元未到期，银行承兑汇票到期后由银行付款，风险较小，无需计提坏账。
应收商业承兑汇票按账龄计提坏账准备,截至2022年5月30日，上述商业承兑汇票到期前均已兑付,公司信用良好，不存在重大风险。
请你公司年审会计师核查并发表意见。
年审会计师回复：
（一） 实施的审计程序
（1）评价管理层与信用控制、账款回收和应收票据减值准备相关的关键内部控制设计和运行有效性；
（2）复核管理层对应收票据进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收票据的信用风险特征；
（3）检查应收票据客户风险分类是否正确，包括计提坏账准备的判断、确定信用风险组合的依据等；
（4）对于大额票据客户，通过向管理层访谈和查询客户公开信息，了解客户单位与公司是否存在关联关系，复核管理层对可收回金额的预测，结合客户经营情况、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；
（5）通过互联网（包括国家企业信用信息公示系统、天眼查、企查查）查询交易对方的工商资料、关联关系等情况；
（6）评价单项计提预期信用损失的应收票据可收回金额的计算方法及相关支持性证据；
（7）复核预期信用损失的计算过程是否正确，检查预期信用损失模型各项参数选取的依据，与同行业公司进行对比，分析其合理性；
（8）执行应收票据函证程序；
（9）检查应收票据期后回款情况，分析票据结算期对公司现金流量的影响；
（10）检查应收票据相关信息是否已在财务报表中恰当披露。
（二）获取的审计证据
与应收票据相关的内部控制制度、应收票据台账、相关合同、客户回款记录、询证函回函、应收票据期后回款情况等。
（三）核查结论
经核查，未发现票据结算量大幅增加存在销售政策、信用政策不当放款等情形，未发现对首航高科公司现金流产生重大不利影响。应收票据坏账准备计提是合理的。
问题四、报告期末，公司应收账款账面余额为11.48亿元，其中前五名应收账款客户金额合计5.71亿元，占应收账款总额的49.72%，本期计提坏账准备2.74亿元。请你公司：
（1）说明前五名应收账款对应的款项形成背景、销售收入、账龄、截至目前的回款情况，坏账准备计提的原因及合理性；是否由关联交易产生，如是，请说明有关交易的必要性和定价公允性，是否存在资金占用情形；
回复：
公司前五名应收账款明细如下表:
单位：元
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注1：1年以内152,808,707.35元、1-2年102,284,061.45元、2-3年43,230,362.20元；注2：2-3年20,812,264.15元、3-4年29,287,735.85元。
对于应收账款，无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。当单项应收账款无法以合理成本取得评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征，将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
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公司前五名客户中,应收第一名客户款项为国家示范项目光热发电补贴款,参考同行业历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，确定整个存续期预期信用损失率为零,坏账准备为0,其他客户按账龄计提坏账准备，计提3,464.39万元。
公司前五名客户中，与公司均不是关联方，未产生关联交易。
（2）请结合应收账款账龄构成、期后回款、同行业可比公司坏账计提比例等因素，说明你公司计提应收账款坏账准备的合理性。
回复：
截至2021年12月31日公司应收账款原值114,803.70万元，计提坏账准备金额27,446.62万元，计提比例为23.91%，期后回款6,677.31万元。
单位：元
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对于单项计提项目，公司根据客户的经营状况和客观证据进行分析，此款项账龄较长，公司多年催收无效果，经过判断款项的确难以收回，进行全额计提坏账准备的处理。
对于以账龄作为类似风险特征的应收账款组合，以各个账龄的应收账款余额乘以预期信用损失率，合计数即为应该计提坏账准备。
公司2021年按照账龄组合计提的坏账准备如下表：
单位：元
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经查询行业相关上市公司公开信息，同行业相关上市公司应收账款坏账准备计提比例情况如下表所示:
单位：元
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如上表所示，公司坏账准备计提比例与同行业不存在较大差异。
综上所述，公司认为应收账款坏账准备的计提符合《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》的要求，符合公司的实际情况，坏账准备损失计提是充分和合理的。
请你公司年审会计师核查并发表意见。
年审会计师回复：
（一） 实施的审计程序
（1）评价管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键内部控制设计和运行有效性；
（2）复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
（3）检查应收账款客户风险分类是否正确，包括单独计提坏账准备的判断、确定应收账款信用风险组合的依据等；
（4）对于单项金额重大的应收账款客户，通过向管理层访谈和查询客户公开信息，了解客户单位与公司是否存在关联关系，复核管理层对可收回金额的预测，结合客户经营情况、历史还款情况等对客户信用风险作出的评估；
（5）评价单项计提预期信用损失的应收账款可收回金额的计算方法及相关支持性证据；
（6）复核预期信用损失的计算过程是否正确，检查预期信用损失模型各项参数选取的依据，与同行业公司进行对比，分析其合理性；
（7）执行应收账款函证程序；
（8）检查应收账款期后回款情况；
（9）检查与应收账款相关信息是否已在财务报表中恰当披露。
（二）获取的审计证据
与应收账款相关的内部控制制度、应收账款账龄分析表、相关合同、发票、出库单据、运输单据、客户回款记录、询证函回函、应收账款历史损失记录、应收账款信用风险分类记录、应收账款期后回款情况、同行业公司应收账款坏账计提情况等。
（三）核查结论
通过实施上述程序，我们认为：（1）未发现首航高科公司与应收账款前五名存在关联关系，未发现资金占用情形；未发现应收账款前五名坏账准备计提存在不合理事项；（2）未发现首航高科公司应收账款坏账准备计提存在不合理的事项。
问题五、年报显示，你公司2021年度固定资产减值0.33亿元，请你公司分业务或产品列示固定资产明细及金额，包括项目总投资额、建设完成期、产能、实际产量、相关资产账面净值、报告期实现收入等，并请详细说明固定资产减值测试的过程，是否存在产品停售或生产线停产情况，减值准备计提是否充分。请你公司年审会计师核查并发表意见。
回复：
报告期末，公司对资产进行全面清查，判断资产是否存在可能发生减值的迹象。通过对固定资产可收回金额进行合理评估，按账面价值与可收回金额之间的差额计提相应的减值准备。中铭国际资产评估（北京）有限责任公司根据2021年度公司固定资产公允价值测算，并出具了《评估报告》，以评估结果为依据，公司本期计提减值准备3,284.56万元。
本期计提减值准备的固定资产原值9,648.06万元、账面净值4,591.40万元，主要设备如下：
单位：元
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从上表可见，公司报告期计提减值准备的均为空冷项目用机器设备及小型生产线，这些设备不构成业务及资产组，公司以单项资产为基础进行减值测试，单独设备均为外购取得，无法单独列示“建设完成期、产能、实际产量、报告期实现收入等”。
根据公司设备处置方案，部分设备因使用年久、磨损、锈蚀严重，不能正常运转，运行排放不达标等原因，不能正常运转，待报废处置；另一部分是由于空冷业务不饱合，产能过剩，设备闲置，后续可作为生产产能储备及备用设备调剂使用。由于不再产生现金流，因此无法采用资产预计未来现金流折现的方法测算资产可收回金额，所以采用公允价值减去处置费用后的净额作为资产的可收回金额。
请你公司年审会计师核查并发表意见。
年审会计师回复：
（一） 实施的审计程序
（1）了解、评价和测试与长期资产减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
（2）与管理层讨论并复核长期资产是否存在减值迹象；对于存在减值迹象的长期资产，复核管理层对资产组的认定以及减值测试模型的合理性；
（3）与管理层及外部估值专家讨论减值测试采用的评估方法、估值模型、关键假设、折现率等是否合理；
（4）获取外部评估专家出具的评估报告，评价其胜任能力、专业素质及客观性，并对其在减值测试过程中作出的重要判断进行分析复核。
（5） 查看以前年度管理层预测的准确性，对比模型中使用的假设与经济形势以及市场趋势是否相符；
（6）复核财务报表及其附注中相关披露的充分性和完整性。
（二）获取的审计证据
相关内部控制制度、管理层批准计提减值的文件、盘点表、资产评估报告书、评估复核报告。
（三）核查结论
经核查，首航高科公司已对停产生产线进行了减值测试，并计提了减值准备，未发现减值准备计提不充分的事项。
问题六、年报显示，你公司短期借款期末余额15.14亿元，一年内到期的非流动负债期末余额0.37亿元，利息费用为1.14亿元。请你公司：
（1）逐笔列示报告期内全部短期借款的发生时间、债权人、金额、资金成本、资金用途、担保情况、归还情况及到期时间；
回复：
报告期内短期借款资金用途均为经营性流动资金。明细列示如下：
短期借款明细表
单位：万元
■
一年内到期的非流动负债列示如下：
单位：万元
■
（2）请结合你公司现金流情况、日常经营周转资金需求、未来一年有息负债到期偿债安排以及资金来源安排，分析说明你公司是否存在潜在的流动性危机和信用违约风险，如是，请充分提示风险；
回复：
2021年末公司货币资金余额26,590.34万元，其中受限保证金10,616.07万元，年末可支配货币金额为15,974.27万元。2022年初受限保证金解付金额7,656.28万元，2022年4月、5月共收到留抵退税32,874.63万元，2022年1至5月应收票据已收现24,659.82万元，公司可支配现金流较为充分。
目前来看公司经营活动现金流的支出中主要为材料采购与日常经营支出，投资活动现金流中主要为建设玉门100兆瓦光热发电项目支出，筹资活动中主要为支付银行借款本金及利息支出。公司目前日常经营归集的资金能够覆盖日常经营性支出。
截止2021年12月31日公司流动比率为1.06，资产负债率为30.32%。与同行业相比，资产负债率处于中下水平，财务杠杆适中，从货币资金和短期借款的对比来看，公司确实有一定的偿债压力。但考虑到公司应收票据、应收账款还有正常的回款能力，未来公司积极关注和多举措推动应收账款催收工作，前期累计的近3亿元的光热发电补贴款如果今年可以收回，会对公司现金流产生积极影响。鉴于公司良好的资产结构与宏观政策对光热发电行业的支持，公司继续保持、开展与银行等融资机构合作以获得玉门100兆瓦光热发电项目建设配套资金。
2021年12月31日，公司已获得多家国内银行提供最高为人民币18.94亿元的授信额度，其中尚未使用的银行授信额度为人民币3.27亿元。我司与银行合作关系稳定，目前公司短期银行贷款主要集中在厦门国际银行东城支行、华夏银行兰州分行。厦门国际银行东城支行授信15亿元，华夏银行兰州分行授信3亿元，公司为该借款提供了充足的抵押品，可以按时偿还利息。
综上所述，结合货币资金、期后回款、资产负债结构、国家政策支持、与银行合作关系等因素分析公司不存在潜在的流动性危机和信用违约风险。
（3）请结合公司短期借款及其他有息负债明细情况，对财务费用利息支出进行测算并说明有息负债规模与利息支出的匹配性，并逐项说明利息费用的支付对象。
回复：
我公司结合有息负债情况,对财务费用利息支出情况进行测算，测算金额为11,387.87万元。年报中公司财务费用列示利息支出为11,395.12万元，利息测算金额与利息支出金额相差7.25万元，差异较小，公司有息负债规模与利息支出相匹配。
财务费用利息支出测算表
(下转155版)
